LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS

DELITO DE CONTRABANDO
CONSIDERACIONES GENERALES Y BIEN JURIDICO PROTEGIDO
El delito de contrabando se encuentra tipificado

en la Ley de los delitos

aduaneros (Ley N 26461, del 08 de Junio de 1995). El delito de contrabando

se ubicaba en el marco del Cdigo Penal dentro de los delitos tributarios, se le
considera un delito socioeconmico.
El contrabando con carcter general, puede definirse como todo acto tendente
a sustraer las mercancas de la verificacin de la Aduana, utilizando mtodos
de elusin de todo control.
El bien jurdico protegido es el proceso de ingresos y egresos del Estado,
cuando el valor no supere las cuatro unidades impositivas tributarias existir
una simple infraccin administrativa, como tal, sometida a una sancin de
carcter administrativo (arts. 26 y 27 LDA); en cambio, si las mercancas
superan este monto, estaremos ante un delito sancionado con las penas
correspondientes.
1. DELITO DE CONTRABANDO
1.1 DESCRIPCIN GENERAL
Art. 1: El que eludiendo el control aduanero ingresa mercanca del extranjero o
las extrae del territorio nacional, cuyo valor sea superior a cuatro unidades
impositivas tributarias, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de cinco, ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenticinco a setecientos
treinta das multa.
1.2 TIPICIDAD OBJETIVA
Sujeto activo: cualquier persona.

Sujeto pasivo: es la administracin pblica, el fisco, o el Estado que ve

lesionado los ingresos que, por concepto de operaciones aduaneras, debe
percibir.
El comportamiento consiste en ingresar mercancas del extranjero eludiendo el
control aduanero.
Por ingresar hay que entender el introducir mercancas del extranjero en el
mbito del territorio nacional. En cambio, extraer supone el traslado fsico de
mercancas de nuestro pas a otro.
El comportamiento de ingresar o extraer mercancas ha de realizarse eludiendo
el control aduanero. El control aduanero se realiza normalmente y sirve para
definir la condicin jurdica en que se encuentra las mercancas.
Se elude el control aduanera, generalmente, tanto fuera de la jurisdiccin de la
Aduana, trasladando
Se elude el control aduanero, generalmente, tanto fuera de la jurisdiccin de la
Aduana, trasladando la mercanca por lugares no autorizados por la Ley, al
desviarse de los caminos establecidos para su interaccin o extraccin; como
tambin dentro de ella, ej.: escondindola en el doble fondo de la maleta u
ocultndola entre la ropa
El delito de contrabando esta constituido por mercanca, siempre que su vlor
supere las cuatro unidades impositivas tributarias. Se entiende pro mercanca
todo bien mueble, susceptible de ser vendido, el cual puede ser ingresado o
extrado del territorio nacional
El Cdigo Penal no hace diferencia entre mercancas licitas e ilictas, por loq ue
comprende a ambas.
El monto por el cual ha de valorarse, la mercanca ha de superar las cuatro UIT,
de esta manera, mediante este requisito, cuya naturaleza es la de ser una
condicin objetiva de punibilidad, es establece el lmite entre licito
administrativo y delito de contrabando. No obstante, si el valor de la mercanca
supera las veinte UIT, se configurar un tipo agravado de delito de contrabando
(art. 7, f, LDA).
1.4 TIPICIDAD OBJETIVA

Se requiere necesariamente el dolo; es decir que haya voluntad directa.

1.5

GRADOS

DE

DESARROLLO

DEL

DELITO:

TENTATIVA

CONSUMACIN
El delito de contrabando se consuma cuando se ingresa, proveniente del
extranjero, o se extrae mercanca del territorio nacional, eludiendo el control
aduanero.
Este segn el art. 54 Co, comprende tanto el suelo, subsuelo. El dominio
martimo hasta las doscientos millas marinas- y el espacio areo que cubre el
territorio y el mar adyacente hasta el lmite de las doscientas millas: Es lo que
se denomina concepto geogrfico de territorio.
Para los casos en los que el sujeto decide ingresar la mercanca sin pasar por
la aduana, es decir, trasladndola a travs de otras rutas no controladas, el
delito se consumar desde el mismo instante en que se encuentre en territorio
nacional, con independencia de que el ingreso se haya realizado por va area,
martima, o terrestre por lo que no es posible admitir aqu la tentativa. En
cambio, si el sujeto pretende ingresar la mercanca subrepticiamente a travs
de Aduana, el delito queda consumado cuando el sujeto pasa la Aduana o es
sorprendido en el control escondiendo la mercanca. Antes de esto, sera difcil
hablar de tentativa por cuanto el sujeto siempre puede argumentar que su
intencin era la de declarar la mercanca.
En cambio, cuando se trate de extraer mercanca de contrabando, siempre y
cuando el sujeto pase por aduana escondiendo la mercanca, habr un delito
consumado si es sorprendido en el mismo control, habr que considerar la
existencia de una tentativa.
Pero si la extraccin de la mercanca del pas pretende realizarse utilizando
distintas vas al paso obligado por aduanas, el delito est consumado desde el
momento en que comienzan a realizarse los actos tendentes a permitir la salida
de la mercanca, como ejemplo, si la mercanca por una carretera en direccin
a otro pas, y que sin embargo, no pasa por la aduana.

No exige para la consumacin que el sujeto activo haya obtenido un provecho

mediante el delito.
1.6 LA PENA
Se establece pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho
aos y de trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa
2. MODALIDADES DE CONTRABANDO
2.1 DESCRIPCIN LEGAL
Art. 2: Sern reprimidos con pena privativa de la libertad no menor de cinco ni
mayor de ocho aos y con trescientos sesenticinco a setecientos treinta dasmalta, las siguientes modalidades de delito de Contrabando que superen las
cuatro unidades impositivas tributarias:
a) El internamiento ilegal de mercancas procedentes del extranjero,
cualquiera sea su clase burlando los controles aduaneros.
b) Extraer mercancas de los recintos fiscales o fiscalizados sin que les
hayan sido entregadas legalmente por las autoridades respectivas.
c) Consumir o utilizar o disponer de las mercancas trasladadas legalmente
para su reconocimiento fsico fiera de los recintos aduaneros sin el pago
previo de los tributos.
2.2 BIEN JURIDICO PROTEGIDO
El bien jurdico protegido es el proceso de ingresos y egresos del Estado, pero
referido especficamente a los que percibe el Estado a travs del control
aduanero de las mercancas.
2.3 ANALISIS DEL TIPO
Estos supuestos constituyen modalidades especficas del delito de contrabando
descrito en el art. 1 LDA, por cuanto expresamente se indica as en el texto del
art. 2 LDA, al aludir a que son modalidades del delito de contra bando, Por
otro lado, y a efectos de la condicin objetiva de punibilidad relativa al valor de

la mercanca, se mantiene la misma cantidad, esto es, que supere la cuatro

UIT. Con este precepto, por lo tanto, el legislador pretende aclarar an ms el
tipo penal de contrabando, al decidir calificar como talciertas conductas
respecto a las cuales pudiera surgir alguna duda en relacin a su consideracin
como delito de contrabando.
Dichas modalidades son las siguientes:
a) El internamiento ilegal de mercancas procedentes del extranjero
burlando los controles aduaneros. Por lo tanto, presupuesto de esta
modalidad de delito de contrabando es que el sujeto decida pasar por
Aduna, pero sin declarar la mercanca que porta.
El comportamiento consiste en internar mercancas procedentes del
extranjero de manera ilegal, burlando os controles aduaneros, es decir,
sin cumplir con los requisitos que a efectos de internamiento e
mercancas exige la ley. Esto nos da la pauta necesaria para afirmar que
aqu se alude a los supuestos en los que la mercanca es introducida en
el pas, a travs de la Aduana, pero de una manera oculta, esto es,
desconociendo las autoridades aduaneras su misma existencia; as, por
ejemplo, empleando doble fondo en la maleta, o disimulando su
envoltorio por el de otro producto que no esta sometido a ningn arancel
aduanero, etc.
b) Extraer mercancas de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le s
hayan sido entregadas legalmente por las autoridades respectivas:
presupuesto de esta modalidad es que las mercancas se encuentren en
los recintos fiscales As, p. ej., la remesa de Ford-Fiest procedente de
USA que llega al Callao y que es colocada en los depsitos aduaneros,
siendo indiferente si dicha mercanca ya ha sido fiscalizada o no.
El comportamiento consiste en extraer -entendido como sacar- las
mercancas de los recintos fiscales o fiscalizados, sin que se le hayan
entregado legalmente a la persona.

Sujeto activo de esta modalidad slo es la persona que trae las mercancas, en nuestro ejemplo, la persona que est trayendo los Ford-Fiesta.
En caso de que sea un tercero el que extraiga la mercanca del recinto
fiscal estar cometiendo un delito de hurto y no esta modalidad de
contrabando.
c) Consumir o utilizar o disponer de las mercancas trasladadas legalmente para su reconocimiento fsico fuera de los recintos aduaneros sin
el pago previo de los tributos.
Dado que las mercancas han sido trasladadas legalmente para su
reconocimiento fsico, lo que quiere decir que los bultos van a ser
abiertos en el almacn del importador, toda vez que est presente el
funcionario acreditado para tal cometido por la Aduana. La diligencia de
reconocimiento se har en el local del dueo o consignatario de la
mercanca.
En todas estas modalidades es necesario la concurrencia del dolo.
2.4 LA PENA
Se prev pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho y de
trescientos sesenticinco a setecientos treinta das-multa.
TRANSPORTE ILEGAL DE MERCANCAS
3.1.- DESCRIPCIN LEGAL
Art. 3: El que por cualquier medio, transporte o embarque o desembarque o
transborde mercancas, cuyo valor sea superior a cuatro unidades impositivas
tributarias, a sabiendas que proceden del Contrabando, ser reprimido con
pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de siete aos y con
ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das multa.
3.2.-BIEN JURDICO PROTEGIDO

El bien jurdico protegido es el proceso de ingresos y egresos del Estado, pero

referido especficamente a los que percibe el Estado a travs del control
aduanero de las mercancas.
3.3. TIPICIDAD OBJETIVA
Sujeto activo de este delito puede ser cualquiera. Sujeto pasivo es la
Administracin pblica, el fisco, o el Estado que ve lesionado los ingresos que,
por concepto de operaciones aduaneras, debe percibir.
El comportamiento consiste en transportar, embarcar, desembarcar o
transbordar, por cualquier medio, mercancas cuyo valor sea superior a cuatro
UIT.
Tcnicamente no habra inconveniente en afirmar que aqu se tipifica un
supuesto especial de auxilio primario en el delito de contrabando, sometido a
una regla especial de determinacin de la pena, distinta de la prevista, con
carcter general, por el art. 25 CP.
Transportar significa trasladar, en el sentido de llevar la mercanca de un lugar
a otro; frente a esto, embarcar y desembarcar suponen el ingreso y la salida,
respectivamente, de una nave (ya sea embarcacin martima o area); en
ltimo lugar, transbordar abarca el hecho de trasladar de un buque a otro la
mercanca.
Lo importante es que la mercanca sea tasada en un valor superior al de cuatro
UIT, como norma general ya prevista en todas las modalidades de
contrabando, lo cual tiene sentido si se considera que este tipo no es ms que
un caso especial de participacin en un delito de contrabando, razn por la cual
ha de exigirse tambin la misma condicin objetiva de punibilidad prevista para
el delito -principal- de contrabando.
3.4. TIPICIDAD SUBJETIVA
Es necesario la concurrencia de dolo. Pero, adems, ha de concurrir un
elemento subjetivo del tipo concretado en el conocimiento de que las
mercancas proceden de un delito de contrabando. La ausencia de este
elemento determinar la atipicidad de la conducta.

3.5.

GRADOS

DE

DESARROLLO

DEL

DELITO:

TENTATIVA

CONSUMACIN
El delito se consuma con el transporte, embarque, desembarque o transbordo
de la mercanca, sabiendo que procede del contrabando, y siempre que sta
valga ms de cuatro UIT.
3.6. LA PENA
Se prev pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de siete aos y
de ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco das-multa.
DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA
CONSIDERACIONES GENERALES Y
BIEN JURDICO PROTEGIDO
El delito de defraudacin de rentas de aduana se regula en los arts. 4 y 5 LDA.
Puede considerarse que posee la naturaleza de un ilicito penal tributario,
puesto que en el se tipifica una infraccin de la obligacin que pesa sobre los
ciudadanos de contribuir al sostenimiento de los gastos del Estado. Por otro
lado, dado el significado esencial en el orden econmico de esta circunstancia,
adems
El delito consiste en todo acto fraudulento dirigido a evitar, total o parcialmente,
el pago de los tributos, que realizado dentro de los procedimientos legales,
tiende a conseguir la elusin de parte o la totalidad de los tributos de aduana.
La defraudacin de rentas de aduana puede interpretarse como una
defraudacin fiscal, de tal manera que as causa un dao a los intereses
fiscales del Estado. Al no cumplir el contribuyente con el pago de lo que
legtimamente debe al Estado, mediante, una falsa declaracin en su
manifestacin o por cambio de destino de las mercancas libres de derechos,
desobedece la norma imperativa dictada por el Estado.
El bien jurdico protegido en este delito es el proceso de ingresos y egresos del
Estado

1. DEFRAUDACUN DE RENTAS DE ADUANA

1.1 DESCRIPCIN LEGAL
Art. 4: El que en trmite aduanero, defrauda al Estado para dejar de pagar en
todo o en parte los tributos u otras imposiciones aplicables a la importacin o
aprovechar ilcitamente beneficios tributarios, ser reprimido con pena privativa
de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos
sesenticinco a setecientos treinta das-multa.
1.2. BIEN JURDICO PROTEGIDO
Es el proceso de ingresos y egresos del Estado, especficamente, el
procedente de los tributos de origen aduanero.
1.3. TIPICIDAD OBJETIVA
Sujeto activo puede ser cualquier persona fsica. Sujeto pasivo es la
Administracin pblica, el fisco, o el Estado que ve lesionado los ingresos que,
por concepto de operaciones aduaneras, debe percibir.
El comportamiento consiste en defraudar al Estado, para dejar de pagar, en
todo o en parte los tributos u otras imposiciones aplicables a la importacin o
aprovechar ilcitamente beneficios tributarios, valindose de astucia, engao,
ardid u otra forma. Por tanto, ha de haber una defraudacin al Estado, es decir,
debe darse una conducta engaosa. sta puede consistir tanto en la afirmacin
de hechos falsos como en la desfiguracin de los verdaderos. Puede realizarse
tanto por accin como por omisin.
La conducta engaosa debe producir un error en la autoridad aduanera.
Esta conducta, puede consistir en el empleo de astucia, engao, ardid o
cualquier otra forma que tenga en comn con stas el ser un medio de crear en
otro una falsa apariencia de la realidad, y que le motive a actuar conforme a
esa errnea apreciacin, sin embargo, puede sobreentenderse que el objeto
material del delito son las mercancas, las cuales son objeto de importacin. Se
entiende por mercancas los bienes muebles susceptibles de ser vendidos, los
cuales pueden ser ingresados o extrados del territorio nacional. En el delito de

defraudacin de rentas de aduana no se exige que las mercancas tengan un

determinado valor, circunstancia que s se establece para el delito de
contrabando.
1 .4.TIPICIDAD SUBJETIVA
Se requiere necesariamente el dolo.
1.5.-GRADOS

DE

DESARROLLO

DEL

DELITO:

TENTATIVA

CONSUMACIN
La consumacin se verifica en el momento de la liberacin de la mercanca, es
decir, cuando el sujeto activo entra en posesin de las mercancas sin pagar los
tributos respectivos. No hay inconveniente en admitir la tentativa.
1.6. LA PENA
Se establece una pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho aos y de trescientos sesenticinco a setecientos treinta das-multa.
2.- MODALIDADES DE DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANA
2.1.-DESCRIPCIN LEGAL
Art. 5: Sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor de cinco ni
mayor de ocho aos y con trescientos sesenticinco a setecientos treinta das
multa, las siguientes modalidades del delito de Defraudacin de rentas de
Aduana:
a) Internar mercancas extranjeras procedentes de zonas geogrficas
nacionales de tributacin menor y sujetas a un rgimen especial
arancelarias hacia el resto del territorio peruano.
b) Importar mercancas con documentos adulterados o datos falsos o
falsificados con relacin a su valor, calidad, cantidad, peso, origen u
otras 2ctersticas cuya informacin incide en la tributacin o en la
aplicacin derechos antidumping o compensatorios.

c) Simular operacin de comercio exterior a fin de obtener beneficios

tributarios o de cualquier ndole que otorgue el Estado.
d) Subvaluar o sobrevaluar el precio de las mercancas para obtener
beneficios indebidos.
e) No retornar al exterior mercancas materia de importacin temporal
dentro de los plazos establecidos.
2. BIEN JURDICO PROTEGIDO
Es el proceso de ingresos y egresos del Estado, especficamente, el
procedente de los tributos de origen aduanero.
3.-ANLISIS DEL TIPO
Son modalidades dependientes del tipo base, por lo que es preciso que
cumplan tambin todos los requisitos, objetivos y subjetivos, establecidos el art.
4 LDA.
Tal como estn redactadas las modalidades, va a ser difcil la aplicacin del tipo
base del delito, puesto que la mayora, se acogen a los comportamientos
sealados en este artculo:
a) Internar mercancas extranjeras hacia el resto del territorio peruano:
Presupuesto de esta modalidad es que las mercancas extranjeras se
encuentren en zonas geogrficas nacionales de tributacin menor, es
decir, que dichas mercancas estn en territorio nacional de una manera
legal. Se habla de mercancas extranjeras, por tanto, las mercancas
nacionales no se comprenden.
El comportamiento consiste en internar las mercancas extranjeras de as
zonas de tributacin menor, sujetas a un rgimen especial arancelario, a
otras partes del territorio nacional. Internar es sinnimo de ingresar,
introducir, el simple hecho de internar dichas mercancas por s mismo
no configura el delito, ya que no hay que olvidar que, al ser una
modalidad de defraudacin de rentas de aduana, al menos habr de
exigirse que, al efectuar dicho internamiento, deje de pagarse el
correspondiente tributo arancelario para que exista este delito.

b) Importar mercancas con documentos adulterados Esta modalidad de

defraudacin de rentas de aduana est referida al empleo de
documentos adulterados o datos falsos o falsificados sobre su valor,
calidad, cantidad, peso, origen u otras caractersticas.
Por tanto, hay que indicar qu se entiende por documento. El Cdigo
Penal hace referencia a documento adulterado, el cual es todo
documento cuyo contenido verdadero ha sido alterado. Por dato falso se
interpreta toda aportacin de una informacin, no necesariamente
documentada, cuyo contenido no concuerda con la realidad. De lo que
se concluye, que todo documento adulterado contiene datos falsos
Estos documentos adulterados, datos falsos o falsificados tienen que
incidir en la tributacin o en la aplicacin de derechos antidumping (esto
es, que impiden la inundacin del mercado con mercancas a bajo
precio) o compensatorios, todo ello, se entiende, en perjuicio del Estado,
porque, en caso contrario, el hecho sera atpico. Cuando se emplee un documento adulterado o se indiquen datos falsos
o falsificados para realizar el delito de defraudacin de rentas de
aduana, puede plantearse un concurso con el delito de falsificacin de
documentos - arts. 427 y ss CP. A pesar de todo, en tales supuestos
habr que tener en cuenta la finalidad del sujeto activo. Si el sujeto
activo se aprovecha de los documentos adulterados o de los datos falsos
o falsificados para defraudar, es decir, los emplea como medios para
cometer el delito de defraudacin de rentas de aduana, ste ltimo
absorber al delito de falsificacin de documentos. Por tanto, el nico
delito existente sera el de defraudacin de rentas de aduana.
c) Simular operacin de comercio exterior a fin de obtener beneficios
tributarios o de cualquier ndole que otorgue el Estado: Esta modalidad
guarda concordancia con el tipo base del delito de defraudacin de
Esta defraudacin tendra lugar con el llamado CERTEX (certificado de
reintegro tributario a la exportacin), donde el Estado, a fin de incentivar
la exportacin de productos no tradicionales, otorga el beneficio de

devolver- segn lo acuerde por ley- parte o todo el tributo que se ha

pagado durante el proceso de elaboracin de la mercanca. Por tanto, en
estos

supuestos,

el

agente

paga

el

tributo,

pero

obtiene

fraudulentamente, a cambio, un beneficio que no le corresponda.

d) Subvaluar o sobrevaluar el precio de las mercancas para obtener
beneficios indebidos: Se diferencian dos supuestos:
1. Subvalua el precio de las mercancas: Esto tiene Jugar cuando se
rebaja dolosamente el valor de una mercanca, con la finalidad de
reducir la base imponible y con ello obtener una acotacin y
liquidacin diminuta. En concreto, la accin dolosa consiste en
declarar un valor inferior al que corresponde a la mercanca.
2. Sobrevaluar e[ precio de las mercancas: Hecho que se producir
cuando se declare un valor mayor del que realmente le corresponde
a la mercanca.
Lo que persigue el sujeto activo es obtener el manejo de moneda ex.ranjera,
fuera de esta prohibicin o restriccin; para Jo cual, si sobrevala una
importacin podr pagar ms tributos, pero en cambio disfrutar de una
moneda que, por otra va, le es inaccesible. La ejecucin de este hecho supone
toda una coordinacin con el proveedor en el exterior, o en su defecto, un
fraude distinto que arroje el mismo resultado.
En la exportacin, el agente realizar la sobrevaluacin, pero no con la
finalidad de eludir tributos, sino con el objetivo de obtener un beneficio, como
sucede en el caso del CERTEX, donde sobrevalorar una mercanca significa
aumentar la base sobre la cual habr de calcularse el beneficio tributario que
concede el Estado; luego qu s le resultar al sujeto activo conveniente
ejecutar la sobrevaluacin.
e) No retornar al exterior mercancas de importacin temporal dentro de los
plazos establecidos: se tipifica una desobediencia del agente que est
obligado a devolver al exterior

Partiendo del supuesto que en la importacin temporal de mercancas se

paga un tributo inferior al normal, en el caso de importacin temporal, el
agente gestiona el ingreso de una mercanca extranjera con la finalidad
de que el bien permanezca en I pas por un tiempo determinado, fijado
por la autoridad aduanera. Por ej., es el caso en que se interna
temporalmente una maquinaria para apoyar la produccin de ciertos
bienes, que se ha decidido fabricar dentro de un plazo suficiente;
vencido ste, se desobedecera lo dispuesto por la ley aduanera al no
retornar a su lugar de origen la mercanca.
2.4.-LA PENA
Se establece pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de ocho
aos y de trescientos sesenticinco a setecientos treinta das-multa.
RECEPTACIN
1.- DESCRIPCIN LEGAL
Art. 6: El que adquiere o recibe en donacin o en prenda o almacena o
esconde o ayuda a negociar bienes cuyo valor supere las cuatro unidades
impositivas tributarias, de cuya procedencia delictuosa tena cono cimiento o se
comprueba que deba presumir que provena de los delitos contemplados en
esta Ley, ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni
mayor de siete (sic) y con ciento ochenta a trescientos sesenticinco dasmulta.
2. CONSIDERACIONES GENERALES Y BIEN JURDICO PROTEGIDO
Se acoge aqu una modalidad de deIito de receptacin, que como requisitos
generales exige, por un lado, la existencia de un delito previo, que en este caso
ha de ser cualquiera de los contemplados en la Ley de delitos aduaneros, esto
es, contrabando o defraudacin de rentas de aduana

El bien jurdico protegido viene constituido por el proceso de ingresos y egresos

del Estado, especficamente, el procedente de los tributos de origen aduanero.
3. TIPICIDAD OBJETIVA
Sujeto activo puede ser cualquiera, salvo el autor del delito anterior o el
partcipe en l. Por tanto, para ser considerado autor de receptacin, el sujeto
no debe haber intervenido, ni material ni intelectualmente en la perpetracin del
delito precedente. Sujeto pasivo es el mismo del delito precedente, ya que l es
el titular del bien jurdico protegido.
Presupuesto del delito de receptacin es que se haya cometdo un delito
anterior, dado que se exige que el bien sobre el que recae la receptacin
proceda de un delito.
En cuanto al comportamiento, las conductas que configuran el delito de
receptacin son:
a) Adquirir, la adquisicin se debe efectuar a ttulo oneroso.
b) Recibir en donacin: cuando el sujeto activo, a ttulo gratuito, obtiene de
otra persona la tenencia material del bien que le fuera trasferida.
c) Recibir en prenda: el bien se desplaza del deudor prendario-que es autor
del delito precedente- a manos del acreedor prendario-autor del delito de
receptacin- con el fin de garantizar el cumplimiento de una obligacin.
En este caso, el acreedor prendario que recibe el bien ser el autor del
delito de receptacin.
d) Almacenar: equivale a recibir en depsito m bien con el fin de
custodiarlo, asumiendo la obligacin de devolverlo cuando lo pida el
depositante.
e) Esconder: se ha ocultado el bien de la vista de otras personas al
colocarlo en un lugar donde no puede ser fcilmente encontrado por los
dems.
f) Ayudar a negociar: significa intervenir como mediador entre el poseedor
del bien, proveniente de un delito anterior, y otra persona, que debe ser

extraa a la comisin del mismo, a los efectos de su transferencia a

ttulo oneroso.
Resulta criticable que no se encuentre especficamente contemplado el
comportamiento consistente en la venta del bien obtenido. En tales
casos, por lo tanto, habra que aplicar el delito de receptacin
contemplado en el art.194 CP.
g) El objeto material sobre el que recae el delito es un bien mueble que
supere las cuatro UIT. En caso de ser menor el valor del bien,
estaramos ante una infraccin administrativa, vinculada al contrab.ndo,
segn dispone el art. 26 LDA.
4.- TIPICIDAD SUBLETIVA
Se requiere necesariamente el dolo, es decir, el conocimiento cierto o la
presuncin de que el bien provena de un delito anterior y la voluntad de
aprovecharse de tales efectos.
5.

GRADOS

DE

DESARROLLO

DEL

DELITO:

TENTATIVA

CONSUMACIN
El delito se consuma de acuerdo a l conducta que se analice; habr tentativa
segn lo permita el supuesto. Cuando la conducta consista n adquirir o recibir
en donacin, ser necesario que el bien haya sido recibido por el adquirente o
por la persona a quien se dona -autores del delito de receptaciones decir, opera
la traditio.
6. LA PENA
Se prev pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de siete (sic) y
de ciento ochenta a trescientos sesenticinco das-multa.
CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
1.- DESCRIPCIN LEGAL

Art. 7: Tratndose del delito de Contrabando, y del delito de Defraudacin de

Rentas de Aduana, sern reprimidos con pena privativa de libertad no menor
de ocho ni mayor de doce aos y con setecientos treinta a mil cuatrocientos
sesenta das-multa cuando ocurran las circunstancias siguientes:
a) Las mercancas objeto de delito, sean armas de fuego, municiones,
explosivos, elementos nucleares, abrasivos qumicos o materiales afines
o sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o
caractersticas pudieran afectar la seguridad pblica.
b) Las mercancas materia del delito sean de comercio prohibido o
restringido.
c) Se perpetra, facilita o evita su descubrimiento mediante el empleo de
violencia o intimidacin.
d) Cuando es cometido por dos o ms personas o el agente integra una
organizacin destinada al Contrabando o a la Defraudacin de Rentas
de Aduana.
e) Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su
estructura, con la finalidad de transportar mercancas de procedencia
ilegal.
f) El valor de las mercancas materia de los delitos de Contrabando y
Defraudacin de Rentas de Aduana superen las veinte unidades
impositivas tributaras.
g) Se haga figurar como destinatarias a personas naturales o jurdicas
inexistentes, en los documentos referentes a despacho de mercancas
importadas.
2. ANLISIS DEL TIPO
1. Por razn de la mercanca objeto de estos delitos:
a) Las mercancas objeto de delito, sean armas de fuego, municiones,
explosivos, elementos nucleares, abrasivos qumicos o materiales afines
o sustancias o elementos que por su naturaleza, cantidad o
caractersticas pudieran afectar la seguridad pblica (art. 7, a), LDA): Su
fundamento estriba en que, cuando el delito de contrabando o

defraudacin de rentas de aduana tiene por objeto este tipo de

mercanca, se afecta tambin a la seguridad pblica.
b) Las mercancas materia del delito sean de comercio prohibido o
restringido (art. 7, b), LDA):. Por tanto, el sujeto activo no podr acreditar
la licitud de J tenencia de esta mercanca.
Puede diferenciarse entre mercancas de comercio prohibido y de
comercio restringido. Mientras las primeras son aquellas mercancas que
no pueden ingresar o salir del pas bajo ningn concepto; las segundas
suponen la existencia de un control estatal sobre su cantidad.
c) El valor de las mercancas materia de los delitos de Contrabando y
Defraudacin de Rentas de Aduana superen las veinte unidades
impositivas tributarias (art. 7, f), LDA).
2.- Por los medios empleados en la ejecucin de los delitos:
a) Se perpetra, facilita o evita su descubrimiento mediante el empleo de
violencia o intimidacin (art. 7, e), LDA):
La violencia a la que se refiere este inciso es slo aqulla que recae
sobre las personas y no sobre las cosas. Por violencia se entiende toda
fuerza fsica ejercida sobre una persona suficiente para vencer su
resistencia. Dicha violencia ha de emplearse para cometer (perpetrar),
facilitar o evitar el descubrimiento del delito.
b) Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su
estructura, con la finalidad de transportar mercancas de procedencia
ilegal (art. 7, e), LDA): Esta circunstancia slo tiene sentido si se aplica
al delito de contrabando, fuera del control aduanero.
Dicho medio ha de estar acondicionado o modificado en su estructura,
p. ej., con cmaras ocultas, doble fondo, y otras alteraciones ms que
permitan ocultar la mercanca de todo posible control aduanero.
c) Se haga figurar como destinatarias a personas naturales o jurdicas
inexistentes, en los documentos referentes a despacho de mercancas
importadas (art. 7, g) LDA): La agravante tiene una aplicacin ms
concreta en el delito de defraudacin de rentas de aduana, donde uno

de las modalidades de comisin de dicho delito consiste en la

presentacin de documentos falsos.
3. Por razn del sujeto activo del delito:
a) Cuando es cometido por dos o ms personas es preciso diferenciar dos
supuestos: por un lado, que el delito sea cometido por dos o ms
personas, con independencia de su pertenencia o no a una organizacin
criminal dedicada a estos delitos; por otro, que el delito sea cometido por
unasola persona, pero actuando sta como integrante de una
organizacin destinada a ello.
b) Art. 9 LDA: Cuando el agente sea un funcionario o servidor pblico en
ejercicio del control de los delitos de Contrabando y Defraudacin de
Rentas de Aduana, ser reprimido con una pena privativa de libertad no
menor de echo ni mayor de doce aos e inhabilitacin por cinco aos, de
conformidad con el artculo 36 del Cdigo Penal, segn corresponda:
Esta agravante se prev por razn de la calidad especial del sujeto
activo del delito, que ha de ser un funcionario o servidor publico en
ejercicio del control de los delitos de contrabando y defraudacin de
rentas de aduana, por lo tanto, no todo funcionario estar incluido en
este supuesto, sino slo aquellos que estn relacionados con el control
aduanero.
3. LA PENA
Se prev pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce aos y
de setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa.
Pero para el caso de que sujeto activo sea funcionario o servidor pblico
encargado del control aduanero, la pena ser pena privativa de libertad no
menor de ocho ni mayor de doce aos e inhabilitacin por cinco aos, de
conformidad con el artculo 36 del Cdigo Penal, segn corresponda.
FINANCIAMIENTO

1. DESCRIPCIN LEGAL
Art. 8:El que participe en el financiamiento por cuenta propia o ajena en la
comisin de los delitos de Contrabando o Defraudacin de Rentas de Aduana,
ser reprimido con una pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor
de doce aos y con trescientos sesenticinco a setecientos treinta das-multa.
2.- BIEN JURDICO PROTEGIDO
El bien jurdico protegido viene constituido por el proceso de ingresos y egresos
del Estado, especficamente, el procedente de los tributos de origen aduanero.
3. ANLISIS DEL TIPO
El autor es un agente colaborador en un delito principal, que viene constituido
por el delito de contrabando o defraudacin de rentas de aduana.
El comportamiento tpico va referido a la financiacin monetaria necesaria para
la comisin de dichos delitos, ya sea por cuenta propia, es decir, concede su
propio dinero, ya sea por cuenta ajena, esto es, el sujeto activo sera el
encargado en reunir el dinero para la financiacin.
Es necesario advertir que slo ser autor del delito aqul que no tiene
participacin por cuanto en este caso, slo podra castigarse por estos ltimos
y no por este de financiacin del art. 9 LDA.
4. LA PENA
Se castiga con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce
aos y con trescientos sesenticinco a setecientos treinta das-mlta.
PENA RESTRICTIVA DE LIBERTAD
1- DESCRIPCIN LEGAL
Art. 11: Si los responsables de los delitos de Contrabando y Defraudacin de
Rentas de Aduana fuesen extranjeros, sern condenados, adems, a la pena
de expulsin definitiva del pas, la misma que se ejecutar despus de
cumplida la pena privativa de libertad.

2. ANLISIS DEL TIPO

Aqu se prev que, cuando el autor de los delitos previstos en la Ley de delitos
aduaneros sea un extranjero, adems de la imposicin de la pena que le
corresponda, ser sancionado con la pena de expulsin, de conformidad con el
art. 30. 2 CP.