ISR A Retener Por Pago de La Prima Vacacional: Fiscal

Fiscal
ISR a retener por pago de

la prima vacacional
Procedimientos aplicables
para su determinacin
C.P. Araceli Paz Gonzlez
INTRODUCCIN
e conformidad con lo establecido en el artculo 76

de la Ley Federal del Trabajo (LFT), los trabajadores
que tengan ms de un ao de servicios disfrutarn de
un periodo anual de vacaciones pagadas, el cual en
ningn caso podr ser inferior a seis das laborables,
mismo que aumentar en dos das laborables, hasta llegar a 12, por cada ao subsecuente de servicios.
Despus del cuarto ao, dicho periodo se aumentar
en dos das por cada cinco de servicios, esto es:
Aos
Das
10
noviembre 2015
Aos
Das
12
5a9
14
10 a 14
16
15 a 19
18
20 a 24
20
25 a 29
22
30 a 34
24
35 a 39
26
Otros aspectos que la LFT regula en el tema de vacaciones, son los siguientes:
1. Los trabajadores que presten servicios discontinuos y
los de temporada tendrn derecho a un periodo anual de
Puntos Prcticos
Fiscal
vacaciones, en proporcin al nmero de das trabajados
en el ao (artculo 77).
2. Los trabajadores debern disfrutar en forma continua
seis das de vacaciones, por lo menos (artculo 78).
3. Las vacaciones no podrn compensarse con una remuneracin (artculo 79).
Respecto a este tema, segn la situacin del trabajador, puede apoyarse en la siguiente tesis, emitida por la
Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN):
Localizacin: (TA). 10a. poca. Tribunal Colegiado de Circuito. Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta. Libro
XX. Mayo de 2013. Tomo 3. Pg. 2157. I.13o.T.58 L (10a.).
4. Si la relacin de trabajo termina antes de que se
cumpla el ao de servicios, el trabajador tendr derecho
a una remuneracin proporcional al tiempo de servicios
prestados (artculo 79).
5. Los trabajadores tendrn derecho a una prima no
menor del 25% sobre los salarios que les correspondan
durante el periodo de vacaciones (artculo 80).
6. Las vacaciones debern concederse a los trabajadores dentro de los seis meses siguientes al cumplimiento
del ao de servicios (artculo 81).
7. Los patrones entregarn anualmente a sus trabajadores una constancia que contenga su antigedad, y de
acuerdo con ella el periodo de vacaciones que les corresponda y la fecha en que debern disfrutarlo (artculo 81).
En lo que respecta al tema fiscal, el artculo 94 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LISR) indica en su primer
prrafo que se consideran ingresos por la prestacin de
un servicio personal subordinado, los salarios y dems
prestaciones que deriven de una relacin laboral,
incluyendo la participacin de los trabajadores en las
utilidades de las empresas (PTU) y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral, por tanto, para efectos del impuesto sobre
la renta (ISR), el ingreso que perciban los trabajadores
por concepto de prima vacacional, es susceptible de retencin, en los trminos del Captulo I De los ingresos
por salarios y en general por la prestacin de un servicio
personal subordinado, del Ttulo IV De las personas
fsicas de la LISR.
Dicho lo anterior, en este tema de estudio se mencionan

los procedimientos aplicables para que los empleadores
determinen la retencin del ISR correspondiente cuando
realice el pago de la prima vacacional a sus trabajadores.
CONCEPTO GRAVABLE PARA EFECTOS DEL ISR
De la referencia dada de la LISR, el pago por la prima
vacacional tendr la calidad de ingreso por la prestacin
de un servicio personal subordinado, por tratarse de una
prestacin derivada de una relacin laboral y para efectos
de realizar la retencin correspondiente del ISR, deber
atenderse a lo estipulado en el Captulo I, del Ttulo IV
de la LISR.
RETENCIN DEL ISR POR PRIMA VACACIONAL
Para que los empleadores determinen la retencin o
el importe a devolver que corresponda por el pago de la
prima vacacional, tendrn que aplicar los procedimientos
establecidos en las siguientes disposiciones fiscales:
1.Artculos 96 de la LISR y dcimo del Decreto por el
que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado; de la Ley
del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios; de la
Ley Federal de Derechos, se expide la Ley del Impuesto
sobre la Renta y se abrogan la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica, y la Ley del Impuesto a los Depsitos
en Efectivo (Decreto) (DOF 11-XII-2013).
2.Opcionalmente, el previsto en el artculo 174 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RISR).1
Ingreso exento por prima vacacional
Para la aplicacin de los referidos procedimientos, lo
primero es determinar el ingreso gravable por la prima
vacacional.
Por tanto, se debe conocer el monto exento aplicable
a este concepto:
Conforme al artculo 93, fraccin XIV de la LISR, se encuentra exento del pago del ISR por prima vacacional, un
monto equivalente a 15 das de salario mnimo general
(SMG) del rea geogrfica del trabajador, debiendo pagarse el impuesto por el monto del ingreso excedente:
El nuevo RISR se public en el DOF del 8 de octubre de 2015
10
Puntos Prcticos
noviembre 2015
Fiscal
Concepto
SMG
rea geogrfica
A
$70.10
por:
Das exentos
15
igual:
1,051.50
De acuerdo con la Resolucin de la Comisin Nacional de los Salarios Mnimos (CONASAMI) publicada
en el DOF del 30 de septiembre de 2015, a partir del 1 de octubre del presente ao, se unificaron las reas
geogrficas del SMG a la del rea A en toda la Repblica Mexicana
Se recomienda leer el artculo Homologacin del salario mnimo general en todo el pas, que se incluye en
esta misma edicin
Cabe sealar que el artculo 167 del RISR1 indica que quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere el
artculo 94 de la LISR, para los efectos de aplicar los procedimientos establecidos en los artculos 96 de la LISR y
dcimo del Decreto, podrn considerar el SMG del rea geogrfica que corresponda al lugar donde el trabajador
preste sus servicios, salvo que ste le hubiera solicitado por escrito que se considere el del rea geogrfica que corresponda a su casa habitacin.2
Ingreso gravable por prima vacacional
La determinacin del ingreso gravable para calcular el ISR correspondiente al pago de la prima vacacional, se
obtiene de la operacin siguiente:
Ingreso percibido por prima vacacional
menos:
igual:
DETERMINACIN DE LA RETENCIN DEL ISR O DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A DEVOLVER

Una vez determinado el ingreso gravable por prima vacacional, los empleadores debern aplicar los procedimientos
mencionados, con la finalidad de evaluar cul es el que ms conviene a sus trabajadores:
La solicitud surtir efectos 15 das despus de la fecha en que el trabajador presente el escrito a quien le haga los pagos referidos
Una vez presentada la solicitud, tratndose de la retencin a que se refiere el artculo 96 de la LISR, el retenedor continuar considerando,
para los efectos de la retencin, el SMG del rea geogrfica que corresponda a la casa habitacin del trabajador, hasta en tanto este ltimo
nuevamente le comunique por escrito que opta por que dicha retencin se efecte considerando el SMG del rea geogrfica que corresponda
al lugar donde presta sus servicios
2
noviembre 2015
Puntos Prcticos
11
Fiscal
1. Aplicacin de la tarifa del artculo 96 de la LISR y la tabla del subsidio para el empleo del artculo dcimo
del Decreto.
a)Determinacin del ingreso gravable del mes en el cual se paga la prima vacacional.
Ingreso ordinario mensual
ms:
igual:
Ingreso gravable del mes en el que se paga la prima vacacional
b)Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable del mes.
Ingreso gravable del mes en el que se paga la prima vacacional
aplicacin de la tarifa del artculo 96 de la LISR 3 y la tabla del subsidio para el empleo:4
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable del mes
c)Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso ordinario mensual.
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso ordinario mensual
d)Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver por la prima vacacional.
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable del mes
menos:
igual:
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver por la prima vacacional
2. Opcin del artculo 174 del RISR

El artculo 174 del RISR,1 establece que cuando el trabajador perciba remuneraciones por concepto de gratificacin
anual (aguinaldo), PTU, primas dominicales y vacacionales, en vez de acumular las percepciones gravables en el mes
en que corresponda, quien realice los pagos podr determinar la retencin del ISR o la devolucin del subsidio para
el empleo, considerando el procedimiento que a continuacin se cita.
Cabe mencionar que el referido artculo 174 del Reglamento no seala que ese procedimiento pueda aplicarse
cuando se obtenga como resultado subsidio para el empleo a devolver; no obstante, considero que s procede, pues
3
Tarifa contenida en el rubro B Tarifas aplicables a retenciones, numeral 5 Tarifa aplicable durante 2015, para el clculo de los pagos provisionales mensuales, del anexo 8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal (RM) para 2015 (DOF 5-I-2015)
4
Tabla contenida en el rubro B Tarifas aplicables a retenciones, numeral 5 Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral
5 del rubro B, del anexo 8 de la RM para 2015 (DOF 5-I-2015)
12
Puntos Prcticos
noviembre 2015
Fiscal
por mecnica de clculo, el aplicar la tarifa del artculo 96 de la LISR implica tambin la utilizacin de la tabla del
subsidio para el empleo, por lo cual puede resultar un impuesto a retener.5
Procedimiento opcional
a)Determinacin del ingreso gravable mensual promedio de la prima vacacional.6
Ingreso gravable por la prima vacacional
entre:
Factor de 365
igual:
Ingreso gravable diario de la prima vacacional
por:
Factor del 30.4
igual:
Ingreso gravable mensual promedio de la prima vacacional
b)Determinacin de la percepcin mensual promedio.7

ms:
igual:
Percepcin mensual promedio
c)Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver de la percepcin mensual promedio.5, 7
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver de la percepcin mensual promedio
d)Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso ordinario mensual.8
Debe mencionarse que esa disposicin establece que al resultado (percepcin mensual promedio) se le aplicar el procedimiento indicado en
el artculo 96 de la LISR y en mi opinin la tabla del subsidio para el empleo, debido a que ste procede por los pagos realizados en trminos
del primer prrafo o la fraccin I del artculo 94 de la LISR
6
Artculo 174, fraccin I del RISR
7
Artculo 174, fraccin II del RISR
8
Artculo 174, fraccin III del RISR
5
noviembre 2015
Puntos Prcticos
13
Fiscal
e)Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable mensual de la prima
vacacional.8
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver de la percepcin mensual promedio
menos:
igual:
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable mensual de la prima vacacional
f)Determinacin de la tasa de impuesto del ingreso gravable mensual de la prima vacacional.9

entre:
igual:
Tasa de impuesto
g)Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable mensual de la prima
vacacional.10
por:
Tasa de impuesto
igual:
CASO PRCTICO
Con la finalidad de ejemplificar los procedimientos comentados, a continuacin se muestra un caso prctico.
Cabe sealar que para efectos prcticos de estos ejemplos, las cifras fueron redondeadas.
Datos de la empresa
1. Tabla de das que otorga como vacaciones la empresa:
Aos
Das
10
12
14
16
5a9
19
10 a 14
22
Artculo 174, fraccin V del RISR

Artculo 174, fraccin IV del RISR
10
14
Puntos Prcticos
noviembre 2015
Fiscal
Aos
Das
15 a 19
25
20 a 24
28
25 a 29
31
30 a 34
34
35 a 39
37
Despus del cuarto ao, el periodo vacacional se aumentar en tres

das por cada cinco de servicios
2. La prima vacacional que otorga la empresa es del 30%.

Datos de los trabajadores que durante el mes de octubre de 2015 les corresponde el pago de su prima vacacional
Antigedad
(aos)
Das de
vacaciones que le
corresponden
rea geogrfica del

trabajador
$12,000
16
Prima vacacional
$2,500
10
Prima vacacional
$9,500
19
Prima vacacional
$38,000
16
25
Prima vacacional
$6,000
12
Prima vacacional
$28,000
10
22
Prima vacacional
$19,000
14
Prima vacacional
$40,000
25
31
Trabajador
Concepto de pago
Prima vacacional
Ingreso ordinario
mensual
I. DETERMINACIN DEL INGRESO POR PRIMA VACACIONAL

1. Determinacin del importe de pago por concepto de vacaciones.
Concepto
Trabajador
A
$12,000
$2,500
$9,500
$38,000
$6,000
$28,000
$19,000
$40,000
30
30
30
30
30
30
30
30
400
83
317
1,267
200
933
633
1,333
16
10
19
25
12
22
14
31
6,400
830
6,023
31,675
2,400
20,526
8,862
41,323
entre:
Factor (30)11
igual:
Ingreso ordinario diario
por:
Das de vacaciones correspondientes
igual:
Base para la determinacin de
la prima vacacional
11
Factor aplicable conforme al artculo 89, ltimo prrafo de la LFT
noviembre 2015
Puntos Prcticos
15
Fiscal
2. Determinacin del ingreso percibido por prima vacacional.
Trabajador
Concepto
Base para la determinacin de

la prima vacacional
$6,400
$830
$6,023
$31,675
$2,400
$20,526
$8,862
$41,323
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
1,920
249
1,807
9,502
720
6,158
2,659
12,397
por:
Porcentaje que otorga la empresa por prima vacacional
igual:
ingreso percibido por prima
vacacional
3. Determinacin del ingreso gravable por prima vacacional.

a)Ingreso exento por prima vacacional.
rea geogrfica
A
Concepto
SMG
$70.10
por:
Das exentos
15
igual:
1,051.50
b)Ingreso gravable por prima vacacional.

Concepto
Ingreso percibido por prima vacacional
Trabajador
A
$1,920
$249
$1,807
$9,502
$720
$6,158
$2,659
$12,397
1,051
1,051
1,051
1,051
1,051
1,051
1,051
1,051
869
012
756
8,451
012
5,107
1,608
11,346
menos:
igual:
Ingreso gravable por prima
vacacional
12
Debido a que el monto exento excede del ingreso por prima vacacional correspondiente, no existe base gravable para determinar el impuesto
16
Puntos Prcticos
noviembre 2015
Fiscal
II. DETERMINACIN DE LA RETENCIN DEL ISR
APLICACIN DE LA TARIFA DEL ARTCULO 96 DE LA LISR Y LA TABLA DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
DEL ARTCULO DCIMO DEL DECRETO
1. Determinacin del ingreso gravable del mes en el cual se paga la prima vacacional.
Concepto
Trabajador
A
$12,000
$9,500
$38,000
$28,000
$19,000
$40,000
869
756
8,451
5,107
1,608
11,346
12,869
10,256
46,451
33,107
20,608
51,346
ms:
igual:
Ingreso gravable del mes en el
que se paga la prima vacacional
2. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable del mes.
a) Determinacin del ISR del ingreso gravable del mes, aplicacin de la tarifa del artculo 96 de la LISR.3
Concepto
Ingreso gravable del mes en el que
se paga la prima vacacional
Trabajador
A
$12,869
$10,256
$46,451
$33,107
$20,608
$51,346
10,298
8,602
32,737
32,737
10,298
32,737
2,571
1,654
13,714
370
10,310
18,609
21.36%
17.92%
30.00%
30.00%
21.36%
30.00%
549
296
4,114
111
2,202
5,583
1,091
787
6,142
6,142
1,091
6,142
1,640
1,083
10,256
6,253
3,293
11,725
menos:
Lmite inferior
igual:
Excedente del lmite inferior
por:
Porciento sobre el excedente del
lmite inferior
igual:
Impuesto marginal
ms:
Cuota fija
igual:
ISR del ingreso gravable del mes
noviembre 2015
Puntos Prcticos
17
Fiscal
b) Determinacin del subsidio para el empleo del ingreso gravable del mes.
Concepto
Ingreso gravable del mes en el que
se paga la prima vacacional
Trabajador
A
$12,869
$10,256
$46,451
$33,107
$20,608
$51,346
0.
aplicacin de la tabla del artculo

dcimo del Decreto (DOF 11-XII2013):4
Subsidio para el empleo del ingreso gravable del mes
c)ISR por retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable del mes.
Concepto
ISR del ingreso gravable del mes
Trabajador
A
$1,640
$1,083
$10,256
$6,253
$3,293
$11,725
1,640
1,083
10,256
6,253
3,293
11,725
menos:
Subsidio para el empleo del ingreso gravable del mes
igual:
ISR por retener o subsidio para
el empleo a devolver del ingreso
gravable del mes
3. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso ordinario mensual.
a)Determinacin del ISR del ingreso ordinario mensual, aplicacin de la tarifa del artculo 96 de la LISR.3
Concepto
Trabajador
A
$12,000
$9,500
$38,000
$28,000
$19,000
$40,000
10,298
8,602
32,737
20,770
10,298
32,737
1,702
898
5,263
7,230
8,702
7,263
21.36%
17.92%
30.00%
23.52%
21.36%
30.00%
364
161
1,579
1,700
1,859
2,179
menos:
Lmite inferior
igual:
por:
lmite inferior
igual:
Impuesto marginal
ms:
18
Puntos Prcticos
noviembre 2015
Fiscal
Concepto
Trabajador
A
Cuota fija
1,091
787
6,142
3,327
1,091
6,142
1,455
948
7,721
5,027
2,950
8,321
igual:
ISR del ingreso ordinario mensual
b) Determinacin del subsidio para el empleo del ingreso ordinario mensual.

Trabajador
Concepto
$12,000
$9,500
$38,000
$28,000
$19,000
$40,000

Subsidio para el empleo del ingreso ordinario mensual
c) ISR por retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso ordinario mensual.
Trabajador
Concepto
$1,455
$948
$7,721
$5,027
$2,950
$8,321
1,455
948
7,721
5,027
2,950
8,321
menos:
igual:
ordinario mensual
4. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver por la prima vacacional.
Concepto
ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver del ingreso gravable del mes
Trabajador
A
$1,640
$1,083
$10,256
$6,253
$3,293
$11,725
menos:
noviembre 2015
Puntos Prcticos
19
Fiscal
Concepto
empleo a devolver del ingreso ordinario mensual
Trabajador
A
1,455
948
7,721
5,027
2,950
8,321
185
135
2,535
1,226
343
3,404
igual:
empleo a devolver por la prima
vacacional
OPCIN DEL ARTCULO 174 DEL RISR

1. Determinacin del ingreso gravable mensual promedio de la prima vacacional.6
Trabajador
Concepto
$869
$756
$8,451
$5,107
$1,608
$11,346
365
365
365
365
365
365
23
14
31
30.4
30.4
30.4
30.4
30.4
30.4
61
61
699
426
122
942
entre:
Factor de 365
igual:
Ingreso gravable diario de la prima
vacacional
por:
Factor del 30.4
igual:
2. Determinacin de la percepcin mensual promedio.7

Concepto
Trabajador
A
$61
$61
$699
$426
$122
$942
12,000
9,500
38,000
28,000
19,000
40,000
12,061
9,561
38,699
28,426
19,122
40,942
ms:
igual:
20
Puntos Prcticos
noviembre 2015
Fiscal
3. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver de la percepcin mensual
promedio.5, 7
a)Determinacin del ISR de la percepcin mensual promedio, aplicacin de la tarifa del artculo 96 de la LISR.3
Concepto
Trabajador
A
$12,061
$9,561
$38,699
$28,426
$19,122
$40,942
10,298
8,602
32,737
20,770
10,298
32,737
1,763
959
5,962
7,656
8,824
8,205
21.36%
17.92%
30.00%
23.52%
21.36%
30.00%
377
172
1,789
1,801
1,885
2,461
1,091
787
6,142
3,327
1,091
6,142
1,468
959
7,931
5,128
2,976
8,603
menos:
Lmite inferior
igual:
por:
lmite inferior
igual:
Impuesto marginal
ms:
Cuota fija
igual:
ISR de la percepcin mensual
promedio
b) Determinacin del subsidio para el empleo de la percepcin mensual promedio.

Concepto
Trabajador
A
$12,061
$9,561
$38,699
$28,426
$19,122
$40,942

Subsidio para el empleo de la percepcin mensual promedio
c) ISR por retener o subsidio para el empleo a devolver de la percepcin mensual promedio.
Concepto
ISR de la percepcin mensual promedio
Trabajador
A
$1,468
D
$959
$7,931
$5,128
$2,976
H
$8,603
menos:
noviembre 2015
Puntos Prcticos
21
Fiscal
Concepto
Trabajador
A
Subsidio para el empleo de la percepcin mensual promedio
1,468
959
7,931
5,128
2,976
8,603
igual:
el empleo a devolver de la percepcin mensual promedio
4. ISR por retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso ordinario mensual.8
Concepto
Trabajador
A
$1,455
$948
$7,721
$5,027
$2,950
$8,321
1,455
948
7,721
5,027
2,950
8,321
menos:
igual:
ordinario mensual
5. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable mensual de la
prima vacacional.8
Concepto
empleo a devolver de la percepcin
mensual promedio
Trabajador
A
$1,468
$959
$7,931
$5,128
$2,976
$8,603
1,455
948
7,721
5,027
2,950
8,321
13
11
210
101
26
282
menos:
empleo a devolver del ingreso ordinario mensual
igual:
empleo a devolver del ingreso
gravable mensual de la prima
vacacional
22
Puntos Prcticos
noviembre 2015
Fiscal
6. Determinacin de la tasa de impuesto del ingreso gravable mensual de la prima vacacional.9
Concepto
Trabajador
A
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable

mensual de la prima vacacional
$13
$11
$210
$101
$26
$282
61
61
699
426
122
942
0.2131
0.1803
0.3004
0.2370
0.2131
0.2993
entre:
igual:
Tasa de impuesto13
7. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable mensual de la
prima vacacional.10
Concepto
Trabajador
A
$869
$756
$8,451
$5,107
$1,608
$11,346
0.2131
0.1803
0.3004
0.2370
0.2131
0.2993
185
136
2,539
1,210
343
3,395
por:
Tasa de impuesto
igual:
III. ELECCIN DE LA OPCIN

Concepto
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver aplicando el artculo
96 de la LISR
Trabajador
A
$185
$135
$2,535
$1,226
$343
$3,404
185
136
2,539
1,210
343
3,395
(1)
(4)
16
contra:
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver aplicando la opcin
del RISR
igual:
Diferencia
Eleccin
En estos ejemplo, tanto el procedimiento de la LISR como el del RISR, arrojan

resultados muy parecidos, por tanto, podra aplicarse cualquiera de los dos
El ltimo prrafo del artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) establece que cuando de conformidad con las disposiciones fiscales
se deban realizar operaciones aritmticas, con el fin de determinar factores o proporciones, las mismas debern calcularse hasta el diezmilsimo
13
noviembre 2015
Puntos Prcticos
23

ISR A Retener Por Pago de La Prima Vacacional: Fiscal

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Fiscal

ISR a retener por pago de

C.P. Araceli Paz Gonzlez

e conformidad con lo establecido en el artculo 76

Dicho lo anterior, en este tema de estudio se mencionan

El nuevo RISR se public en el DOF del 8 de octubre de 2015

DETERMINACIN DE LA RETENCIN DEL ISR O DEL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A DEVOLVER

2. Opcin del artculo 174 del RISR

b)Determinacin de la percepcin mensual promedio.7

f)Determinacin de la tasa de impuesto del ingreso gravable mensual de la prima vacacional.9

Artculo 174, fraccin V del RISR

Despus del cuarto ao, el periodo vacacional se aumentar en tres

2. La prima vacacional que otorga la empresa es del 30%.

rea geogrfica del

I. DETERMINACIN DEL INGRESO POR PRIMA VACACIONAL

Factor aplicable conforme al artculo 89, ltimo prrafo de la LFT

Base para la determinacin de

3. Determinacin del ingreso gravable por prima vacacional.

b)Ingreso gravable por prima vacacional.

aplicacin de la tabla del artculo

b) Determinacin del subsidio para el empleo del ingreso ordinario mensual.

aplicacin de la tabla del artculo

OPCIN DEL ARTCULO 174 DEL RISR

Ingreso gravable por la prima vacacional

2. Determinacin de la percepcin mensual promedio.7

b) Determinacin del subsidio para el empleo de la percepcin mensual promedio.

aplicacin de la tabla del artculo

Subsidio para el empleo de la percepcin mensual promedio

ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable

Ingreso gravable por la prima vacacional

III. ELECCIN DE LA OPCIN

En estos ejemplo, tanto el procedimiento de la LISR como el del RISR, arrojan

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