INDICE
I.PRESENTACION............................................................................................. 3
II. INTRODUCCION.......................................................................................... 4
III. DESARROLLO DEL TEMA............................................................................6
1. La situacin actual del sector minero e hidrocarburos en el Per y su
impuesto en la economa y la recaudacin tributaria.................................6
2. Convenio de estabilidad jurdica como mecanismos para atenuar los
riesgos tributarios en el Per......................................................................7
3. El marco tributario y promocin a la inversin privada aplicable a la
actividad minera en el Per........................................................................8
3.1.
4.
4.1.
Actividad minera.............................................................................. 11
a)
Impuesto a la renta..........................................................................16
Personas naturales..........................................................................19
f)
g) Regalas mineras............................................................................. 19
h) Derecho de vigencia........................................................................20
i)
j)
k)
l)
m)
Impuesto predial...........................................................................21
n) Impuesto de alcabala......................................................................22
4.2.
En los hidrocarburos........................................................................22
Contrato de servicios.......................................................................22
7.
6.1.2.
Utilizacin.................................................................................. 26
6.1.3.
Recursos transferidos................................................................26
IV.
V.
Compromisos y desafos...............................................................28
CONCLUCION...................................................................................... 29
REFERNCIA BIBLIOGRAFICA....................................................................31
I.PRESENTACION
En el Per pas minero contamos orgullosamente con un territorio rico en
recursos minerales e hidrocarburferos que se deben aprovechar de manera
responsable para el desarrollo de nuestra nacin.
Esta meta est planteada en los Principios del EITI Inicia va para la
Transparencia en las Industrias Extravas que se implementa en el pas
gracias al trabajo continuo de los miembros de la Comisin Nacional
Multisectorial EITI Per
II. INTRODUCCION
Una de las ramas ms controversiales de la poltica fiscal es la poltica
tributaria aplicable al sector de minera e hidrocarburos (SMH). Los
gobiernos raramente piensan que las compaas del SMH pagan lo
suficiente en impuestos; y las empresas, por el contrario, consideran que
pagan ms de lo necesario. El origen del conflicto radica en que una empresa
capitalista, en cualquier parte del mundo, busca maximizar la ganancia, lo que
3
significa que tambin procura minimizar lo que le paga al gobierno. Otra parte
del problema es que el SMH tiene dos caractersticas que lo distinguen de
cualquier otro sector. Primero, porque la empresa explota un recurso no
renovable. Poner en marcha una mina o un pozo petrolero significa que el stock
de riqueza natural de la economa se reduce.
Segundo, porque la empresa minera, petrolera o gasfera explota un recurso
que no es de su propiedad, sino del Estado, en casi todo el mundo. El
dueo debe recibir un pago por el derecho a explotar el recurso, adicional al
pago de impuestos comn a otros sectores
La tercera caracterstica, usual en el SMH, pero no exclusiva, es que,
por la existencia de factores de produccin fijos, incluso en el largo plazo, en
este sector hay renta o ganancia extraordinaria. Asimismo, en el SMH las
inversiones son muy altas, los costos fijos son muy elevados, y tienen la
caracterstica
de
ser
distinto,
5.9%,
internacionales.
y,
por supuesto,
Cabe
destacar,
el notorio
aumento
en
los
precios
debido
tambin
minera metlica
hidrocarburos
electricidad
2012 6.3%
2.2%
2.3%
5.2%
2013 5.0%
2.2%
6.2%
5.4%
--
--
--
--
--
-6
trminos
generales,
puede
decirse
que
los
convenios
de
de
estabilidad
jurdica que necesitan para proyectar sus inversiones a mediano y largo plazo,
lo cual, sin duda, contribuye a crear un clima favorable para la inversin
privada. En funcin de ello, la garanta de estabilidad tributaria que
ofrece nuestro ordenamiento jurdico evita el efecto negativo que una mayor
presin tributaria o una continua modificacin del rgimen tributario causara
en la estructura de costos proyectada por los inversionistas y,
en su
finalmente,
decisin de inversin.
los
proyectos
mineros,
as
como
las
normas
de
reconocimiento
de
que
ningn
tributo
puede
tener efectos
para
su
proceso
de
privatizacin
de
concesiones,
las
empresas
Perodo
03
Fecha de vencimiento
ltimo da hbil del mes
Abril- Junio
06
Julio-Setiembre
09
Octubre-Diciembre 12
octubre-diciembre. El
monto
11
13
Trimestre
Perod
Fecha de vencimiento
Enero-Marzo
o
03
Abril- Junio
06
Julio-Setiembre
09
OctubreDiciembre
12
15
c) Impuesto a la renta.Las personas jurdicas en el Per, se encuentran sujetas al IR por sus rentas
de fuente mundial. Las empresas no domiciliadas, las sucursales establecidas
en el pas, as como los establecimientos permanentes de empresas no
domiciliadas, solo se encuentran sujetos a la imposicin por sus rentas de
fuente peruana. El ejercicio fiscal termina el 31 de diciembre. Las declaraciones
juradas del IR para las sociedades, sucursales y personas naturales
deben presentarse alrededor del 31 de marzo del ao siguiente del cierre de
dicho ejercicio. La tasa del IR de las empresas es del 30% y se aplica sobre la
renta neta, la cual se determina deduciendo los gastos incurridos en la
generacin de rentas o el mantenimiento de la fuente. Tngase en cuenta
que los titulares de la actividad minera que suscriban contratos de estabilidad
con
el Estado
al
que
en
cuenta
en
conocimiento
de
y exploracin
hasta
la fecha en que
de
acuerdo a ley
corresponda cumplir con la produccin mnima, salvo que se opte por deducir
lo gastado en prospeccin y/o exploracin en el ejercicio en que se incurra en
dichos gastos.
Artculo 75:
Los gastos de exploracin en que se incurra una vez que la concesin
se encuentre en la etapa de produccin mnima obligatoria, podrn
deducirse ntegramente en el ejercicio o amortizarse a partir de ese ejercicio, a
razn de un porcentaje anual de acuerdo con la vida probable de la mina
establecido al cierre de dichos ejercicios, lo que se determinar sobre la
base del volumen de las reservas probadas y probables y la produccin
mnima de ley.
Los gastos de desarrollo y preparacin que permitan la explotacin del
yacimiento por ms de un ejercicio,
ha
trabajo
hemos asumido
que
los
De conformidad con la
Este impuesto equivale al 0.4% del valor total de activos que excedan un milln
de nuevos soles, determinados al 31 de diciembre del ejercicio anterior.
Las compaas en etapa pre operativo se encuentran excluidas de su
aplicacin.
En la medida en que el ITAN constituye crdito contra el IR o puede pedirse en
devolucin si al trmino del ejercicio no ha sido aplicado ntegramente, no ha
sido considerado en nuestro anlisis de la rentabilidad del proyecto
j) Impuesto a las transacciones financieras.
Es el impuesto aplicable, desde el 1 de enero el 2010, sobre los cargos y
abonos en las cuentas de instituciones financieras ubicadas en el Per. Su
tasa es del 0.05%.
k) Impuesto general a las ventas.
Este impuesto grava el consumo de bienes y servicios en el pas, con una tasa
del 18%.
La Ley del IGV sigue el sistema de dbito/crdito, en virtud del cual el IGV de
las ventas es compensado contra el IGV pagado en las compras. El
crdito fiscal de IGV, no aplicado en un mes particular, deber ser aplicado en
los meses siguientes hasta que se agote.
20
b)
c)
medida;
al valor, basado en un porcentaje sobre el precio de venta;
precio de venta, basado en un porcentaje sobre el precio sugerido al
pblico.
m) Impuesto predial.Es un tributo municipal de periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos o rsticos. Para estos efectos, se consideran predios los
terrenos, las edificaciones y las instalaciones fijas y permanentes.
La tasa del impuesto es acumulativa y progresiva, variando entre el 0.2% y el
1%, dependiendo del valor del predio.
Este impuesto ha sido considerado en el anlisis de rentabilidad del proyecto,
por ser de cargo del titular minero.
n) Impuesto de alcabala.Es un impuesto que grava las transferencias de inmuebles a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera que sea su forma o modalidad, incluidas
las ventas con reserva de dominio. La base imponible ser el valor del
inmueble,
determinado para
efectos
del
impuesto
predial.
La
tasa
21
pago
lo
efecta
la
empresa
operadora
al
Estado
por
los
hidrocarburos extrados.
b. Contrato de servicios.Existen tambin contratos de servicio, donde las empresas operadoras extraen
el recurso y lo entregan al Estado, el cual les paga una retribucin para
luego comercializarlo.
En este caso lo que recauda el Estado, descontado los costos de transporte y
comercializacin, se denomina regala equivalente.
En suma, la regala y la equivalente, son un porcentaje del valor de los
recursos extrados.
Las regalas, que son consideradas por las empresas como un gasto, tienen un
impacto en el clculo del impuesto a la renta que pagan.
Las obligaciones para todas las empresas petroleras y gasferas por igual es
como se detalla a continuacin:
o Impuesto a la renta: 30% de la utilidad bruta.
o Impuesto a la distribucin de dividendos: 4.1 % de la utilidad
neta distribuida.
o Impuesto general a las ventas (IGV): de las ventas.
22
la descentralizacin de dichos
24
tasa adicional (sobre canon) de 2,5% sobre la misma base. En cambio para el
departamento de Hunuco solo se aplica la tasa inicial del 10%
6.1.1. Criterios de distribucin
Son beneficiarios del canon los gobiernos regionales y locales en cuya
circunscripcin se explotan los recursos naturales. Cuando dicha explotacin
implica a ms de una circunscripcin, la distribucin se realiza con base en la
produccin de cada unidad productiva y su localizacin geogrfica. La
distribucin del canon se realiza de tal forma que todos los municipios del
departamento donde se encuentre el recurso natural se beneficien del mismo.
Dicha asignacin, tanto de los recursos por canon minero como por el gasfero,
depende de su ubicacin geogrfica respecto al recurso natural, y se establece
de acuerdo a los porcentajes que se registran en el cuadro siguiente.
Criterios de distribucin del canon minero y gasfero
10% Municipalidades distritales donde se encuentra la concesin.
25% Municipalidades de las provincias donde se encuentra la concesin.
40% Municipalidades de los departamentos donde se encuentra la concesin.
25% Gobiernos regionales donde se explota el recurso natural. De este, un20%
se transfiere a las universidades nacionales de su jurisdiccin.
Adems de los gobiernos sub nacionales y universidades, los recursos del
canon petrolero benefician tambin a institutos de investigacin pedaggicos.
Los porcentajes de distribucin son diferentes segn el departamento y se
desglosan en el cuadro siguiente
Criterios de distribucin de las regalas mineras
20% Municipalidades distritales donde se encuentra la concesin.
20%Municipalidadesde las provincias donde se encuentra la concesin.
40%Municipalidades de los departamentos donde se encuentra la concesin.
15%Gobiernos regionales donde se explota el recurso natural
25
6.1.3. Recursos transferidos.Al igual que para el canon, la coyuntura externa se ha traducido en mayorestra
nsferencias de regalas para los gobiernos sub nacionales. Estas han
mantenido su tendencia al aumento en el caso de las regalas gasferas, y con
fluctuaciones relacionadas con la crisis internacional del 2008-2009 en el caso
de
las
regalas
mineras y
petroleras. A
2011,
las transferencias
por
26
27
IV.
CONCLUCION
28
para
el
Estado
por
US$1,
$US22
$US13
millones,
agropecuaria,
ecosistema
desarrollo
integral
de
V.
REFERNCIA BIBLIOGRAFICA.
a la Minera.
Ley N .29789 (Septiembre de 2011). Ley que establece el marco legal
Proyecciones 2010
.------------. 2009. Reporte de variables econmicas y petroleras.
Diciembre
.------------.2004.
56. Junio.
------------. 2000. Contrato de licencia para la explotacin del lote 88.
Contrato de
licencia
para
la explotacin
del lote
31