TRATAMIENTO DE CRDITOS CON MS DE NOVENTA (90) DAS DE ATRASO13

Cuando el deudor posea algn crdito con un atraso mayor a noventa (90) das, la empresa
deber realizar la mejor estimacin de la prdida que esperara tener por cada
operacin que posee el deudor.
Para los crditos a pequeas empresas, crditos a microempresas y crditos de consumo
(revolventes y no revolventes), el clculo de la PESP estimada podr realizarse de acuerdo a
las tasas de provisiones
Las empresas debern constituir como provisiones especficas el monto que resulte mayor
entre la PESP estimada y el tratamiento general indicado en el numeral 2.1 del presente
Captulo.
2.3 RGIMEN GENERAL DE PROVISIONES PROCCLICAS
Las empresas debern constituir las provisiones procclicas de la categora Normal
1.- CONSTITUCIN DE PROVISIONES
Las empresas deben constituir las provisiones genricas y especficas sobre los crditos
directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos.
Cuando las provisiones constituidas resulten menores a las requeridas, el directorio de
la empresa deber informar a esta Superintendencia, conjuntamente con el reporte mensual
del patrimonio efectivo, las razones del referido incumplimiento.
En caso resulte procedente reclasificar un crdito hacia una categora de menor riesgo
deber reasignar el monto producto de la reversin de provisiones para la constitucin de
otras provisiones, comenzando primero por las categoras de mayor riesgo.
CAPTULO IV DISPOSICIONES
GENERALES Y ESPECIALES
1 DEL PROCESO DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA Y REVISIN DE LA
CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR
1.1 RGANOS RESPONSABLES DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA Y DE LA REVISIN
DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR
Clasificacin crediticia del deudor
La clasificacin crediticia del deudor deber ser responsabilidad de la Unidad de Riesgos
La unidad responsable de la clasificacin crediticia del deudor deber elaborar
trimestralmente el listado de los deudores no minoristas que hayan sido reclasificados a
una mejor categora,
La clasificacin crediticia del deudor deber ser responsabilidad de la Unidad de Riesgos

Revisin de la clasificacin crediticia del deudor

La revisin de la clasificacin crediticia del deudor deber ser responsabilidad de la
Unidad de Auditora Interna.
1.1 PERIODICIDAD DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR
Deudores No Minoristas
La clasificacin de los deudores no minoristas debe realizarse por lo menos de manera
mensual. Para los crditos de deudores clasificados como CPP, Deficiente y Dudoso, as como
para los refinanciados y reestructurados, la evaluacin de los factores cualitativos y
financieros deber realizarse al menos semestralmente.
Deudores Minoristas
La clasificacin de los deudores minoristas ser efectuada por lo menos de manera
mensual.
1.1 COBERTURA Y PERIODICIDAD DE LA REVISIN DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA
DEL DEUDOR
Deudores No Minoristas
La Unidad de Auditora Interna deber revisar la clasificacin de una muestra
representativa de la cartera de crditos de deudores no minoristas, cuando menos
cuatrimestralmente
La metodologa para la determinacin de la muestra representativa deber considerar entre
otros criterios: las mayores exposiciones individuales, los deudores que hubiesen sido objeto
de alertas, Deber incluir asimismo a deudores de crditos refinanciados y
reestructurados, de crditos otorgados a las personas vinculadas a la propia empresa
del sistema financiero, y a los deudores reclasificados por la empresa o por la
Superintendencia.
Deudores Minoristas
Para la revisin de la clasificacin de los deudores minoristas, se deber utilizar anlisis de
integridad de datos y realizar anlisis de muestras representativas, por lo menos una vez
al ao.
1.1 PRESENTACIN DE LA INFORMACIN
El resultado de la clasificacin deber informarse mensualmente a esta Superintendencia en
un plazo no mayor de quince (15) das calendario, contados desde el cierre del mes
1 OPERACIONES REFINANCIADAS Y REESTRUCTURADAS
1.1 OPERACIONES REFINANCIADAS
Se considera como OPERACIN REFINANCIADA al crdito o financiamiento directo,
cualquiera sea su modalidad
Tambin se considera operacin refinanciada cuando se producen los supuestos de
novacin contenidos en el artculo 1277 y siguientes del Cdigo Civil,
Toda operacin refinanciada deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente

documentado, y analizada individualmente teniendo en cuenta esencialmente la capacidad

de pago del deudor, establecindose que el nuevo crdito que se otorgue ser recuperado en
las condiciones de inters y plazo pactados.
2.2. OPERACIONES REESTRUCTURADAS
Se considera como OPERACIN REESTRUCTURADA al crdito o financiamiento directo,
sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de reestructuracin, de
concurso ordinario o preventivo

2.3 CLASIFICACIN
Al momento de firmarse el contrato de refinanciacin o de aprobarse la reprogramacin de
pagos, segn corresponda a un crdito refinanciado o reestructurado, la clasificacin de
riesgo de los deudores deber mantenerse en sus categoras originales, con excepcin de los
deudores clasificados como Normal
Posteriormente, la clasificacin crediticia de los deudores refinanciados o reestructurados
podr ser mejorada en una categora, cada dos (2) trimestres, siempre que el deudor
haya efectuado pagos puntuales de las cuotas pactadas, y se encuentre cumpliendo las
metas del plan de refinanciacin.
En caso que alguna refinanciacin o reestructuracin contemplase un perodo de gracia, los
criterios sealados en el prrafo anterior respecto a la mejora en la clasificacin crediticia del
deudor se aplicarn a partir de la conclusin de dicho perodo de gracia.
Los intereses, las comisiones y gastos que se generen por las operaciones refinanciadas o
reestructuradas se debern contabilizar por el mtodo de lo percibido.
2.3 REGISTRO
CONTABLE
Y REESTRUCTURADAS

DE

LAS

OPERACIONES

REFINANCIADAS

Dichas operaciones podrn ser registradas contablemente como crditos vigentes si se

cumplen todas las condiciones que se detallan a continuacin:
a.-Los deudores de los crditos estn clasificados como Normal o Con Problemas
Potenciales, como consecuencia de la evaluacin por capacidad de pago;
b.- El crdito original no haya sufrido cambios en las condiciones contractuales, que
obedecen a dificultades en la capacidad de pago, por ms de una vez;
c.- El deudor haya pagado por lo menos el veinte por ciento (20 %) del capital de la
deuda refinanciada o reestructurada; y,
d.- El deudor haya demostrado capacidad de pago con respecto al nuevo cronograma del
crdito mediante el pago puntual de las cuotas durante los dos (2) ltimos trimestres.
En caso que alguna refinanciacin y/o reestructuracin contemplase un perodo de gracia, lo
sealado en el prrafo anterior se aplicar a partir de la conclusin de dicho perodo de
gracia.
Los intereses, comisiones y gastos que generen las operaciones refinanciadas y
reestructuradas una vez reclasificadas en la categora de vigentes, se contabilizarn segn el
criterio aplicado a los crditos vigentes, establecido en el Manual de Contabilidad.

2.3 VALOR PRESENTE DE LAS OPERACIONES REFINANCIADAS Y/O

REESTRUCTURADAS
Al momento de la refinanciacin o reestructuracin, las empresas debern determinar el
valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor
presente es menor que el valor en libros neto de provisiones se deber constituir
inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.

1 VALUACIN DE GARANTAS
Las normas sobre valuacin de garantas son las que se sealan a continuacin:

Se entiende por valor neto de realizacin en el mercado, al valor neto que la empresa
espera recuperar como consecuencia de la eventual venta o ejecucin del bien,
Este valor debe basarse en un valor comercial de referencia, calculado a partir
de informacin confiable.
Los bienes dados en garanta sern valuados por profesional idneo debidamente
inscrito en el Registro de Peritos Valuadores (REPEV) de esta Superintendencia.
Tambin est sujeta a dicho requerimiento, la fiducia en garanta constituida sobre los
bienes antes mencionados.

En el caso de hipotecas y garantas mobiliarias que deben encontrarse inscritas

conforme al presente Reglamento, deber verificarse si stas han sido
efectivamente inscritas en los registros correspondientes y que cuenten con un
seguro que cubra la prdida del bien,

Cuando se trate de bienes inmuebles y bienes muebles inscritos en el Registro

Jurdico de Bienes, la valuacin deber efectuarse mediante una tasacin comercial
que cuente con suficientes antecedentes de respaldo referidos a los precios
utilizados.

Cuando las garantas sean ttulos valores, o instrumentos financieros en general,

stos sern gravados a favor de la empresa, observndose las leyes sobre la materia.
La valuacin de estos instrumentos se realizar de acuerdo a modelos internos
desarrollados por la empresa, sujetos a la revisin de la Superintendencia.

Los actos de constitucin de garanta mobiliaria sobre bienes destinados a la

explotacin industrial, agrcola o minera, deben establecer expresamente que dichos
bienes slo podrn ser trasladados con autorizacin de la empresa acreedora.

Tratndose de crditos sindicados, a que se refiere el numeral 8 del artculo 221 de

la Ley General, las garantas presentadas se considerarn proporcionalmente a las

alcuotas de los crditos otorgados.

Se considera como garantas preferidas, aquellas que renan todos los siguientes
requisitos:
Se trata de dinero o de bienes que permiten su conversin en dinero,
Cuenten con documentacin legal adecuada;
No presenten obligaciones previas que pudieran disminuir su valor
Su valor est permanentemente actualizado.
Para efectos de mantener permanentemente actualizado el valor de las garantas
preferidas, distintas al dinero, las empresas podrn utilizar sistemas de actualizacin
de valor sobre la base de indicadores de realizacin de mercado,

3.7
Se consideran como garantas preferidas las siguientes:
3.10.1Primera hipoteca sobre inmuebles.
3.10.2Productos y mercadera de fcil realizacin
3.10.3Primera garanta mobiliaria sobre los siguientes bienes:
a)
Instrumentos representativos de deuda no subordinada emitidos por
empresas del sistema financiero y del sistema de seguros,
b)
Instrumentos representativos de capital
c)
Instrumentos representativos de deuda que tengan cotizacin en algn
mecanismo centralizado de negociacin del extranjero,
d)
Instrumentos representativos de capital emitidos por personas jurdicas
distintas al deudor,
e)
Instrumentos representativos de deuda calificados en las categoras CP-1
y CP-2 o en las categoras AAA, AA y A
f)
Certificados de Participacin en Fondos Mutuos calificados en las
categoras AAA, AA y A de acuerdo con las equivalencias contenidas en las
normas emitidas por esta Superintendencia;
g)
Certificados de Participacin en Fondos de Inversin calificados en las
categoras AAA, AA y A de acuerdo con las equivalencias contenidas en las
normas emitidas por esta Superintendencia;
h)
Joyas y metales preciosos con desposesin del bien.
i)
Conocimientos de embarque y cartas de porte
3.10.2Siempre que se encuentre inscrita en los Registros Pblicos:
a)
Primera garanta mobiliaria sobre medios de transporte terrestre, naves,
aeronaves,
b)
Fideicomiso en garanta constituido sobre los bienes a que se refieren los
numerales 3.10.1, 3.10.2, 3.10.3.
3.11 Se considerarn como garantas preferidas de muy rpida realizacin las
siguientes:
3.11.1.
Primera garanta mobiliaria sobre los siguientes bienes:
a)
Instrumentos representativos de deuda pblica externa emitidos por el

Gobierno Central
b)
Instrumentos representativos de deuda emitidos por gobiernos centrales
o bancos centrales que se coticen en mecanismos centralizados de
negociacin,
c)
Valores mobiliarios incluidos en el listado que publica semestralmente la
Superintendencia
d)
Warrants de commodities que sean transados en mecanismos
centralizados de negociacin
3.11.2.
Fideicomiso en garanta sobre los bienes sealados en el numeral
3.11.1, siempre que se encuentre inscrito en los Registros Pblicos.
3.12 Se considerarn como garantas preferidas autoliquidables las
siguientes:
a)
Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera
efectuados en la empresa prestamista y sujetos a garanta mobiliaria
constituida conforme a Ley.
b)
Derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand by u otras
similares, siempre que sean irrevocables,

1.

PROCEDIMIENTOS DE
SEGUIMIENTO
Y
CONTROL
POR
PARTE DE
LA SUPERINTENDENCIA
La Superintendencia evaluar regularmente el cumplimiento, por parte de las
empresas, de aquellas disposiciones bajo las cuales se realiza el proceso de
evaluacin y clasificacin de los deudores de la cartera de crditos.
Con este propsito las empresas debern mantener permanentemente
actualizadas las carpetas de sus deudores, donde la evaluacin y clasificacin
de stos deber estar debidamente fundamentada, incluyendo las provisiones
necesarias para cubrir eventuales prdidas.
Si como producto de la verificacin de la clasificacin de los deudores de la
cartera de crditos, la Superintendencia determinara la exigencia de
provisiones totales superiores a las calculadas por la empresa, sta deber
constituir inmediatamente dichas provisiones y proceder a la reclasificacin de
los deudores en cuestin.
1.
DIFUSIN DE INFORMACIN
Los resultados de la evaluacin y clasificacin de la cartera crediticia formarn
parte de la informacin que ser difundida por esta Superintendencia
2.
CASTIGO DE CRDITOS INCOBRABLES
El directorio debe proceder al castigo de un crdito clasificado como Prdida,
ntegramente provisionado, cuando exista evidencia real y comprobable de su
irrecuperabilidad o cuando el monto del crdito no justifique iniciar accin
judicial o arbitral.

Los crditos castigados debern ser controlados contablemente en las cuentas

respectivas destinadas para su registro, de acuerdo a las normas contables
vigentes.19
Los crditos castigados deben ser reportados por las empresas en el Anexo N
6 Reporte Crediticio de Deudores RCD
3.
SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS POR CRDITOS
RIESGOSOS
En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre
crditos o cuotas que se encuentren en situacin de vencidos, en cobranza
judicial, o clasificados en las categoras Dudoso o Prdida, debern ser
contabilizados como ingresos o rendimientos en suspenso.
Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas corrientes deudoras, por
plazos mayores a treinta (30) das calendario, se registrarn en las cuentas
respectivas en suspenso
Tratndose
de
los
crditos
reestructurados
y
refinanciados,
e
independientemente de su clasificacin, los intereses y comisiones que no
hayan sido efectivamente percibidos debern ser contabilizados como ingresos
o rendimientos en suspenso de acuerdo a las normas contables vigentes.
4.
ADJUDICACIN DE BIENES EN PAGO DE DEUDAS
El registro, tratamiento contable y provisiones de los bienes que se adjudique
una empresa en pago de deudas, se sujetarn a las disposiciones contenidas
en el Reglamento

5.
CLASIFICACIN CONTABLE DE LOS CRDITOS
El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de
transcurrido quince
(15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos
de deudores no minoristas y de treinta (30) das calendario para crditos a
pequeas empresas y a microempresas.
Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente del tipo de
crdito, se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da
(31) calendario de otorgado el sobregiro.
DISPOSICIONES FINALES Y TRANSITORIAS
PRIMERA.- Para efectos del seguimiento y registro de los crditos sujetos a los
Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y de Fortalecimiento
Patrimonial de Empresas (FOPE) las empresas debern aplicar lo dispuesto en
el Anexo II de la presente norma.
SEGUNDA.- Los crditos hipotecarios que a la fecha de entrada en vigencia del
presente Reglamento, hayan sido otorgados con recursos del Fondo
MIVIVIENDA no darn lugar a la constitucin de provisiones por la parte que

cuente con cobertura de dicho Fondo.

TERCERA.- Esta Superintendencia establecer los lineamientos especficos, as
como las normas reglamentarias, para la aplicacin de lo dispuesto en el
presente Reglamento para las derramas.21
ANEXO I
RGIMEN GENERAL DE PROVISIONES PROCCLICAS CAPTULO I
GENERALIDADES
1.

Definiciones

Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se considerarn las

siguientes definiciones:
a.
BCRP: Banco Central de Reserva del Per.
b.
PBI: Producto Bruto Interno Real del Per publicado por el BCRP.
c.
Regla procclica: Medida que hace que a la tasa de provisin
correspondiente a la categora de riesgo Normal se aada un componente
adicional.
2.

Componente procclico de la tasa de provisin de la categora Normal

Las tasas mnimas del componente procclico para cada tipo de crdito son las
siguientes:
Component
e
Crditos corporativos
0.40%
Crditos a grandes empresas
0.45%
Crditos a medianas empresas
0.30%
Crditos a pequeas empresas
0.50%
Crditos a microempresas
0.50%
Crditos de consumo revolventes
1.50%
Crditos de consumo no-revolventes
1.00%
Crditos hipotecarios para vivienda
0.40%
En caso los crditos corporativos, a grandes empresas e hipotecarios cuenten
con garantas preferidas autoliquidables, el componente procclico ser 0.3%
por la porcin cubierta con dichas garantas.
Tipos de crdito

CAPTULO II METODOLOGA
1.

Activacin de la regla procclica

Las empresas debern constituir las provisiones procclicas cuando se presente

alguna de las siguientes situaciones:
a)
El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos
30 meses pase de un nivel menor al 5% a uno mayor o igual a este umbral.
b)
Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los
ltimos 30 meses se encuentre por encima de 5% y el promedio de la variacin
porcentual anualizada del PBI de los ltimos 12 meses sea mayor en 2 puntos

porcentuales a este mismo indicador evaluado un ao antes.

c)
Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los
ltimos 30 meses se encuentre por encima de 5% y hubiesen transcurrido 18
meses desde que la regla procclica fue desactivada por la situacin
contemplada en el numeral (3.b).
2.

Constitucin de provisiones procclicas

Las empresas tendrn seis (6) meses, contados a partir de la entrada en

vigencia de la Circular para constituir el nivel de provisiones. La constitucin de
estas provisiones podr ser de forma gradual, no pudiendo las tasas del
componente procclico ser menores a lo indicado en la siguiente tabla:
Tipos de crdito

Mes 2

Mes 4

Mes 6

Crditos corporativos
Crditos a grandes empresas
Crditos a medianas empresas
Crditos a pequeas empresas
Crditos a microempresas
Crditos de consumo revolventes
Crditos de consumo norevolventes
Crditos
hipotecarios para

0.15%
0.15%
0.10%
0.20%
0.20%
0.50%
0.40%
0.15%

0.30%
0.30%
0.20%
0.40%
0.40%
1.00%
0.70%
0.30%

0.40%
0.45%
0.30%
0.50%
0.50%
1.50%
1.00%
0.40%

En el caso de los crditos que cuentan con garantas preferidas autoliquidables,

las empresas tendrn 4 meses para constituir las provisiones procclicas,
debiendo constituir no menos del 50% del componente procclico requerido al
segundo mes y el ntegro al cuarto mes.
3.

Desactivacin de la regla procclica

La regla procclica se desactivar cuando se presente alguna de las siguientes

situaciones:
a)
El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos
30 meses pase de un nivel igual o mayor al 5% a uno menor a este umbral.
b)
El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos
12 meses sea menor en 4 puntos porcentuales que este mismo indicador
evaluado un ao antes.
4.

Reasignacin de las provisiones procclicas25

Las empresas no podrn en ningn caso, generar utilidades por la reversin de

las provisiones procclicas. Las empresas reasignarn las provisiones procclicas
para la constitucin de provisiones especficas obligatorias.
5.

Informacin a la Superintendencia

Cuando la regla procclica se encuentre activada, las empresas debern

reportar mensualmente las provisiones procclicas de los crditos

ANEXO II
NORMAS ESPECIALES PARA LA PARTICIPACIN DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO EN LOS PROGRAMAS DE RESCATE FINANCIERO AGROPECUARIO Y
DE FORTALECIMIENTO PATRIMONIAL DE EMPRESAS
1.
Definiciones
Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se considerarn las
siguientes definiciones:
a)
RFA: Programa de Rescate Financiero Agropecuario, aprobado mediante
Decreto de Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y
complementarias.
b)
FOPE: Programa de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas, aprobado
mediante Decreto de Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y
complementarias.
c)
Deuda a Refinanciar: La deuda sealada en el literal c) del artculo 5 de
la Ley N 27551, y en el literal c) del artculo 4 del Anexo II Reglamento del
Programa de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) aprobado
mediante Resolucin Ministerial N 121-2000-EF/77 y sus modificatorias, segn
corresponda.
d)
Deducciones: Las reducciones sealadas en el literal b) del artculo 5 de
la Ley N 27551, y en el literal b) del artculo 4 del Anexo II Reglamento del
Programa de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) aprobado
mediante Resolucin Ministerial N 121-2000-EF/77 y sus modificatorias, segn
corresponda.
e)
Intereses devengados: Los intereses que se encuentren pendientes de
cobro hasta el da previo a la fecha de liquidacin de la deuda.
f)
Das: Das calendario.
2.
Tratamiento de la deuda refinanciada por la empresa supervisada
Para efectos del registro contable de la deuda refinanciada por la empresa
supervisada no deber incluirse el monto prepagado por el beneficiario ni el
monto prepagado con los Bonos de Reactivacin.
3.
Tratamiento de las Deducciones
Las Deducciones podrn ser negociadas libremente entre la empresa
supervisada y el deudor.
Si se castiga parte del principal de la deuda, las prdidas correspondientes
debern reconocerse inmediatamente en resultados. Si se castigan intereses
en suspenso, la empresa supervisada tendr que revertir el monto
correspondiente registrado en el pasivo.
4.
Registro de Bonos de Reactivacin DS N 087-2000-EF
La inversin efectuada por la se registrar y provisionar de acuerdo con lo
establecido por el Reglamento de Clasificacin, Valorizacin y Provisiones de
las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero.
5.

Financiamientos para la campaa agrcola y capital de trabajo

Los financiamientos de corto plazo para la campaa agrcola y capital de

trabajo, sealados en el artculo 3 del Decreto Supremo N 088-2000-EF y en
el artculo 4 del Decreto Supremo N 089-2000-EF, segn corresponda, podrn
ser provisionados usando las tasas correspondientes a la categora de riesgo
6.

Clasificacin del deudor

Tratndose de la Ley N 28591, los crditos sern reclasificados como Normal,

siempre que se hayan acogido a la refinanciacin o reestructuracin conforme
las disposiciones de la citada Ley,
7.
Tratamiento de las provisiones
Las provisiones correspondientes a la deuda original sern asignadas en el
siguiente orden de prioridad:
a)
Cobertura de provisiones requeridas de acuerdo con la nueva o revisada
clasificacin del deudor;
b)
Cobertura de prdidas resultantes del castigo, conversin en deuda
subordinada o refinanciacin de las Deducciones;
c)
Cobertura de provisiones requeridas por inversiones originadas por la
capitalizacin de acreencias; y,
d)
Reasignacin a la constitucin de otras provisiones requeridas, cubriendo
primero las categoras de mayor riesgo.
8.
Expediente de crdito
La informacin y documentacin mnima que debern incluir los expedientes
de crdito de los deudores refinanciados dentro del marco de los programas
RFA y FOPE es la siguiente:
I.
Informacin y documentacin mnima requerida para el anlisis de la
deuda a ser refinanciada dentro del marco del Programa RFA
1.
Diagnstico de la situacin del deudor previa a la refinanciacin.
2.
Anlisis comparativo de la situacin econmica y financiera de la
empresa deudora de acuerdo al contrato original del prstamo y al contrato de
refinanciacin.
3.
Condiciones de la refinanciacin del prstamo.
4.
Detalle de los compromisos asumidos por la empresa deudora,
5.
Objetivos, condiciones y utilizacin de crdito adicional.
6.
Anlisis de todas las obligaciones del deudor que no se incluyen en el
programa, especificando el efecto de los pagos de dichas obligaciones sobre la
viabilidad de la refinanciacin.
7.
Otros documentos que sean requeridos en el marco de la refinanciacin
de la deuda.

II.
Informacin y documentacin mnima requerida para el anlisis de la
deuda a ser refinanciada dentro del marco del Programa FOPE
1.
Diagnstico de la situacin del deudor previa a la refinanciacin. Se

deber incluir en dicho diagnstico informacin sobre el nivel de ingresos, el

nivel de endeudamiento, la posicin de la empresa frente a la competencia y
otra informacin que se considere relevante.
2.
Anlisis comparativo de la situacin econmica y financiera de la
empresa deudora de acuerdo al contrato original del prstamo y al contrato de
refinanciacin, el cual deber de incorporar aspectos de gestin. Dicho anlisis
deber contener:
a)
Supuestos utilizados para realizar las proyecciones de los estados
financieros, el flujo de caja del deudor y el valor presente del principal e
intereses.
b)
Anlisis de sensibilidad de la capacidad de pago de la empresa deudora.
c)
Anlisis y recomendaciones para determinar las condiciones de la
refinanciacin del prstamo,
3.
Condiciones de la refinanciacin del prstamo, que deben incluir el
cronograma de pagos, tasa de inters, plazos, garantas, entre otras.
4.
Detalle de los compromisos asumidos por la empresa deudora,
especificando las metas mensuales y trimestrales.
5.
Objetivos, condiciones y utilizacin de crdito adicional.
6.
Anlisis de todas las obligaciones del deudor que no se incluyen en el
programa,
7.
Otros documentos que sean requeridos en el marco de refinanciacin de
la deuda.
Asimismo, dentro del rubro IV Informes referidos a operaciones de crdito del
Anexo 2 de la Circular SBS N B-2125-2003, F-0465-2003, CM-0312-2003, CR0181-2003, EAF-0216-2003, EDPYME-0104-2003, FOGAPI-0018-2003, se
incluir la siguiente informacin relacionada con los programas de RFA y FOPE:
a)
Monto y provisiones constituidas y requeridas por la deuda original;
b)
Monto y provisiones constituidas y requeridas por la deuda refinanciada
por la empresa supervisad
c)
Monto y provisiones constituidas y requeridas por la deuda refinanciada
por la empresa supervisada;
d)
Tratamiento de las Deducciones;
e)
Monto y provisiones constituidas y requeridas por los financiamientos de
corto plazo;
f)
Copia del Acuerdo suscrito entre las empresas del sistema financiero,
para consolidar las obligaciones de un solo deudor en una de ellas
g)
Otra informacin que considere necesaria incluir la unidad encargada de
la evaluacin.
ANEXO A
MODIFICACIONES AL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO
I.
Modifquense el Captulo III Catlogo de Cuentas y Captulo IV
Descripcin y Dinmica de Cuentas del Manual de Contabilidad para las
Empresas del Sistema Financiero conforme a lo siguiente:
1.

Modifquese

la

descripcin

de

la

subcuenta

1401.04

Crditos

hipotecarios para vivienda conforme al siguiente texto:

Registra los crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin,
construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin
de vivienda propia, Se incluyen los crditos para la adquisicin o construccin
de vivienda propia que a la fecha de la operacin, por tratarse de bienes
futuros, bienes en proceso de independizacin o bienes en proceso de
inscripcin de dominio,
Se registran tambin en esta subcuenta las acreencias producto de contratos
de capitalizacin inmobiliaria, siempre que tal operacin haya estado destinada
a la adquisicin o construccin de vivienda propia;
2.
A efectos de registrar los crditos para la adquisicin o construccin de
vivienda propia que a la fecha de la operacin, se incorpora en la subcuenta
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda, cuenta analtica 1401.04.06
Prstamos las siguientes subcuentas analticas:
1401.04.06.01
1401.04.06.02

Prstamos con hipoteca inscrita

Prstamos sin hipoteca inscrita

3.
Las provisiones procclicas sern registradas en las cuentas analticas:
1409.01.02, 1409.02.02, 1409.03.02 y 1409.04.02 correspondiente a
provisiones genricas obligatorias.
4.
Para efectos de constituir las provisiones procclicas sobre los crditos de
consumo revolventes se debern considerar las siguientes cuentas y
subcuentas analticas:
1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados, 1401.03.02 Tarjetas
de crdito contratadas, 1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente,
1401.03.06.01 Prstamos revolventes y 1401.03.20.02 Tarjeta de crdito.
5.
Para efectos de constituir las provisiones procclicas sobre los crditos de
consumo se deber considerar la subcuenta analtica 1401.03.06.04
Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios elegibles.
II.
Modifquense el Captulo V Informacin Complementaria del Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, conforme a lo
siguiente:
1.
Sustityanse los formatos del Anexo 5 Informe de Clasificacin de
Deudores y Provisiones, Anexo N 5-A Resumen de Provisiones Procclicas,
Anexo 5-B Informe de Clasificacin de los Deudores y ProvisionesTransferencia de Cartera Crediticia, y Anexo 5-C Informe de Clasificacin de
la Cartera Transferida en Fideicomiso, as como sus notas metodolgicas.
2.
Incorprese el Anexo 5-C denominado Resumen de Provisiones
Procclicas de la Cartera Transferida en Fideicomiso cuyo plazo de remisin es

trimestral.
3.
Modifquese el Anexo N 6 Reporte Crediticio de Deudores conforme a
lo siguiente:
Incorprense las subcuentas analticas 1401.04.06.01 y 1401.04.06.02 en las
cuentas contables.