Manual de Contabilidad Basico

MANUAL DE CONTABILIDAD BASICA PARA
SECRETARIADO EJECUTIVO
1
CONCEPTOS GENERALES
Definiciones
Funcin y objetivos
La Contabilidad como sistema
Principios Contables
INVENTARIOS
Teora de la invariabilidad del Capital
La Igualdad del Inventario
LA CUENTA
Tratamiento contable de las cuentas
Tecnicismo y clasificacin de las cuentas
Tipos de cuentas
Anlisis de las cuentas
Plan de cuentas
SISTEMA CONTABLE JORNALIZADOR

Tipos de libros necesarios
Libro Diario
Libro Mayor o de Cuentas Corrientes
Balances
SISTEMA CONTABLE CENTRALIZADOR

Libros Auxiliares
Libro Compra - Venta
CONCEPTOS ELEMENTALES DEL ANLISIS FINANCIERO

Anlisis Financiero
Relaciones Bsicas con el Anlisis Financiero
LIBRO COMPRA - VENTA

Confeccionar Libro Compra Venta
Determinar Pago de Impuesto
Centralizacin en Libro Diario
Asientos de Ajuste
Omisin o Presentacin de Declaraciones Fuera de Plazo: (Declaracin mensual formulario 29)
EL CICLO CONTABLE : BORRADOR DE OPERACIONES, LBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, BALANCE DE

COMPROBACIN DE SUMAS Y SALDOS - BALANCE GENERAL E INVENTARIO GENERAL.
1.-
CONCEPTOS GENERALES
Considerando que la Contabilidad es una tcnica que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la Administracin y
de la Economa en una organizacin empresarial, su enseanza requiere de objetivos claramente definidos y prcticos,
factibles de aplicar con exacta precisin.
Es por este motivo, que el presente Manual, lpretendiendo entregar contenidos bsicos de la contabilidad, centrar su
enseanza en el material didctico y participacin del alumno en el desarrollo de situaciones y casos prcticos que deber
resolver, los que lgicamente estarn coordinados con los contenidos expresados en el programa de estudios presentado con
anterioridad.
Se plantear en ste una pequea resea de los Objetivos, funcin y finalidad de la Contabilidad, para luego hacer un breve
paso por la documentacin mercantil y bancaria que son los documentos que registran los hechos econmicos histricos
ocurridos en la empresa y que se consolidan como la base de los registros contables elaborados posteriormente en los sistemas
de contabilidad que llevar la institucin.
Seguidamente, se entregarn los Conceptos de Contabilidad, y sus operaciones esenciales, desarrollando finalmente, registros
de procesos contables bsicos que conduzcan a la elaboracin, anlisis e interpretacin de Estados Financieros, finales, como
son los Estados de Resultados de una empresa.
DEFINICIN
LA CONTABILIDAD es una tcnica auxiliar de la Economa, cuya finalidad es apoyar los procesos en la Administracin de una
empresa de manera de aportarle eficiencia. La informacin que entrega sirve a los Ejecutivos para orientar la Toma de
Decisiones con respecto al futuro de la organizacin.
Es el arte de registrar, clasificar y sintetizar en forma significativa expresndolos en dinero los actos y las operaciones que tengan
aunque sea parcialmente caractersticas financieras y de interpretar sus resultados.
FUNCIONES
Histricas, se manifiesta por el registro cronolgico de los hechos econmicos que van apareciendo en la vida de la empresa
Ejm: La anotacin por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van realizando.
PROPORCIONA 2 EJEMPLOS MAS ACERCA DE ESTA FUNCIN DE LA CONTABILIDAD:
EJEMPLO1:________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________EJEMPLO2:________________________
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Estadstica, es el reflejo de los hechos econmicos en cantidades que dan una visin real de la forma como queda afectada la
situacin de la empresa Ejm: Ver el crecimiento de la empresa en cinco aos.
EJEMPLO1:________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________EJEMPLO2:________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
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Econmica, estudia el proceso que se sigue para la obtencin del producto Ejm: Costo beneficio.
EJEMPLO1:________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________EJEMPLO2:________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
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Financiera, analiza la obtencin de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa Ejm: Ver con qu dinero
cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a acreedores.
EJEMPLO1:________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________EJEMPLO2:________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
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Fiscal, es saber cmo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos existentes Ejm: Iva, Renta, Impuesto
nico, etc.
EJEMPLO1:________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________EJEMPLO2:________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
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Legal, conocer los artculos del cdigo de comercio, cdigo del trabajo y otras leyes que puedan afectar a la empresa para que la
contabilidad refleje de manera legal el contenido de la actividad Ejm: Salud, AFP, etc.
EJEMPLO1:________________________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________EJEMPLO2:________________________
__________________________________________________________________________________________________________________
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OBJETIVO
Proporcionar una imagen numrica de la que en realidad sucede en la vida y en la actividad de la empresa, conocer el
Patrimonio y sus modificaciones.
PROPORCIONA 1 EJEMPLOS ACERCA DE ESTE PRIMER OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:

EJEMPLO:_____________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________
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Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de gerencia en su toma de decisiones.
PROPORCIONA 1 EJEMPLOS ACERCA DE ESTE SEGUNDO OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:

EJEMPLO:_____________________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
Proporcionar la justificacin de la correcta gestin de los recursos de la empresa.
PROPORCIONA 1 EJEMPLOS ACERCA DE ESTE TERCER OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:

EJEMPLO:_____________________________________________________________________________________________________
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LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA
Dentro del macro-sistema empresa existen una variedad de Subsistemas de Informacin Administrativa, entre los cuales
encontramos el Subsistema de
Informacin Contable.
Corriente
de
Entrada
Recopilacin de Datos:
Facturas, Boletas C/vta.,
Notas de Dbitos, Notas de
Crditos, Depsitos, cheques,
Letras, Comprobantes Ingreso,
Compra y. Egreso.
PROCESO
CONTABLE
Corriente
de Salida
Anlisis y Clasificacin de
Operaciones realizadas.
Registro de las Operaciones
Preparacin Estados Contables
(Balance General, Esta
do de Resultados)
Anlisis Informacin Contable
USUARIOS
SECTOR INTERNO
DE EMPRESA
Trabajadores de la Empresa
Nivel Gestin
Nivel operativo
Con el propsito de proyectar el desarrollo de la
organizacin.
Directivas Sindicales
Entrega Balance General,

Estados de Resultados y
Estado de Cambio en la
Posicin Financiera.
USUARIOS
SECTOR
EXTERNO
EMPRESA
- Servicio Impuestos Internos

- Superintendencia Bancos
- Superintendencia Valores y Seguros (controla
Sociedades Annimas)
- Acreedores, Accionistas, etc.
CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE
1. Exacta
2. Verdadera y fidedigna
Responder con exactitud a los datos
Los registros e informes deben expresar la real
consignados en los documentos originales situacin de los hechos.
DANOS UN EJEMPLO DE ESTA CARACTERSTICA DE LA
(facturas, cheques, y otros)
DANOS UN EJEMPLO DE ESTA CARACTERSTICA
DE LA CONTABILIDAD:
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CONTABILIDAD:
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_________________________________________________
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3. Clara
4. Referida a un nivel
La informacin debe ser presentada de tal Elaborada segn el destinatario.
CONTABILIDAD:
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
DANOS UN EJEMPLO DE ESTA CARACTERSTICA _________________________
DE LA CONTABILIDAD:
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forma que su contenido no induzca a error

y comprendida por el comn de los
miembros de la empresa.
5. Econmica
Con un costo inferior al beneficio que
reporta.
6. Oportuna
Que est disponible al momento en que se
requiera su informacin.
DANOS UN EJEMPLO DE ESTA CARACTERSTICA

DE LA CONTABILIDAD:
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CONTABILIDAD:
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PRINCIPIOS CONTABLES
Con el objeto de que los estados financieros puedan ser entendidos por terceros, es necesario que sean preparados con
sujecin a un cuerpo de reglas o convenciones previamente conocidas y de aceptacin general.
Los principios son pocos y representan las presunciones bsicas sobre las que descansan las normas. Necesariamente
derivan de los factores econmicos y polticos del medio ambiente, de las formas de pensar y de las costumbres de todos los
segmentos de la comunidad que involucra al mundo de los negocios.
A continuacin se resumen los Principios Contables de Aceptacin General, los que son determinados por las
caractersticas del medio ambiente en el cual se desenvuelve la contabilidad.
1.- Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que se
sirven de, o utilizan los datos contables, puedan encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en
conflicto. De esto se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos
intereses en juego en una entidad. Este principio en el fondo es el postulado bsico o principio fundamental al que est
subordinado el resto.
ESCRIBA UN EJEMPLO ACERCA DE ESTE PRINCIPIO CONTABLE:
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2.- Entidad Contable: Los estados financieros se refieren a entidades econmicas especficas, que son distintas al dueo o
dueos de la misma.
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3.- Empresa en Marcha: Se presume que no existe un lmite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad econmica y
por consiguiente, los cifras presentadas no estn reflejadas a sus valores estimados de realizacin. En los casos en que exista
evidencias fundadas que prueben lo contrario, deber dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la situacin financiera.
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4.- Bienes Econmicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones econmicas susceptibles de ser
valorizados en trminos monetarios.
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5.- Moneda: La contabilidad mide en trminos monetarios, lo que permite reducir todos sus componentes heterogneos a un
comn denominador.
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6.- Perodo de Tiempo: Los estados financieros resumen la informacin relativa a perodos determinados de tiempo, los que son
conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad, por requerimientos legales u otros.
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7.- Devengado: La determinacin de los resultados de operacin y la posicin financiera deben tomar en consideracin todos los
recursos y obligaciones del perodo aunque stos hayan sido o no percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los
costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con los respectivos ingresos que generan.
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8.- Realizacin: Los resultados econmicos slo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que las
origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado
fundadamente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto realizado
participa del concepto de devengado.
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9.- Costo Histrico: El registro de las operaciones se basa en costos histricos (produccin, adquisicin o canje); salvo que para
concordar con otros principios se justifique la aplicacin de un criterio diferente (valor de realizacin). Las correcciones de las
fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen alteraciones a este principio, sino menos ajustes a la expresin numeraria de
los respectivos costos.
10.- Objetividad: Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir esos
cambios objetivamente.
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11.- Criterio Prudencial: La medicin de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere que estimaciones sean
incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e ingresos entre perodos de tiempo relativamente cortos y entre
diversas actividades. La preparacin de estados financieros, por lo tanto, requiere que un criterio sano sea aplicado en la
seleccin de la base a emplear para lograr una decisin prudente. Esto involucra que ante dos o ms alternativas debe elegirse la
ms conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presuncin que los estados financieros podran ser preparados en
base a una serie de reglas inflexibles. En todo caso los criterios adoptados deben ser suficientemente comprobables para permitir
un entendimiento del razonamiento que se aplic.
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12.- Significacin o Importancia Relativa: Al ponderar la correcta aplicacin de los principios y normas, deben necesariamente
actuarse con sentido prctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y normas aplicables
y que, sin embargo, no presentan problemas debido a que el efecto que producen no distorsiona a los estados financieros
considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo,
y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo en
cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos, pasivo, patrimonio, o en el resultado de las operaciones del ejercicio
contable.
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13.- Uniformidad: Los procedimientos de cuantificacin utilizados deben ser uniformemente aplicados de un periodo a otro.
Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos, deber informarse este hecho y su efecto.
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14.- Contenido de Fondo Sobre la Forma: La contabilidad pone nfasis en el contenido econmico de los eventos aun cuando
la legislacin puede requerir un tratamiento diferente.
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15.- Dualidad Econmica: La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y est constituida por: a)
recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de stos, las cuales tambin son
demostrativas de los diversos pasivos contrados.
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16.- Relacin Fundamental de los Estados Financieros: Los resultados del proceso contable son informados en forma integral
mediante un estado de situacin financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente
complementarios entre si.
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17.- Objetivos Generales de la Informacin Financiera: La informacin financiera est destinada bsicamente para servir las
necesidades comunes de todos los usuarios. Tambin se presume que los usuarios estn familiarizados con las prcticas
operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la informacin presentada.
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18.- Exposicin: Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea
necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos delante a que se refiere.
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2.- INVENTARIOS
ECUACIN DEL INVENTARIO
Toda empresa se inicia con un inventario, denominado INVENTARIO INICIAL:

Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee el comerciante, y con los que empieza su actividad
comercial.
Est compuesto por ACTIVO, PASIVO y CAPITAL.

Frmula de la igual del inventario es:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Los bienes
+
Lo que le deben
Lo que la empresa
debe a sus dueos
Lo que debe a terceros

Frmula para calcular el Capital
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Casas o locales
Galpones
Edificios
Maquinarias
Herramientas
Mercaderas
Dinero
Instalaciones
Bienes fsicos
o intangibles
Derechos sobre
personas
Bienes inmuebles
Bienes muebles
Documentos por cobrar

Cuentas por cobrar
Anticipos
Acciones
Derechos de Llaves
Patentes de Invencin
Marca Comercial
Bienes intangibles
Las deudas o PASIVO, pueden clasificarse en:
SIMPLES
1)Legales: impuestos,
2)Imposiciones previsionales
DOCUMENTADAS
1) Documentos a Cobrar
2)Pagars
CON GARANTA
1) Contrato con Garanta
Hipotecaria.
2) Contrato con Garanta
Prendara.
TEORA DE INVARIABILIDAD DEL CAPITAL

Segn esta teora, el Capital debe permanecer invariable a fin de
determinar su incremento o disminucin en el transcurso de un
perodo operacional de la empresa.
De esta forma, una empresa podr comparar su Capital Inicial con el Capital Final y determinar si:
Capital Inicial < Capital Final = Utilidad
Capital Inicial > Capital Final = Prdida
Recordar
El Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las prdidas.

Como el Capital no puede variar, se habilitan dos tipos de cuentas:
a)
b)
De prdidas
De ganancias.
Ejercicio N 1
Determinar la ecuacin del inventario de una empresa

2-Enero-2009:
Un comerciante inicia actividades con los siguientes aportes:
Dinero en efectivo................................Gs. 45.500.000
Un local comercial valorizado en....... Gs. 320.200.000

Una camioneta valorizada en............. Gs. 51.650.000
Una cuenta Bancaria con un saldo de.Gs.10.500.000
Muebles y tiles de Oficina por un valor de: Gs.15.000.000
Mercaderas por valor de: Gs.25.000.000
Los Clientes le deben por un valor de ..Gs. 23.400.000
Documentos a pagar por deuda del 50% camioneta
Deuda a los proveedores de mercaderas .. por: Gs. 5.600.000
Hipoteca del Local comercial por .Gs. 120.000.000
Tres Pagars a su favor, por Gs. 7.500.000 c/u
Intereses a pagar por la Hipoteca del Local Gs. 15.000.0000
LLENAR LA SIGUIENTE TABLA UTILIZANDO LOS CONCEPTOS DEFINIDOS PREVIAMENTE
IGUALDAD DEL INVENTARIO INICIAL

ACTIVO
Gs.
PASIVO
Gs.
Gs.
CAPITAL
3.- LA CUENTA
Es una agrupacin sistemtica de los cargos y abonos relacionados a una persona o situacin de la misma naturaleza, que se
registran bajo un encabezamiento o ttulo que los identifica.
Ejemplo:
Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrar en la cuenta llamada Caja. Los dineros que estn depositados en el
Banco, se registrarn en Cuenta Banco.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS

Se representa por una T. Esquemtica que tiene dos partes:
DEBE y HABER
Los que slo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.
DEBE
BANCO DE CHILE
HABER
Cargos G. 620.000
180.000
60.000
Dbitos..... 860.000
Abonos Gs. 85.000

120.000
114.000
Crditos
319.000
Saldo de la cuenta=Gs. 860.000 Gs. 319.000

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
CONCEPTOS FUNDAMENTALES DEL REGISTRO CONTABLE
Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.

Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.
La suma de los cargos se llama: dbitos
La suma de los abonos se llama: crditos
La diferencia entre dbitos y crditos se llama saldo.
Cuando los dbitos son mayores, se llama saldo deudor.
Cuando los crditos son mayores, se llama saldo acreedor
Cuando dbitos y crditos son iguales, se dice que la cuenta est saldada
TECNICISMO Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

DEBE
ACTIVO
Cargos
(+)
DEBE
HABER
DEBE
Abonos
(-)
Cargos
(-)
CUENTAS DE RESULTADO
PASIVO
Abonos
( + )
HABER
Cargos
Abonos
Prdidas
Ganancias
a) Cuentas de Activo
Cuando aumentan, se cargan,
Cuando disminuyen, se abonan.
b) Cuentas de Pasivo
Cuando disminuyen se cargan
Cuando aumentan, se abonan.
HABER
c) Cuentas de Resultado
Cuando hay prdidas, se cargan
Cuando hay ganancias, se abonan
EJERCICIO.-CARGAR O ABONAR EN CADA CASO:

1.-SE COMPRA MERCADERIAS POR UN VALOR DE Gs. 12.000.000 Y SE PAGA EN EFECTIVO
DEBE
MERCADERIA HABER
DEBE
CAJA
HABER
*LAS SUMAS DEL DEBE DEBEN SER IGUALES A LAS SUMAS DEL HABER: COMPRUBALOS
2.-SE PAGA A ACREEDORES POR UN VALOR DE Gs. 3.000.000 EN CHEQUE.

DEBE
ACREEDORES HABER
DEBE
BANCOS
HABER
3.-SE COMPRA MUEBLES POR UN VALOR DE Gs. 5.500.000 IVA INCLUIDO EL 30% EN CHEQUE Y EL RESTO EN
EFECTIVO.
DEBE
MUEBLES
HABER
DEBE
IVA
HABER
DEBE
BANCOS
HABER
DEBE
CAJA
HABER
4.-SE PAGA ALQUILER DE UN LOCAL DESTINADO AL ALMACEN DE LAS MERCADERIAS POR LA SUMA DE Gs.
2.500.000 MAS IVA , EL 50% CON CHEQUE Y EL RESTO EN EFECTIVO.
DEBE
ALQUILERES
HABER
DEBE
IVA
HABER
DEBE
BANCOS
HABER
DEBE
CAJA
HABER
5.- SE VENDE MERCADERIAS POR UN VALOR DE Gs. 3.300.000 IVA INCLUIDO CON UNA UTILIDAD DE 30% DEL CUAL
SE NOS PAGA EL 40% EN EFECTIVO Y EL RESTO CON CHEQUE.
DEBE
MERCADERIAS
HABER
DEBE
IVA
HABER
DEBE
CAJA
HABER
DEBE
UTILIDADES
HABER
6.-SE PAGA LUZ, AGUA, TELEFONO, DEL MES PRECEDENTE POR Gs. 1.100.000 IVA INCLUIDO, EL 80% EN EFECTIVO Y
EL RESTO EN CHEQUE.
DEBE
DEBE
GASTOS CORRIENTES HABER
CAJA
HABER
GANANCIAS > PRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO

GANANCIAS < PRDIDAS = PRDIDAS DEL EJERCICIO
TIPOS DE CUENTAS
DEBE
DEBE
IVA
BANCOS
HABER
HABER
Cuentas de activo
Caja
Banco (Cta.Cte.)
Documentos a Cobrar
Inmuebles
Bienes Races
Herramientas
Muebles y tiles
Maquinarias
Instalaciones
Mercaderas
Clientes
Deudores
Retiros Personales
Anticipos del Personal
Patentes
Acciones
IVA. Crdito Fiscal
Cuentas de pasivo
Proveedores
Acreedores
Documentos a Pagar
Cuentas por Pagar
Instituciones de Previsin por pagar
Prstamo Bancario
Impuestos por Pagar
Impuesto nico
Impuesto Retenido
Capital
Sueldos por pagar
Arriendos por pagar
IVA. Dbito Fiscal
CUENTAS DE RESULTADO
Resultado Prdidas
Resultado Ganancias
Gastos Generales
Sueldos pagados
Leyes Sociales
Impuestos Pagados
Descuentos concedidos
Intereses pagados
Costo de ventas
Arriendos pagados
Recargos Pagados
Ventas
Intereses cobrados
Descuentos Obtenidos
Recargos cobrados
Arriendos cobrados
Sueldos cobrados
Honorarios cobrados
Recordar
Las cuentas de Activo, si tienen saldo, ste siempre ser Deudor.
Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, ste siempre ser Acreedor
Las cuentas de Prdida, tendrn saldo deudor.
Las cuentas de Ganancias, tendrn saldo acreedor.
PLAN DE CUENTAS
Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus procesos contables, lo que
depender de la naturaleza de las actividades econmicas que realice. (Ej. No es lo mismo la contabilidad de un hospital que la
de un supermercado).
Requisitos del Plan de Cuentas
1)
Debe ser amplio, de manera de abarcar
todas las actividades de la empresa.
2)
Debe ser flexible, para que pueda adaptarse
a la evolucin de la empresa.
3)
Desde el punto de vista formal, debe tener
un sistema de codificacin numrico de las
cuentas, de manera que sea fcil su identificacin
por grupos.
EJERCICIO- LLENAR EL SIGUIENTE CUADRO DE ANLISIS DE TRANSACCIONES CONTABLES.

Transacciones
1.- El comerciante inicia

actividades con Gs.2.600.000.Una camioneta, valorizada en
Gs.5.200.000.un local
comercial,
valorizado
en
Gs.2.400.000.- y Letras por el
70% que debe por la camioneta.
2.- Abre Cta. Cte. en Banco por
Gs.2.100.000.
3.- Compra mercadera por

Gs.1.800.000:
50% al contado con cheque, el
saldo con crdito simple.
4.- Arrienda una Oficina.
Gs.210.000, paga 30% en
efectivo
la diferencia con Ch/.
5.-Vende mercadera
Gs.430.000, con letras
6.- Paga el 20% de la deuda por

mercadera
Cuentas
que Intervienen
NOMBRE DE LA
CUENTA
Clase
de
Cuenta
ACTIVO
PASIVO O
CAPITAL
Como
se
Afectan
AUMENTA
O
DISMINUYE
Debe
Haber
TOTALES
Recordar
DEBE Y HABER, DEBEN SUMAR IGUALES.
4.- SISTEMA CONTABLE JORNALIZADOR

Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por el Cdigo en su artculo 25, que dice:
Todo comerciante est obligado a llevar, para su contabilidad y

correspondencia:
1.- Libro diario
2.- Libro mayor o de cuentas corrientes
3.- Libro de balances
Para que tengan validez legal, estos libros deben estar timbrados por el Servicio de Impuestos Internos.
Se prohbe:
Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer raspaduras o enmienda, borrar, arrancar
hojas o alterar la encuadernacin.
El Libro de Balances, se le llama de LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES:
Se registrar en ste la primera anotacin contable que es el Inventario Inicial del Comerciante, con sus Activos y sus Pasivos
LIBRO DIARIO
Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre debern totalizar
iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE
Las anotaciones que se registran en ste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS CONTABLES
Asientos contables
Se define como la representacin grfica de la Partida Doble

Caractersticas:
a)
b)
c)
d)
e)
Numeracin correlativa; fecha cronolgica

Cuentas deudoras (son las que registran cargos)
Cuentas acreedoras (las que registran abonos)
Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber)
Glosa: breve explicacin de la operacin comercial que se registra
Tipos de Asientos
Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora

Asiento compuesto: una o ms cuentas deudoras y acreedoras.
Ejercicio N 3
Con la siguiente informacin, registre Libro Diario
El comerciante inicia actividades con Gs.1.570.000 en efectivo;

Gs.520.000; una deuda con letras por Gs.250.000.-
muebles por
- Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo

- Compra mercaderas por Gs.1.680.000.- Cancela el 30% al contado con cheque, el
saldo al Crdito Simple, con un 7% recargo.
- Arrienda un local comercial, Gs.300.000.- paga con cheque
- Vende mercaderas por Gs.560.000.- precio de costo, con un 35% de utilidad. Le
cancelan el 20% al contado, el saldo al crdito simple con 8% recargo.
- Cancela, luz, agua, telfono, Gs.115.500.- con un cheque.
- Vende mercaderas por Gs.618.000.- precio de costo, con un 40% utilidad. Le
cancelan el 35% al contado, el saldo con 10% recargo con letras.
- Deposita el efectivo de las dos ventas.
- Paga con un cheque el 25% de la deuda inicial
- Paga con cheque el 30% de la deuda por mercaderas.

EJERCICIO.- LLENAR LAS AREAS CORRESPONDIENTES AL LIBRO DIARIO SEGN
LO EXPUESTO ANTERIORMENTE Y LUEGO COMPARE CON LA SOLUCIN DADA.
LIBRO DIARIO:
SOLUCION DEL LIBRO DIARIO
Fecha
DETALLE
02/01/2008 1 Caja
Muebles
Documentos a Pagar
Capital
Apertura de actividades del periodo
03/01/2008 2 Banco Cta. Cte.

Caja
Apertura de cta. Cte. 80 % del efectivo
06/01/2008 3 Mercaderias
Multas y Recargos
Banco Cta. Cte.
Proveedores
n/c de merc. s/ paga c/ch. 30%, el saldo cred. Simple c/7% de recargo
06/01/2008 4 Alquileres Pagados

Banco Cta. Cte.
s/paga c/ch. local comercial
39.457,00 5 Caja
Clientes
Interes a Cobrar
Ventas de Mercaderias
n/vta merc. 20% al cont. Saldo cred. Simple c/ 8% recargo
39.462,00 6 Costo de Mercaderias
Mercaderias
costo de las mercaderias vendidas
39.467,00 7 Agua, Luz y Telefono
Banco Cta. Cte.
n/pago c/ch.
25/01/2008 8 Caja
Clientes
Documentos a Cobrar
35% al contado, el saldo c/ 10% de recargo c/ letras
25/01/2008 9 Costo de Mercaderias

Mercaderias
26/01/2008 10 Banco Cta. Cte.

Caja
n/deposito de las dos ventas
39.475,00 11 Documentos a Pagar
Banco Cta. Cte.
n/pago de la deuda inicial en ch./ del 25%
DEBE
HABER
30/01/2008 12 Proveedores
Banco Cta. Cte.
s/ paga c/ch. 30% de la deuda de merc.
TOTALES
Gs.
8.402.369,39 Gs. 8.402.369,39
LA SOLUCIN SE PLANTEA MAS ADELANTE EN LA CUAL UD. PODR COMPARAR SUS RESULTADOS
CORRESPONDIENTES A CADA UNO DE LOS ASIENTOS.
SOLUCION DEL LIBRO DIARIO

DEBE
HABER
Gs. 1.570.000,00
Gs. 520.000,00
Fecha
DETALLE
02/01/2008 1 Caja
Muebles
Documentos a Pagar
Capital
Apertura de actividades del periodo
Gs. 250.000,00
Gs. 1.840.000,00
03/01/2008 2 Banco Cta. Cte.

Caja
Apertura de cta. Cte. 80 % del efectivo
Gs. 1.256.000,00
06/01/2008 3 Mercaderias
Multas y Recargos
Banco Cta. Cte.
Proveedores
n/c de merc. s/ paga c/ch. 30%, el saldo cred. Simple
c/7% de recargo
Gs. 1.680.000,00
Gs. 82.320,00
06/01/2008 4 Alquileres Pagados

Banco Cta. Cte.
s/paga c/ch. local comercial
Gs. 1.256.000,00
Gs. 504.000,00
Gs. 1.258.320,00
Gs. 300.000,00
Gs. 300.000,00
39.457,00 5 Caja
Clientes
Inters a Cobrar
Ventas de Mercaderas
n/vta merc. 20% al cont. Saldo cred. Simple c/ 8%
recargo
Gs. 112.000,00
Gs. 448.000,00
Gs. 35.840,00
39.462,00 6 Costo de Mercaderas

Mercaderias
Gs. 414.814,81
39.467,00 7 Agua, Luz y Telefono

Banco Cta. Cte.
n/pago c/ch.
Gs. 115.500,00
Gs. 595.840,00
Gs. 414.814,81
Gs. 115.500,00
25/01/2008 8 Caja
Clientes
Documentos a Cobrar
35% al contado, el saldo c/ 10% de recargo c/ letras
Gs. 216.300,00
Gs. 401.700,00
Gs. 40.170,00
25/01/2008 9 Costo de Mercaderias

Mercaderias
Gs. 441.428,57
26/01/2008 10 Banco Cta. Cte.

Caja
n/deposito de las dos ventas
Gs. 328.300,00
39.475,00 11 Documentos a Pagar

Banco Cta. Cte.
n/pago de la deuda inicial en ch./ del 25%
30/01/2008 12 Proveedores
Banco Cta. Cte.
s/ paga c/ch. 30% de la deuda de merc.
TOTALES
Gs. 658.170,00
Gs. 441.428,57
Gs. 328.300,00
Gs. 62.500,00
Gs. 62.500,00
Gs. 377.496,00
Gs. 377.496,00
Gs. 8.402.369,39
Gs. 8.402.369,39
LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES
Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor.

Este libro se representa por una T. Esquemtica por cada cuenta con su Debe y Haber.
El Alumnos llenarn Dichos campos mostrados para el libro Mayor.
Funcin
Agrupar la informacin y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos necesarios para la confeccin del Balance.
EJERCICIO.- EN CADA UNO DE LOS CAMPOS MOSTRADOS INGRESAR LOS MONTOS EN EL DEBE Y EN EL HABER DE
CADA UNA DE LAS CUENTAS CORRESPONDIENTES A LOS ASIENTOS CONTABLES DEL LIBRO DIARIO ANTERIOR. NO
TOMAR EN CUENTA LA SOLUCION QUE SE DA POSTERIORMENTE, SOLO LO USAR PARA LA COMPROBACION DE SUS
RESULTADOS.
LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES
Debe
CAJA
Haber
Debe
DOC. A PAGAR
Haber
Debe
BANCO CTA CTE
Haber
Debe
MTAS Y RECAR.
Haber
Debe
ALQ.PAGADOS
Haber
Debe
DOC. A COBRAR
Haber
Debe
INT. A COBRAR
Haber
Debe
A,L Y TELEFONO
Haber
Debe
MUEBLES
Haber
1
2
5
8
10
1
11
2
3
4
7
10
11
12
Debe
CAPITAL
Haber
Debe
MERCADERIAS
Haber
Debe
PROVEEDORES
Haber
Debe
CLIENTES
Haber
Debe
VTAS MERC.
Haber
Debe
COSTO MERC.
Haber
3
6
9
3
12
5
8
5
8
6
9
SOLUCIN DEL LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES
Debe
1
2
5
8
10
Debe
1
CAJA
Haber
Gs. 1.570.000 Apertura

Apertura Cta.Cte
Gs. 112.000 Cobro 20% Vtas
Gs. 216.300 Cobro 35% Vtas
Deposito
Gs. 1.898.300
DOC. A PAGAR
Apertura
Gs. 1.256.000
Gs. 328.300
Gs. 1.584.300
Haber
Gs. 250.000
11
Gs. 62.500 N/P25%deuda

Gs. 62.500
Debe
2
3
4
7
10
11
12
Debe
3
MTAS Y RECAR.
Haber
Gs. 504.000
Gs. 300.000
Gs. 115.500
Gs. 62.500
Gs. 377.496
Gs. 1.359.496
Haber
Gs. 82.320 7%recar.s/cred.merc.

Gs. 82.320
Debe
4
ALQ.PAGADOS
Haber
Gs. 300.000 n/pago del local

Gs. 300.000
Debe
8
DOC. A COBRAR
Haber
Gs. 40.170 10%recar.en letras

Gs. 40.170
Debe
5
Debe
7
INT. A COBRAR
Gs. 35.840 8%recar.s/vtas cred.
Gs. 35.840
A,L Y TELEFONO
Haber
Haber
Gs. 115.500 n/pago de servicios

Gs. 115.500
Debe
1
MUEBLES
Haber
Gs. 520.000 Apertura

Gs. 520.000
Debe
1
CAPITAL
Haber
Apertura
Debe
3
6
9
MERCADERIAS
Gs. 1.840.000
Gs. 1.840.000
Haber
Gs. 1.680.000 n/compra merc.

costo merc. Vend.
costo merc. Vend.
Gs. 1.680.000
Debe
3
12
BANCO CTA CTE

Gs. 1.256.000 Apertura
Pago30%merc.
Pago alquiler
Pago A.LyTelef.
Gs. 328.300 Deposito
n/p25%deuda/inic.
n/p30%merc.
Gs. 1.584.300
Gs. 250.000
PROVEEDORES
n/compra a cred.
Gs. 377.496 pago 30% deuda
Gs. 377.496
Gs. 414.815
Gs. 441.429
Gs. 856.243
Haber
Gs. 1.258.320
Gs. 1.258.320
Debe
5
8
Debe
5
8
Haber
VTAS MERC.
Haber
n/s fact. Cred.

n/s fact. Cred.
Debe
6
9
CLIENTES
Gs. 448.000 saldo vtas a credito
Gs. 401.700 saldo vtas a credito
Gs. 849.700
COSTO MERC.
Gs. 595.840
Gs. 658.170
Gs. 1.254.010
Haber
Gs. 414.815 costo merc. Vend.

Gs. 441.429 costo merc. Vend.
Gs. 856.243
EL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS.- DE CADA UNO DE LOS ASIENTOS CONTABLES REGISTRADOS EN EL LIBRO DIARIO
ES EXTRAE INDIVIDUALMENTE LOS DEBE Y HABER FORMANDO EL LIBRO MAYOR O EL LIBRO DE LAS CUENTAS
CORRIENTES. LUEGO DE LAS SUMAS DEL DEBE DE CADA UNA DE LAS CUENTAS EN EL LIBRO MAYOR SE LLEVAN EN
LA COLUMNA DEBITOS DEL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS. LO MISMO HACEMOS CON LAS SUMAS DEL HABER
DE CADA UNA DE LAS CUENTAS EN EL LIBRO MAYOR Y LAS COLOCAMNOS EN LA COLUMNA DE CREDITOS, DEL
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS.
TAREA.- EN LA SIGUIENTE PAGINA SE MUESTRA EL MODELO DEL BALANCE DE SUMAS Y SALDOS EL ALUMNO
REALLIZAR EL LLENADO CORRESPONDIENTE AL LIBRO MAYOR REALIZADA ANTERIORMENTE.
Centro de Especializacin Profesional y Extensin Universitaria: CEPEU

EEUU 805 Esq. Fulgencio R. Moreno:
Tel: 202146
BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO ( 8 COLUMNAS)
CUENTA
DEBITOS
CREDITOS
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
INVENTARIO
ACTIVO
PASIVO
TOTALES IGUALES
26
Web: www.Cepeu.edu.py Email: cepeu@cepeu.edu.py
Pg.
Manual de Auxiliar Contable Computarizado
Ing. Jos Ruiz Ramrez
RESULTADO
PERDIDAS
GANANCIAS

CUENTA
DEBITOS
Mercaderias
Muebles
Gs.
1.898.300
Gs.
1.584.300
Gs. 849.700
Gs. 40.170
Gs. 35.840
Gs.
1.680.000
Gs. 520.000
Proveedores
Doc. A Pagar
Gs. 377.496
Gs. 62.500
Caja
Banco Cta.Cte.
Clientes
Doc. A Cobrar
Interes a Cobrar
Capital
Perdidas y
Ganan.
Vtas de Mercad.
Costo Merc.Vend.
Multas y Recarg.
Alquileres Pgdos
A.L y Telefono
Perdidas y
Ganan.
TOTALES
Tel: 202146
BALANCE DE COMPROBACION Y SALDO ( 8 COLUMNAS )

SALDOS
INVENTARIO
CREDITOS
DEUDOR
ACREEDOR ACTIVO
PASIVO
Gs.
1.584.300 Gs 314.000
Gs 314.000
Gs.
1.359.496 Gs 224.804
Gs 224.804
Gs 849.700
Gs 849.700
Gs 40.170
Gs 40.170
Gs 35.840
Gs 35.840
Gs. 856.243
Gs 823.757
Gs 520.000
RESULTADO
PERDIDAS GANANCIAS
Gs 823.757
Gs 520.000
Gs.
1.258.320
Gs. 250.000
Gs.
1.840.000
Gs 880.824
Gs 187.500
Gs
1.840.000
Gs.
1.254.010
Gs
1.254.010
880.824 Gs.
187.500 Gs.
1.840.000
Gs.
Gs 100.053
Gs. 856.243
Gs. 82.320
Gs. 300.000
Gs. 115.500
Gs.
8.402.369
Gs 1.254.010
Gs 856.243
Gs 82.320
Gs 300.000
Gs 115.500
Gs.
8.402.369
Gs
4.162.334
Gs 856.243
Gs 82.320
Gs 300.000
Gs 115.500
Gs
4.162.334
Gs
2.908.324 Gs.2.908.324
27
Pg.
Gs 100.053
Gs
1.354.063 Gs 1.354.063

202146
Tel:
BALANCE GENERAL
Es un Estado Contable final, que muestra a una fecha determinada la situacin econmica y financiera de una
empresa.
Situacin econmica: a la capacidad que tiene la empresa de generar utilidades.
Situacin financiera, entendiendo la capacidad de la empresa para cancelar sus deudas oportunamente.
Formas de presentacin del Balance General:
Se confecciona al 31 de Diciembre de cada ao. Se presenta de dos formas:

a)
Balance General Tributario, llamado Tabular o de 8 columnas.
Es un Estado de Resultados. Exigido por el Servicio de Impuestos Internos, para efectos de pagos tributarios.
(Declaracin Anual de Impuesto a la Renta).
Operatoria:
Consta de ocho columnas:

a) Las primeras cuatro, valorizadas, corresponden al Balance de Comprobacin y de Saldos (dbitos, crditos,
saldo deudor y acreedor). SUMAN IGUALES DE DOS EN DOS.
b) Las dos siguientes columnas, corresponden al Inventario, son: ACTIVO y PASIVO. Se registran en stas los
saldos correspondientes segn sea el tipo De cuenta. SUMAN DESIGUALES.
c) Las dos ltimas columnas, corresponden a RESULTADOS: PRDIDAS o GANANCIAS. Se registran aqu los
saldos correspondientes. SUMAN DESIGUALES.
Se cuadra ste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre PRDIDAS y GANANCIAS, la que
deber ser igual.
Finalmente, el resultado de ste ser o Prdida o Ganancia.
EJERCICIO.-Del ejemplo anterior coloque los valores correspondiente al balance de sumas y saldos anterior
Balance General
Activos
Pasivos
28
Pg.

202146
Tel:
Estado de Resultado
Total Ventas
(-) Costo de Ventas
Margen de Contribucin
(-) Gastos de Adm. Y Ventas
Resultado Operacional
(Utilidad)
5.- DOCUMENTOS CONTABLES INMEDIATOS

En la contabilidad tenemos que documentar cada una de las actividades contables y los asientos contables se
tendrn que apoyar en los diferentes documentos demostrativos de dichas actividades. He aqu los diferentes
documentos a estudiar:
LA FACTURA.- Busque la definicin en Internet y colquela en las siguientes lneas:
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
REPUESTOS FERNANDEZ SRL
TIMBRADO N 215487930
vlido hasta octubre 2007
RUC RFEB858210L
FACTURA
002-003-0045327
Espaa 124 e/ Artigas-Asuncin Telf.221546

Suc.Yegros 645 y Cerro Cor-Asuncin
Venta de Autorepuestos
FECHA DE EMISION: 13 de octubre 2008
CONDICION DE VENTA: CONTADO / / CREDITO / X /
RUC: AASA956330B
VENCIMIENTO:
NOMBRE O RAZON SOCIAL: Automotores Asuncin S.A.
NOTA DE REMISION N 002-001-0054728
DIRECCIN:
TELFONO:
VALOR DE VENTA
CANTIDAD
22
17
15
3
1
1
DESCRIPCIN
PRECIO/UNI
Gs.
Vidrios Toyota
256.000
Gs.
Espejo nissan
85.000
Gs.
Limpiaparabrisas
15.000
Gs.
Baterias
180.000
Gs.
Parabrisa delantero Toyota 800.000
Gs.
Parrilla Frontal Toyota
300.000
EXENTAS
5%
Gs.
10%
5.632.000
Gs.
1.445.000
Gs.
540.000
Gs.
800.000
Gs.
300.000
Gs.
225.000
29
Pg.

202146
Gs.
250.000
4 Llantas Aro 13 Forte
Gs.
Gs.
225.000
SUBTOTAL
Tel:
1.000.000
Gs.
6.632.000
TOTAL A PAGAR
LIQUIDACIN DEL IVA: ( 5%)
Gs.
301.455
(10%)
Gs.
280.455
Gs.
Gs.
3.085.000
9.942.000
TOTAL:
Gs.
581.909
HABILITACIN N 2345
ORIGINAL: COMPRADOR
COPIMAX IMPRESIONES S.A.
COPIA: ARCHIVO TRIBUTARIO
RUC CIMA905890X
ESTADOS UNIDOS 178/F.R.MORENO - ASUNCIN
LA BOLETA DE VENTA.Busque la definicin en Internet y colquela en las siguientes lneas:

_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
CASA FERNANDEZ SRL
Vlido hasta octubre

2007
Espaa 124 e/ Artigas-Asuncin
Suc. Yegros 645 y Cerro Cor-Asuncin
Venta de Mercaderias
FECHA: 22 de octubre de 2008
RUC O CEDULA DE IDENTIDAD:
2825349
NOMBRE O
ULA DE IDENTIDAD
N:2825349
RAZN SOCIAL: Juan
Perez Amar
Telf.221546
RUC CFEB858210L
BOLETA DE VENTA
002-005-5748692
illa
DIRECCIN:
TELFONO:
TASA
CANTIDAD
DESCRIPCIN
PRECIO
VALOR DE VENTA
UNITARIO
2 Limpia Muebles
1 kilo Yerba
10 Mazos de lechuga
Gs.
20.000,00
Gs.
4.000,00
Gs.
1.000,00
TOTAL A PAGAR
IVA
%
Gs.
40.000,00
10%
Gs.
4.000,00
5%
Gs.
10.000,00
Gs.
54.000,00
HABILITACIN N 2345
ORIGINAL:COMPRADOR
COPIMAX IMPRESIONES S.A.
COPIA:ARCHIVO TRIBUTARIO
RUC CIMA905890X
ESTADOS UNIDOS 178 C/F.R.MORENO-ASUNCIN
LA AUTOFACTURA.Busque la definicin en Internet y colquela en las siguientes lneas:

_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
30
Pg.

202146
Tel:
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
AGROEXPORTADORA
CENTRAL SRL
TIMBRADO
N 215487930
Ruta Mcal
Estigarribia
Vlido hasta
noviembre
2008 1850 - Fernando de la Mora
Sucursal Ruta 3 Km. 400 - San Pedro
RUC: ACEB985450X
Exportacin de Productos Agropecuarios
AUTOFACTURA
002-001-0000024
Fecha: 28 de noviembre de 2007

Nombre y Apellido del vendedor o proveedor:Octavio Gonzlez Muoz C.I. N 2.825.349
Domicilio del vendedor o proveedor: Ruta 2 Km 130 - Cnel Oviedo Caaguaz
Direccin del lugar de la transaccin: Ruta 2 Km 130 - Cnel Oviedo
PRECIO
Cantidad
100 Kg
Descripcin
maz
UNITARIO
480
VALOR DE VENTA
48000
TOTAL A PAGAR
48000
HABILITACIN N2345
Copimax Impresiones S.A RUC:CIMA985890X
Original:Comprador
Estados Unidos 178 c/F.R.Moreno-Asuncin
Duplic.:Vend.:Proveed.
FIRMA VENDEDOR
31
Pg.

202146
Tel:
CERTIFICADO DE RETENCIN.Busque la definicin en Internet y colquela en las siguientes lneas:

_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
Vlido hasta diciembre2008
RUC: MHAH708330
COMPROBANTE DE RETENCIN
001-001-0000566
MINISTERIO DE HACIENDA
Palma y Chile - Asuncin
Administracin Pblica y Defensa
Fecha:31 de diciembre de 2007

Nombre o Razn Social del Sujeto retenido: Jacinto Pomalaza
RUC o C.I.N: 1.308.420
Tipo y nmero de comprobante de venta: Factura 001-002-0000548

Valor de la transaccin sin IVA: 2000000
IVA incluido en la transaccin: 200000
Valor total de la transaccin: 2200000
IVA
50%
Impuesto retenido
Porcentaje de retencin (%):
Importe retenido:
Renta
3%
Gs. 100.000,00
Gs.
60.000,00
Importe total de la retencin: Gs. 160.000,00

HABILITACIN N2345
Original:Sujeto retenida
Copimax Impresiones S.A RUC:CIMA985890X
Duplicado:Agente de retencin
Estados Unidos 178 c/F.R.Moreno-Asuncin
NOTA DE REMISIN.Busque la definicin en Internet y colquela en las siguientes lneas:

_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
REPUESTOS FERNANDEZ S.R.L
Vlido hasta diciembre 2008
Espaa 124 e/ Artigas - Asuncin

Telfono: 221 546
RUC: RFEB858210L
NOTA DE REMISIN
002-003-0045327
Nombre o Razn Social:Heladeria Fresquito S.R.L.

RUC o CI del destinatario:
Direccin completa del punto de partida: Yegros 645 y Cerro Cor-Asuncin
Direccin completa del punto de llegada: Palma 581 y 14 de Mayo - Asuncin
HFRB898554M
32
Pg.

202146
Tel:
Fecha del inicio del translado: 30/11/2008

Fecha de termino del translado: 30/11/2008
Marca del vehculo de transporte: Chevrolet S-10
Numero de chapa:ASX675
Nombre o razn social del transportista: Repuestos Fernandez S.R.L RUC del transportista:RFEB858210L
Nombre del conductor: Jacinto Pomalaza
C.I del conductor: 1.308.420
Direccin del conductor: Las Palmeras 453 c/ Choferes del Chaco
MOTIVO DEL TRASLADO (marque una sola opcin, deber usar un documento por cada motivo de traslado)
Venta:
Importacin:
Traslado locales empresa:
Emisor mvil:
Exportacin:
Consignacin:
Transformacin:
Exhibicin:
Compra:
Devolucin:
Reparacin:
Ferias:
Otros (indique motivos no previstos)
Comprobante de Venta: Factura 002-001-2547896
Cantidad
Descripcin de mercaderia
1 Motor refrigerador LION 3456 Serie GFR 456
HABILITACIN N 2345
Original: Destinatario
Copimax Impresiones S.A RUC CIMA985890X
Duplicado: Archivo Tributario
Estados Unidos 178 c/F.R.Moreno - Asuncin
Triplicado: SET
NOTA DE CREDITO.Busque la definicin en Internet y colquela en las siguientes lneas:

_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
Vlido hasta octubre 2008
RUC: RFEB858210L
REPUESTOS FERNANDEZ S.R.L
NOTA DE CREDITO
001- 001 -00327

Telfono 221 546
Fecha de Emisin: 13 de octubre 2008

Comprobante de Venta: Factura N 002-001-0054728
Nombre o Razn Social: Automotores Asuncin S.A. RUC: AASA956330E
Direccin:
Telfono:
33
Pg.

202146
Cantidad
2
3
5
1
Descripcin
Baterias
Pastillas de freno
Bujias
Tapa de Radiador
Subtotal
TOTAL A ACREDITAR
Total del IVA (5%)
Gs.
PRECIO
UNITARIO
Gs.
180.000
Gs.
65.000
Gs.
15.000
Gs.
25.000
(10%)
8.864
Gs.
Tel:
VALOR DE VENTA
EXENTAS
5%
Gs.
Gs.
10%
Gs.
360.000
Gs.
25.000
Gs.
Gs.
385.000
655.000
195.000
75.000
Gs.
75.000
Total:
35.000 Gs.
43.864
Gs.
195.000
HABILITACIN N 2345
Original:Asegurante
Copimax Impresiones S.A. RUC:CIMA985890X
Duplicado:Archivo tributario
Estados Unidos 178 c/ F.R.Moreno-Asuncin
NOTA DE DEBITO.Busque la definicin en Internet y colquela en las siguientes lneas:

____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________
REPUESTOS FERNANDEZ S.R.L.

Telfono: 221 546
Vlido hasta octubre 2008
RUC:
Fecha de Emisin
: 13RFEB858210L
de octubre 2008
Comprobante de Venta:
Nombre o Razn
Social:DE
Automotores
NOTA
DBITOAsuncin S.A. RUC: AASA956330E
Direccin:
Telfono:
001 -001 - 00654
Factura N 002-001-0054728
34
Pg.

202146
Tel:
VALOR DE VENTA
Cantidad
Descripcin
1 Gastos de transporte
1 Gastos de viatico
1 Gastos de representacin
Subtotal
TOTAL A ACREDITAR
Total del IVA (5%)
PRECIO
UNITARIO
Gs.
145.000
Gs.
25.500
Gs.
39.000
EXENTAS
Gs.
Gs.
-10%
5%
10%
Gs.
145.000
Gs.
Gs.
145.000
209.500
25.500
25.500
Gs.
39.000
Gs.
39.000
Total:
Original: Asegurante
Duplicado: Archivo Tributario
HABILITACIN N 2345
Copimax Impresiones S.A. RUC:CIMA985890X
Estados Unidos 178 c/ F.R.Moreno-Asuncin
6.-EL IVA EN LAS COMPRAS Y VENTAS

IVA CREDITO FISCAL: cuando una empresa compra mercaderas tiene que pagar un precio que incluye el valor
neto de la mercadera ms el impuesto al valor agregado. Para reflejar en la contabilidad el Iva cancelado en las
compras se utiliza la cuenta llamada Iva Crdito Fiscal. Esta es una cuenta de Activo, porque el Iva cancelado queda
a favor de la Empresa, hasta que se haga la compensacin con el Iva de las Ventas.
PRECIO DE COMPRA = VALOR COMPRA NETO + 19% IVA
IVA DEBITO FISCAL: cuando la empresa vende mercaderas tiene que cobrar al cliente un precio que incluya el
valor de la mercadera ms el Impuesto al valor agregado, para reflejar en la contabilidad el Iva de las ventas
cobrado al cliente, se utiliza una cuenta llamada Iva Dbito Fiscal. Esta es una cuenta de Pasivo, porque el Iva
cobrado es un valor adeudado al fisco, hasta que se haga la compensacin con el Iva de las compras.
PRECIO DE VENTA = VALOR VENTA NETO + 19% IVA
Al cierre de cada mes las empresas tienen QUE COMPARAR EL Iva de las compras con el Iva de las ventas para
declarar remanente o pago de Impuesto.
IVA CRDITO MAYOR IVA DBITO: este caso se da cuando el impuesto de las compras supera al impuesto de las
ventas. Como resultado se obtiene un Iva Remanente que se acumula y se traspasa para el mes siguiente, el Iva
Remanente es una cuenta de Activo.
IVA REMANENTE = IVA COMPRAS
> IVA VENTAS
35
Pg.

202146
Tel:
IVA DBITO MAYOR IVA CRDITO: este caso se da cuando el impuesto de las ventas supera al impuesto de las
compras. Como resultado se obtiene un Iva a Pagar, el Iva a Pagar es una cuenta de Pasivo.
IVA A PAGAR = IVA VENTAS
> IVA COMPRAS
El Iva Remanente o Iva a Pagar se declaran en el formulario N 29 del SII, el que se paga a ms tardar el da 12 de
cada mes. (Articulo 64 DL 825).
Diario de Ventas
Fecha
Cliente
Rut
------------- x ------------Clientes xxxxx

Ventas
Iva Dbito Fiscal
N Factura
Valor Neto
10% Iva
Valor Total
xxxxxx
xxxx
(Centralizacin Diario Ventas)
Diario de Compras
Fecha
Proveedor
Rut
N Factura
Valor Neto
10% Iva
Valor Total
------------- x -------------
Mercaderas
Iva Crdito Fiscal
Proveedores
xxxxx
xxxx
xxxxxx
(Centralizacin Diario Compras)
36
Pg.

202146
Tel:
a) Si Dbito > Crdito = Pago de Impuesto

----------- 31/. -----------Iva Dbito Fiscal
Iva Crdito Fiscal
Iva por Pagar
Por ajuste de Iva
----------- 12/. -----------Iva por Pagar
Caja / Banco
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
b) Si Crdito > Dbito = Remanente Crdito Fiscal

----------- 31/. -----------Iva Dbito Fiscal
xxxxx
Remanente Crdito Fiscal xxxxx
Iva Crdito Fiscal
xxxxx
Por ajuste de Iva al mes siguiente
----------- 31/. -----------Iva Dbito Fiscal
xxxxx
Iva Crdito Fiscal
xxxxx
Remanente Crdito Fiscal xxxxx
Iva por Pagar
xxxxx
EJERCICIOS PRACTICOS A LLEVAR AL LIBRO DE COMPRAS Y LIBRO DE VENTAS.

Ejercicio N 1: Don Zacaras La barca Del Ro tiene el siguiente movimiento en el mes de Septiembre.
a) Compra mercaderas por
Gs.
55.000 (Iva incluido)
b) Compra mercaderas por
Gs.
c) Vende mercaderas por
Gs.
10.000 (valor neto)
d) Compra mercaderas por
Gs.
100.000 (Ms Iva )
e) Vende mercaderas por
Gs.
70.000 (valor bruto)
f) Compra mercaderas por
Gs.
15.000 (valor neto)
g) Vende mercaderas por
Gs.
150.000 (valor neto)
h) Vende mercaderas por
Gs.
i) Compra mercaderas por
Gs.
30.000 (Iva incluido )
j) Compra mercaderas por
Gs.
75.000 (Iva incluido )
k) Vende mercaderas por
Gs.
Se pide:
Ejercicio N 2: Doa Zoila Vaca tiene el siguiente movimiento de compra y venta en el mes de Abril.
a) Compra mercaderas por
Gs.
37.990 (ms Iva )
37
Pg.

202146
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
r)
s)
t)
u)
v)
Compra mercaderas por

Vende mercaderas por
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Gs.
Tel:

85.300 (valor neto )
150.000 (ms Iva)
250.000 (ms Iva)
30.000 (ms Iva)
110.000 (ms Iva)
250.000 (valor neto)
15.000 (valor neto )
250.000 (ms Iva)
50.800 (ms Iva)
100.200 (ms Iva)
Se pide:
38
Pg.

Manual de Contabilidad Basico

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MANUAL DE CONTABILIDAD BASICA PARA

SISTEMA CONTABLE JORNALIZADOR

SISTEMA CONTABLE CENTRALIZADOR

CONCEPTOS ELEMENTALES DEL ANLISIS FINANCIERO

LIBRO COMPRA - VENTA

EL CICLO CONTABLE : BORRADOR DE OPERACIONES, LBRO DIARIO, LIBRO MAYOR, BALANCE DE

PROPORCIONA 1 EJEMPLOS ACERCA DE ESTE PRIMER OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:

PROPORCIONA 1 EJEMPLOS ACERCA DE ESTE SEGUNDO OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:

Proporcionar la justificacin de la correcta gestin de los recursos de la empresa.

PROPORCIONA 1 EJEMPLOS ACERCA DE ESTE TERCER OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:

LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA

Entrega Balance General,

- Servicio Impuestos Internos

CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN CONTABLE

forma que su contenido no induzca a error

DANOS UN EJEMPLO DE ESTA CARACTERSTICA

DANOS UN EJEMPLO DE ESTA CARACTERSTICA DE LA

ECUACIN DEL INVENTARIO

Toda empresa se inicia con un inventario, denominado INVENTARIO INICIAL:

Est compuesto por ACTIVO, PASIVO y CAPITAL.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Lo que debe a terceros

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Documentos por cobrar

TEORA DE INVARIABILIDAD DEL CAPITAL

Capital Inicial < Capital Final = Utilidad

Capital Inicial > Capital Final = Prdida

El Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las prdidas.

Determinar la ecuacin del inventario de una empresa

Un local comercial valorizado en....... Gs. 320.200.000

IGUALDAD DEL INVENTARIO INICIAL

TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS CUENTAS

Abonos Gs. 85.000

Saldo de la cuenta=Gs. 860.000 Gs. 319.000

CONCEPTOS FUNDAMENTALES DEL REGISTRO CONTABLE

Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.

TECNICISMO Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

EJERCICIO.-CARGAR O ABONAR EN CADA CASO:

2.-SE PAGA A ACREEDORES POR UN VALOR DE Gs. 3.000.000 EN CHEQUE.

GASTOS CORRIENTES HABER

GANANCIAS > PRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO

Requisitos del Plan de Cuentas

EJERCICIO- LLENAR EL SIGUIENTE CUADRO DE ANLISIS DE TRANSACCIONES CONTABLES.

1.- El comerciante inicia

3.- Compra mercadera por

6.- Paga el 20% de la deuda por

4.- SISTEMA CONTABLE JORNALIZADOR

Todo comerciante est obligado a llevar, para su contabilidad y

Se define como la representacin grfica de la Partida Doble

Numeracin correlativa; fecha cronolgica

Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora

Con la siguiente informacin, registre Libro Diario

El comerciante inicia actividades con Gs.1.570.000 en efectivo;

- Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo

- Paga con cheque el 30% de la deuda por mercaderas.

03/01/2008 2 Banco Cta. Cte.

06/01/2008 4 Alquileres Pagados

25/01/2008 9 Costo de Mercaderias

26/01/2008 10 Banco Cta. Cte.

SOLUCION DEL LIBRO DIARIO

03/01/2008 2 Banco Cta. Cte.

06/01/2008 4 Alquileres Pagados

39.462,00 6 Costo de Mercaderas