MDULO

DE AUDITORA

TEMA 12.8 segunda

g
parte
p
INFORME
INFORME SOBRE EL EXAMEN DEL CONTROL INTERNO
RELACIONADO CON LA PREPARACIN DE LA INFORMACIN
FINANCIERA
BOLETN 7030
1

OBJETIVO
Establecer normas y proporcionar guas al contador
pblico
bli que es contratado
t t d para examinar
i
y opinar
i
sobre
b
la efectividad del diseo y/u operacin del sistema de
control interno, en relacin con los estados financieros
de una entidad.

LIMITACIONESYALCANCE
Este
boletn
no
es
aplicable
a
los
siguientes aspectos:
1.
Examen de controles internos
aplicables a las
operaciones y al
cumplimiento de leyes y
operaciones.
operaciones
2.
Trabajos sobre procedimientos y
convenios.
3.
Estudio y evaluacin del control interno
de una
entidad, descritos en el boletn
3050, Normas y
Procedimientos de Auditora.

CONDICIONESDETRABAJO

El
contador
pblico
podr
examinar
la
efectividad del diseo y operacin del control
interno de la entidad si:
1.
La administracin acepta que es responsable de
la
efectividad del diseo y operacin del control interno
de la entidad relacionado con la p
preparacin
p
de los
estados financieros a una fecha especfica.
2.
Que la administracin proporcione al contador
pblico sus estados financieros a la misma fecha y
p
periodo sobre el cual se est llevando a cabo
el
examen, entre otras condiciones.

COMUNICACIN CONELAUDITORQUE LLEV ACABO

ELEXAMEN DELOSESTADOS FINANCIEROS
a)

b)

Cuandoelexamendecontrolinternoes
realizadoporuncontadorpblicodiferentealque
li d
d
bli dif
l
llevacabolaauditoriadelosestadosfinancieros,
deberexistirunaconstantecomunicacinentre
ambos,teniendoquecoordinarlasfechasenque
llevarnacabolasrevisiones.
El contador pblico debe de obtener del auditor el
Elcontadorpblicodebedeobtenerdelauditor,el
estatusdelaauditorafinanciera,confirmacinde
p
y
q
g
laindependenciadelycualquierhallazgo
materialencontradoodeficienciasignificativa.

LIMITACINDELCONTROLINTERNODEUNA

ENTIDAD
Laprobabilidaddelogroesafectadaporlimitacionesinherentes
al control interno Estas incluyen los efectos de la conducta
alcontrolinterno.Estasincluyenlosefectosdelaconducta
humanaenlatomadedecisiones.
Las
Lascostumbres,laculturayelsistemadecontrolinternopueden
costumbres la cultura y el sistema de control interno pueden
inhibirlaejecucindeunfraudeporpartedelaadministracin
peronosonunimpedimentoabsoluto.

ENTENDIEMIENTODELPROCESODECONTROL
INTERNO
El contador pblico debe tener un total entendimiento del proceso de la
administracin Una vez que el contador pblico tiene esta informacin
administracin.
deber hacer los siguiente:
a)) Determinar q
que controles debe p
probarse.
b) Evaluar la Probabilidad de que los controles fallen.
c) Evaluar la efectividad del diseo de los controles.

EVALUACINDELCONTROLINTERNO

1.
2.
3.
4.
5.

El procedimiento para evaluar los controles

debe estar relacionado directamente con los
siguientes cinco elementos:
l
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Sistemas de informacin y comunicacin
Vigilancia (monitoreo)
8

INFORMEDELCONTADORPUBLICOINDEPENDIENTE
PRRAFO DE INTRODUCCIN:
Hemos examinado las declaraciones de la administracin incluidas
en el ((nombre de las declaraciones de la administracin))
sobre la efectividad y el control interno relacionado con la
preparacin de los estados financieros de la compaa X al
31 de diciembre de 20__, con base en (identificar los
procedimientos de control, por ejemplo, costo). Es
responsabilidad de la administracin de la compaa X
mantener un control interno efectivo relacionado con la
preparacin
de los estados financieros.
financieros Nuestra
responsabilidad consiste en expresar una opinin respecto a
las declaraciones de la administracin sobre la efectividad del
control interno con base en nuestro examen.
examen
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INFORMEDELCONTADORPUBLICOINDEPENDIENTE
PRRAFO DE ALCANCE:
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas para
atestiguar
t ti
emitidas
itid
por
ell
I tit t
Instituto
M i
Mexicano
d
de
Contadores Pblicos y, por lo tanto, incluyo la obtencin de un
entendimiento de un control interno relacionado
con la
preparacin de los estados financieros y la evaluacin que ofrece
una seguridad
id d razonable,
bl en todos
t d los
l aspectos
t importantes,
i
t t para
prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de
las operaciones de la compaa, relacionadas con la preparacin de
los estados financieros. El examen consiste, con base en nuestras
pruebas selectivas,
selectivas en la evaluacin del diseo y efectividad de
operacin del control mencionado. Consideramos que nuestro
examen proporciona una base razonable para sustentar nuestra
opinin.
10

INFORMEDELCONTADORPUBLICOINDEPENDIENTE
PRRAFO DE LIMITACIONES INHERENTES:
Debido a las limitaciones inherentes en cualquier
c alq ier
control interno, los errores o irregularidades pueden
ocurrir y no ser detectados. Asimismo, las proyecciones
d cualquier
de
l i evaluacin
l i de
d control
t l interno
i t
a una fecha
f h
posterior a la de revisin, estn sujetas al riesgo de que
los procedimientos puedan llegar a ser inadecuados
d bid a los
debido
l cambios
bi
en las
l circunstancias,
i
t i o a que ell
grado de cumplimiento de los procedimientos pueda
deteriorarse.
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INFORMEDELCONTADORPUBLICOINDEPENDIENTE
PRRAFO DE OPININ:
En nuestra opinin, las declaraciones de la administracin de
la compaa X
X sobre el mantenimiento de un control
interno efectivo, y enfocado a prevenir o detectar
errores o irregularidades en el curso normal de
operaciones
p
de la compaa
p
relacionados con la
preparacin de los estados financieros al 31 de
diciembre de 20__,con base en (identificar los
procedimientos
de
control),
se
presentan
ra onablemente en todos los aspectos importantes.
razonablemente
importantes
(Firma)
(Fecha)
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