TACNA
AUDITORIA FINANCIERA
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORA 300 PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIERO
Curso:
Auditoria
Docente:
Amanda Villagra
Estudiante:
o
o
o
o
Ciclo:
VI-B
AUDITORIA FINANCIERA
1. INTRODUCCION
El presente trabajo a tratar es la NIA 300 PLANIFICACIN DE LA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS.
El propsito de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora
de estados financieros.
Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto de las auditoras recurrentes. En una primera auditora, el
auditor puede necesitar extender el proceso de planeacin ms all de los asuntos que aqu se discuten.
"Planeacin" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad
y alcance esperados de la auditora. El auditor planea desempear la auditora en manera eficiente y oportuna.
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2. ALCANCE
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la
auditora de estados financieros.
Esta NIA est redactada en el contexto de auditoras peridicos. Las consideraciones adicionales en un encargo
de auditora inicial figuran separadamente.
3. VIGENCIA EN EL PERU
Esta NIA entro en vigor para auditorias de estados financieros por ejercicios que comiencen en o despus del
15 de diciembre del 2009.
4. OBJETIVO DEL AUDITOR
El objetivo del auditor es planificar la auditora con el fin de que sea realizada de manera eficaz.
5. LA FUNCIN Y EL MOMENTO DE REALIZACIN DE LA PLANIFICACIN
La planificacin de una auditora implica el establecimiento de una estrategia global de auditora en relacin
con el encargo y el desarrollo de un plan de auditora.
Una planificacin adecuada favorece la auditora de estados financieros en varios aspectos, entre otros los
siguientes:
Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas importantes de la auditora.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditora, de manera que ste se
realice de forma eficaz y eficiente.
Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia
adecuados para responder a los riesgos previstos, as como la asignacin apropiada del trabajo a
dichos miembros.
Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo y la revisin de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinacin del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.
6. REQUERIMIENTOS
6.1. PARTICIPACIN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DEL ENCARGO
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarn en la planificacin de la
auditora, incluida la planificacin y la participacin en la discusin entre los miembros del equipo del encargo.
6.2. ACTIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO
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El auditor llevar a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditora actual:
a) la aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la continuidad de las
relaciones con clientes y el encargo especfico de auditora
b) evaluacin del cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables, incluidos los relativos a la
independencia, de conformidad con la NIA 2202
c) establecimiento de un acuerdo de los trminos del encargo, tal como requiere la NIA 2103.
6.3. ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN
El auditor establecer una estrategia global de auditora que determine el alcance, el momento de
realizacin y la direccin de la auditora, y que gue el desarrollo del plan de auditora.
6.3.1. PARA ESTABLECER LA ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORA, EL AUDITOR:
(a) identificar las caractersticas del encargo que definen su alcance;
(b) determinar los objetivos del encargo en relacin con los informes a emitir con el fin de
planificar el momento de realizacin de la auditora y la naturaleza de las comunicaciones
requeridas;
(c) considerar los factores que, segn el juicio profesional del auditor, sean significativos para la
direccin de las tareas del equipo del encargo;
(d) considerar los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es
relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio
del encargo; y
(e) determinar la naturaleza, el momento de empleo y la extensin de los recursos necesarios
para realizar el encargo.
6.3.2. EL AUDITOR DESARROLLAR UN PLAN DE AUDITORA, EL CUAL INCLUIR UNA
DESCRIPCIN DE:
(a) la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos planificados para
la valoracin del riesgo, como determina la NIA 3154;
(b) la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de procedimientos de auditora
posteriores planificados relativos a las afirmaciones, tal como establece la NIA 3305;
(c) otros procedimientos de auditora planificados cuya realizacin se requiere para que el encargo
se desarrolle conforme con las NIA.
6.3.3. El auditor actualizar y cambiar cuando sea necesario en el transcurso de la auditora la estrategia
global de auditora y el plan de auditora.
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8. CARACTERISTICAS DE LA NIA
Nos ayuda a establecer la estrategia general de auditora para el trabajo y desarrollar un plan de auditora, para
reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La planeacin involucra al socio del trabajo y a otros miembros
clave del equipo para ganar de su experiencia y clara percepcin y para enriquecer la efectividad y eficiencia del
proceso de planeacin.
Ayudar a asegurar que se dedique la atencin apropiada a reas importantes de la auditora, que se identifiquen
los potenciales problemas y se resuelvan oportunamente, as como que el trabajo de auditora se organice y
administre de manera apropiada para que se desempeore de una forma efectiva y eficiente.
Desempeorar procedimientos respecto de la continuacin de las relaciones con el cliente y del trabajo
especfico de auditora
Evaluar el cumplimiento con los requisitos ticos, incluyendo la independencia (ver NIA 220 para lineamientos
adicionales). Establecer un entendimiento de los trminos del trabajo (ver NIA 210. Trminos de los trabajos de
auditora, para lineamientos adicionales).
Se encarga de buscar informacin tanto:
Informacin interna
Estatutos.
Manuales de procedimientos.
Polticas.
Contratos.
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Intranet de la compaa.
Informacin externa
Revistas y diarios.
Bases de datos.
Cmara de Comercio.
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La realizacin, al comienzo del encargo de auditora actual, de las actividades preliminares del
encargo detalladas en el apartado 6 facilita al auditor la identificacin y la evaluacin de los
hechos o las circunstancias que pueden afectar negativamente a su capacidad para planificar y
realizar el encargo de auditora.
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12. CONCLUSIONES
13. BIBLIOGRAFIA