Republica bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educacin universitaria

Universidad politcnica territorial de falcn Alonso Gamero
Programa nacional de formacin en contadura pblica
Unidad Curricular: Cooperativas

18 PUNTOS

UNIDAD III: ASPECTOS

A D M I N I S T R ATI V O S , C O N TAB L E S Y
FINANCIEROS DE LAS
C O O P E R ATI VAS

Profesor:

Autores:

Oswaldo Chirinos

Diosana Gonzlez
Oslymar Campoy
Jesydugmar Beltrn
Kimberlyn Yantil
Heydimar Quero
Mara J. Reyes Mora
Jean C. Navarro
Seccin 32

Santa Ana de Coro, Junio de 2015

INDICE
1. Introduccin.
2. Contenido:
Libros Contables y otros que rigen a las Cooperativas.
Forma de Presentacin de los Estado Financieros.
Balance de Comprobacin: Definicin, Uso e Importancia y ejemplo
del mismo.
Balance General: Definicin, Uso e Importancia y ejemplo del mismo.
Estado de Ganancias y Prdidas: Definicin Uso e Importancia y
ejemplo del mismo.
Estado de Patrimonio: Definicin Uso e Importancia y ejemplo del
mismo.
Estado de Flujo de Efectivo: Definicin Uso e Importancia y ejemplo
del mismo.
Anticipo Societario.
El patrimonio de las cooperativas. Certificados, Reservas, Excedentes.
3. Conclusin.
4. Bibliografa.

INTRODUCCION

En el Presente trabajo de Investigacin se dar a conocer lo relacionado con

los Libros Contables, que son documentos donde se registra la informacin
contable de la entidad, adems la forma de presentar los Estados Financieros
donde se refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa, incluyendo su
importancia, su uso y ejemplos del mismo, tambin el Anticipo Societario que son
todas aquellas remuneraciones que se asignan a todos los asociados de la
cooperativa, producto de su trabajo, bien sea semanal, quincenal o mensual y El
patrimonio de las cooperativas. Certificados, Reservas, Excedentes, estos
representan los recursos financieros bsicos con que cuentan estas asociaciones.
Este patrimonio esta conformado por los aportes de asociados, representados en
certificados de aportacin y por los certificados rotativos. Los certificados de
asociacin tambin forman parte del patrimonio pero, como generalmente su valor
es muy bajo, no son muy significativos.

CONTENIDO

Libros Contables y otros que rigen a las Cooperativas:

Los libros de contabilidad obligatorios en Venezuela, estn descritos en el Cdigo
de Comercio de Venezuela, que en su artculo 32 establece, que todos los
comerciantes deben llevar su contabilidad en idioma castellano, la cual
comprender obligatoriamente, el libro diario, el libro mayor y el libro de
Inventarios, y los libros auxiliares que estime conveniente utilizar.
Tipos de libros de contabilidad o libros contables:
- Libro Diario: es donde se registran por orden de fechas cada una de las
operaciones diarias que se van efectuando. Estas anotaciones en el libro diario se
llaman asiento.
- Libro Mayor: es donde se organizan y clasifican todas las diferentes cuentas de
activos, pasivos y patrimonio, es un resumen de todas los movimientos que
aparecen en el libro diario.
- Libro de Inventario y Balance: consiste en registrar todos los bienes, tanto
muebles como inmuebles, activos, crditos y pasivos, vinculados o no a su
comercio y tambin refleja la situacin del patrimonio de la empresa.
- Libro Auxiliar: es un complemento a los principales libros de contabilidad.
- Libro de Compra y Venta: es donde se lleva un registro cronolgico de todas las
compras y ventas para los contribuyentes al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Tambin el Cdigo de Comercio de Venezuela en su artculo 260, hace referencia,
que adicionalmente los administradores de la compaa deben llevar:

- Libro de Accionistas: donde se debe colocar el nombre y domicilio de todos los

accionistas, como la cantidad de acciones que posea.
- Libro de Actas de la Asamblea: es donde registraremos todas las asambleas
tanto ordinarias como extraordinarias.
- Libro de actas de la Junta Directiva: cuando la empresa tiene varios
administradores que compongan la Junta Directiva, para que sus decisiones
tengan validez, se necesita la presencia de la mitad de los administradores y se
deciden por mayora de nmero, esto es si los estatutos no disponen de otra cosa.
Las compaas de responsabilidad limitada, adems de los libros indicados para
todos los comerciantes, deben llevar segn el artculo 328:
- Libro de Socios: donde se debe llevar el nombre, domicilio y nacionalidad de los
socios, el valor de las cuotas suscritas y las cantidades pagadas, como las
cesiones efectuadas, incluso por va de remate.
- Libro de Actas de la Administracin: se utiliza cuando la administracin de la
compaa esta a cargo de ms de una persona.
- Libro de Actas de las Asambleas.
Todos los libros deben ser llevados en idioma castellano bajo la responsabilidad
de los administradores.

Forma de Presentacin de los Estado Financieros:

Balance de Comprobacin:
Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro
Diario han sido pasados correctamente al Libro Mayor. Se puede decir que el
Balance de Comprobacin es una lista de todas las cuentas que se han abierto en
el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y
abonos que se han registrado. Su presentacin es mensual, o con la frecuencia
que se estima conveniente.
Partes del Balance de Comprobacin:
1. Encabezamiento: Comprender el nombre de la empresa, la denominacin
del documento y la fecha.
2. Contenido: Es la relacin o lista de cuentas del Mayor Principal con sus
respectivos importes o saldos. Contiene cuentas del Activo, Pasivo, Capital,
Ingresos y Egresos.
Importancia del Balance de Comprobacin:
Es importante ya que, tiene como finalidad verificar, comprobar, la igualdad que
debe existir entre los cargos y los abonos. Un paso previo antes de la preparacin
de los estados financieros es lo concerniente al ajuste de las diversas cuentas de
que consta el balance de comprobacin.
Mtodos

de

Formacin

del

Balance

de

Comprobacin:

Balance de Comprobacin por Sumas: Se forma con el total de las sumas de

las columnas del DEBE y el total de las sumas de las columnas del HABER de
cada una de las cuentas que aparecen en el Libro Mayor. Al registrarse los totales
en las columnas respectivas del Balance de Comprobacin (DEBE y HABER) se
totalizarn y, tanto la columna del DEBE como la columna del HABER debern ser
iguales. Este Mtodo presenta el movimiento de cada cuenta en el periodo
analizado.

Balance de Comprobacin por Saldos: Una vez determinado el saldo de cada

una de las cuentas del Libro Mayor estos se registraran en el Balance de
Comprobacin en las columnas respectivas; es decir, en el DEBE si es un saldo
Deudor o en el HABER si es un saldo Acreedor. Representa el estado a la fecha
de la presentacin, de dicha cuenta. Esto es slo una prueba de exactitud del
equilibrio de la ecuacin patrimonial. Las sumas iguales en un Balance de
Comprobacin no son una garanta de que las cifras sean exactas, ni de que las
cuentas manejadas sean las correctas; ellas slo indican que hay igualdad de
cargos y abonos e igualdad en los saldos deudores y acreedores. Es la
demostracin de haber respectado la Teora del Cargo y Abono.
Ejemplo:

Balance General:
El propsito del Balance General es mostrar la posicin financiera de una empresa
o negocio a una fecha determinada. Todas las empresas preparan un balance de
fin de ao y la mayora lo preparan al fin de cada mes. El balance general
comprende una relacin de los activos, los pasivos y el patrimonio de un negocio.
La fecha del balance general es muy importante ya que la posicin financiera de
un negocio puede cambiar rpidamente

Importancia del Balance General:

El balance general es una forma de representar la dualidad econmica de la
entidad.

Tambin

es

conocido

como

Estado

de

situacin

financiera.

Independientemente de que debemos obtener una igualdad entre los recursos y

sus fuentes, la finalidad de este estado no es slo igualar las partidas, sino que
pretende mostrar la posicin o situacin de la entidad en una fecha determinada.
El Balance nos permite conocer la situacin financiera de la empresa en un
momento determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y las fuentes
de donde proviene lo que tiene. La empresa puede hacerse de recursos propios
como dinero, maquinaria, mobiliario, equipo de transporte etc. obteniendo los
recursos de fuentes externas como: bancos, proveedores o acreedores. O bien de
fuentes internas como: aportaciones de socios o accionistas y las mismas
utilidades.
El Balance de una empresa, refleja las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el
resultado del ejercicio en un momento determinado (capital). Este balance no nos
sirve para ver la evolucin de la empresa, sino para consultar los datos
mencionados en un momento dado.
Esto en palabras ms sencillas queremos decir: lo que se tiene - lo que se debe =
capital.
En cuanto a su estructura, el balance se divide en tres partes:
A) Encabezado: El encabezado de un estado de situacin financiera o balance
general est compuesto de tres elementos:
a)
b)

Nombre

Nombre

denominacin
del

social

de

estado

c) Fecha del periodo que abarca la informacin presentada.

la

empresa
financiero

B) Cuerpo: El cuerpo del Estado de posicin financiera est compuesto de tres

grupos

importantes

expresados

en

el

cuadro.

C) Firmas: Elemento indispensable en la elaboracin y presentacin de estados

financieros, ya que se avala el registro y autenticidad de la informacin contenida
en los formatos contables, debern de presentar firma de la persona que los
elabora as como de las personas que supervisan dicha informacin. Recordando
que los contadores son responsables solidarios junto con los dueos por la
informacin presentada en los estados financieros.
Es importante que an cuando usted como empresario no lleve personalmente la
contabilidad de su empresa, s se familiarice con los trminos contables, los cuales
le permitirn descubrir la situacin de su empresa y en consecuencia tomar
decisiones oportunamente.
Ejemplo de Balance General:

Estado de Ganancias y Prdidas:

El Estado de Ganancias y Prdidas conocido tambin como Estado de
Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe

financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un perodo

determinado, es decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa obtuvo o espera
tener.
Para el desarrollo ms sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se
utilizan las Clases 6-7-8-9 del Plan Contable Empresarial:

Clase 6: Gastos

Clase 7: Ingresos

Clase 8: Cuentas de cierre

Clase 9: Cuentas Analticas de Explotacin

Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es
cuadrar, todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que
usted ya tiene un contador, pero si su empresa es pequea aun no es necesario
contratar uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el manejo y la
elaboracin

de

este

valioso

informa

contable.

Uso:
Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de
funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o prdida.
Con esa informacin el dueo de la empresa podr analizar su situacin
financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el
futuro

de

su

Componentes para la elaboracin del Estado de Resultados:

empresa.

Ventas: Representa la facturacin de la empresa en un perodo de tiempo,

las ventas son los ingresos al contado y al crdito (Cuenta por Cobrar), a
valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadera vendida.

Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos Generales (de ventas y administrativos): Representan todos

aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y
desempeo (sueldos, tiles de oficina, pago de servicios de luz, agua,
telfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos Generales.

Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago

que la empresa debe efectuar al Estado. Es el monto del Impuesto a la
Renta (RER), Impuesto Registro nico Simplificado (RUS), entre otros.

Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operacin menos los Impuestos. Esta es la

utilidad del ciclo de operacin de la empresa o negocio, el monto que se
calcule es el monto de ganancias de la empresa.

Algunos autores siguieren que aqu termina el Estado de Ganancias y Prdidas,

pero si queremos profundizar aun mas, nos percataremos que el Balance General
esta ligado con el estado de Ganancias y Perdidas.

Dividendos: Representan la distribucin de las utilidades entre los

accionistas y propietarios de la empresa.

Utilidades Retenidas: Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a

los accionistas. Este monto no repartido entra al Balance General como
parte del Patrimonio.

Recordemos

que:

Patrimonio = Capital Social (Aportes) +Utilidades Retenidas

Estructura

del

Estado

de

Ganancias

Prdidas:

Para comprender mejor el desarrollo de este Estado Financiero, tomaremos datos

ficticios

de

una

empresa

ficticia

denominada

CTE.SAC.

Estado de patrimonio:
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones
que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo
determinado. Adems de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el

patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y
consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa. Para la empresa
es primordial conocer el por qu del comportamiento de su patrimonio en un ao
determinado. De su anlisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas
y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para
aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del
patrimonio.
La elaboracin del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla
puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a
determinar una simple variacin. Para elaborar el estado de cambios en la
situacin financiera se requiere del estado de resultados y del balance general. Se
requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo
que se puede determinar la variacin. Preferiblemente de dos periodos
consecutivos, aunque se puede trabajar con un mismo periodo [inicio y final del
mismo periodo]. Sobre los aspectos que se deben revelar en el estado de cambios
en el patrimonio, ha dicho el artculo 118 del decreto 2649 de 1993:
Revelaciones sobre rubros del estado de cambios en el patrimonio. En lo relativo a
los cambios en el patrimonio se debe revelar:
1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el perodo.
2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el
perodo, indicacin del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
3. Movimiento de las utilidades no apropiadas.
4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las
utilidades apropiadas.
5. Movimiento de la prima en la colocacin de aportes y de las valorizaciones.
6. Movimiento de la revalorizacin del patrimonio.

7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.

Ejemplo estado de cambios en el patrimonio
Para ilustracin, a continuacin se presenta un estado de cambios en el
patrimonio en su forma ms elemental, pero que brinda la orientacin necesaria
para replicarlo segn la informacin financiera de cada empresa:
EMPRESA XY.LTDA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
2008
Concepto
Capital social
Supervit
capital
Reservas
Utilidades

Saldo 01/01/08 Incremento

10.000.000
2.000.000
2.000.000
0

6.500.000
del 0.00

Disminucin
0
500.000

1.500.000

Saldo 31/12/08
12.000.000
2.000.000
6.000.000
1.500.000

ejercicio
Aqu se observa que durante el 2008 ha se present un incremento del capital en
$2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por
ingreso de nuevos socios. Este hecho se expondr con detalle en las respectivas
notas.

Vemos tambin que el supervit de capital permaneci invariable.

Las reservas sufrieron una diminucin del $500.000 hasta ajustarse al 50% del
capital social.
Se observa claramente que durante el 2008 la utilidad fue de $1.500.000.

En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo

adecuado es desglosar cada subpartida que compone el patrimonio, y a cada una
realizarle una nota explicando la variacin sufrida, de modo que la persona que
consulte el estado de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.
Estado de Flujo de Efectivo:
El estado de flujos de efectivo, resume el efectivo recibido y los pagos del negocio
respecto del mismo perodo cubierto por el estado de resultado. El propsito
bsico de este estado financiero es proporcionar informacin sobre las entradas
de efectivo y pagos de efectivo de una compaa durante el perodo contable. El
trmino flujo de efectivo describe cobros de efectivos (entradas), lo mismo que
los pagos de efectivo (salidas)
Clasificacin de los flujos de efectivo:
Los flujos de efectivo se clasifican de acuerdo con la naturaleza de la actividad de
negocio implcita. Las tres clasificaciones bsicas son:

Actividades Operacionales:

Muestran los efectos sobre el efectivo de las transacciones de ingresos y gastos,

incluyendo el inters y los impuestos sobre la renta.

Actividades de Inversin:

Son flujos de efectivo que surgen de las compras y las ventas de los activos y/o de
las inversiones.

Actividad de financiacin:

Estas incluyen la mayora de los flujos de efectivo entre una organizacin, sus
propietarios y sus acreedores. Las fuentes de efectivos tpicas de las actividades
de inversin incluyen los ingresos del endeudamiento o de la emisin de acciones

de capital. Los desembolsos de efectivo comunes incluyen el pago de las sumas

obtenidas en prstamos (pero sin incluir los intereses) y los dividendos pagados a
los accionistas.
Flujos de Efectivo Neto:
Este trmino se refiere a una categora de entradas de efectivo menos cualquier
desembolso de efectivo relacionado. Los estados de flujos de efectivo incluyen
sub-totales y muestran el flujo de efectivo neto de cada categora de la actividad
de negocio.
Importancia de los flujos de efectivo en las actividades operacionales:
Para que un negocio sobreviva en largo plazo debe generar un flujo de efectivo
neto positivo, proveniente de sus actividades operacionales. Un negocio con flujos
de efectivo negativos, procedentes de las actividades operacionales, no podr
obtener efectivo indefinidamente de otras fuentes. Los acreedores y accionistas se
cansan rpidamente de invertir en compaas que no generan flujos de efectivos
positivos de la operacin del negocio.
Como el flujo de efectivo neto de las actividades operacionales permanece
despus del pago de los gastos ordinarios y del os pasivos operacionales, se
considera una medida de liquidez.
Usos:
El estado de flujos de efectivo es utilizado por personas internas principalmente
para evaluar la solvencia de un negocio. Al estudiar los estados de flujos de
efectivo se adquiere una idea de cuestiones tales como:
Se est haciendo la compaa ms o menos solvente?

 Las actividades operacionales generan consistentemente suficiente

efectivo para asegurar el pronto pago de los gastos operacionales, de
los pasivos que vencen y de las obligaciones y de los dividendos?
Generan, tambin, las actividades operacionales suficiente efectivo
para financiar el crecimiento y/o crear un equivalente de incrementos en
los dividendos pagados a los accionistas?
La capacidad de la compaa para generar efectivo de las actividades
operacionales est mejorando o empeorando?
En el corto plazo, la solvencia y la rentabilidad deben ser independientes entre s,
lo que quiere decir que un negocio rentable se puede quedar sin efectivo y
tornarse insolvente, pero por otra parte un negocio no rentable puede permanecer
solvente durante aos si tiene muchos recursos o capacidad de endeudamiento.
Ejemplo:

Anticipo Societario: Los anticipos societarios son todas aquellas remuneraciones

que se asignan todos los asociados de la cooperativa, producto de su trabajo, bien
sea semanal, quincenal o mensual, segn lo que se haya decidido en asamblea.
Es importante acotar que este anticipo deber dependen de la productividad de
cada asociado, conservando los valores de ayuda mutua, responsabilidad,
democracia participativa, igualdad, equidad y solidaridad. El xito de una
Cooperativa depender de estos valores y principios de cooperativismo, de no ser
as, la cooperativa seria un fracaso.
El artculo N 35 de la LEAC establece que en las cooperativas, los asociados que
aportan su trabajo, pueden percibir anticipos societarios a cuenta de los
excedentes de la cooperativa. Los estatutos de la cooperativa establecern la
forma de cmo van a percibirlos y su proporcin para cada asociado.
Por lo general, se establece un monto de anticipo diario para cada asociado, es
decir, que segn lo que trabaje el asociado, este podr recibir su anticipo
societario acorde a su trabajo, se debe aclarar que el hecho de que el asociado
perciba este anticipo peridicamente (quincenal, mensualmente) no significa que
tenga carcter de salario, el concepto de cooperativismo, es que un grupo de
personas se agrupan para trabajar juntos obteniendo un beneficio econmico
comn al mismo tiempo que proporciona un beneficio a la sociedad, lo que la
diferencia de las empresas mercantiles en las cuales los trabajadores perciben un
dinero productos de un trabajo para un fin de un particular.
El beneficio econmico de los asociados no debe calcularse en base a los
aportado a la cooperativa, sino al trabajo que realice para ella, es por eso que las
cooperativas aplican los anticipos societarios de forma peridica para que los
asociados reciban en proporcin a sus esfuerzos, aun si el socio ingres durante
ese ao lo que recibe en anticipo societario es proporcional a lo trabajado durante
ese ao, sin importar la antigedad o cuanto aport para ingresar.
Anteriormente, los anticipos societarios formaban parte del Activo Circulante
Exigible a Corto Plazo, dado que se consideraba como una cuenta por cobrar al

socio por parte de la cooperativa hasta el cierre del ejercicio, al determinar los
excedentes este cancelara esta cuenta, sin embargo esta aplicacin presentaba
inconvenientes por cuanto poda presentarse el caso de que al cierre del ejercicio
los excedentes eran menores a los anticipos, adems que no puede considerarse
un exigible ya que el anticipo no se devuelve a la cooperativa sino que slo
egresa.

El patrimonio de las cooperativas. Certificados, Reservas, Excedentes:

Segn boletines publicados por SUNACOOP, el patrimonio de las cooperativas
representa los recursos financieros bsicos con que cuentan estas asociaciones.
Este patrimonio esta conformado por los aportes de asociados, representados en
certificados de aportacin y por los certificados rotativos. Los certificados de
asociacin tambin forman parte del patrimonio pero, como generalmente su valor
es muy bajo, no son muy significativos. Tambin se encuentran los certificados de
inversin que se emiten para reforzar los activos de la cooperativa: adquisicin de
mquinas, ampliacin de edificios e instalaciones, etc.
Este tipo de certificados ganan intereses, puede ser adquiridos por no asociados y
puede ser vendido o traspasado. Estos certificados deben ser aprobados a la
Asamblea y enviarse copia certificada del Acta y ltimo Balance General a la
SUNACOOP, tambin debe notificarse al Organismo de Integracin.
Forma de aportar: Para formar el Patrimonio ningn asociado puede aportar la
totalidad de los recursos econmicos. El Patrimonio lo aportan todos los
asociados-productores o todos los asociados, consumidores, es decir que quienes
producen o consumidor son los que aportan. Toma de decisiones: El Patrimonio se
utiliza ejerciendo la democracia en la decisin que tomen los asociados. Cada
persona representa un voto, independientemente de la cantidad de dinero que
haya aportado.

Prioridad: El asociado, su trabajo o sus ahorros son ms importantes que el

patrimonio.
Finalidad: El Patrimonio sirve para producir Excedentes que se distribuyen (si as
lo desean) entre los asociados segn su trabajo o el uso que hayan hecho de los
servicios de la cooperativa.
Tipos De Certificados:
Los Certificados de Aportacin y Asociacin son documentos con los cuales se
demuestran los aportes por parte de los asociados a la Asociacin Cooperativa
para la constitucin del capital necesario. Estos ttulos son los que respaldan los
ingresos econmicos que la cooperativa recibe por parte de sus asociados para
iniciarse. Presentan las siguientes caractersticas:
Personalizados: El certificado tiene el nombre del socio, no se emiten al portador.
Intransferibles: Los derechos del titulo corresponden a la persona a la que fue
emitido, no es negociable, no se puede vender, ni entregar en garanta
Valor Similar: La emisin de cada certificado tiene el mismo valor nominal.
Obligantes: El poseedor debe cancelar el monto del porcentaje que establece sus
estatutos al momento de su adquisicin y esta obligado a cancelar el resto.
Proporcionales: En funcin de la necesidad de recurso de la cooperativa, la
capacidad de los socios y de su participacin en las operaciones de la misma.
Reintegrables o redimibles: El socio poseedor de un certificado puede exigir su
reintegro, al momento de retirarse de la cooperativa, igualmente, en caso de
muerte, los herederos pueden solicitar el reintegro del monto cancelado.
Los Certificados de Asociacin y los de Aportacin se emiten cuando se constituye
una cooperativa, la diferencia entre ellos es que los certificados de asociacin no
son reintegrables por cuanto sus montos son pequeos, cuando se esta
constituyendo una cooperativa cualquier pago de los gastos que deba hacerse

durante el proceso de constitucin son los que conforman los certificados de

asociacin, mientras que los de aportacin son los conformados para constituir el
capital de la cooperativa y son reintegrables.
Tipos De Reservas:
Las normas cooperativitas, contemplan apartar tres reservas que equivalen al 30%
de los beneficios del perodo. Ese 30% se distribuye de la siguiente manera:
20% reserva ayuda a la escuela: Esta reserva es para compra de materiales de
limpieza y otras necesidades de la escuela.
5% reserva especial: Esta reserva es para eventualidades que se les presenten a
la cooperativa.
5% reserva educativa: Esta reserva es para los cursos educativos a los socios
directivos.
Excedentes: beneficios resultantes del ejercicio econmico, va a manos de los
asociados (en caso que la asamblea decida repartirlos) distribuyndose de
acuerdo con el trabajo realizado o en funcin de los servicios recibidos, o ambos
(prrroga de los servicios recibidos o del trabajo personal que hubiere
suministrado en su generacin); no a la cooperativa: ya que no tiene fines de
lucro. Por lo tanto esta distribucin, reparto o retorno de excedentes se hace para
que los asociados decidan que hacer con ellos, lo cual puede ser: Incorporarlo al
patrimonio como certificados rotativos, Cubrir el dficit o prdida de ejercicios
anteriores, Incrementar los Fondos y Reservas Irrepartibles, Crear nuevos
servicios para los asociados, Utilizarlo en obras de servicios para la comunidad,
Devolverlo a los asociados.
Excedentes obtenidos por operaciones con personas que no son asociados:
(persona natural o jurdica, inversiones en empresas, en bienes muebles o
inmuebles, en cdulas hipotecarias, fondos de activos lquidos, cuentas de ahorro,
etc.) la Ley establece que pasan al Fondo de Promocin y Educacin, excepto las
cooperativas o secciones que tengan actividades de produccin de bienes y

servicios deben ser utilizados de acuerdo a un plan determinado por el organismo

de integracin regional respectivo, pasan a formar parte de los Fondos de
Reservas Irrepartibles.
Clases de excedentes:

Excedentes Brutos

Ingresos

costo de ingresos

Excedentes Netos

Resto de excedentes brutos

Gastos

Excedente Final

Excedentes Netos

Fondos y Reservas

CONCLUSION

En conclusin podemos decir que los diferentes aspectos administrativos,

contables y financieros, son importantes y necesarios conocer para llevar a cabo
una cooperativa, siendo la contabilidad una disciplina del conocimiento humano
que permite preparar informacin de carcter general sobre la entidad econmica.
Esta informacin es mostrada por los estados financieros. El Libro Mayor
constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este
libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que
son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad. El estudio y manejo
de la informacin de los libros diarios y mayor de una empresa nos proporciona la
herramienta para conocer la situacin de una empresa en un momento dado ya
que por ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con que dinero contamos
para transacciones futuras.

BIBLIOGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diariomayor.shtml#conclu#ixzz3cDQUvkg7
http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml#ixzz3cDQHOooE
http://www.aktuaabogadosyeconomistas.com/2012/10/el-salario-de-los-socios-delas-cooperativas-de-trabajo-asociado/
http://html.rincondelvago.com/contabilidad-en-las-cooperativas.html