EJERCICIO 2014
Obligaciones formales
La Resolucin de Superintendencia N 175-2013/SUNAT, es la norma reglamentaria
para los contribuyentes que califiquen como partes vinculadas o realicen operaciones con parasos fiscales, que establece dos obligaciones:
1. Presentar la declaracin Jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia
En el artculo 3 de la citada norma, los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley,
tengan la condicin de domiciliados en el pas debern presentar una declaracin
jurada anual informativa cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaracin:
Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases
o territorios de baja o nula imposicin, cuyo valor de mercado sea inferior a su
costo computable.
Las transacciones que sern objeto de la declaracin a que se refiere el prrafo anterior sern todas las comprendidas en el monto de operaciones.
2. Contar y presentar el Estudio Tcnico de Precios de Transferencia
De acuerdo a lo establecido en el artculo 4 de la resolucin 175-2013/SUNAT, seala que los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley, tengan la condicin de domiciliados en el pas debern contar con estudio tcnico de precios de transferencia
cuando en el ejercicio gravable:
Los ingresos devengados superen los seis millones y 00/100 Nuevos Soles
(S/.6,000,000.00) y el monto de operaciones supere un milln y 00/100 Nuevos
Soles (S/. 1,000,000.00); y/o,
Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases
o territorios de baja o nula imposicin, cuyo valor de mercado sea inferior a su
costo computable.
Las transacciones que sern objeto del estudio tcnico a que se refiere el prrafo
anterior sern todas las comprendidas en el monto de operaciones.
As mismo en el artculo 4-A de la norma, establece que los contribuyentes a que se
refiere el artculo anterior debern presentar el estudio tcnico de precios de transferencia en Formato de Documento Porttil (PDF), conjuntamente con la declaracin jurada anual informativa de precios de transferencia, para lo cual debern adjuntar dicho archivo al PDT Precios de Transferencia Formulario Virtual N3560.
Cronograma de Vencimiento
De acuerdo a lo mencionado anteriormente,
se deber contar el Estudio Tcnico de Precios de Transferencia antes del plazo de vencimiento de la Declaracin Jurada Anual Informativa de Precios de Transferencia, que
para el ejercicio 2014, deben presentarse de
acuerdo al cronograma de vencimientos
aprobados para el mes de mayo 2015.
Fecha de vencimiento segn ltimo
dgito del R.U.C.
0
12 de Junio
15 de Junio
16 de Junio
17 de Junio
18 de Junio
19 de Junio
08 de Junio
09 de Junio
10 de Junio
11 de Junio
Buenos contribuyentes
0,1,2,3,4,
5,6,7,8 y 9
22 de junio
Infracciones y sanciones:
OBLIGACIN
Declaracin
Jurada Anual
informativa de
Precios de
Transferencia
Estudio Tcnico de Precios
de Transferencia
INFRACCIN
SANCIN
No presentar la DJAIPT
30 % de la UIT o 0.6% de los Indentro de los plazos estagresos Netos (no menor 10%
blecidos
UIT ni mayor a 25 UIT)
(C.T. Art. 176, num. 2)
Presentar ms de una
30 % de la UIT (sancin a partir
DJAIPT
de la segunda rectificatoria)
(C.T. Art. 176, num. 6)
No exhibir o no presentar
el ETPT conforme a Ley
(C.T. Art. 177, num. 25)
Criterio de gradualidad:
OBLIGACIN
INFRACCIN
No presentar
la DJAIPT dentro de los plazos establecidos
(C.T. Art. 176,
num. 2)
No exhibir o no
presentar
el
Estudio Tcnico
ETPT conforme
de Precios de
a Ley
Transferencia
(C.T. Art. 177,
num. 25)
Declaracin
Jurada Anual
informativa de
Precios de
Transferencia
SUBSANACIN
Presentando
la DJAIPT
Exhibiendo o
presentando
el ETPT
SUBSANACIN
VOLUNTARIA
SUBSANACIN
INDUCIDA
Rebaja al 100%
Rebaja:
-80% (sin pago)
-90%(con pago)
No aplicable
Rebaja:
-50% (sin pago)
-80%(con pago)
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