OBLIGACIONES BASICAS

CONTRIBUYENTES

JOSE LUIS PLAZAS NIO

La ley tributaria
LA LEY
ES UN ACTO EMANADO DEL PODER LEGISLATIVO Y EXCEPCIONALMENTE DEL
EJECUTIVO,

LA LEY TRIBUTARIA
INCLUYE LA TOTALIDAD DE LAS DISPOSICIONES QUE REGULAN LA RELACION
JURIDICA DEL ESTADO CON EL SUJETO PASIVO O CONTRIBUYENTE

LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Y
SUS ELEMENTOS NO
NECESARIAMENTE DEBEN ESTAR DELINEADOS ESPECFICAMENTE, PERO SI
ES
FUNDAMENTAL QUE
PUEDAN
DEDUCIRSE
PARA EVITAR
SU
INCOSTITUCIONALIDAD.

La ley tributaria
CON BASE EN LOS

ELEMENTOS ESENCIALES
DADOS EN LA LEY

ARTICULO 338 C.P

SE ESTUDIA EL I.V.A EN COLOMBIA

ELEMENTO DE LA LEY TRIBUTARIA

LA LEY DEBE CONTENER LOS SIGUIENTES

ELEMENTOS

ESENCIALES:
SUJETO ACTIVO: Entidad Pblica titular de crdito
tributario.
SUJETO PASIVO: Persona Obligada al pago del tributo (Art
2 E.T.)

I) HECHO GRAVADO O IMPONIBLE:

Acontecimiento de cuya ocurrencia depende el nacimiento
de la Obligacin Tributaria (Art 1 E.T.)
II) BASE IMPONIBLE: Es lo que determina la Cuanta del
tributo.
III) TARIFA O FACTOR PREDETERMINADO: Porcentaje
que se aplica a la base gravable para liquidar el tributo:

DEFINICIONES
BASICAS

CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES

Personas Naturales

Personas Jurdicas

CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
PERSONA JURIDICA
(Art. 633 del C. Civil):

PERSONA NATURAL
(art. 74 C. Civil):

"Una persona ficticia,

capaz de ejercer
derechos y contraer
obligaciones, y de
ser representada
judicial y
extrajudicialmente"

"Son personas todos

los individuos de la
especie humana,
cualesquiera que
sean su edad, sexo,
extirpe o condicin."

CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
Grandes Contribuyentes:
Art. 134 del Decreto 2503 de 1987, art. 562 E.T.

Pueden ser personas Naturales o Jurdicas.

El Director General mediante resolucin
establecer los contribuyentes, responsables o
agentes retenedores, que por su volumen de
operaciones o importancia en el recaudo,
recaudo, deban
pertenecer a esta Administracin
Administracin..

CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES
QUIENES SON PERSONAS
JURIDICAS ANTE LA DIAN:
DIAN:

Para efectos Tributarios

se consideran Personas
Jurdicas a todas las
sociedades y entidades
Nacionales cualquiera que
sea su naturaleza, as
como a las sociedades y
entidades extranjeras.

Entidades de Derecho
Pblico

Entidades de Derecho
Privado:

Sociedades Comerciales

Entidades sin animo de lucro

Sociedades de Hecho

Empresas Unipersonales

Cooperativas

Fondos

Empresas Asociativas
trabajo

OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
BASICAS

CLASIFICACIO ECOOMICA DE LOS

IMPUESTOS
LA CLASIFICACION ECONOMICA DE LOS IMPUESTOS PARTE
DEL PRINCIPIO SEGN EL CUAL

LA RETA ES LA MAGITUD DE TODOS

LOS TRIBUTOS
GRAVA LA RIQUEZA PERO:
DE ACUERDO CON LOS DIVERSOS MOMETOS EN QUE SE
DE:
DA LUGAR A DISTIGUIR EL TIPO DE IMPUESTO:

MOMETOS E QUE SE DA LA
RETA
PERCEPCIO
CAPITALIZACIO
COSUMO
DA LUGAR AL IMPUESTO DE:

RETA
AL CAPITAL
AL GASTO

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
IMPUESTOS DEL ORDEN NACIONAL

RENTA Y COMPLEMENTARIOS
I.V.A .
TIMBRE
IMPUESTO AL PATRIMONIO
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROD GMF.

MECANISMO DE RETENCION EN LA
FUENTE

IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

QU ES EL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA?

Es un Impuesto directo, que recae sobre los

contribuyentes individualmente considerados que hayan
recibido ingresos que sean susceptibles de producir
INCREMENTO EN EL PATRIMONIO
PATRIMONIO..

Hecho Generador
Generador:: recibir ingresos

DIFERENCIA ENTRE

Contribuyentes

No Contribuyentes

Declarantes

No declarantes

QUE ES UN CONTRIBUYENTE
Son las personas naturales o jurdicas
que
estn
obligadas
a
pagar
Impuestos
Es la persona que realiza una
actividad gravada con un impuesto y
por lo tanto debe pagar la tarifa
correspondiente al mismo

QUE ES UN DECLARANTE

Es la persona obligada a cumplir

con el deber formal de presentar
una declaracin tributaria.

CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES EN
RENTA

CLASES DE CONTRIBUYENTES EN
RENTA

Contribuyente del Impuesto a la Renta
del Rgimen Ordinario

Contribuyente del Impuesto a la Renta
del Rgimen Tributario Especial

No contribuyente

CONTRIBUYENTE DE RENTA
DEL REGIMEN ORDINARIO

Las Personas que reciben ingresos gravados
con el impuesto sobre la Renta, que deben
pagar dicho impuesto
impuesto..

A este Rgimen pertenecen la mayora de los

contribuyentes salvo aquellos que sean del
Rgimen Especial o no contribuyentes

NO CONTRIBUYENTES
DE RENTA
Son las personas que por disposicin legal
no deben pagar impuesto sobre la renta.
Son las entidades que estn expresamente
indicadas en los Art., 22, 23, 2323-1 y 23
23--2 del
E.T. como no contribuyentes del impuesto
sobre la renta.

DECLARANTES
591, 593, 594594-1
E.T.

DECLARANTES

QUE ES UN DECLARANTE DEL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS:
COMPLEMENTARIOS:
Los que estn obligados a presentar la
declaracin del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios, por regla general todos los
contribuyentes sometidos a dicho impuesto,
con excepcin de quienes la Ley indica como
no obligados a declarar
declarar..

ART. 23.Modificado. L. 223/95, art. 65. Otras entidades que no

son contribuyentes. No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las
sociedades de mejoras pblicas, las Instituciones de Educacin
Superior aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la
Educacin Superior, Icfes, que sean entidades sin nimo de lucro, los
hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de
lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las juntas de accin
comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios

administradoras de edificios organizados en propiedad

horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales,
las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de
consumidores, los fondos de pensionados, as como los movimientos,
asociaciones y congregaciones religiosas, que sean entidades sin
nimo de lucro.

EVOLUCION LEGAL REGIMEN DE PROPIEDAD

HORIZONTAL
El rgimen de propiedad horizontal, creado en Colombia por la Ley 182 de 1948.
Posteriormente se expidi la Ley 16 de 1985, la cual estructur un rgimen
paralelo al de la Ley 182, implementndose la figura de la

PERSONERA

JURDICA en la propiedad horizontal.

Para reglamentar ambas leyes, se expidi el Decreto 1365 de 1986.
En el ao 1998 fue promulgada la Ley 428, que estableci los principios
generales para el desarrollo y funcionamiento de las unidades inmobiliarias cerradas
y la reglamentacin de los derechos y obligaciones de los copropietarios respecto a
su municipio o distrito.
Recogiendo la experiencia de ms de 50 aos en el tema de legislacin sobre
propiedad horizontal, y con el objeto de unificar, actualizar y precisar toda la filosofa
sobre este tema, se expidi el 3 de agosto de 2001 la Ley 675. Esta ley rige
para los edificios y conjuntos que no han sido an constituidos en el rgimen de
propiedad horizontal, y para los sometidos a cualquiera de los regmenes anteriores.

Una y otra, es decir junta

administradora y propiedad horizontal
constituida en persona jurdica, nacen
de una misma necesidad y persiguen
igual finalidad, consistente esta en la
administracin de la propiedad
horizontal

L. 675/2001.
Objeto y definiciones
ART. 1Objeto.

forma especial de dominio,

denominada propiedad horizontal, en la que concurren
La presente ley regula la

derechos de propiedad exclusiva sobre bienes privados y derechos de

copropiedad sobre el terreno y los dems bienes comunes, con el fin de garantizar
la seguridad y la convivencia pacfica en los inmuebles sometidos a ella, as como
la funcin social de la propiedad.

L. 675/2001.
ART. 8Certificacin sobre existencia y representacin
legal de la persona jurdica.
La inscripcin y posterior certificacin sobre la existencia y representacin legal de

personas jurdicas

las
a las que alude esta ley, corresponde
al alcalde municipal o distrital del lugar de ubicacin del edificio o conjunto, o a la
persona o entidad en quien este delegue esta facultad.
La inscripcin se realizar mediante la presentacin ante el funcionario o entidad
competente de la escritura registrada de constitucin del rgimen de propiedad
horizontal y los documentos que acrediten los nombramientos y aceptaciones de
quienes ejerzan la representacin legal y del revisor fiscal. Tambin ser objeto de
inscripcin la escritura de extincin de la propiedad horizontal, para efectos de
certificar sobre el estado de liquidacin de la persona jurdica.
En ningn caso se podrn exigir trmites o requisitos adicionales.

L. 675/2001.
CAPITULO IX.
DE LA PROPIEDAD HORIZONTAL COMO PERSONA JURDICA.
ARTCULO 32. OBJETO DE LA PERSONA JURDICA.

da origen a una
persona jurdica conformada por los propietarios de los
bienes de dominio particular. Su objeto ser administrar correcta y eficazmente
La propiedad horizontal,

una vez constituida legalmente,

los bienes y servicios comunes, manejar los asuntos de inters comn de los propietarios de bienes
privados y cumplir y hacer cumplir la ley y el reglamento de propiedad horizontal.

ARTCULO 33. NATURALEZA Y CARACTERSTICAS.

La

persona

jurdica

originada

en

la

constitucin

de

la

propiedad

horizontal

es

de

naturaleza civil, sin nimo de lucro.

Su
denominacin corresponder a la del edificio o conjunto y su domicilio ser el municipio o distrito donde

y tendr la calidad de no contribuyente de

impuestos nacionales, as como del impuesto de industria y comercio, en relacin con
este se localiza

las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artculo 195 del
Decreto 1333 de 1986.

PARGRAFO. La destinacin de algunos bienes que produzcan renta para sufragar

expensas comunes, no desvirta la calidad de persona jurdica sin nimo de lucro.

Del administrador del edificio o conjunto

L. 675/2001.
ART. 50.Naturaleza del administrador.
La representacin legal de la persona jurdica y
la administracin del edificio o conjunto correspondern a un
administrador designado por la asamblea general de
propietarios en todos los edificios o conjuntos, salvo en
aquellos casos en los que exista el consejo de administracin,
donde ser elegido por dicho rgano, para el perodo que se
prevea en el reglamento de copropiedad. Los actos y contratos
que celebre en ejercicio de sus funciones, se radican en la
cabeza de la persona jurdica, siempre y cuando se ajusten a
las normas legales y reglamentarias.

L. 675/2001.
CAPTULO V
Obligaciones econmicas

ART. 83.Impuesto de renta y

complementarios.
Las unidades inmobiliarias cerradas son personas jurdicas sin nimo de lucro que

no estn obligadas al pago del impuesto de

renta y complementarios.
ART. 84.Las disposiciones contempladas en el presente captulo, no operan

para los edificios o conjuntos de uso comercial.

FACTURACION

OBLIGADOS A FACTURAR

PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS

Comerciantes
Profesionales independientes (profesiones
liberales)
Tipgrafos y litgrafos por la elaboracin de
facturas (aunque sean del Rgimen
simplificado)
Personas Rgimen Comn
En adquisiciones efectuadas por
responsables del rgimen comn a personas
naturales no comerciantes o inscritas en el
rgimen simplificado

NO OBLIGADOS A FACTURAR

EN EL CASO DE NO SER RESPONSABLES DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Y NO
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA, LAS JUNTAS

ADMINISTRADORAS DE EDIFICIOS
ORGANIZADAS EN PROPIEDAD
HORIZONTAL O DE COPROPIETARIOS
DEBERAN EXPEDIR DOCUMENTO
EQUIVALENTE CON EL LLENO DE LOS
REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LAS
NORMAS.

NO OBLIGADOS A SOLICITAR
AUTORIZACION PARA FACTURAR

Quienes expidan documentos equivalentes

Entidades de derecho pblico - industriales y
comerciales del Estado y sociedades de
economa mixta

Facturas expedidas por prestadores de
servicios pblicos domiciliarios

Cmaras de Comercio

Notaras

No contribuyentes de renta

No obligados a facturar que opten por
hacerlo

DOCUMENTO EQUIVALENTE PARA NO

CONTRIBUYENTES DE RENTA Y NO
RESPONSABLES DE IVA

Debern contener los siguientes requisitos:

1. Nombre o razn social y NIT.

2. Numeracin consecutiva.

3. Descripcin especfica o genrica de
bienes o servicios.

4. Fecha.

5. Valor.

REVISORIA
FISCAL

CAPTULO XIII
Del revisor fiscal del edificio o conjunto
L. 675/2001.
ART. 56.Obligatoriedad.
Los conjuntos de uso comercial o mixto, estarn obligados a contar
con revisor fiscal, contador pblico *(titulado)*, con matrcula
profesional vigente e inscrito a la Junta Central de Contadores,
elegido por la asamblea general de propietarios.
El revisor fiscal no podr ser propietario o tenedor de bienes privados en el edificio o conjunto respecto del
cual cumple sus funciones, ni tener parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad, segundo de
afinidad o primero civil, ni vnculos comerciales, o cualquier otra circunstancia que pueda restarle
independencia u objetividad a sus conceptos o actuaciones, con el administrador y/o los miembros del
consejo de administracin, cuando exista.

Los edificios o conjuntos de uso residencial,

podrn contar con revisor fiscal, si as lo decide
la asamblea general de propietarios. En este caso, el
revisor fiscal podr ser propietario o tenedor de bienes privados en el edificio o
conjunto.

EL NOMBRAMIENTO DISCRECIONAL DE
REVISOR FISCAL QUE HAGAN LOS
EDIFICIOS
O
CONJUNTOS
DE
USO
RESIDENCIAL, O OBLIGA A QUE LAS
DECLARACIONES TRIBUTARIAS DE LA
PROPIEDAD HORIZONTAL DEBAN SER
FIRMADAS POR REVISOR FISCAL Y POR
TANTO, QUE POR FALTA DE ESTE
REQUISITO PUEDAN TENERSE POR NO
PRESENTADAS.

GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS
FINANCIEROS

Concepto general 0002 de 2003

Se debe entender que la Ley cre una exencin de impuestos nacionales
para las personas jurdicas originadas en la constitucin del rgimen de
propiedad horizontal acorde con la Ley 675 de 2001, entre los cuales se
encuentra el Gravamen a los Movimientos Financieros solo respecto
del manejo de recursos obtenidos en desarrollo de su objeto, esto es,
las cuotas de administracin para lo cual se debe identificar una cuenta en
la entidad financiera donde se manejan de manera exclusiva dichos
recursos a nombre de la persona jurdica.
Luego en otro aparte el mencionado concepto precisa:
Para tal efecto se reitera, deber marcarse una cuenta en la entidad
financiera a nombre de la persona jurdica que surge por efectos de la
aplicacin de la Ley 675 de 2001, en donde se manejarn dichos recursos
de manera exclusiva. En todo caso, recursos diferentes a las cuotas de
administracin del rgimen de propiedad horizontal, se encuentran
gravados, con el Gravamen a los Movimientos Financieros.

IMPUESTO
AL
PATRIMONIO

ART. 23.Modificado. L. 223/95, art. 65. Otras entidades que no

son contribuyentes. No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las
sociedades de mejoras pblicas, las Instituciones de Educacin
Superior aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la
Educacin Superior, Icfes, que sean entidades sin nimo de lucro, los
hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de
lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las juntas de accin
comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios

administradoras de edificios organizados en propiedad

horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales,
las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de
consumidores, los fondos de pensionados, as como los movimientos,
asociaciones y congregaciones religiosas, que sean entidades sin
nimo de lucro.

IMPUESTO AL PATRIMONIO AOS 2007 a 2010

ARTICULO 25 LEY 1111 de 2006 ARTICULO 292
del ESTATUTO TRIBUTARIO

Por virtud de lo dispuesto en el

artculo 297 del estatuto tributario
adicionado por el 17 de la Ley 863 de
2003, las entidades del artculo 23 de
este estatuto no son sujetas al
impuesto al patrimonio. .

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
I.V.A

QU ES EL IMPUESTO SOBRE LAS

VENTAS?
Es un impuesto indirecto, que
grava la capacidad de consumo
de las personas ya sean estas
naturales o jur
jurdicas
dicas..
Grava los bienes corporales
muebles, vendidos o importados
y los servicios prestados en el
pa
pas, excluyendo los bienes que
se exporten
exporten..
TARIFA GENERAL
GENERAL:: 16
16%
%

HECHOS GENERADORES DEL

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
de
bienes corporales
muebles no excluidos expresamente.
expresamente.

Venta

Prestacin de servicios en el territorio

nacional..
nacional

Importacin de bienes corporales
muebles no excluidos expresamente.
expresamente.

HECHO GENERADOR

LA PRESTACION DE
SERVICIOS EN EL
TERRITORIO NACIONAL
420 LIT. b.

I) HECHO GENERADOR

LA LEY 6 DE 1992 ELIMINO EL

REGIMEN DE GRAVAMEN
SELECTIVO A LOS SERVICIOS Y
EN SU LUGAR ESTABLECIO EL
REGIMEN DE GRAVAMEN
GENERAL.

I) HECHO GENERADOR

QUE ES UN SERVICIO?

DECRETO 1372 DE 1992

ASPECTOS RELEVANTES DEL

SERVICIO
COLLEVA LA PRESTACIO DE OBLIGACIOES DE
HACER O DE O HACER.
LLEVADO A CABO POR PERSOAS ATURALES O
JURIDICAS.
A FAVOR DE OTRA U OTRAS PERSOAS.
OBTEIEDO COMO COTRAPARTIDA DIRECTA Y
EQUIVALETE EL PAGO DE U PRECIO.
DETRO DE U ESQUEMA DE VALOR AGREGADO.
E
LA
MEDIDA
QUE
O
SE
ECUETRE
EXPRESAMETE EXOERADO POR LA LEY.

HECHO GENERADOR
LOS SERVICIOS EXETOS DEL IVA

CORRESPODE A ESTA CATEGORIA LOS

SERVICIOS RESPECTO DE LOS CUALES EL
PRESTADOR O SOLO O LIQUIDA I.V.A , SIO
QUE TIEE DERECHO A LA DEVOLUCIO DE LOS
IMPUESTOS REPERCUTIDOS

EN QU MOMENTO SE CAUSA EL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS?

En la venta
venta:: Con la emisin de la factura y
a falta de sta,en el momento de la
entrega..
entrega

En los servicios
servicios:: En la fecha de la
factura, terminacin de los servicios o
pago o abono en cuenta, la que fuere
primero..
primero

En la importacin
importacin:: Al momento de la
nacionalizacin..
nacionalizacin

QUINES SON RESPONSABLES DEL

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS?
Los comerciantes y quienes realicen actos similares a
lo de ellos y los importadores son sujetos pasivos.
pasivos.

En las ventas los comerciantes en cualquier

fase de produccin y distribucin
distribucin..

Quienes presten servicios

Los importadores

En la venta de aerodinos, tanto los
comerciantes
como
los
vendedores
ocasionales..
ocasionales

INSCRIPCION EN EL RUT COMO

RESPONSABLE DEL IVA

Los responsables del impuesto sobre las

ventas,, debern inscribirse en el RUT
ventas
previamente al inicio de operaciones
operaciones..
Quienes se acojan al rgimen simplificado
debern informarlo segn lo sealado en el
artculo 508 E.T.

CLASIFICACION DE BIENES Y SERVICIOS

EN MATERIA DE IVA
GRAVADOS

EXCLUIDOS

EXENTOS

Causan el
Impuesto

No causan el
Impuesto

Causan el mpuesto
a la tarifa CERO

Es responsable
del Impuesto

No es responsable
del Impuesto

Son responsables

Deben cumplir
con las
obligaciones
propias de cada
rgimen del IVA

Quien realiza
operaciones con
ellos no generan
obligacin alguna
respecto del
impuesto

Solo existe en la
etapa de
produccin de los
bienes

Tienen derecho a
devolucin

QUIENES DEBEN INSCRIBIRSE COMO

RESPONSABLES DE IVA?

SI Deben Inscribirse las Personas Naturales o

Jurdicas que Vendan productos o Presten Servicios

GRAVADOS
Productores de bienes

EXENTOS

NO Deben Inscribirse las Personas Naturales o

Jurdicas que Vendan Productos o Presten Servicios

EXCLUIDOS

REGIMENES DEL IMPUESTO SOBRE

LAS VENTAS - OBLIGACIONES

SIMPLIFICADO

COMUN

Se inscribe en el RUT

Cobra el impuestoimpuestoRecauda

Declara
bimestralmente

Factura.

Libros de Contabilidad

Se inscribe en el RUT
No cobra IVA
No declara
No obligado a facturar
Lleva el libro de registro
de operaciones diarias
Contabilidad
Simplificada

REGIME SIMPLIFICADO
ART. 499.Modificado. L. 863/2003, art. 14.

Quines pertenecen a este rgimen.

Al rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas
pertenecen las PERSONAS que realicen operaciones

gravadas y presten servicios gravados:

Personas naturales comerciantes
Los artesanos que sean minoristas o
detallistas
Los agricultores
Los ganaderos
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:

REGIME COMU
SUPOE A SUJETOS CO

CAPACIDAD PLEA Y E
CODICIOES DE CUMPLIR LA
TOTALIDAD DE LAS

OBLIGACIOES
FORMALES SI COSIDERACIO
ALGUA

LIBROS
DE
CONTABILIDAD

ESTATUTO TRIBUTARIO
ART. 364.
Las entidades sin nimo de lucro
estn obligadas a llevar libros de
contabilidad registrados. Las entidades
sin nimo de lucro, debern llevar libros
de contabilidad, en la forma que indique
el Gobierno Nacional

ISCRIPCI DE LOS LIBROS DE COTABILIDAD

DE LAS JUTAS DE COPROPIETARIOS
ORGAIZADOS E PROPIEDAD HORIZOTAL

El artculo 774 del Estatuto Tributario seala que

tanto para los obligados a llevar libros de
contabilidad, como los que no estando obligados los
lleven, stos sern prueba suficiente si renen los
requisitos all previstos.

El artculo 45 del Dcto. 2150 de l.995 en concordancia con el artculo 3

del Dcto. 427 de 1.996 excepta de la inscripcin en la Cmara

de Comercio a:
Instituciones de educacin superior de carcter oficial
Instituciones pblicas de educacin formal y no formal a que se refiere
la Ley 115 de 1.994
Los establecimientos de beneficencia
Las personas jurdicas que prestan vigilancia privada
Las iglesias
Las reguladas por la Ley 100/93 de seguridad social,
Sindicatos y asociaciones de trabajadores y empleadores;
Partidos y movimientos polticos,
Cmaras de Comercio
y dems entidades respecto de las cuales la Ley no seale una forma
especfica de creacin e inscripcin.

De lo anterior puede concluirse:

Si no se trata de entidad que deba inscribirse en la Cmara de
Comercio o que tenga una forma especfica de inscripcin
Existe y continuar para ellos la obligacin de registrar sus libros
en las oficinas de la Administracin de Impuestos Nacionales o de
Impuestos y Aduanas Nacionales que corresponda a su domicilio
fiscal
nicamente a partir del registro de los libros adquieren stos valor
probatorio y son oponibles frente a terceros.

IMPUESTO DE TIMBRE

QUE ES EL IMPUESTO DE TIMBRE

Es un impuesto documental.
Se genera sobre documentos pblicos y privados
que se otorguen en el pas o fuera de l pero
que generen obligaciones en Colombia
Colombia..
Art. 519 ET

CUANTIA SUPERIOR A
TAFIFA:

$142
142..578.
578.000

0.5%
0.5
%

QUINES SON AGENTES DE RETENCIN?

(Art. 368 E.T.)

Las Personas Jurdicas

Las Entidades de Derecho Pblico.

Fondos de inversin, valores, y comunes
(368--2, ley 49 /90, art 8)
(368

Los Fondos de Pensiones, invalidez y
cesantas.

Las Comunidades Organizadas.

Las Sociedades de Hecho y Sucesiones
Ilquidas.

Empresas Unipersonales.

QUINES SON AGENTES DE RETENCIN?

(Art. 368 E.T.)

Los Consorcios, incluida la Uniones

Temporales (DR 836 /91 Art 33)
Las Sociedades Administradoras de
Fondos.
Oficinas de Trnsito.
Cooperativas (DR 124/97 art. 10 par 6)

Cuando realicen
Personas
pagos o abonos
jurdicas y en cuenta en favor
sociedades de contribuyentes
del
impuesto
de hecho
sobre la renta,
susceptibles
de
constituir ingreso
tributario.

E.T., art.
368

ESTATUTO TRIBUTARIO
ART. 369
Cundo no se efecta la retencin.
No estn sujetos a retencin en la fuente:

efecten a:

1. Los pagos o abonos en cuenta que se

a) La Nacin y sus divisiones administrativas, a que se refiere el artculo 22, y (
0371).

b)
Las
entidades
contribuyentes.

no

2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos
en cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retencin
en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.

CONCLUSIONES
Las juntas de copropietarios administradores de edificios organizados en propiedades
horizontales, o de copropietarios de conjuntos residenciales por mandato legal,
responden por:

no

El Impuesto sobre la Renta y Complementarios (artculo 23

del E.T.)
Por la declaracin de Ingresos y Patrimonio ( artculo 598
Lit. b. del E.T.)
Estn obligados a la presentacin de la declaracin de
Impuesto Sobre las Ventas (artculo 437 del E.T., si realizan
actos similares a los de los comerciantes Ej. Prestacin de
servicios o venta de bienes gravados o exentos)

Estn obligadas a pagar el Impuesto Sobre las Ventas en la

adquisicin de bienes o servicios gravados con el IVA,
cuando se adquieran a un rgimen comn del IVA.
Estn obligados a llevar libros de Contabilidad registrados
en la DIAN. (Circular Externa 118 de 2005)
Son Agentes de Retencin.
(368)

No estn sujetas a Retencin en la Fuente Lit b N. 1 Art

369 E.T.
No son Contribuyentes del Impuesto de Timbre a partir de la ley 675
de 2001 (515 E.T.)