AULA 2 OPERAES DE

CRDITO
EPPEN/UNIFESP Prof. Dr. Francisco Carlos Fernandes 2015

Agenda

Atividades da aula anterior

Histrico
Vedaes
Classificao
Contabilizao
Operaes

Prefixadas
Operaes Ps-fixadas
Cesso de direitos creditrios

ATIVIDADES DA AULA
ANTERIOR
EPPEN/UNIFESP Prof. Dr. Francisco Carlos Fernandes 2015

Atividades da aula anterior

Explorar e estudar o site do COSIF:

Princpios

gerais
Critrios de avaliao e apropriao contbil
Atributos das contas
ndice de imobilizao

Estudar captulo 3 Operaes de Crdito, Niyama

& Gomes.

OPERAES DE CRDITO
EPPEN/UNIFESP Prof. Dr. Francisco Carlos Fernandes 2015

Histrico

A evoluo do SFN criou instituies especializadas ou

segmentadas, focadas em determinadas operaes de
crdito em funo de seu direcionamento e prazo.
Com a criao dos bancos mltiplos este cenrio se
alterou, uma vez que eles so autorizados a atuar em
diversas modalidades de crdito:
Carteira comercial
Carteira de investimento ou desenvolvimento
Carteira de crdito, financiamento e investimento,
Carteira de crdito imobilirio
Carteira de arrendamento mercantil.

Vedaes

As IF no podem realizar operaes de crdito

com:
Seus

diretores e membros de seus conselhos, seus

cnjuges e parentes at 3 grau;
Scios ou acionistas que detenham mais de 10% do seu
capital;
Pessoas jurdicas nas quais a IF ou os membros de sua
diretoria ou dos conselhos participem com mais de
10% do capital social;
Empresas cuja diretoria seja total ou parcialmente a
mesma da IF.

Classificao

Emprstimos: operaes realizadas sem destinao

especfica ou vnculo comprovao da aplicao de
recursos.
Ttulos descontados: operaes de desconto de
duplicatas ou notas.
Financiamentos: operaes com destinao especfica,
vinculada comprovao da aplicao dos recursos.
Tambm deve haver segregao por beneficirio,
permitindo a identificao do direcionamento do
crdito (p. ex.: exportao, governo, rurais,
agroindustriais etc.).

CONTABILIZAO
EPPEN/UNIFESP Prof. Dr. Francisco Carlos Fernandes 2015

Operaes prefixadas

Exemplo do livro (pp 28-29)

Emprstimo de capital de giro:
Valor

R$ 1.200.000,00
Data da liberao: 18/07/X1
Vencimento: 16/09/X1
Forma de pagamento: parcela nica, no vencimento
Valor final: R$ 1.400.000,00

... Operaes pr ...

Observaes
No

h contabilizao de rendas a apropriar;

As receitas so apropriadas com o critrio de pro rata
dia

Lanamentos: liberao do emprstimo

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 4.1.1.20.00-4 Depsitos de Pessoas Jurdica
R$ 1.200.000,00

Lanamentos: Apropriao de
encargos pro rata

Em 31/07/X1 (Prazo decorrido: 13 dias):

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 7.1.1.05.00-6 Rendas de Emprstimos
R$ 43.333,33

Lanamentos: Apropriao de
encargos pro rata

Em 31/08/X1 (Prazo adicional decorrido: 31 dias):

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 7.1.1.05.00-6 Rendas de Emprstimos
R$ 103.333,33

Lanamentos: Apropriao de
encargos pro rata

Em 16/09/X1 (Prazo adicional decorrido: 16 dias):

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 7.1.1.05.00-6 Rendas de Emprstimos
R$ 53.333,33

Lanamentos: liquidao do
emprstimo
D 4.1.1.20.00-4 Depsitos de Pessoas Jurdica
C 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
R$ 1.400.000,00

Operaes ps-fixadas

Exemplo do livro (pp 29-31)

Emprstimo com atualizao pela TR:
Valor

R$ 1.000.000,00
Data da liberao: 17/02/X1
Vencimento: 25/06/X1
Juros: 12% a.a.
Forma de pagamento: parcela nica, no vencimento
Clusula de atualizao: TR
18

a 28/02/X1: 2%
Variao mensal at 25/06/x1: 3%

Lanamentos: liberao do emprstimo

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 4.1.1.20.00-4 Depsitos de Pessoas Jurdica
R$ 1.000.000,00

Lanamentos: Apropriao de
encargos pro rata

Em 28/02/X1:

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 7.1.1.05.00-6 Rendas de Emprstimos
R$ 23.688,77

Lanamentos: Apropriao de
encargos pro rata

Em 31/03/X1:

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 7.1.1.05.00-6 Rendas de Emprstimos
R$ 41.456,87

Lanamentos: Apropriao de
encargos pro rata

Em 30/04/X1:

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 7.1.1.05.00-6 Rendas de Emprstimos
R$ 42.775,07

Lanamentos: Apropriao de
encargos pro rata

Em 31/05/X1:

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 7.1.1.05.00-6 Rendas de Emprstimos
R$ 44.868,06

Lanamentos: Apropriao de
encargos pro rata

Em 25/06/X1:

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 7.1.1.05.00-6 Rendas de Emprstimos
R$ 44.342,89

Lanamentos: liquidao do
emprstimo
D 4.1.1.20.00-4 Depsitos de Pessoas Jurdica
C 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
R$ 1.197.131,66

Cesso de direitos creditrios

Exemplo do livro (pp 31-32)

Dados da operao:
Valor

do emprstimo R$ 10.000,00
Data da liberao: 31/05/X1
Prazo: 60 dias
Encargos prefixados: R$ 800,00
Comisso de abertura de crdito: R$ 100,00
Valor final: R$ 10.800,00

Contabilizao no banco cedente

Concesso do crdito

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
R$ 10.000,00
C 4.1.1.20.00-4 Depsitos
R$ 9.900,00
C 7.1.7.99.00-3 Rendas Out.Serv. R$ 100,00

... Banco cedente

Cesso dos direitos creditrios:

D 1.1.1.10.00-6 Caixa (ou Bancos)

R$ 9.500,00
D 8.1.9.50.00-7 Desp. Cesso Crd. R$ 500,00
C 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
R$ 10.000,00

... Banco cedente

Registro da coobrigao:

D 3.0.1.85.00-5 Coobrigaes em cesses de

crdito
C 9.0.1.85.00-7 Responsabilidades por
Coobrigaes em cesses de crdito
R$ 10.000,00

No banco cessionrio

Aquisio dos direitos creditrios

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
R$ 10.000,00
C 1.1.1.10.00-6 Caixa
R$ 9.500,00
C 7.1.1.00.00-1 Rendas Op.Cred. R$ 500,00

... Banco cessionrio

Apropriao de encargos pro rata

Em 30/06/X1:

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 7.1.1.00.00-1 Rendas de Op. Cred.
R$ 400,00

... Banco cessionrio

Apropriao de encargos pro rata

Em 31/07/X1:

D 1.6.1.20.00-8 Emprstimos
C 7.1.1.00.00-1 Rendas de Op. Cred.
R$ 400,00

... Banco cessionrio

Liquidao do emprstimo
D 1.1.1.10.00-6 Caixa
C 1.6.1.20.00-8 Emprstimos

R$ 10.800,00

Novamente no banco cedente

Baixa da coobrigao:

D 9.0.1.85.00-7 Responsabilidades por

Coobrigaes em cesses de crdito
C 3.0.1.85.00-5 Coobrigaes em cesses de
crdito
R$ 10.000,00

Para a prxima aula

Resolver exerccios cap. 3

Estudar captulo 4 (Leasing) de Niyama & Gomes.

OBRIGADO.
EPPEN/UNIFESP Prof. Dr. Francisco Carlos Fernandes 2015