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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRIA EN CIENCIAS ECONOMICAS


CON MENCION EN TRIBUTACION

LA

EVASION

DE

LAS

RENTAS

DE

PRIMERA

CATEGORIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIN


TRIBUTARIA DE LA REGION LAMBAYEQUE
AO 2015

AUTOR: CPC. MIGUEL ANGEL NARVEZ GOICOCHEA

ASESOR: Dr. RAFAEL QUIROZ DAZ

CHICLAYO-PERU
2015

EN EL

I.

GENERALIDADES.
1. Ttulo.

LA

EVASION

DE

LAS

RENTAS

DE

PRIMERA

CATEGORIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIN


TRIBUTARIA DE LA REGION LAMBAYEQUE EN EL AO
2015
2. Autor
2.1 Nombre
Miguel Angel Narvaz Goicochea
2.2 Grado Acadmico
Bachiller en Contabilidad y Finanzas
2.3 Ttulo Profesional
Contador Pblico
2.4 Direccin
Calle las begonias 169 Urb. Los Parques -Chiclayo
2.5 Mencin o Programa de Inters
Ciencias Econmicas con mencin en Tributacin
3. Asesor
3.1 Nombre
Rafael Quiroz Daz
Grado Acadmico
Doctor en Contabilidad
3.2 Ttulo Profesional
Contador Pblico Colegiado
3.3 Direccin Laboral y/o Domiciliaria
Universidad Nacional de Trujillo
4. Tipo de Investigacin
4.1 De acuerdo al fin de que persigue
Aplicada
4

4.2 De acuerdo al diseo de investigacin


Explicativa
5. Localidad e Institucin donde se desarrollara el proyecto
5.1 Localidad
Chiclayo
5.2 Institucin
Escuela de postgrado de la Universidad Nacional de Trujillo.
6. Duracin de la ejecucin del Proyecto (en meses)
10 meses
7. Cronograma de Trabajo

Etapas
7.1 Recoleccin de
Datos
7.2 Anlisis de Datos
7.3 Elaboracin de
Informe

Dedicac.
Semanal(hrs
)

Fecha Inic.

Fecha Trmino

11-05-2015

10-09-015

04 horas

11-09-2015

11-01-2016

04 horas

12-01-2016

12-03-2016

4 horas

8. Recursos
8.1 Personal

Personal Tcnico

Funcin

Cantidad

Dr. Rafael Quiroz Daz Asesor

01

CPC. Roberto Guarniz A


Goicochea
Investigador

01

8.2 Bienes
8.2.1 De Consumo

Descripcin
Papel Bond A4 80 gr
Cuaderno 100 hojas A4
Lapicero
Lpiz
Folder Plastificado
Corrector de lapicero
Borrador
Tajador de metal
Regla de 30cm
Resaltador
Cd grabable
Cd regrabable
Memoria USB 4 GB
Engrapador
Perforador
Grapas
Cartucho tinta negra de
Impresora EPSON
Cartucho tinta color de
Impresora EPSON
8.2.2 De Inversin

Unidad de
Medida
Millar
Unid.
Docena
Docena
Unid.
Unid.
Docena
Unid.
Unid.
Unid.
Unid.
Unid.
Unid.
Unid.
Unid.
Caja

Cantidad
2
2
2
2
4
2
2
2
2
2
6
5
1
1
1
1

Cartucho

Cartucho

Descripcin

Cantidad

Computadora ms impresora

8.3 Servicios

Descripcin

Unid. De Medida Cantidad

Pasajes y Gastos de Transporte

Pasaje
6

100

Taxi

20

Telefona Fija

Llamada

60

Telefona Mvil

Llamada

200

Servicio de Internet

Mes

06

Servicio de Impresin

Hoja

450

Servicio de Fotocopiado

Hojas

250

Servicio de Espiralado

Unidad

12

Servicio de Empastado

Unidad

03

Refrigerios

Refrigerio

50

9. Presupuesto
2.3.1. Compra de Bienes
Anexo 1
Cdigo
Clasificador

Descripcin
Papel Bond A4 80 gr.

Cuaderno 100 hojas A4


Lapicero
Lpiz
Folder Plastificado
Corrector de Lapicero
Borrador
Tajador de metal
2.3.1.5.1.2
Regla de 30 cm.
Resaltador
CD grabable
CD regrabable
Memoria USB 2 GB
Engrapador
Perforador
Grapas
2.3.1.5.1.1 Cartucho de tinta negra

Unidad de
medida

Millar
Unidad
Docena
Docena
Unidad
Unidad
Docena
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Caja
Cartucho
7

Cantidad

2
2
2
2
4
2
2
2
2
2
6
5
1
1
1
1
3

Precio
Unitario
S/.

26.00
4.00
3.00
7.00
3.80
3.50
4.00
1.00
1.50
2.50
1.00
2.50
50.00
10.00
10.00
1.60
30.00

Precio
Total
S/.

52.00
8.00
6.00
14.00
15.20
7.00
8.00
2.00
3.00
5.00
6.00
12.50
50.00
10.00
10.00
1.60
90.00

de Impresora EPSON
Cartucho de tinta color

Cartucho

de Impresora EPSON

40.00

120.00

TOTAL (S/.)

420.30

2.3.2 Contratacin de Servicios


Anexo 2
Cdigo
Clasificado

Unidad
de
Medida

Cantida
d

Precio
Unitario
S/.

Precio
Total
S/.

Pasajes y
Gastos de
Transporte

Pasaje

100

1.00

100.00

Taxi

20

4.00

80.00

Telefona Fija
Telefona
Mvil
Servicio de
Internet
Servicio de
Impresin

Llamada

60

0.50

30.00

Llamada

200

1.00

200.00

Mes

06

80.00

480.00

Hoja

450

0.10

45.00

Servicio de
Fotocopiado

Hojas

260

0.10

26.00

Servicio de
Espira lado

Unidad

12

3.50

42.00

Servicio de
Empastado

Unidad

03

40.00

120.00

Refrigerios

Refrigerio

50

5.00

250.00

Descripcin

r
2.3.2.1.2.99

2.3.2.2.2.1
2.3.2.2.2.3

2.3.2.2.4.4

2.3.1.1.1.1

1,373.0
0

TOTAL (S/.)

2.6.3 Adquisicin de Vehculos, Maquinarias y Otros


Anexo 3
Cdigo
Clasificado

Cantida

Descripcin

r
8

Precio
Unitario
S/.

Precio
Total
S/.

2.6.3.2.3.1

Computadora ms

impresora

2400.00

2 400.00
2 400.00

TOTAL (S/.)

Segn Clasificador de Gastos, aprobado por Resolucin Directoral No. 0272014-EF/50.01 de fecha 30-12-2014.
Cdigo
Clasificador

Recursos
Disponibles

Concepto

2.3.1

Compra de Bienes

2..3.2

Contratacin de Servicios

2.6.3

Adquisicin de Vehculos,
Maquinarias y otros

Recursos
No
TOTAL
Disponibles
420.30

TOTAL

420.30

1,373.00

1,373.00

2,400.00
2,400.00

2,400.00
1,793.30

4,193.30

10. Financiamiento

Monto (S/.)

Porcentaje de
Financiamiento (%)

4,193.30

100

10.2 Con Recursos de la


UNT

10.3 Recursos Externos

4,193.30

100

Fuente de Financiamiento
10.1 Con recursos propios

Total
II.

PLAN DE INVESTIGACION
Nombre del Proyecto de Investigacin: LA EVASION DE LAS

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA Y SU INCIDENCIA


EN LA RECAUDACIN TRIBUTARIA DE LA REGION
LAMBAYEQUE EN EL AO 2015
9

1. Antecedentes y Justificacin del Problema.


1.1 Antecedentes y Realidad Problemtica.
TIMANA, (2014 pg.9) Segn la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (Sunat), la evasin fiscal en el Per del
ao 2012 se consider la ms alta de Amrica Latina; esta
ascendi a 50% en el caso del impuesto a la renta (IR) y a 35%
en el del impuesto general a las ventas (IGV) (Sunat, 2013).
Situacin que demuestra el grado de informalidad existente en la
economa del pas, causante de fomentar la competencia desleal
entre personas y empresas formales (Schneider & Enste, 2000) y
afectar el crecimiento econmico al no proveer al Estado de
financiamiento sostenible para los bienes y servicios pblicos. Es
esta la importancia de estudiar el cumplimiento tributario en el
Per, tanto desde el punto de vista terico como emprico.
La evasin de impuestos en los ltimos aos ha aumentado
enormemente. Investigaciones realizadas sobre el tema han
concluido que no solo se debe a factores externos como el grado
de complejidad del sistema tributario, por sus mltiples tasas
impositivas y diversidad de normas legales, sino que tambin
influyen factores internos como la actitud o la voluntad de los
contribuyentes ante sus deberes fiscales
De acuerdo al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 1792004 ER en su artculo 22 indica para los efectos del impuesto,
las rentas afectas de fuente peruana se clasifica a las Rentas de

10

Primera

como

aquellas

producidas por el

arrendamiento,

subarrendamiento y cesin de bienes.


Dentro de la evasin del Impuesto a la Renta se encuentra las
Rentas Primera categora producto del arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, los cuales se han ido incrementando entre
otros por el boom inmobiliario, el crecimiento poblacional y la
demanda aun creciente de viviendas.
En el Artculo publicado en el Diario el Comercio de fecha 29 de
enero de 2015 indica que el porcentaje de viviendas para
arrendamiento es de 7% del total de viviendas en el Per y en
lima la cifra es de 11%, segn el Fondo Interamericano para el
Desarrollo (BID), estas cifras se indica indicara que para el caso
de Lima el 89% de Limeos son propietarios de los inmuebles que
habitan, por tal esto no reflejara la situacin real de alquileres de
inmuebles en el pas, el alto nivel de informalidad oculta el
verdadero tamao del mercado y no incentiva su desarrollo, de tal
caso de ser as indica que casi la totalidad de ese 11% que se
alquila no es formal vale decir no declara ni tributa.
Al respecto segn publicacin del diario correo el 02 de junio del
2014, la Sociedad de Comercio Exterior del Per (Comex Per)
indica que los alquileres solo aportan el 0.8% de la recaudacin
total

del

pas.

En

la Superintendencia

ese

sentido,

Nacional

11

de

el

gremio

demand

Administracin

Tributaria

(Sunat) enfocar sus esfuerzos en fiscalizar a los trabajadores


independientes y a los alquileres.
Ello porque el aporte de los trabajadores independientes y de los
alquileres es muy bajo en el total de la recaudacin tributaria.
"En el caso de los alquileres y arrendamientos, es solo de 0.8%
del total de lo recaudado, mientras que los trabajadores
independientes que emiten recibos por honorarios aportan solo el
2%", precis.

Realidad problemtica

En publicacin de SUNAT de estadsticas de recaudacin por


regiones se indica que la participacin de los Ingresos recaudados
por Renta de primera categora

represent

del ingreso total

recaudado el 3,95% para ao 2014 en la Regin Lambayeque.


Dicha participacin puede mejorarse reduciendo los niveles de
evasin existentes en las Rentas de Primera Categora
regin

Lambayeque

de

sostenidamente la recaudacin.

1.2 Justificacin del Problema.

12

esta

manera

en la

incrementar

La importancia del presente trabajo de investigacin est


determinada por encontrar el camino que permita incrementar
sostenidamente la recaudacin proveniente de

Rentas de

Primera categora en la Regin Lambayeque combatiendo la


evasin existente.
De los resultados de la presente investigacin se busca el
beneficio del Estado, de los agentes econmicos y de la sociedad
en su conjunto.
2. Problema
Cmo Influye la evasin de las

Rentas de Primera Categora en la

recaudacin tributaria de la Regin Lambayeque en el ao 2015?


3. Hiptesis
La Evasin de las Rentas de Primera Categora influyen negativamente en
la recaudacin de la Regin Lambayeque en el ao 2015
4. Diseo de Investigacin.
El diseo de investigacin del presente proyecto es de enfoque
cuantitativo, no experimental, transversal y explicativo de una sola casilla..
A
(-X)

M= Muestra (los inmuebles de la Regin Lambayeque)


A = Evasin de renta de Primera Categora
B= Recaudacin Tributaria
13

-X = Incidencia negativa

4.1 Objeto de Estudio


La evasin tributaria
Se define como sustraerse el pago de un tributo que legalmente
se adeuda.
Toda accin o omisin dolosa, violatoria de las disposiciones
tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga
tributaria en provecho propio o de terceros, el Cdigo penal la
tipifica como una modalidad de defraudacin tributaria.
4.1.1 Objetivo General
Determinar la influencia de la evasin de Rentas de Primera
Categora en la Recaudacin de la Regin Lambayeque en el ao
2015.
4.1.2 Objetivos Especficos
- Describir la Evasin tributaria
- Describir la recaudacin tributaria.
- Analizar la evolucin histrica de los ltimos 5 aos de la
recaudacin tributaria por Rentas de Primera Categora.
- Determinar los factores que genera la evasin de las Rentas de
Primera Categora en la Regin Lambayeque
- Determinar los efectos que genera la evasin de las Rentas de
Primera Categora en la Regin Lambayeque
- Proponer estrategias para combatir la evasin e incrementar la
recaudacin por concepto de Rentas de Primera Categora en la
Regin Lambayeque.
4.1.3 Poblacin. La Poblacin

son 33,000 Inmuebles en la

condicin legal de alquiladas en la Regin Lambayeque en el ao


2015 (Dato INEI)
4.1.4 Muestra. Son 379 los inmuebles seleccionados mediante el
clculo estadstico.
14

Determinacin de la muestra.
Z2pqN
Ne2+Z2pq

n=

Donde:
Z

= Nivel de Confianza

= 1.96

= Variable positiva

= 0.50

= Variable negativa= 0.50

= Poblacin

= 150

= Precisin o error

= 0.05

n=

(1.96)2 (0.50)(0.50)(33000)
(33000)(0.05)2 + (1.96)2 (0.50)(0.50)

n= 379 Inmuebles en la Regin Lambayeque

4.1.5 Variables.
Variable Independiente: Evasin de Renta de Primera
Categoria.
Variable Dependiente: Recaudacin Tributaria.
4.2 Equipos, Instrumentos o fuentes de datos.
4.2.1.- Equipos
Sirven para registrar los datos en la recoleccin de datos
- Grabadoras, filmadoras
- Cuestionarios, hojas de control, notas de campo, guas de
observacin
4.2.2- Fuentes de datos
Fuente Primaria: La observacin
15

Fuentes Secundarias: Publicaciones, Base datos,


estimaciones determinadas por SUNAT, INEI y Medios
Especializados.
4.3 Mtodos y Tcnicas
.

4.3.1 Mtodos de Investigacin


4.3.1.1 Mtodo Universal: Cientfico
4.3.1.2 Mtodos Especficos: Deductivo, inductivo,
histrico, descriptivo, explicativo, no experimental.
4.3.2 Mtodos y Tcnicas de recoleccin y procesamiento de
datos
4.2.1 Recoleccin de Datos.
Describir en detalle de cmo obtendremos los datos
necesarios de las variables de estudio empleando
las tcnicas de los cuestionarios, entrevistas y
anlisis de contenidos.
Los mtodos sern la observacin y las encuestas.
4.2.2 Procesamiento de Datos
Las tcnicas iniciales son la clasificacin y
ordenacin de datos, luego tabularlos y emplear las
tcnicas de anlisis estadstico para presentar
cuadros y grficos mediante la aplicacin de un
software estadstico.
Los mtodos de procesamiento de datos sern
estadstico y inferencia inductiva para interpretar los
resultados obtenidos.

5. Referencias Bibliogrficas
5.1. Textuales
-

Contadores & Empresas (2014) Tributacin de Personas Naturales,

Setiembre de 2014. Lima-Per.


Contadores y Empresas (2012) Diccionario Aplicativo para Contadores.
Primera Edicin. Lima Per.

16

Timana Juan(2014) Pagar o no pagar es el dilema Primera Edicin LimaPer

Testierra Aguilar Alvaro(2000) Metodologa de la Investigacin Cientfica


Trujillo-Per

5.2. Virtuales
-

SUNAT

2015

Estadsticas

por

Regiones

disponible

en:

http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/estadistica_regiones.html
-

visualizado 16.02.2015
TUO de laLey del Impuesto a la Renta D.S. 179-2004-ER disponible en
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html# visualizado el

11.02.2015
INEI 2015 Estadisticas Censo disponible en:

http://www.inei.gob.pe/estadisticas/censos/ visualizado el 11.02.2015


INEI Estadsticas encuesta Nacional de Hogares disponible en:
http://webinei.inei.gob.pe:8080/SIRTOD/#app=8d5c&d4a2-

selectedIndex=1&d9ef-selectedIndex=1 visualizado el 03.03.2015


Diario el Comercio Mercado del Alquiler de vivienda local es informal

disponible en:
http://elcomercio.pe/economia/peru/mercado-alquiler-vivienda-local-

altamente-informal-noticia-1787901 visualizado el 10.02.2015


Diario Correo Alquileres en la mira por evasin de impuestos disponible
en:
http://diariocorreo.pe/economia/alquileres-en-la-mira-por-evasion-deimpuest-27754/ visualizado el 10.02.2015

Firma del autor


VB Asesor

17