7.
Clases de Auditoria.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Auditoria financiera..
Auditoria Integral
Auditoria Informtica.
Auditoria Tributaria.
Auditoria gubernamental.
Auditoria Administrativa.
Auditoria Ambiental.
Planeamiento y supervisin.
Planificacin
Ejecucin.
Elaboracin del informe.
Se inicia con la formulacin del respectivo plan y culmina con la remisin del
Informe al Titular de la entidad examinada y, un ejemplar a la Contralora General de
la repblica.
La elaboracin y presentacin del informe de Auditora o examen especial es de
responsabilidad conjunta del auditor encargado y del supervisor.
20. Tipos de Auditoria Gubernamental.
La Auditora gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en
Auditora financiera y Auditora de gestin o de desempeo
a. Auditora Financiera
La Auditora de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
La Auditora de asuntos financieros en particular se aplica a programas,
actividades, funciones o segmentos, con el propsito de determinar si stos se
presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.
Auditora de Gestin
E objetivo es evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el manejo de
los recursos pblicos, as como el desempeo de los servidores y funcionarios
del Estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con
que se estn logrando los resultados o beneficios previstos por la legislacin
presupuestal o por la entidad que haya aprobado el programa o la inversin
correspondiente.
La Auditora de gestin puede tener, entre otros, los siguientes propsitos:
1. Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera
econmica y eficiente.
2. Establecer las causas de ineficiencias o prcticas antieconmicas.
3. Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o
pertinentes y el grado en que produce los resultados deseados.
Generalmente, al trmino de una Auditora de gestin el auditor no expresa una
opinin sobre el nivel integral de dicha gestin o el desempeo de los
funcionarios. Por tanto, estas normas no prevn que se exija al auditor una
opinin de esa naturaleza. Sin embargo, el auditor deber presentar en su
informe, hallazgos y conclusiones respecto a la magnitud y calidad de la gestin
o desempeo, as como en relacin con los procesos, mtodos y controles
internos especficos, cuya eficiencia o eficacia considere susceptible de
mejorarse. Si estima que existen posibilidades de mejora, el auditor deber
recomendar las medidas correctivas apropiadas.
c. Examen Especial
Se denomina examen especial a la Auditora sobre aspectos puntuales, es de un
alcance menor, generalmente es ejecutado por la Oficina de Control Institucional
(OCI).
Los exmenes especiales se efectan para investigar denuncias de diversa
ndole, control de las donaciones recibidas, as como de los procesos licitarios,
del endeudamiento pblico y cumplimiento de contratos de gestin
gubernamental, entre otros.
21.
Auditoria Tributaria.
Es el diagnstico de la situacin tributaria de una empresa mediante un
planeamiento, que nos permite aplicar los procedimientos y las tcnicas necesarias
a las cuentas del Balance General y del Estado de Resultados, para determinar el
correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Dicha verificacin
se debe efectuar teniendo en consideracin las normas tributarias vigentes, los
ajustes por inflacin y las normas internacionales de contabilidad (NICs) y las NIIF.
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Las diferencias de las mismas deben establecer una conciliacin para determinar
las bases imponibles, los tributos y la deuda tributaria correspondiente
La auditora tributaria en el Per an no alcanza un verdadero despegue
profesional, porque los colegios profesionales y las entidades gubernamentales
encargadas de la recaudacin de impuestos y del control de contribuyentes,
mantienen diversas posiciones. Esta actividad es ejecutada por el Ente
Recaudador, quien peridicamente interviene a las empresas. Se espera en un
futuro cercano, se logre una verdadera unificacin de criterios y decisiones, que
conduzcan a un solo fin: servir a los intereses prioritarios del Per relacionados con
una ptima recaudacin tributaria y una mayor ampliacin del nmero de
contribuyentes cumplidores de sus obligaciones con el Estado.
22. AUDITORIA AMBIENTAL
En la actualidad, nos enfrentamos a una poca en la que la evolucin de la
sociedad ha implicado una serie de cambios y problemas en la salud pblica, que
van desde el predominio de enfermedades infecciosas, parasitarias y
degenerativas, hasta los problemas de salud asociados a la exposicin de agentes
ambientales nocivos, producto del desarrollo industrial, comercial tecnolgico y
urbanstico. Existe una importante relacin entre el ambiente y la competitividad de
que gozamos. Comprender este valor es de gran importancia para poner en prctica
planes y acciones para detener el deterioro ambiental que presenciamos.
Como parte de las nuevas tendencias de la Auditora Interna de la Caja
Costarricense de Seguro Social, no escapa las evaluaciones ambientales,
considerando -entre otros asuntos- la gran cantidad y variedad de desechos
infecciosos que se estn generando en los Establecimientos de Salud de la
Institucin. Los mismos inciden en las enfermedades infecciosas y su potencial
patgeno y la ineficiencia de su manejo constituyen un riesgo para la salud de la
comunidad hospitalaria y la poblacin en general.
La auditora ambiental es una herramienta de gestin para la evaluacin
sistemtica, documentada, peridica y objetiva de las actividades que se realizan en
las empresas extractivas de recursos naturales no renovables, con el objeto de
salvaguardar el medio ambiente. Facilita el control de las prcticas ambientales y
permite evaluar el cumplimiento de las leyes y regulaciones emitidas al respecto.
Como instrumento es de gran valor para fijar prioridades de accin y prever posibles
problemas futuros, y ofrece una serie de ventajas para la entidad auditada, entre
las que cabe mencionar:
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Anlisis de saldos
Existen cuentas que por sus distintos movimientos que se registran en
ellas se compensan unas de otras. Ejemplo, en una cuenta de clientes,
los abonos por pagos, devoluciones, bonificaciones, etc., son
compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. Se
evidencia que el saldo de la cuenta est formado por un neto que
representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en
la cuenta.
En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman
parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su
clasificacin en grupos homogneos y significativos, es lo que constituye
el anlisis de saldo.
11
b)
Anlisis de movimientos.
En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por
compensacin de partidas, sino por acumulacin de ellas. Por ejemplo,
en las cuentas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos
compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los
movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien, por
razones particulares no convenga hacerlo.
En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin,
conforme a conceptos homogneos y significativos de los distintos
movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la
cuenta.
3. Inspeccin.
Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de
cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o
presentada en los estados financieros.
En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo,
los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos
de crdito u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del
dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones
de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos o libros
especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la constancia de la
operacin realizada.
En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la
cuenta, de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de
comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o documentos que
amparan el activo o la operacin.
4. Confirmacin
Obtencin de una comunicacin escrita de una persona independiente de la
empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la
naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, confirmar de una
manera vlida.
Esta tcnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la
persona a quien se pode la confirmacin, para que conteste por escrito al
auditor, dndole la informacin que se solicita y puede ser aplicada de
diferentes formas:
Positiva.- Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes
como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin, preferentemente para
el activo.
12
13
Archivo permanente.
Contiene toda la informacin relevante del aspecto administrativo y legal. Se
referencia con un nmero
b.
Archivo corrientes.
Este archivo se divide en dos:
b.1. Activos
Contiene toda la informacin obtenidas de las cuentas del activo y se referencia
con una letra mayscula
b.2. Pasivos.
Contiene toda la informacin que el auditor ha recopilado durante el proceso de
auditoria de las cuentas pasivas. Se referencia con dos letras maysculas.
a. De significado uniforme.
CLIENTE:
MARCA
SIGNIFICADO
S
SI
SIA
SC
S
28.
El Informe de Auditoria
c. Informe legal
29.
El Dictamen.
El informe del auditor es el medio a travs del cual se emite un juicio profesional
sobre los estados contables que ha examinado. Mediante este documento el
auditor expresa: Que ha examinado los estados contables de un ente, los que
muestran razonabilidad o no de conformidad a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Generalmente se menciona adems las normas de autora, y qu conclusin le
merece su auditoria, indicando si dichos estados contables presentan
razonablemente la situacin patrimonial, financiera y econmica del ente, de
acuerdo con normas contables vigentes, las que constituyen su marco de
referencia.
Es la conclusin de su trabajo, por lo cual se le debe asignar un extremo cuidado
verificando que sea tcnicamente correcto y adecuadamente presentado. Es
comn que este documento final que expresa la opinin del auditor sobre estados
contables se denomine "Dictamen del auditor".
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