SEGUNDA UNIDAD

Prof. Shyla Del Aguila A.

sdelaguilaa@usmp.pe

Tipos de Instrumentos
de Control
Documentario

Tipologa de instrumentos
Segn los factores de anlisis
Supone que, dependiendo de la realidad particular de
cada empresa, existen tres enfoques del control que
deber considerar.
Del mercado
Burocrtica
Del grupo humano

Tipologa de instrumentos
Segn los factores de anlisis
Del mercado
Aplica mecanismos externos de mercado, como la competencia, los
precios y la participacin relativa de mercado, entre otros.
Este tipo de enfoque es utilizado por empresas que poseen
productos o servicios claramente especficos y distintivos y donde
existe una considerable competencia en el mercado.
Son ejemplos: las bebidas gaseosas a nivel mundial, y a nivel local
productos como la lana.

Tipologa de instrumentos
Segn los factores de anlisis
Burocrtica
Pone nfasis en la autoridad organizacional y se basa en reglas
administrativas, reglamentos, procedimientos, y polticas.
Este tipo de control depende de la estandarizacin de actividades,
descripciones de puestos de trabajo bien definidas y otros
mecanismos administrativos.
Un ejemplo concreto de control burocrtico lo constituyen los
presupuestos.

Tipologa de instrumentos
Segn los factores de anlisis
Del grupo humano
Este tipo de enfoque se basa en las conductas de los recursos
humanos de la organizacin dadas por los valores compartidos, las
normas de grupo, las tradiciones, las creencias y otros aspectos de
la cultura organizacional.

Segn el nivel de estructura formal

La divisin en niveles de control no es uniforme para todas las
organizaciones y depender bsicamente del grado de
descentralizacin que exista en cada una de ellas, lo que
determinar el nivel jerrquico en el que se adopten decisiones
vinculadas al control.
Es evidente, por la misma definicin de control, que existe una
estrecha relacin entre los niveles de Planeamiento, Estructura
Formal y Control.
Superior, Intermedio e Inferior

Segn el nivel de estructura formal

Superior
Tiene por objeto establecer la validez de los planes de nivel
estratgico y evaluar la adecuada y coherente asignacin
de los recursos en este nivel de la estructura.
Se caracteriza por no estar sujeto a pautas
predeterminadas, ya que evala bsicamente decisiones
no programadas.

Segn el nivel de estructura formal

Intermedio
Se ocupa de medir la consistencia de los planes de nivel
tctico en el marco del sistema de planeamiento integral y
evaluar la correcta asignacin y distribucin de recursos
sectoriales.
Puede recaer sobre decisiones programadas, para las
cuales
se
ajusta
a
determinados
estndares
preestablecidos o decisiones no programadas.

Segn el nivel de estructura formal

Inferior
Es el encargado de supervisar el cumplimiento de los
planes de este nivel, comprobando su puesta en marcha y
funcionamiento a partir del seguimiento de las acciones
desarrolladas.
Normalmente se trata de un control sobre las operaciones
rutinarias que surgen a partir de decisiones programadas,
con pautas de control prefijadas.

Segn la oportunidad de realizacin

Los administradores pueden implementar controles en
diferentes momentos, es decir, antes de comenzar una
actividad, mientras sta se encuentra en marcha o
despus que la misma ha terminado.

Segn la oportunidad de realizacin

Preventivo
Se constituye como el tipo ms deseable de control e intenta
prevenir los problemas previstos. Se le llama control preventivo
o anterior a la accin porque se realiza antes de la actividad en
cuestin. Est orientado al futuro. Consiste en emprender la
accin administrativa antes que se presente el problema.

Un ejemplo: Programa de mantenimiento preventivo de

mantenimiento de computadoras.

Segn la oportunidad de realizacin

Concurrente
Se realiza al mismo tiempo que una actividad se est
desarrollando. Cuando el control se aplica durante la realizacin
del trabajo, la gerencia puede corregir los problemas en forma
oportuna, antes de que se vuelvan altamente costosos.
La forma ms utilitaria de control concurrente es la supervisin
directa. Por ejemplo, acompaar al personal de ventas en la
calle.

Segn la oportunidad de realizacin

Correctivo
Este tipo de control se basa en la retroalimentacin. Dicho
control se realiza despus de que la actividad ha llegado a su
trmino. La principal desventaja de este tipo de control es que
cuando se recibe la informacin, el dao ya est hecho.
El informe de ventas mostrando si los ingresos por ventas han
disminuido o aumentado.

HERRAMIENTAS DE CONTROL
De Control Superior
De Control Intermedio
De Control Inferior

HERRAMIENTAS DE CONTROL
De Control Superior
Anlisis econmico/financiero/patrimonial.
Auditora externa.
Control histrico (de resultados, de inversiones, de capital, de
operaciones, etc., en general, es el control que se realiza con
informacin contable).
Evaluacin estadstica.

HERRAMIENTAS DE CONTROL
De Control Intermedio
Control presupuestario: El presupuesto como plan, tiene una
fase estrictamente de control, el control presupuestario. Los
presupuestos involucran acciones administrativas que producen
resultados observables dentro de perodos determinados de
tiempo.
El control presupuestal implica planeacin y control.

HERRAMIENTAS DE CONTROL
De Control Intermedio
Control de costos: El sistema de informacin que opera sobre los
costos est dado por una rama especializada de la contabilidad
como lo es la contabilidad de costos.
Trata las informaciones sobre la acumulacin y el anlisis de
costos, asentando los costos en algn tipo de unidad-base, como
productos, servicios, componentes, proyectos o departamentos.
Auditora Interna

HERRAMIENTAS DE CONTROL
De Control Inferior
Control de produccin en lnea de montaje: es un mecanismo
impersonal de control que ejerce ms que jerarqua, una
continua limitacin al desempeo de los subordinados.
La lnea de montaje especifica previamente las tareas, los
mtodos de su ejecucin y el tiempo involucrado.

HERRAMIENTAS DE CONTROL
De Control Inferior
Cuadros de productividad: son cuadros estadsticos que abordan
aspectos cuantitativos y cualitativos del desempeo de los
subordinados.
Estos cuadros proporcionan a los supervisores y subordinados las
informaciones relacionadas con el desempeo de stos, actuando
como mecanismo impersonal de control que ejerce influencia directa
sobre el buen desempeo de las tareas.

HERRAMIENTAS DE CONTROL
De Control Inferior
Control de calidad de productos: Consiste en asegurar que la
calidad del producto o servicio cumpla con los patrones fijados. La
calidad significa la adecuacin a los patrones definidos. Para localizar
desviaciones o defectos, detectar errores o fallas del proceso
productivo, se compara el desempeo con el patrn establecido.
Esta comparacin puede hacerse inspeccionando el 100% de la
produccin, por lotes demuestras o a travs de una inspeccin
probabilstica.

HERRAMIENTAS DE CONTROL
De Control Inferior
Control de procedimientos: este control consiste en analizar el
desarrollo actual de un procedimiento, de principio a fin,
considerando cada una de sus sub fases de realizacin.
Luego de conocer y analizar el estado actual, se podrn identificar
desvos y mejoras necesarios, llevando al rediseo del procedimiento
en cuestin.

HERRAMIENTAS DE CONTROL
De Control Inferior
Hoja de registro de datos: Existen instrumentos de recoleccin de
datos que actan como verificadores o controladores de la ejecucin
de tareas o actividades especifica o bien, del estado de determinados
procesos o productos. A modo de ejemplo se enuncian: ficha de
inventario, planilla de cierre de caja.

HERRAMIENTAS DE CONTROL
De Control Inferior
Contabilidad general
Supervisin
Auditora operativa

Limitaciones de los indicadores financieros.

En lo que respecta a los controles financieros, los gerentes usan una serie de
mtodos y sistemas de control para enfrentar distintos problemas y elementos
de sus organizaciones.
Estos mtodos y sistemas pueden adoptar muchas formas y pueden estar
destinados a diversos grupos. Sin embargo, los controles financieros tienen
una importancia especial, pues el dinero es fcil de medir y cuadrar.

Estados Financieros.
La Liquidez
Situacin financiera general
Rentabilidad

Balance General
Es la descripcin de la organizacin en trminos de sus activos, pasivos y valor
contable.

Estado de Resultados
Resumen de los resultados financieros de la organizacin para un plazo dado.

REGISTRO DE LA IMPLEMENTACIN DE SGC:

FORMATOS
Todo debe quedar registrado en formatos pre
establecidos durante la planificacin de la auditora.
Estos formatos puede estar establecido por alguna
institucin o deben ser desarrollados por el auditor.
Los formatos deben ser revisados antes, durante y al final de
la obtencin de datos para confirmar su utilidad.

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