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Presupuesto de Produccin

El presupuesto de produccin especifica la cantidad planificada de los


artculos a fabricar durante el periodo del presupuesto. Para desarrollar
el presupuesto de produccin, el primer paso es establecer polticas para
los niveles de los inventarios. El segundo paso es planificar la cantidad
total de cada producto que ha de fabricar durante el periodo que cubre
el presupuesto. El tercer paso es programar esta produccin por su
periodo.
Un plan completo de produccin
presupuesto, clasificados por:

debe

mostrar

los

datos

del

productos por fabricar


su periodos o periodos secundarios
actividades de cada rea o centros de responsabilidad, en el proceso
de manufactura.
Importancia
El presupuesto de produccin es importante ya que constituye la base
sobre la cual se elaboran los dems presupuestos operativos, tales como
los presupuestos de materiales, mano de obra y costos indirectos de
fabricacin. De esta forma, este presupuesto permite determinar cuales
sern los consumos por cada uno de los elementos que intervienen en la
fabricacin del producto.
Clasificacin
Presupuesto de volumen de produccin
Es el grado de la capacidad de productos. Se refiere a las cantidades que
deber producir, tomando en consideracin el volumen o cantidad que
se
espera
vender.
Volumen de Produccin tambin llamado Nivel de Actividad, este se
suele medir en un porcentaje de magnitudes absolutas como unidades
de
produccin
u
horas
consumidas.
El volumen de produccin es fundamental para la gestin empresarial, y
an ms en aquellos casos que existen grandes variaciones estacionales
durante
el
ao.
Presupuesto de costo de produccin
Indica cual es el volumen de costos de las unidades vendidas a producir,
proporciona los elementos que sirven de enlace entre el estado

presupuestado de resultados y los presupuestos de operacin y el de


caja.

Ejemplo

Presupuesto Operativo
Un presupuesto operativo es un documento que recoge, en
trminos econmicos, la previsin de la actividad productiva de la
empresa en un futuro. Suele incluirse como parte del presupuesto
econmico.
En la gran mayora de las empresas, la fase de presupuestacin
comienza con la extrapolacin del presupuesto de ventas o de cobros
de ejercicios anteriores, analizando el mercado, tanto la demanda
como la oferta, la tendencia de la economa. Tambin hay que tener
en cuenta el presupuesto de gastos de ejercicios anteriores y ver en
qu
medida
se
pueden
reducir
en
un
futuro.

Una buena previsin a travs de un presupuesto operativo es vital


porque:

De el dependen el resto de presupuestos de la empresa.


Intervienen una gran cantidad de variables exgenas,

no

controlables por la empresa.


Presupuesto de Ventas
Es la prediccin de las ventas proyectada por una empresa por un
tiempo determinado que generalmente se planea por un periodo de
entre 3 y 10 aos; este clculo se realiza mediante los datos de
demanda actual y futura.
Importancia
Es importante porque es el primer paso para realizar un presupuesto
maestro, que es el presupuesto que contiene toda la planificacin.
Si el plan de ventas no es realista y los pronsticos no han sido
preparados cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el
proceso presupuestal no sern confiables, ya que el presupuesto de
ventas suministra los datos para elaborar los presupuestos de
produccin.
Ejemplo
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Ventas
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Producto y
Regin

Volumen en
Unidades

Precio de
Venta
Unitario

Ventas
Totales

Cartera:
Este

287,000

$12.00

Oeste

241,000

12.00

$3,444,00
0
2,892,00
0

Total

528,000

Bolsa de
Mano:
Este

156,400

$25.00

Oeste

123,600

25.00

Total

$6,336,0
00

280,000

Total
Ingresos por
Ventas

$3,910,00
0
3,090,00
0
$7,000,0
00
$13,336,
000

Presupuesto Uso de Materiales


Determina el nmero de unidades fsicas que se necesita en cada uno de
los materiales utilizados en la fabricacin de los productos con miras a
alcanzar la produccin presupuestaria.
Para la elaboracin de este presupuesto es necesario conocer la
cantidad estndar por unidad de los diferentes materiales utilizados en
el proceso de fabricacin.
El estndar debe tener en cuenta los suplementos de materiales que
deben ser utilizados para la fabricacin de la produccin presupuestada,
unidos al inventario final deseado de cada material sirve de base para la
elaboracin del presupuesto de compra de materiales.
Importancia

Permite a la administracin de la produccin ejercer un control


adecuado de los consumos de materiales.
Permite detectar y analizar las variaciones que se presenten entre
la cantidad estndar de materiales y la cantidad de materiales
realmente usados en el proceso productivo.
Permite ejercer un control adecuado de los desperdicios de
materiales.

Informacin requerida para la elaboracin del presupuesto

Cantidad de material requerido.

Estos estndares de uso ya estn definidos por la empresa y siempre


sern los mismos a menos que se efecten cambios en la
configuracin del producto.

Unidades presupuestadas a producir.

Esta informacin proviene del presupuesto de produccin.

Ejemplo
Presupuesto uso de materiales
UNIDADES A
PRODUCIR

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

TOTAL

Producto A
Producto B

1076
600

797
661

703
580

2576
1841

1594
661

1406
580

5152
1841

2.255

1.986

6.993

MATERIALES
UTILIZADOS

Material X
Producto A
Producto B

2152
600

TOTAL MATERIAL X
UTILIZADO

2.752

Material Y
Producto A
Producto B
TOTAL MATERIAL Y
UTILIZADO

1076
1200

797
1322

703
1160

2576
3682

2.276

2.119

1.863

6.258

Presupuesto Compra de Materiales


Las compras de materiales durante un periodo estn determinadas por
el programa de produccin para ese mismo periodo, ya que las mismas
dependen del consumo de materiales en el proceso productivo y del
nivel de inventario de materiales que se desee tener al final de un
periodo.

Importancia
Es importante pues de l depende el presupuesto de produccin, ventas
e ingresos. Para su elaboracin se requiere el presupuesto de
produccin, el de ventas y el consumo de materias primas e insumos por
unidad .
Ejemplo

Accesorios Vista, S.A.


Presupuesto de Compras de Materiales Directos
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
MATERIALES DIRECTOS
Piel
Lino
Total
Yardas cuadradas necesitadas para
produccin (*)
Cartera
156,000 52,000
Bolsa de Mano
365,000 146,00
0
Mas inventario final deseado al
20,000
12,000
31/Dic/2008
Total
541,000 210,00
0
Menos inventario inicial estimado
18,000
15,000
al 1/Ene/2008
Total de yardas cuadradas a ser
523,000 195,00
compradas
0
Precio unitario (por yarda
X $4.50
X
cuadrada)
$1.20
Compra Total de Materiales
$2,353,
$234, $2,587,
Directos
500
000
500
Presupuesto Mano de Obra Directa
Al igual que los materiales consumidos durante el proceso de
manufactura se clasifican en directos e indirectos, la mano de obra que
presta sus servicios en la actividad fabril se clasifica en mano de obra
directa y mano de obra indirecta.
Los costos de la mano de obra directa estn constituidos por los
salarios pagados a los trabajadores cuya actividad se relaciona
directamente con la elaboracin de los bienes que una empresa
produce.
Los costos de la mano de obra indirecta, en cambio, estn
constituidos por los salarios pagados a los empleados y trabajadores

cuya actividad no se relaciona o no es factible asociarla con la


elaboracin de partidas especficas de productos.
Los costos por materiales indirectos y por mano de obra indirecta se
incluyen en el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
La confeccin del presupuesto de mano de obra directa implica el
desarrollo de los siguientes puntos:
1. Estimar el total de horas de mano de obra directa necesarias para
cumplir con el presupuesto de produccin.
2. Establecer las
productivo.

tarifas

de

salarios

para

cada

departamento

3. Calcular el costo de la mano de obra directa.


Importancia
Es sumamente necesario conocerlo en detalle, para su estudio,
planificacin y control minucioso; ya que se trata de un regin de costo
de respetable cuanta, tambin es necesario conocerlo a plenitud, para
informar al departamento de personal las necesidades posibles de
aumentar o disminuir personal; de acuerdo a un aumento a un descenso
del volumen de produccin.

Ejemplo

Presupuesto Costo Indirecto Fabricacin


Los costos indirectos de fabricacin se definen generalmente como el
conjunto de materiales indirectos, mano de obra indirecta y todos
aquellos gastos de fbrica correspondientes a un periodo, que no se
pueden imputar convenientemente a unidades, trabajos o productos
especficos.
El material indirecto se refiere al material que es necesario para elaborar
el producto, pero que no se identifica con el mismo.
La mano de obra indirecta es aquella que no afecta la construccin o la
composicin del producto terminado.
A ms de los materiales indirectos y de la mano de obra indirecta,
existen partidas de gastos diversos de la fbrica, tales como
depreciaciones, seguros, suministros, mantenimiento, energa elctrica,
agua, etc. Estas partidas de gastos de diversa naturaleza plantean un
serio problema desde el punto de vista tanto del control como de la asignacin de costos a los productos elaborados.
El primer paso para superar este problema es el establecimiento de los
llamados centros de costos.
En general un centro de costos est constituido por el conjunto de
actividades y funciones relativamente similares de las que se hace
responsable a una persona determinada.
Ejemplo
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacin
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Sueldos indirectos
Salarios de supervisores
Electricidad
Depreciacin de planta y
equipo
Materiales indirectos
Mantenimiento
Seguros e impuestos
Total de gastos indirectos de
fabrica

$732,800
360,000
306,000
288,000
182,800
140,280
79,200
$2,089,080

Presupuestos Gastos de Administracin


El objetivo es determinar en forma anticipada para el perodo de la
proyeccin todos los gastos del perodo que no correspondan
directamente a la financiacin o la gestin de ventas.
Las partidas integrantes de los gastos de administracin, se han de
determinar de acuerdo a las necesidades derivadas de la estructura
organizativa y de la administracin de ventas. Se clasificaran de la
siguiente manera:

Sueldos, cargas sociales, amortizaciones, seguros, mantenimiento


de oficinas, papelera y tiles de oficina.
Presupuestos Gastos de Ventas

Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que


ocasiona y su influencia en el gasto financiero. Se le considera como
estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en
los mercados de consumo.
Caractersticas
Incluye un nmero de elementos de coste tales como salario, a menudo
se asocian estos costes con, diferentes fuerzas de ventas por regiones,
clases de clientes o grupo de productos.
Ejemplo presupuesto gastos de administracin y ventas
Accesorios Vista, S.A.
Presupuesto de Gastos de Ventas y Administrativos
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Gastos de ventas:
Salarios - Personal de ventas
Publicidad
Viajes
Total de gastos de ventas
Gastos administrativos:
Salarios - Personal
administrativos
Renta de oficina
Artculos de oficina
Miscelaneos

$715,000
360,000
115,000
$1,190,000
$618,000
34,500
17,500
25,000

Total de gastos administrativos

$695,000

Total de gastos de venta y


administrativos

$1,885,00
0

Estado de Resultado Presupuestado


Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido, y gastos de
administracin y de ventas, combinados con la informacin de otros
ingresos, otros gastos, e impuestos, son usados para preparar el estado
de resultado presupuestado.
Este incluye los estimados de todas las fases de las operaciones, esto
permite a la administracin asesorar en cuanto a los efectos de cada
presupuesto en las utilidades del siguiente ao. Si la utilidad neta
presupuestada es muy baja, la administracin puede revisar los planes
operativos en un intento de mejorar la utilidad.

Accesorios Vista, S.A.


Estado de Resultados Presupuestado
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Presupuesto de ingresos por ventas

$13,336,0
00
9,047,78
0
$4,288,20
0

Presupuesto de costo de ventas


Utilidad Bruta
Presupuesto de gastos administrativos y
de venta:
Gastos de ventas
Gastos administrativos

$1,190,00
0
695,00
0

Total de gastos administrativos y de


ventas
Ingreso de operaciones
Otros ingresos:
Ingresos por intereses

$1,885,00
0
$2,403,22
0
$98,000

Otros gastos:
Gasto por intereses
Utilidad antes de impuestos

90,000

Impuestos
Utilidad neta

8,000
$2,411,22
0
600,000
$1,811,22
0

Balance General Presupuestado


Es un componente de los que se conoce como presupuesto financiero. El
cual nos indica cual ser la situacin financiera de la empresa al
terminar el periodo presupuestal, nos permite conocer cules sern los
activos pasivos y capital, al periodo que se est presupuestando.

Ejemplo Balance General Presupuestado


Balance General presupuestado al 31 de diciembre de 200X
Activo:
Efectivo (cuadro No. 7)
$ 20,000
Cuentas por cobrar (cuadro No. 6)..
84,000
Inventarios (cuadro No. 3) 8,000m X $6
48,000
Equipo (cuadro No. 1 y No. 7, $200,000 + $25,000)
$ 225,000
Menos depreciacin acumulada (cuadro No. 1 y No. 8, 40,500
$ 36,000 + $ 4,500)..
184,500
Total de Activo
$ 337,100
Pasivo:
Cuentas por pagar (cuadro No. 3, 9,500 u x 6.00).
$ 57,000
Impuestos sobre la renta por pagar (cuadro No. 8)..

$ 28,669
Documentos por pagar, por prstamo bancario (cuadro No. 7)
$ 19,628
Total de Activo
$ 105,297
Capital contable:
Sr. XYZ Cuenta Capital.....
$ 150,000
Unidades Retenidas (ver explicacin)..
81,803
Total de capital contable
$ 231,803
pasivo + el capital contable
$ 337,100

Flujo de Efectivo Proyectado


El estado de flujo de efectivo proyectado muestra el plan de ingresos,
egresos y saldos de efectivo proyectados.

El flujo de efectivo proyectado es una herramienta bsica para la


administracin financiero, con ello se planifica el uso eficiente de
efectivo, manteniendo saldos razonablemente cercanos a las
permanentes necesidades de efectivo. Generalmente los flujos de
efectivo proyectados ayudan a evitar cambios arriesgados en la
situacin de efectivo que pueden poner en peligro el crdito de la
empresa hacia sus acreedores o excesos de capital durmiente en
efectivo.
Bibliografa

http://gruponro3.blogspot.com/2012/05/presupuesto-de-produccion.html
http://www.emprendepyme.net/presupuesto-operativo.html
https://es.wikipedia.org/wiki/Presupuesto
http://www.loscostos.info/presventas.html
http://presupuestousm.ar.tripod.com/presupuestousm/id7.html
https://prezi.com/ngria-fibqar/presupuesto-de-mano-de-obra/
http://www.eumed.net/libros-gratis/2014/1376/presupuesto-gastosfabricacion.html
https://prezi.com/cpwncqqvko4h/presupuesto-de-gastos-deadministracion-y-ventas/
http://www.loscostos.info/presedores.html
http://www.solocontabilidad.com/2012/10/flujo-de-efectivoproyectado.html