Artculo 192.

- COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITO TRIBUTARIO Y/O

ADUANERO
Cualquier persona puede denunciar ante la Administracin Tributaria la existencia de
actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros.
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que en el ejercicio
de sus funciones conozcan de hechos que presumiblemente constituyan delitos
tributarios o delitos aduaneros, estn obligados a informar de su existencia a su
superior jerrquico por escrito, bajo responsabilidad.
La Administracin Tributaria, cuando en el curso de sus actuaciones administrativas,
considere que existen indicios de la comisin de delito tributario y/o aduanero, o estn
encaminados a dicho propsito, lo comunicar al Ministerio Pblico, sin que sea
requisito previo la culminacin de la fiscalizacin o verificacin, tramitndose en forma
paralela los procedimientos penal y administrativo. En tal supuesto, de ser el caso,
emitir las Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa, rdenes de pago o
los documentos aduaneros respectivos que correspondan, como consecuencia de la
verificacin o fiscalizacin, en un plazo que no exceda de noventa (90) das de la fecha
de notificacin de la Formalizacin de la Investigacin Preparatoria o del Auto de
Apertura de Instruccin a la Administracin Tributaria. En caso de incumplimiento, el
Fiscal o el Juez Penal podr disponer la suspensin del proceso penal, sin perjuicio de
la responsabilidad a que hubiera lugar.
En caso de iniciarse el proceso penal, el Fiscal, el Juez o el Presidente de la Sala
Superior competente dispondr, bajo responsabilidad, la notificacin al rgano
Administrador del Tributo, de todas las disposiciones fiscales, resolucines judiciales,
informe de peritos, dictmenes del Ministerio Pblico e Informe del Juez que se emitan
durante la tramitacin de dicho proceso.
COMENTARIO
1.-

DENUNCIA DE DELITOS TRIBUTARIOS O ADUANEROS

Cualquier persona puede denunciar ante la administracin tributaria la existencia de

actos que presumiblemente constituyan delitos tributarios o aduaneros.

Estn obligados a informar de su existencia a su superior jerarquico por escrito bajo

responsabilidad.
2.-

COMUNICACIN DE INDICIOS DE DELITOS TRIBUTARIOS /O

ADUANERO Y TRAMITACION PARALELA DE LOS PROCEDIMIENTOS
PENAL Y ADMINISTRATIVO.

La administracin tributaria,

cuando en el curso de sus actuaciones administrativas

considere que existen indicios de la comisin de delito tributario adunero o estn

encaminados a dichos propsitos lo comunicara al ministerio publico.
En tal supuesto de ser el caso emitir las resoluciones de determinacin resolucin de
multa ordenes de pago o los documentos aduaneros respectivos que correspondan
como consecuencia de la verificacin o fiscalizacin en un plazo que no exceda la
noventa das de la fecha de notificacin

de la formalizacin de la investigacin

preparatoria
3.-

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y EL PROCESO PENAL

En el caso de iniciarse el proceso penal el fiscal el juez o el presidente de la sala

superior competente dispondr bajo responsabilidad la notificacin al ORGANO
ADMINISTRADOS DEL TRIBUTO, 1.

El Tribunal Fiscal.

Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT.

3.

2.

La Superintendencia

Los Gobiernos Locales.

Otros que la ley seale. De todas las disposiciones fiscales,

4.

resoluciones judiciales

informe de peritos dictmenes del ministerio publico e informe del juez que se emiten
durante la tramitacin de dicho proceso
Artculo 193.- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS
La Administracin Tributaria formular la denuncia correspondiente en los casos que
encuentre indicios razonables de la comisin de delitos en general, quedando facultada
para constituirse en parte civil.
1.- DENUNCIA DE OTROS DELITOS
La aparente contradiccin de esta disposicin no es tal la administracin tributaria esta
obligada a formular la denuncia correspondiente en los casos que encuentre indicios
razonables de la comisin de delitos en general.

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR

CACERES VELASQUEZ
FILIAL AREQUIPA

CONTABILIDAD
TRABAJO
DE INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS
CURSO
TRIBUTACIN
ALUMNA
HUILLCA ROQUE JAZMINE
SEMESTRE
VI
Arequipa 2015