UNIVERSIDAD LAICA ELOY ALFARO DE MANAB

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA INGENIERA COMERCIAL
MATERIA:
FUNDAMENTOS DE AUDITORA
TEMA:
TRABAJO DE INVESTIGACIN # 1
NIVEL:
SEXTO A
AUTOR:
ZAMBRANO MACIAS RONNY ARMANDO
DOCENTE:
ING. RUBN MERO
2015(2)
MANTA, 27 DE OCTUBRE DE 2015

Realizar la investigacin de cada uno de los siguientes trminos

a. Naturaleza y propsito de la auditora
Primer autor
Segn (Lpez, 2010) en su obra Principios de Contabilidad; la auditora es una
de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la
verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo. La naturaleza se refiere al
tipo de pruebas a realizar (procedimientos de control o de cumplimiento,
procedimientos analticos y procedimientos sustantivos) requeridos para
reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptable. Su importancia es
reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su
existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. El propsito de la
misma radica en proporcionar anlisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas. Los miembros
de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las
Gerencias.

Segundo autor
De acuerdo a (Prez, 2011), en su libro Auditora de estados financieros; la
auditora es un examen sistemtico de los estados financieros, registros
transacciones relacionadas para determinar la adherencia a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, cuyo propsito principal es la emisin de
un diagnstico sobre un sistema de informacin empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo; adems:

Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y

fiables para la planeacin y el control.

Determinar si el sistema produce resultados, es decir, planes,

presupuestos, pronsticos, estados financieros, informes de control
dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el
usuario.

Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la

entidad.

Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al rea examinada y

al usuario del dictamen o diagnstico.

Anlisis
En base a lo manifestado anteriormente por los autores, queda establecido de
manera concisa que la auditoria es un proceso muy necesario dentro de las
empresas, puesto que nos facilita evaluar y mantener un control minucioso de
los procesos y actividades que en ella se realizan, con la finalidad de ayudar o
asesorar al gerente a tomar decisiones o correctivos en caso de detectarse
algn tipo de inconveniente en las mismas. La auditora como tal, nace en base
a principios contables y financieros y a la necesidad de los gerentes
administradores de manejar las empresas der manera transparente y correcta;
por lo tanto su ejecucin en una institucin debe ser sinnimo de un mejor
porvenir para esta, al determinar y corregir las falencias y mejorar su control
interno siempre y cuando esta auditoria ser realizadas por auditores y
personal profesional, capacitado, coherente y con una alta calidad y tica moral
que garantice la veracidad de los resultados.
b. Evolucin histrica de la auditora
Primer autor
(Lpez, 2010) en su obra Principios de Contabilidad, en relacin a la evolucin
histrica de la auditora; manifiesta que debido al crecimiento de las empresas
y a la falta de norma y principios contables, cada empresa presentaba sus
informes financieros de acuerdo a su conveniencia. Esto gener una cadena de
fraudes que provocaron grandes catstrofes econmicas como la cada de la
bolsa de Nueva York en octubre de 1929. La solucin para evitar que volviera a
repetirse otro fenmeno como el referido, tuvo lugar en 1933, cuando el
entonces presidente norteamericano Franklin Delano Roosevelt emiti los actos
de seguridad de la ley de valores en 1933, completada y ampliada con la ley de
intercambio de valores de 1934, las cuales, entre otras disposiciones obligan a
todas las empresas registrar sus operaciones o transacciones y los estados
financieros que se generan sean revisados y examinados anualmente por
contadores pblicos independientes con base en normas y procedimientos de
auditora que sean de aceptacin general por la comunidad contable.
En el ao de 1938 nace el Instituto Americano de Contadores Pblicos, mismo
que prevalece hasta la fecha, creando el comit de Principios de Contabilidad
quien promulga en el ao de 1939 sus boletines de investigacin contable que
vinieron a constituir los primeros pronunciamientos de ese tiempo. En materia
de normas y procedimientos de auditora se hace obligatorio los estados
financieros examinado, realizados por contadores pblicos independientes, es
decir auditor externo.
Segundo autor
De acuerdo a lo manifestado por (Prez, 2011) en su obra Auditora de estados
financieros; existe la evidencia de que alguna especie de auditora se practic

en tiempos remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento

de las cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, pone de
manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en
dichas cuentas. La auditora como profesin fue reconocida por primera vez
bajo la Ley Britnica de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento
general tuvo lugar durante el perodo de mandato de la Ley. Desde 1862 hasta
1905, la profesin de la auditoria creci y floreci en Inglaterra, y se introdujo
en los Estados Unidos hacia 1900; mientras que en Inglaterra se sigui
haciendo hincapi en cuanto a la deteccin del fraude como objetivo primordial
de la auditoria. Este cambio en el objetivo de la auditoria continu
desarrollndose, no sin oposicin, hasta aproximadamente 1940.
Paralelamente al crecimiento de la auditora independiente en los Estados
Unidos, se desarrollaba la auditora interna y del Gobierno, lo que entr a
formar parte del campo de la auditora. A medida que los auditores
independientes se apercibieron de la importancia de un buen sistema de
control interno y su relacin con el alcance de las pruebas a efectuar en una
auditora independiente, se mostraron partidarios del crecimiento de los
departamentos de auditora dentro de las organizaciones de los clientes, que
se encargara del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos
del control interno, independientemente del departamento de contabilidad
general. Progresivamente, las compaas adoptaron la expansin de las
actividades del departamento de auditora interna hacia reas que estn ms
all del alcance de los sistemas contables. En nuestros das, los
departamentos de auditora interna son revisiones de todas las fases de las
corporaciones, de las que las operaciones financieras forman parte. La
auditora gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el
Congreso de los Estados Unidos estableci la Oficina General de contabilidad.
Con el devenir del tiempo y en una poca ms reciente surge la auditora
operacional o de gestin; la auditora gubernamental; y la auditora
administrativa. En los ltimos tiempos surgen ya auditoras ms especficas,
como la auditora social, la auditora informtica y auditora ambiental.
Anlisis
La auditora como ciencia ha sido muy indispensable, especialmente a inicios
del siglo XIX que es donde se masifican las empresas. Los autores
mencionados con anterioridad coinciden en que esa masificacin originaba
fraudes fiscales realizados por estas empresas, pues a falta de un ente
regulador y normas contables y financieras, presentaban sus estados
financieros de acuerdo a su conveniencia, lo que a la larga repercuta de
manera severa en la economa del pas. A partir de esto se han adoptado
medidas mucho ms drsticas para evitar este tipo de fraudes, una de estas
fue la implantacin obligatoria de las auditorias en todas las empresas, medida
que se aplic en un inicio en Inglaterra y los Estados Unidos hasta llegar al
resto del mundo. En definitiva es interesante conocer que la auditoria desde
sus inicios hasta la actualidad sigue conservando su relevancia para el
mantenimiento de una economa legal y saludable dentro de las empresas y de
las naciones; tanto as que en la actualidad, los auditores realizan su labor de
manera ms minuciosa, sacrificada y desde luego, actualizando sus

conocimientos de manera peridica segn lo amerite el caso; apoyado tambin

de la tecnologa siguiendo la vanguardia de la globalizacin econmica y social.
Bibliografa
Lpez, J. R. (2010). Principios de Contabilidad (Quinta ed.). Mxico: Mc Graw
Hill.
Prez, L. T. (2011). Auditora de estados financieros. Mxico: Mc Graw Hill.

Fichas Bibliogrficas
Ficha N: 1
Autor: Javier Romero Lpez
Editorial: Mc Graw Hill
Ttulo: Principios de Contabilidad
Ciudad, pas: Mxico
Ao: 2010
Resumen del libro:
El libro expone de manera concisa los aspectos principales para el correcto
manejo contable de la empresa, y la forma en que dichos aspectos deben ser
aplicados por el analista financiero y por los gerentes de las mismas para la
correcta toma de decisiones.
Edicin: Quinta edicin

Ficha N: 2
Autor: Luis Torao Prez
Editorial: Mc Graw Hill.
Ttulo:
Auditora
de
estados Ciudad, pas: Mxico
financieros
Ao: 2011
Resumen del libro:
Esta obra muestra los principales lineamientos que el auditor debe seguir
para la realizacin de este proceso sistemtico aplicado a los estados
financieros Herramienta ideal para los estudiantes de economa, finanzas,
ramas afines y para los profesionales de la auditora moderna.
Edicin: Primera edicin