Peritaje Normas, Procedimientos y Tecnicas

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS
Innovacin y Valores ticos en la Profesin del Contador Pblico
AREA 8:
TITULO:
PERITAJE CONTABLE.
NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y
TECNICAS EN EL DESARROLLO DEL

TRABAJO PERICIAL CONTABLE.
AUTORA:
MORALES
DRA.CPCC ANGELICA ARROYO
ORDEN DEONTOLOGICA:
COLEGIO DE CONTADORES
PBLICOS DEL CUSCO. VISTO BUENO
CPCC
Julio H. Gil Mora.
CUSCO PER
OCTUBRE
2012
AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES
2012
RESUMEN
El trabajo individual intitulado NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS EN EL
DESARROLLO DEL TRABAJO PERICIAL CONTABLE presentada al XXIII Congreso
en la
prctico del Peritaje Contable para fines judiciales y extrajudiciales.

El objetivo es proponer normas, procedimientos y tcnicas identificadas y sistematizadas en
la realizacin de peritajes contables judiciales durante los ms de dos dcadas de
experiencia segn los informes y/o dictmenes periciales presentados a los fueros civil y
penal; de forma que se logre su ESTANDARIZACIN, en base al anlisis y debate en el
presente evento.
Cabe sealar que el antecedente ms reciente en el que se trat parcialmente este tema es
la XI Convencin Nacional de Peritos Contables llevada a cabo en la ciudad de Tumbes
(Agosto 2012) que segn consta en la Resolucin N 6 de la Declaracin de Tumbes se
resolvi su aprobacin bajo la denominacin de
l temario de este Congreso Nacional establece como
Normas,
Tcnicas y Procedimientos en el desarrollo del trabajo pericial contable . Razn por la que
en esta oportunidad se incluyen las normas, se enriquece y mejora el contenido en lo que
corresponde a tcnicas y procedimientos propuestos en Tumbes.
Comprende:
Gua de Discusin.
Cuerpo del Trabajo
Conclusiones
Fuentes.
Dra. Anglica Arroyo Morales
CPCC Colegio de Contadores
Pblicos del Cusco
11
XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PBLICOS. CUSCO-PER
2012
JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO TCNICO.

Segn las leyes procesales vigentes en el Per los informes y/o dictmenes
periciales deben contener
indicacin de criterios cientficos o tcnicos,
mtodos y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen
. As lo
establece el numeral 5 del Art. 224 del Cdigo Procesal Penal; es decir se estn
refiriendo a las tcnicas y procedimientos aplicados y seguidos durante la ejecucin
del peritaje contable judicial.
En la actualidad las competencias profesionales del Contador Pblico como la:
Contabilidad y Auditoria, tienden a su desempeo ESTANDARIZADO; tendencia
que se pretende alcanzar tambin a la competencia profesional del peritaje contable;
a travs del contenido y sustentacin del presente trabajo.
I. GUIA DE DISCUSIN
Las preguntas que orientan el trabajo tcnico individual son:
a) Cules son las normas que orientan la pericia contable judicial en los fueros civil,
laboral y penal?.
b) Cmo se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e
importantes en los fueros civil, laboral y penal del Per?.
c) Con qu se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e
importantes en los fueros civil, laboral y penal del Per ?.
1. RESULTADOS Y ANLISIS DE LAS NORMAS QUE ORIENTAN LA EJECUCIN DEL
PERITAJE JUDICIAL CONTABLE
Se da respuesta a la siguiente interrogante:
Cules son las normas que orientan la pericia contable judicial en los fueros civil,
laboral y penal?.
22
2012
1.1 NORMAS QUE SUSTENTAN PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO

CIVIL.
Del contenido de la muestra intencional de dictmenes y/o informes periciales se
han identificado las siguientes normas:
CUADRO 001.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE
CONOCIMIENTOS
VALOR DE ACTIVOS EN LIQUIDACION DE

SOCIEDADES
VALOR
DE
ACTIVOS
FIJOS
EN
LIQUIDACION DE SOCIEDADES
VALOR DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES
EN LIQUIDACION DE SOCIEDADES
VALOR
DE
ACTIVOS
Y PASIVOS
DE
Contables: PCGA, NIIF, NIC.

Financiero: Resoluciones y Directivas de la
SBS sobre intereses en sector financiero
formal.
EMPRESAS EN QUIEBRA
Cdigo Civil: Intereses compensatorios y
VALOR DE EMPRESA EN PROCESO DE
moratorios.
TRANSFORMACION POR FUSION
Tributario:
Causales
de
rescisin
de
contratos laborales.
MONTO O IMPORTE DE FONDOS A RENDIR
CUENTAS.
MONTO DE CAPITAL E INTERESES EN EL
SECTOR FINANCIERO.
MONTO DE CAPITAL E INTERESES ENTRE
Societario: Ley General de Sociedades.

Liquidacin y transformacin de sociedades
Monetario: Resoluciones y Directivas del
BCR sobre tasas de intereses.
PERSONAS NATURALES
Administrativo: Direccin y Gestin. MOF.,
VALOR ACTUAL DE DEUDAS
ROF., CAP.
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra dictmenes y/o informes periciales contables.
El soporte terico desarrollado por los peritos contables segn consta en los dictmenes
y/o informes periciales de hechos demandados en el fuero civil, comprende criterios
cientficos y tcnicos: contables, financieros, econmicos, administrativos, tributarios,
de derecho societario y laboral; es decir pluridisciplinario.
En el 100% de peritajes se desarrollan textos y prrafos de leyes y normas
extracontables, citadas en la columna derecha del cuadro 001.
1,2 NORMAS QUE SUSTENTAN EL PERITAJE
CONTABLE EN EL FUERO
LABORAL.Las normas son las siguientes:
33
2012
CUADRO N 002.
CONOCIMIENTOS (X1. 1)
MONTO
DE
REMUNERACIONES
DEVENGADAS IMPAGAS.
MONTO DE COMPENSACION POR TIEMPO
DE SERVICIOS ADEUDADOS.
MONTO DE BENEFICIOS LABORALES
DEVENGADOS IMPAGOS.
IMPORTE DE UTILIDADES DISTRIBUIBLES
A TRABAJADORES.
MONTO
DE
REMUNERACIONES
VACACIONALES DEVENGADAS IMPAGAS.
Contable: PCGA, NIIF, NIC

Financiero: Resoluciones y Directivas
de la SBS sobre intereses de deudas
laborales.
Tributario: Contribuciones Laborales.
Laboral:
IMPORTE DE INTERESES POR BENEFICIOS

LABORALES DEVENGADOS.
MONTO DE BENEFICIOS LABORALES
SEGN
CONVENIO
LABORAL
NO
RECONOCIDOS NI PAGADOS.
VALOR
ACTUAL
DE
ADEUDOS
LABORALES
Remuneraciones
Participacin
en
Beneficios..
utilidades.
Societario: Distribucin de utilidades.

Monetario: Resoluciones y Directivas
del BCR sobre tasas de intereses de
deudas laborales.
Administrativo: Gestin de personal.
MOF, ROF. CAP.
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra de dictmenes y/o informes periciales contables.
El soporte terico desarrollado por los peritos contables segn consta en los
dictmenes y/o informes periciales de asuntos controvertidos en el fuero laboral,
comprende criterios cientficos y tcnicos: contables, financieros, econmicos,
administrativos,
tributarios,
de
derecho
societario
laboral;
tambin
pluridisciplinario.
extracontables, como las citadas en la columna derecha del cuadro 002.
1.3 NORMAS QUE SUSTENTA PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO
PENAL.
El soporte terico desarrollado por los peritos contables segn consta en los
dictmenes y/o informes periciales de denuncias en el fuero penal sobre hechos
importantes, comprende criterios cientficos y tcnicos: contables, financieros,
44
2012
econmicos, administrativos, tributarios, de derecho societario y ambiental; tambin

pluridisciplinario.
extracontables, como las citadas en la columna derecha de los cuadros:N 003:
CUADRO N 003.
CONOCIMIENTOS
HECHOS CONTRA EL PATRIMONIO.

MODALIDAD
ROBO
SISTEMATICO
DE
FONDOS.
Financiero: Resoluciones y Directivas de
MODALIDAD HURTO.
la SBS sobre Colocaciones, captaciones,
MODALIDAD
DE
FRAUDE
ADMINISTRACION
DE
EN
LA
PERSONAS
JURIDICAS.
HECHOS
intereses y provisiones de crditos dudosos

y prdidas.
Econmico:
CONTRA
LA
CONFIANZA
BUENA FE EN NEGOCIOS:
obligaciones del locador.
MODALIDAD DE USURA.
Societario: Responsabilidades de rganos
MODALIDAD DE ESTAFA.
de Gobierno de Sociedades (Directorio,
CONTRA
EL
ORDEN
ECONOMICO:
DE
VENTA
ILICITA
DE
MERCADERIAS.
HECHOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO
ILEGAL
Gerentes).
Monetario: Resoluciones y Directivas del
BCR sobre tasas de intereses del sector
financiero formal.
Administrativo:
Y MONETARIO:.
MODALIDAD
produccin, financiamiento.
Laboral: Contratos Laborales, Derechos y
MODALIDAD DE APROPIACION ILICITA
MODALIDAD
comercio,
Tributario: Contribuciones Laborales.
MODALIDAD DE QUIEBRA.
HECHOS
Actividades de
APROBACION
DE
CREDITOS.
Direccin
Gestin.
Estructura Organizacional. MOF, ROF.

CAP.
MODALIDAD IRREGULAR PROVISION DE

CREDITOS DUDOSOS O PRDIDA.
MODALIDAD. LAVADO DE DINERO.
Fuente: Elaboracin propia con datos contenidos de muestra: dictmenes y/o informes.
55
2012
CONTINUACIN DEL CUADRO 003

CONOCIMIENTOS(X1. 1)
DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
MODALIDAD
INGRESOS
OCULTAMIENTO
RENTAS.
DE
BIENES
CONSIGNACIN
DE
PASIVOS TOTAL O PARCIALMENTE FALSOS

PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO A
PAGAR.
MODALIDAD SIMULACIN DE LA EXISTENCIA
DE
HECHOS
QUE
PERMITAN
GOZAR
DE
BENEFICIOS TRIBUTARIOS.
MODALIDAD
DE
INCUMPLIMIENTO
DELITO
DE
LLEVAR
CONTABLE.
Econmico: Actividades de comercio,
LIBROS
produccin, servicios, construcciones.
DE
CONTABILIDAD. PARA ANULAR O REDUCIR EL
Tributario: Cdigo Tributario, Leyes
TRIBUTO A PAGAR.
del
MODALIDAD
ANOTAR
DE
DELITO
INGRESOS
EN
REGISTROS CONTABLES.
CONTABLE.
LOS
NO
LIBROS
PARA ANULAR O
REDUCIR EL TRIBUTO A PAGAR.

MODALIDAD DE DELITO CONTABLE. REALIZAR
ANOTACIONES
DE
CUENTAS,
ASIENTOS
IGV, I.
Renta,
Resoluciones
SUNAT sobre comprobantes de pago,

libros de contabilidad.
Administrativo:
Gestin
pblica:
tesorera, abastecimientos, presupuesto,

contabilidad
personal.
Programa
CANTIDADES, NOMBRES Y DATOS FALSOS EN
especial vaso de leche. Inversin en
LIBROS
obras.
REGISTROS
CONTABLES,
PARA
ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO A PAGAR..
Ambiental:
MODALIDAD
Gestin
CONSIGNACIN
DE
PASIVOS
Derecho
ambiental:
Ambiental.
Planes
FALSOS PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO
Desarrollo y Operativos de Gestin
A PAGAR.
ambiental.
DELITO CONTRA LOS RECURSOS NATURALES

Y EL MEDIO AMBIENTE:
MODALIDAD DE PRODUCCION DE BIENES QUE
CONTAMINAN EL MEDIO AMBIENTE.
DELITO
CONTRA
LA
ADMINISTRACION
PUBLICA:
MODALIDADES DE CONCUSIN. Y PECULADO.
MODALIDAD MALVERSACIN DE FONDOS.
66
de
2012
1.4 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DE

CONTABILIDAD.
En casos como los presentados en los cuadros 004, 005, 006 siguientes, se mencionan
prrafos de Normas Internacionales de Contabilidad; aunque no se precisan su
denominacin o nombre. En algunos casos se mencionan principios de contabilidad.
1.4.1 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD APLICADOS EN PERITAJES CONTABLES DEL FUERO
CIVIL.
CUADRO 004.
VALOR DE ACTIVOS EN LIQUIDACION DE

SOCIEDADES
Tratamiento contable, valorizacin y revelacin
VALOR DE ACTIVOS FIJOS EN LIQUIDACION
de informacin de:
DE SOCIEDADES
a)
VALOR DE ACCIONES Y PARTICIPACIONES
b) Pasivos
EN LIQUIDACION DE SOCIEDADES
VALOR
DE
ACTIVOS
PASIVOS
c)
DE
EMPRESAS EN QUIEBRA
Activos
Patrimonio
Tratamiento contable, reconocimiento y asignacin
VALOR DE EMPRESA EN PROCESO DE de:

TRANSFORMACION POR FUSION
MONTO O IMPORTE DE FONDOS A RENDIR
d) Ingresos
e)
Costos
f)
Gastos.
CUENTAS.
Principios contables de Empresa en Marcha

En el examen del:
a) Tratamiento contable, la revelacin y valorizacin de activos, pasivos, patrimonio
de empresas jurdicas cuya situacin financiera y rendimiento financiero son
observados en demandas por irregulares procesos de liquidacin y transformacin
por fusin de empresas societarias.
77
2012
b) Tratamiento contable, reconocimiento y asignacin de ingresos, costos y gastos de

empresas cuya situacin de quiebra es demandada judicialmente.
c) Tratamiento contable y su revelacin en los estados financieros de fondos a rendir
cuya recuperacin es demandada judicialmente.
1.4.2
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DE

CONTABILIDAD APLICADOS EN PERITAJES CONTABLES DEL
FUERO LABORAL.
CUADRO N 005.
OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE.
Tratamiento contable, reconocimiento y asignacin

de:
a)
IMPORTE DE UTILIDADES DISTRIBUIBLES A

TRABAJADORES.
Ingresos
b) Costos
c)
Gastos.
d) Utilidades
e)
Impuestos
.
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra de dictmenes y/o informes periciales contables.
En el examen del:
a) Tratamiento contable, reconocimiento y asignacin de ingresos, costos, gastos,
impuestos a la renta y utilidad
de empresas contra las que se demanda cobro
ejecutivo de utilidades a favor de trabajadores.
88
1.4.3
2012
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD y PRINCIPIOS DE

CONTABILIDAD APLICADOS EN PERITAJES CONTABLES DEL
FUERO LABORAL.
CUADRO N 006.
CONOCIMIENTOS(X1.1)
HECHOS CONTRA EL PATRIMONIO.

MODALIDAD
ROBO
SISTEMATICO
Tratamiento
DE
MODALIDAD HURTO.
DE
FRAUDE
ADMINISTRACION
DE
EN
LA
a)
Activos
b)
Pasivos
c)Patrimonio
PERSONAS
Tratamiento
JURIDICAS.
reconocimiento,
valorizacin y revelacin de informacin de:
FONDOS.
MODALIDAD
contable,
contable,
reconocimiento
asignacin de:
HECHOS
CONTRA
LA CONFIANZA
a)
Ingresos
BUENA FE EN NEGOCIOS:
b) Costos
MODALIDAD DE QUIEBRA.
c)
Gastos.
MODALIDAD DE APROPIACION ILICITA

HECHOS
CONTRA
EL
ORDEN
ECONOMICO:
MODALIDAD
DE
VENTA
ILICITA
Tratamiento contable de provisiones de

crditos dudosos o pasivos contingentes.
DE
Principios de contabilidad:
MERCADERIAS.
Empresa en marcha
HECHOS
CONTRA
EL
ORDEN Objetividad
FINANCIERO Y MONETARIO:.
MODALIDAD IRREGULAR PROVISION DE
CREDITOS DUDOSOS O PRDIDA.
MODALIDAD. LAVADO DE DINERO.
Fuente: Elaboracin propia con datos contenidos de muestra: dictmenes y/o informes.
En el examen del:
a) Tratamiento contable, valorizacin y revelacin de activos, sustrados o robados
sistemticamente
b) Tratamiento contable, reconocimiento, asignacin, valorizacin y revelacin de
activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, gastos y resultados de empresas
99
2012
jurdicas cuya situacin financiera y rendimiento financiero son cuestionadas en

denuncias por: fraude en la administracin de personas jurdicas. As como en
denuncias por quiebra tambin de personas jurdicas.
c) Valorizacin y tratamiento contable de existencias en denuncias por apropiacin
ilcita y venta ilcita de mercaderas, mediante la aplicacin de mtodos de
valuacin de existencias: PEPS, UEPS, PUP y de mercado.
d) Tratamiento
contable,
ppresentacin
de
informacin
revelacin,
reconocimiento, medicin y valoracin de provisiones de crditos dudosos o

prdida en denuncias contra el orden financiero y monetario.
e) Tratamiento contable, origen, aplicacin y revelacin de flujos de efectivo; as
como reconocimiento y valorizacin de activos, pasivos y patrimonio de
denunciados por lavado de activos.
10
10
2012
CONTINUACIN DEL CUADRO 006

CONOCIMIENTOS(X1. 1)
DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
MODALIDAD
OCULTAMIENTO
DE
BIENES
INGRESOS RENTAS. CONSIGNACIN DE PASIVOS

TOTAL O PARCIALMENTE FALSOS PARA ANULAR
O REDUCIR EL TRIBUTO A PAGAR.
MODALIDAD SIMULACIN DE LA EXISTENCIA DE
HECHOS QUE PERMITAN GOZAR DE BENEFICIOS
Tratamiento contable, valorizacin y

revelacin de informacin de:
a. Activos
TRIBUTARIOS.
b. Pasivos
MODALIDAD
DE
INCUMPLIMIENTO
DELITO
DE
CONTABLE.
LLEVAR
LIBROS
DE
CONTABILIDAD. PARA ANULAR O REDUCIR EL

TRIBUTO A PAGAR.
EN
LOS
Tratamiento contable, reconocimiento

y asignacin de:
a) Ingresos
MODALIDAD DE DELITO CONTABLE. NO ANOTAR

INGRESOS
c. Patrimonio
LIBROS
REGISTROS
b) Costos
c) Gastos.
CONTABLES. PARA ANULAR O REDUCIR EL
Principios de Contabilidad:
TRIBUTO A PAGAR.
Devengado
MODALIDAD DE DELITO CONTABLE. REALIZAR Diferido
ANOTACIONES
DE
CUENTAS,
ASIENTOS Objetividad
CANTIDADES, NOMBRES Y DATOS FALSOS EN
LIBROS
REGISTROS
CONTABLES,
PARA
ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO A PAGAR.

MODALIDAD
CONSIGNACIN
DE
PASIVOS
FALSOS PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO.

DELITO
CONTRA
LA
ADMINISTRACION
PUBLICA:
Tratamiento contable de asignaciones y
MODALIDADES DE CONCUSIN. Y PECULADO.
ejecuciones presupuestales.
MODALIDAD MALVERSACIN DE FONDOS.
Tratamiento contable de ingresos y

egresos de fondos pblicos.
Tratamiento contable de ejecucin de
obras.
11
11
2012
En el examen del:
a) Tratamiento contable, valorizacin y revelacin de informacin de: activos, pasivos
y patrimonio; tratamiento contable, reconocimiento y asignacin de ingresos,
costos, gastos, resultados e impuestos (IGV, IR) en denuncias sobre Defraudacin
Tributaria.
b) Tratamiento contable de asignaciones y ejecuciones presupuestales, tratamiento
contable de ingresos y egresos de fondos pblicos (recursos ordinarios, directamente
recaudados, programas especiales). Tratamiento contable y valorizacin
de
ejecucin de obras. Todo en denuncias contra la administracin publica por

concusin, peculado y malversacin de fondos.
1.4.4Los prrafos y textos referidos en los dictmenes y/o informes periciales corresponden
a las siguientes Normas Internacionales de Contabilidad:
CUADRO N 007
HECHOS MATERIA DEL EXAMEN
PERICIAL
NORMAS INTERNACIONALES APLICABLES EN LA PERICIA

JUDICIAL CONTABLE
Presentacin de informacin y revelacin

de utilidades de negocios.
Presentacin de informacin o revelacin
y tratamiento contable de
ingresos,
costos y gastos.
NIC 1 PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Tratamiento contable
NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES

CONTABLES Y ERRORES.
NIC 10 SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL BALANCE
NIC
20
TRATAMIENTO
CONTABLE
DE
LOS
SUBSIDIOS
GUBERNAMENTALES .Y REVELACIONES REFERENTES A LA
ASISTENCIA GUBERNAMENTAL.
NIC 12 IMPUESTO A LA RENTA.
NIC 23 COSTOS DE FINANCIAMIENTO.
NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES.
Tratamiento Contable , reconocimiento,

asignacin y valorizacin
NIC 2 INVENTARIOS.
NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.
Presentacin
de
informacin
o
revelacin,
tratamiento
contable,
reconocimiento y valorizacin.
NIC 18 INGRESOS.
NIC 19 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES.
NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES
CONTINGENTES.
ACTIVOS
1.5 NORMAS DEL CDIGO DE TICA PROFESIONAL DEL CONTADOR

PBLICO OBSERVADAS POR LOS PERITOS CONTABLE JUDICIALES.
En el anlisis de la estructura de los dictmenes y/o informes periciales se han
identificado las siguientes expresiones y manifestaciones escritas de los peritos
contables, vinculadas con normas de tica profesional del contador pblico aplicables
al peritaje contable para fines judiciales:
12
12
2012
CUADRO N 008
PARTE DEL
INFORMACIN /EXPRESION
NORMAS ETICAS
DICTAMEN Y/O
INFORME
Datos personales
RESPONSABILIDAD ante:
registro de peritos
Examen pericial
a) La orden Deontolgica.
b) El poder judicial representada por el Juez.
c) Los sujetos del proceso.
Aplicacin de procedimientos periciales.
CAPACITACION
Aplicacin de tcnicas periciales.
PERMANENTE.
ACTUALIZACIN
Desarrollo de bases tericas: legales y

cientficas
Protocolo de despedida
seor juez/seor fiscal en honor a la
verdad
Firma y sello
De ambos peritos
A) OBJETIVIDAD.
B) IMPARCIALIDAD.
C) INDEPENDENCIA DE
CRITERIO
Pues invocan a la VERDAD.
A) RESPONSABILIDAD por:
a) Contenido y alcances del informe y/o
dictamen.
b) Conclusiones
B) MANTENIENDO BUENAS RELACIONES
CON LOS COLEGAS. Pues asumen
responsabilidad compartida y presentan un solo
informe y/o dictamen pericial.
A) RESPONSABILIDAD PROFESIONAL, porque al manifestar en la parte

introductoria del
ntolgica. As mismo al manifestar ser perito adscrito

al REPEJ (registro de peritos judiciales), dejan constancia de su responsabilidad
contribuir a la administracin de la justicia.

de contadores
pblicos certificados; que expresan su RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
sobre:
a) El contenido y alcances del informe y/o dictamen.
b) Las conclusiones.
13
13
c) Las consecuencias legales que de ella se desprendan en caso de
carecer de
objetividad e imparcialidad.
B) OBJETIVIDAD, IMPARCIALIDAD Y/O INDEPENDENCIA DE CRITERIO.
Porque, al manifestar en la parte del protocolo de despedida
informe pericial
del dictamen y/o
cuanto informamos a usted seor juez/seor fiscal en
honor a la verdad , invocan a la VERDAD. Verdad entendida como:

a) Ajustada a los hechos u objetos peritados, debidamente comprobables
(OBJETIVIDAD)
b) Resultado con predominio de criterios cientficos y tcnicos antes que
subjetivos (personales y de las partes (IMPARCIALIDAD).
c)
Con lo que ambos peritos demuestran INDEPENDENCIA DE CRITERIO,

pues tienen presente que su actuacin profesional conduce a la toma de
decisiones de los magistrados, que repercuten en los sujetos en controversia o
litigio.
C) MANTENIENDO BUENAS RELACIONES ENTRE COLEGAS, porque si

adems de manifestar en la parte introductoria del dictamen y/o informe pericial,
ambos peritos contables imprimen su sello y firma al final de este documento

profesional- tcnico; demostrando que asumen su responsabilidad solidaria e
ilimitada (compartida) y presentan un solo informe y/o dictamen pericial.
D) CAPACITACION Y ACTUALIZACIN PERMANENTE. Evidenciada en el
plicacin
de procedimientos periciales, tcnicas periciales y el desarrollo de bases
tericas: legales y cientficas; como sustento del examen de cada uno de
los hechos
controvertidos materia del examen pericial.
se aprecia en la redac
opiniones.
2. RESULTADOS Y ANLISIS DE PROCEDIMIENTOS PERICIALES.

Cmo se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e
importantes en los fueros civil y penal del Per?.
Como es de conocimiento general de los peritos contables; los procedimientos
desarrollados en el peritaje judicial contable constan en los dictmenes y/o informes
que se presentan en el siguiente cuadro:
CUADRO 001
(1)
(2)
PROCEDIMIENTOS
Fuero Penal
(3)
(4)
11
VERIFICACION
Y
VALORIZACION
VERIFICACION Y CALCULO
COMPROBACION
Y
CALCULO
EXAMEN,
REVISION,
VERIFICACION
Y
VALORIZACION
VALORIZACION
VERIFICACION
ACTUALIZACION
VERIFICACION
(5)
(6)
TOTAL
(7)
(8)
2
5
7
4
2
5
1
16
31
9
6
5
EXAMEN
DE
ESTADOS
1
5
FINANCIEROS
VERIFICACION Y REVISION
VERIFICACION Y EXAMEN
EXAMEN,
REVISION
Y
VERIFICACION
TOTAL
21
14
11
(1)
Fuero Civil
(2)
Fuero Laboral
(3)
Delitos contra el Patrimonio
(4)
Delitos contra la Confianza y Buena Fe en los
Negocios
(5)
Delitos Contra Orden Econmico
(9)
2
7
7
1
7
3
2
1
6
(6)
(7)
(8)
(9)
3
2
1
11
9
5
10
89
Delitos Contra el Orden Financiero y
Monetario
Delitos Tributarios
Delitos Contra los Recursos Naturales y el Medio
Ambiente
Delitos contra la Administracin Pblica
Fuente: Elaboracin propia con datos de dictmenes periciales contables.
2.2 EL
CARCTER
NATURALEZA
DE
LOS
PROCEDIMIENTOS
PERICIALES.
Se observa que los procedimientos presentados en el curado anterior tienen el
CARCTER de REGLAS y SECUENCIAS, diseadas por el perito contable, para
la: verificacin, clculo, valorizacin, revisin, comprobacin, examen, examen
estados financieros y actualizacin de: objetos, hechos, actividades y procesos
materia de demandas y denuncias judiciales.
Adems son de NATURALEZA LGICA y DIRECCIN DEFINIDA, en funcin
a la naturaleza de los hechos controvertidos, como los siguientes:
A) Procedimientos periciales concurrentes o complementarios como: verificacin y
.
Debido a que los objetos periciales y los argumentos de hecho deban ser
verificados y/o comprobados, revisados y adems valorizados, cuantificados;
por su carcter financiero, econmico, monetario, tributario.
B)
Procedimientos por fueros y tipos de demandas y denuncias
siguientes:
B.1 Procedimientos de verificacin de liquidacin de sociedades, de comprobacin
de liquidaciones de deudas del sector financiero formal e informal, de revisin
de liquidaciones de fondos a rendir cuentas y los
correspondientes
procedimientos de clculo, valorizacin y actualizacin de activos, pasivos y

patrimonio de sociedades en liquidacin, del capital e intereses de prstamos,
deudas y de fondos a rendir cuenta; todos demandados en el Fuero Civil (21).
B.2 Procedimientos de verificacin y comprobacin de liquidaciones de beneficios
laborales, de examen de estados financieros con implicancias laborales y el
correspondiente procedimiento de
clculo y actualizacin de los derechos
laborales; demandados en el fuero laboral (14).
B.3 Procedimientos de examen de estados financieros, de revisin de libros de

contabilidad, de verificacin de operaciones y actividades y de valorizacin de
bienes, derechos, obligaciones, ingresos, costos, gastos, resultados y daos y
perjuicios; en denuncias por Delitos contra el Patrimonio (fraude en la
administracin de personas jurdicas, quiebras, apropiacin ilcita) (11).
B.4 Procedimientos de verificacin de: operaciones de venta de bienes y servicios,
de compra de bienes y servicios, de obtencin y otorgamiento de prstamos,
operaciones de emisin de valores. Complementado con procedimientos de
clculos de los mismos; en denuncias por Delitos contra la Confianza y la
Buena Fe en los Negocios (quiebra, usura, estafa) (6).
B.5 Procedimientos de verificacin de operaciones de venta de bienes cuya
comercializacin est prohibida por ley, complementada con procedimiento de
valorizacin de las ventas y clculo de los daos y perjuicios de su realizacin;
en denuncias por Delitos contra el Orden Econmico (venta ilegal de bienes)
(2).
B.6 Procedimientos de verificacin de procesos de aprobacin de crditos, de
operaciones de colocacin y captacin de dineros por entidades bancarias y
financieras, de procesos de provisin de incobrables. Los correspondiente
procedimiento de clculo y recalculo del monto de los prstamos otorgados,
provisiones de incobrables y de valorizacin de las colocaciones y captaciones;
en denuncias por Delitos contra el Orden Financiero y Monetario (Ilegal
aprobacin de crditos, lavado de dinero y provisiones indebidas de
incobrables) (11).
B.7 Procedimientos de verificacin de operaciones de importacin y exportacin de
bienes, de compras y ventas de bienes y servicios realizadas por el denunciado;
verificacin de la base imponible y de los impuestos liquidados por la SUNAT
y el denunciado; revisin de documentos, libros y registros contables del
denunciado; examen de los estados financieros del denunciado y clculo del
monto de los impuestos dejados de pagar por el denunciado; en denuncias sobre
Delitos Tributarios (defraudacin Tributaria y delito contable) (9)
B.8 Procedimientos de revisin de polticas y estrategias de proteccin del medio

ambiente en el plan de desarrollo estratgico y operativos del denunciado,
verificacin de procesos productivos, examen de activos y pasivos ambientales
del denunciado y valorizacin de los daos; en denuncias por Delitos contra los
Recursos Naturales y el Medio Ambiente (produccin degradante) (5) y
B.9 Procedimientos
de verificacin
de
procesos
de
manejo
de
fondos,
administracin de bienes, de adquisicin de bienes, gestin presupuestal;

valorizacin de bienes y rentas de la entidad agraviada, de daos y perjuicios a
la entidad; examen de documentos de administracin de fondos y bienes; en
denuncias por
Delitos contra la Administracin Pblica (indebido manejo
presupuestal y adquisiciones indebidas e ilegales) (10).

2.3 CLASIFICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS PERICIALES.
La descripcin y enumeracin de procedimientos efectuada en el numeral anterior
ayuda a su CLASIFICACIN en:
A)
Atencin a la MAYOR FRECUENCIA de aplicacin en la ejecucin del

peritaje judicial contable, en el siguiente ORDEN: verificacin, clculo,
valorizacin, revisin, comprobacin
examen, examen de estados
financieros y actualizacin. Lo que demuestra que:

A.1)
El procedimiento de la VERIFICACIN Y/O COMPROBACION es

IMPORTANTE por su aplicacin concurr que durante la ejecucin del
peritaje se han utilizado ente y general, adems coherente con el objetivo
principal del peritaje judicial que es VERIFICAR y/o COMPROBAR los
hechos controvertidos segn el Derecho Pericial Comparado.
A.2)
Los procedimientos
examen, examen
de clculo, valorizacin, revisin, comprobacin,
estados financieros y actualizacin son ESPECIALES
porque dependen de la naturaleza y caractersticas de los hechos sometidos a

verificacin, razn por la que complementan al procedimiento principal y
son coherentes con los objetivos especiales del peritaje contable judicial.
B) Atencin
los
HECHOS
CASOS demandados
denunciados
los procedimientos desarrollados en la ejecucin del peritaje judicial contable

son:
B.1
Procedimientos
de indagacin y seguimiento del grado de verdad o
falsedad de los argumentos de hecho de las demandas y denuncias, tales

como: verificacin, revisin, comprobacin, examen y examen de estados
financieros.
B.2
Procedimientos de cuantificacin y medicin de los hechos demandados y

denunciados, tales como: valorizacin, clculo, recalculo y actualizacin.
B.3
figura
como procedimiento nico:
a) E n el fuero penal en denuncias contra el patrimonio modalidades
de fraude en la administracin de personas jurdicas y quiebra. Y en
denuncias por delitos tributarios en la modalidad de simulacin de
quiebra o insolvencia.
b). E n el fuero civil en demandas por procesos de irregular liquidacin
de sociedades, en procesos irregulares de transformaciones societarias
como la fusin, en estados de quiebra societarias.
c) En el fuero laboral en demandas sobre participacin de utilidades
entre los trabajadores.
3. RESULTADOS Y ANLISIS DE LAS TCNICAS DEL PERITAJE JUDICIAL CONTABLE

Con qu se realiza el peritaje judicial contable de los hechos controvertidos e
importantes en los fueros civil y penal del Per ?.
Como es de conocimiento general de los peritos contables; las tcnicas utilizadas
durante el desarrollo de los procedimientos en el peritaje judicial contable, tambin
constan en los
que se presentan en el cuadro N 002.
CUADRO 002
TCNICAS
CALCULO
RECALCULO
CALCULO DEUDA LABORAL
COTIZACION
ASIGNACION VALOR ACTIVOS,
PASIVOS, PATRIMONIO
ASIGNACION DEL VALOR DE
BIENES
CALCULO DE DEUDAS
CALCULO INTERESES
ANALISIS
Y/O
REVISION
DOCUMENTAL/FUENTES
ANALISIS LEGAL
ANALISIS
NORMATIVO/REVISIN
NORMATIVA
ANALISIS Y/O REVISION DE
PROCESOS
ANALISIS
DE
LIBROS
CONTABLES
ANALISIS DE BIENES
ANALISIS DE CUENTAS
SEGUIMIENTO
O
RASTREO
PROCESOS
SEGUIMIENTO O RASTREO DE
OPERACIONES
COMPARACION
CONCILIACION
RECONCILIACION BANCARIA
VALORIZACION/CALCULO
VALOR DE BIENES
INDAGACION
CONFIRMACION DE SALDOS
OBSERVACION DOCUMENTAL
ENTREVISTAS
OBSERVACION DE BIENES
IDENTIFICACION
OBSERVACION DE PROCESOS
OBSERVACION DE LIBROS DE
CONTABILIDAD
CONFIRMACION
DE
OPERACIONES
OBSERVACION
DE
ACTIVIDADES
INSPECCION
INFRAESTRUCTURA
CALIFICACION DE PASIVOS Y
PATRIMONIO
CALIFICACION DOCUMENTAL
CLASIFICACIN
DESCRIPCION
TOTAL
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
TOTAL
7
1
10
1
4
2
38
4
3
3
2
2
1
2
2
1
26
3
2
3
5
3
3
12
12
10
2
1
5
5
1
23
10
2
1
8
1
1
1
2
2
1
1
2
3
4
2
2
1
1
3
3
4
1
2
2
10
8
5
5
4
3
2
2
2
1
1
1
1
1
22
09
Fuero Civil
Fuero Laboral
Delitos contra el Patrimonio
Delitos contra la Confianza y Buena Fe en los
Negocios
Delitos Contra Orden Econmico
Fuente: Elaboracin propia.
1
2
2
2
2
49
(6)
(7)
(8)
(9)
24
10
30
33
26
18
221
Delitos Contra el Orden Financiero y Monetario
Delitos Tributarios
Delitos Contra los Recursos Naturales y el Medio
Ambiente
Delitos contra la Administracin Pblica
3.1
NATURALEZA Y CARCTER DE LAS TCNICAS PERICIALES.

El cuadro anterior muestra un conjunto de tcnicas de NATURALEZA
INSTRUMENTAL que durante la ejecucin del peritaje se han utilizado;
paralelamente
los
procedimientos
periciales,
para
operativizarlos
instrumentalizarlos en la verificacin de los objetos contable-financieros materia

del peritaje.
Las tcnicas mostradas tienen CARCTER: computarizado, manual y mental para:
calcular, valorizar, valuar, medir, analizar, seguir, comparar, obtener datos e
informacin, calificar, evaluar, clasificar, describir; los hechos u objetos materia de
la pericia contable; as como: redactar y formular los informes y/o dictmenes.
periciales.
3.2
CLASIFICACION DE LAS TCNICAS PERICIALES (X2.1.6).

Segn la definicin y sistematizacin anterior las tcnicas se clasifican en:
TCNICAS METRICAS: Valoracin de bienes y servicios, asignacin de valor a
bienes y servicios, calculo de inters, clculo de impuestos, clculo de beneficios
laborales,/recalculo de intereses, reclculo de impuestos, cotizaciones del valor de
bienes y servicios, clculo de ratios e indicadores.
TCNICAS PARA SEGUIMIENTO: Seguimiento o rastreo procesos, seguimiento o
rastreo de operaciones, seguimiento o rastreo de actividades.
TCNICAS EVALUATIVAS: Calificacin de pasivos, calificacin del patrimonio,
calificacin de documentos, evaluacin financiera, evaluacin presupuestal,
evaluacin de la gestin.
TCNICAS DE COMPARACION: Conciliacin de cuentas, reconciliacin bancaria,
de ratios e
indicadores, de estados financieros, de informes de ejecucin
presupuestal, de resultados (prdidas y ganancias), de ingresos, costos, gastos...
TCNICAS DE ANLISIS: Anlisis legal, anlisis normativo, anlisis de la partidas

presupuestales, anlisis de
la ejecucin presupuestal, anlisis de libros contables,
anlisis de cuentas, anlisis de documentos fuente, anlisis de procesos, anlisis de

bienes
TCNICAS DE OBTENCIN DE INFORMACIN : Confirmacin de saldos,
confirmacin de operaciones, observacin de procesos, observacin de actividades,
observacin de libros de
contabilidad, indagacin, entrevistas, inspeccin de
infraestructura, observacin de bienes, observacin documental..

TCNICAS CONCEPTUALES : Clasificacin de hechos, bienes, operaciones,
actividades; enumeracin de alfanumrica de hechos, bienes, operaciones,
actividades; redaccin de informes y/o dictmenes, de comunicaciones o escritos, , ,
presentacin de dictmenes y/o informes, sustentacin de dictmenes y/o informes.
3.3
FRECUENCIA DE SU UTILIZACIN.
La frecuencia de utilizacin de estas tcnicas en funcin a las demandas y denuncias
en los fueros civil y penal es:
a) La tcnica del clculo (38 casos) ha sido utilizada en denuncias por delitos contra
el patrimonio, la confianza y la buena fe en los negocios, contra el orden
econmico, el orden financiero, tributarios,
medio ambiente y contra la
administracin pblica.
b) La tcnica del seguimiento o rastreo de procesos (23 casos): en denuncias por
delitos contra la administracin pblica, contra el medio ambiente, delitos
tributarios, el orden financiero y monetario, orden econmico, la confianza y la
buena fe en los negocios, contra el patrimonio y en demandas civiles.
c) La tcnica del anlisis y/o revisin documental y/o fuentes (26 casos): en
denuncias por delitos contra el patrimonio, delito tributario, contra la confianza y
la buena fe en los negocios, contra el orden financiero y monetario, contra el
medio ambiente, contra la administracin publica y demandas civiles y laborales.
d) La tcnica de la Comparacin (10 casos), indagacin (casos 10) y Anlisis y/o

revisin de procesos (10 casos) en denuncias por delitos contra el patrimonio,
contra la confianza y buena fe en los negocios, delitos tributarios, contra el orden
financiero y monetario, orden econmico, contra el medio ambiente y contra la
administracin publica.
e) La tcnica de la Confirmacin de saldos
(8 casos), en denuncias por delitos
tributarios, contra el patrimonio, contra la confianza y la buena fe en los

negocios, y contra la administraron publica.
f) La tcnica del Anlisis de libros contables
(6),
en denuncias por delitos
tributarios.
g) La tcnica del Recalculo (4), en denuncias por delitos tributarios y contra el
orden financiero y monetario.
h) La tcnica de Observacin documental (5), en denuncias contra el patrimonio,
contra la confianza y la buena fe en los negocios y en demandas civiles.
i) La tcnica de Entrevistas (5), en denuncias contra el patrimonio, la confianza y la
buena fe en los negocios.
3.4
RESUMEN SOBRE LAS TCNICAS PERICIALES.

A)
Las
tcnicas
del
peritaje
computarizados, manuales y
judicial
contable
son
INSTRUMENTOS
mentales, utilizados para: calcular, valorizar,
valuar, medir, analizar, seguir, comparar, obtener datos e informacin, calificar,

evaluar, clasificar, describir, redactar y formular; paralelamente a los
procedimientos periciales y durante la ejecucin de la pericia.
B)
En la ejecucin del peritaje judicial contable se utilizan una combinacin de

tcnicas, que por su objetivo se han clasificado en:
a)
Tcnicas para cuantificar y/o valorizar,
b)
Tcnicas para analizar,
c)
Tcnicas de seguimiento,
d)
Tcnicas para comparar,
f)
Tcnicas para obtener datos y/o informacin,
g)
Tcnicas de Calificacin y/o evaluacin y
h)
C)
Tcnicas Conceptuales.
Tcnicas que al igual que los procedimientos viabilizan el logro de los

objetivos: principal y especiales del peritaje judicial contable, guardando
coherencia con los primeros y los procedimientos del peritaje.
3.5 COHERENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS Y TCNICAS CON LOS OBJETIVOS DEL

PERITAJE JUDICIAL CONTABLE.
El trabajo de campo muestra que las tcnicas no son nicas ni exclusivas en su
utilizacin para el examen de un hecho controvertido; se utiliza una combinacin de
tcnicas (CUADRO N 002) y guardando coherencia con los objetivos y
procedimientos periciales, presentado en el cuadro N 001; que apreciamos en el
siguiente cuadro:
CUADRO N 003
OBJETIVOS
PROCEDIMIENTOS
PRINCIPAL
VERIFICAR
COMPROBAR
EXPLICAR
ACLARAR
PRINCIPAL
ESPECIALES
ESPECIALES
VERIFICACIN
COMPROBACION
EXPLICACION
ACLARACION
DETERMINAR EL
MONTO O
IMPORTE
CUANTIFICAR EL VALOR
DETERMINAR EL VALOR
VALORIZAR
CALCULAR
RECALCULAR
DETERMINAR LA CUANTIA
VALORIZAR LA CUANTIA
ACTUALIZAR EL VALOR
IDENTIFICAR MECANISMOS
IDENTIFICAR MEDIOS
IDENTIFICAR FORMAS
IDENTIFICAR CAUSAS O FACTORES
EVALUAR PROCESOS.
EVALUAR
NIVEL
CUMPLIMIENTO
DE
VALORIZACION
VALUACIN
CUANTIFICACIN
ACTUALIZACIN
IDENTIFICACIN
EVALUACION
TECNICAS
METRICAS
VALORACIN/ASIGNACIN DE VALOR
CALCULO /RECALCULO
COTIZACION
DE SEGUIMIENTO
SEGUIMIENTO O RASTREO PROCESOS
SEGUIMIENTO O
RASTREO
DE
OPERACIONES
SEGUIMIENTO O RASTREO DE ACTIVIDADES
EVALUATIVAS
CALIFICACION DE PASIVOS
CALIFICACIN DEL PATRIMONIO
CALIFICACION DE DOCUMENTOS
COMPARACION
CONCILIACION DE CUENTAS
RECONCILIACION BANCARIA
RATIOS E INDICADORES
DE ANLISIS ANALISIS
LEGAL ANALISIS
NORMATIVO
ANALISIS DE LA PARTIDAS PRESUPUESTALES
ANALIZAR LA EJECUCION PRESUPUESTAL
ANALISIS DE LIBROS CONTABLES
EVALUAR INFRAESTRUCTURA
EXAMINAR
PARTIDAS
PRESUPUESTALES
EXANINAR ESTADOS FINANCIEROS
EXAMINAR PROCESOS
REVISAR ASIENTOS
REVISAR ANOTACIONES
REVISAR DOCUMENTOS
ANALISIS DE CUENTAS
ANALISIS DE DOCUMENTOS FUENTE
ANALISIS DE PROCESOS
ANALISIS DE BIENES
OBTENCIN DE INFORMACIN
CONFIRMACION DE SALDOS
CONFIRMACION DE OPERACIONES
OBSERVACION DE PROCESOS OBSERVACION
DE ACTIVIDADES OBSERVACION
DE
LIBROS
DE CONTABILIDAD
INDAGACION
ENTREVISTAS
INSPECCION INFRAESTRUCTURA
OBSERVACION DE BIENES
OBSERVACION DOCUMENTAL
EXAMEN
CONCEPTUALES
CLASIFICACION
ENUMERACIN
REDACCION
PRESENTACION
SUSTENTACION
REVISION
DESCRIBIR
DESCRIPCION
Fuente: Elaboracin propia con datos de muestra de dictmenes periciales contables.
III. CONCLUSIONES
1. Las NORMAS del peritaje contable judicial son las bases doctrinarias: a) Doctrina
contable. b) Doctrina jurdica pericial.
1.1 La doctrina contable es el soporte terico del peritaje contable judicial son los
conocimientos
sobre:
a)
La
Contabilidad:
Principios
de
Contabilidad
Generalmente Aceptados y Normas Internacionales de Contabilidad y las

Finanzas. b) Aspectos especficos de la Administracin, la Economa, leyes
sectoriales y especficas.
Que los peritos contables desarrollan como sustento del examen pericial y sus
resultados. Tienen carcter de criterios cientficos y tcnicos, en los que se apoyan
los peritos contables para explicar los procedimientos y tcnicas utilizados y sustentar
los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen pericial u opinin pericial
solicitada por los jueces y fiscales de los fueros: civil, laboral y penal. Clasificados en
soportes tericos: a) Contables. b) Extracontables.
1.2 La doctrina jurdica pericial es el soporte legal del peritaje contable judicial en el
Per, contenida en los artculos que sobre
establecen las leyes
procesales: civil, laboral y penal nacionales e incluso internacionales. Doctrina que

sustenta: a) Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y finalidad. b) Su
carcter cientfico y tcnico. c) Su objetividad, al relacionarla con el objeto o hecho
controvertido. d) El principio de legalidad de su ejecucin.
1.3 Las doctrinas: contable y jurdica pericial contienen la filosofa del peritaje
contable que responde a la necesidad social de: a) La correcta aplicacin de la
JUSTICIA. b) Salvaguarda del BIEN COMUN y
solucin de conflictos sobre
hechos
c) La contribucin en la
contable-financieros controvertidos e
importantes. Sin la existencia de esta necesidad social el Peritaje Contable Judicial, no

sera competencia profesional del Contador Pblico.
1.4 Los argumentos doctrinarios, motivan la reflexin en los soportes filosficos: a)
Ontolgico. b) Epistemolgico. c) Gnoseolgico y
d) Deontolgico; del peritaje
contable judicial.
2. Los
PROCEDIMIENTOS
identificados, son
reglas
DEL
y criterios
PERITAJE
de
CONTABLE
naturaleza lgica y
JUDICIAL
direccin
definida; elaborados y aplicados durante la ejecucin del peritaje contable para

lograr su principal objetivo de VERIFICAR los hechos controvertidos y hechos
importantes de la demanda y denuncia judicial.
2.1 Son tambin el conjunto de actividades, tareas y secuencias para la verificacin,
clculo, valorizacin,
revisin, comprobacin, examen, examen de estados
financieros y actualizacin; de los enunciados verificables (argumentos de hecho de

las partes) sobre los hechos u objetos contable - financieros. Clasificados en
procedimientos para la: a) Indagacin y seguimiento. Y b) Cuantificacin y medicin;
de los hechos demandados y denunciados.
3. Las TCNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL identificados, son
instrumentos de carcter: computarizado, manual y mental; utilizados durante la
ejecucin de la pericia para: calcular, valorizar, valuar, medir, analizar, seguir,
comparar, obtener datos e informacin, calificar, evaluar, clasificar, describir,
redactar y formular; el/sobre los objetos contable
financieros peritados.
Clasificados en tcnicas para /de: a) Cuantificar y/o valorizar. b) Analizar. c)

Seguimiento. d) Comparar. e) Obtener datos y/o informacin. f) Calificacin y/o
evaluacin y g) Conceptuales.
4.
Con las normas, los procedimientos y tcnicas del peritaje judicial contable se logra:
a)
C
hecho (persona y cosa) sobre lo que se ordena en los juzgados civil y penal en: Art.
160 del Cdigo de Procedimientos Penales, Art. 262 del Cdigo Procesal Civil y Art.
224 del Cdigo Procesal Penal.
b) L
indicacin de criterios cientficos o tcnicos, mtodos y reglas de los que se
sirvieron para hacer el examen

Procesal Penal.
IV FUENTES.
1.
Doctrinario y Factual del Peritaje Judicial Contable en el

Grado de Ciencias Contables UNMSM.
2.
Cdigo de Procedimientos Penales Decreto Legislativo N 126. Art. 160
3.
Cdigo Procesal Civil: Decreto Legislativo N 768. Art. 262
4.
Cdigo Procesal Penal: Decreto Legislativo N 638. Art. 224 numeral 5.
Cusco, Setiembre del 2012.

Peritaje Normas, Procedimientos y Tecnicas

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XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PUBLICOS

Innovacin y Valores ticos en la Profesin del Contador Pblico

TECNICAS EN EL DESARROLLO DEL

DRA.CPCC ANGELICA ARROYO

PBLICOS DEL CUSCO. VISTO BUENO

Julio H. Gil Mora.

AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES

prctico del Peritaje Contable para fines judiciales y extrajudiciales.

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PBLICOS. CUSCO-PER

AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES

JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO TCNICO.

indicacin de criterios cientficos o tcnicos,

mtodos y reglas de los que se sirvieron para hacer el examen

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PBLICOS. CUSCO-PER

AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES

1.1 NORMAS QUE SUSTENTAN PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO

VALOR DE ACTIVOS EN LIQUIDACION DE

Contables: PCGA, NIIF, NIC.

Cdigo Civil: Intereses compensatorios y

VALOR DE EMPRESA EN PROCESO DE

TRANSFORMACION POR FUSION

Societario: Ley General de Sociedades.

Administrativo: Direccin y Gestin. MOF.,

VALOR ACTUAL DE DEUDAS

LABORAL.Las normas son las siguientes:

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PBLICOS. CUSCO-PER

AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES

Contable: PCGA, NIIF, NIC

IMPORTE DE INTERESES POR BENEFICIOS

Societario: Distribucin de utilidades.

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PBLICOS. CUSCO-PER

AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES

econmicos, administrativos, tributarios, de derecho societario y ambiental; tambin

HECHOS CONTRA EL PATRIMONIO.

Contable: PCGA, NIIF, NIC

Financiero: Resoluciones y Directivas de

la SBS sobre Colocaciones, captaciones,

intereses y provisiones de crditos dudosos

obligaciones del locador.

Societario: Responsabilidades de rganos

de Gobierno de Sociedades (Directorio,

MODALIDAD DE APROPIACION ILICITA

Tributario: Contribuciones Laborales.

Estructura Organizacional. MOF, ROF.

MODALIDAD IRREGULAR PROVISION DE

XXIII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES PBLICOS. CUSCO-PER

AUTORA: ANGELICA ARROYO MORALES

CONTINUACIN DEL CUADRO 003

PASIVOS TOTAL O PARCIALMENTE FALSOS

Contable: PCGA, NIIF, NIC

Econmico: Actividades de comercio,

produccin, servicios, construcciones.

CONTABILIDAD. PARA ANULAR O REDUCIR EL

Tributario: Cdigo Tributario, Leyes

REDUCIR EL TRIBUTO A PAGAR.

SUNAT sobre comprobantes de pago,

tesorera, abastecimientos, presupuesto,

CANTIDADES, NOMBRES Y DATOS FALSOS EN

especial vaso de leche. Inversin en

ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO A PAGAR..

FALSOS PARA ANULAR O REDUCIR EL TRIBUTO

Desarrollo y Operativos de Gestin

DELITO CONTRA LOS RECURSOS NATURALES

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