DEMANDA CONTENCIOSO TRIBUTARIA

No.

HONORABLES MAGISTRADOS DE LA SALA SEGUNDA DEL TRIBUNAL DE LO

CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, GUATEMALA.
ANGEL ERNESTO RUIZ BAMACA, de cuarenta y dos aos de edad, casado, guatemalteco,
comerciante, de este domicilio. Respetuosamente ante los Honorables Magistrados
comparezco y;
EXPONGO:

I)

DE LA ASISTENCIA TECNICA: Acto bajo la direccin y procuracin del Abogado

que me auxilia.

II)

DEL LUGAR PARA NOTIFICAR: Sealo como lugar para recibir notificaciones el
Bufete Jurdico Profesional ubicado en tercera calle, casa ciento sesenta y seis,
residenciales San ngel IV, Zona Dos, de esta ciudad Capital.

III)

DEL OBJETO DE MI COMPARECENCIA: Comparezco con el objeto de interponer

DEMANDA

CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVA

EN

CONTRA

DE

LA

SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA (SAT), la cual puede

ser notificada en las oficinas centrales situadas en la sptima avenida, tres guin
setenta y tres, de la zona nueve, de esta ciudad capital. As mismo, por mandato
legal, es procedente notificar como parte del presente proceso a la Procuradura
General de la Nacin en sus oficinas centrales ubicadas en la quince avenida,
nueve guion sesenta y nueve de la zona trece, de esta ciudad capital.
IV)

DEL ACTO ADMINISTRATIVO QUE SE IMPUGNA: Recurro en contra de la

Resolucin del Directorio de la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT,
Nmero setecientos setenta y cinco guin dos mil tres (775-2003) dictada el cuatro
de septiembre del ao dos mil tres, dentro del expediente administrativo identificado
con el nmero SAT dos mil dos guin cero veinticuatro guin cero cinco guin cero

DEMANDA CONTENCIOSO TRIBUTARIA

No.

cero cero cero catorce (SAT 2002-024-05-000014),

la cual fue notificada el

diecisiete de diciembre del ao dos mil tres.

RELACION DE LOS HECHOS:
1.- Por este acto manifiesto mi inconformidad en contra de la Resolucin del Directorio de la
Superintendencia de Administracin Tributaria SAT, Nmero setecientos setenta y cinco guin
dos mil tres (775-2003) dictada el cuatro de septiembre del ao dos mil tres, por medio de la
cual resuelve: I) DECLARA PARCIALMENTE SIN LUGAR EL RECURSO DE REVOCATORIA,
interpuesto por ANGEL ERNESTO RUIZ BAMACA, en contra de la Resolucin SCRS guin
cero doscientos veinticuatro guin dos mil tres ( SCRS-0224-2003) de fecha veinticinco de
abril del ao dos mil tres (25-04-2003) emitida por la Superintendencia de Administracin
Tributaria SAT; en consecuencia, II) CONFIRMA PARCIALMENTE la resolucin recurrida, en
cuanto a los ajustes al Impuesto al Valor Agregado IVA, siguientes: A) Al crdito fiscal, por
Nueve mil seiscientos cincuenta y siete quetzales con sesenta y ocho centavos (Q. 9,657.68),
de los periodos comprendidos de agosto y octubre del ao dos mil y de enero a mayo del ao
dos mil uno; b) Crdito fiscal por Veintin mil noventa quetzales con noventa y cuatro centavos
(Q. 21,090.94) de los periodos comprendidos de noviembre y diciembre del ao dos mil; los
cuales generan impuesto a cobrar de Treinta y un mil trescientos cincuenta y siete quetzales
con ochenta y ocho centavos (Q. 31,357.88), equivalente al ciento por ciento (100%) del
impuesto omitido. C)

(sic)

Multa por infraccin a deberes formales por la cantidad de Un mil

quetzales exactos (Q. 1,000.00). Debindose cobrar tambin los intereses resarcitorios
correspondientes.. De tal manera que recurro la resolucin emitida por la Superintendencia
de Administracin Tributaria SAT, en cuanto a los puntos expresamente transcritos con
anterioridad.
2.- Quiero indicarles respetables magistrados que en ejercicio de mi actividad mercantil al ser
propietario de la empresa mercantil denominada GASOLINERA TEXACO BARBERENA

DEMANDA CONTENCIOSO TRIBUTARIA

No.

propiedad que acredito con la fotocopia legalizada de la respectiva patente de comercio que
adjunto al presente memorial, la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT, emiti en
mi contra la resolucin anteriormente indicada y que por este acto recurro. De tal manera que
para principiar deseo referirme al ajuste confirmado mediante la resolucin que impugno
concerniente al crdito fiscal del Impuesto al Valor Agregado por la cantidad de Nueve mil
seiscientos cincuenta y siete quetzales con sesenta y ocho centavos (Q. 9,657.68),
combustible a granel del proveedor Texaco Guatemala Inc violando con tal disposicin el
articulo once, numeral tres de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto veintisis guin
noventa y dos, del Congreso de la Repblica, y los artculos catorce y quince del Reglamento
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (Acuerdo Gubernativo Nmero trescientos once
guin noventa y siete (311-97), vigentes en los perodos auditados. En efecto el artculo once
numeral tres, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado dispone que: La base imponible de las
ventas ser el precio de la operacin menos los (impuestos) descuento concedidos de
acuerdo con prcticas comerciales. Debe adicionarse a dicho precio aun cuando se facturen o
contabilicen en forma separadas los siguientes rubros: ..3) Cualquier otra suma cargada por
los contribuyentes a sus adquirientes, que figuren en las facturas (el subrayado no aparece en
el texto original). Como puede establecerse la norma legal antes citada, establece que a la
base imponible de las ventas debe adicionarse cualquier otra suma cargada, por los
contribuyentes a sus adquirientes que figure en las facturas, por tal razn, si en el presente
caso, en las facturas auditadas y ajustadas por la Administracin Tributaria, aparece una suma
cargada a mi persona, correspondiente a un impuesto de combustible, dicha suma debe
tomarse en cuenta como parte de la base imponible para el clculo del impuesto al valor
agregado, complementa el articulo 11 numeral 3) de la Ley indicada y reafirma que la suma
cargada a mi persona, forma parte de la base imponible para el clculo del impuesto al valor
agregado, en el presente caso, para el clculo del Crdito Fiscal, del impuesto al valor

DEMANDA CONTENCIOSO TRIBUTARIA

No.

agregado a mi favor, al establecer: forman parte de la base imponible en las ventas y en los
servicios los siguientes rubros que se hubieren devengado en el perodo impositivo:6.
Cualquier otra suma cargada por los contribuyentes a sus adquirientes que figuren en las
facturas o tiquetes . Por si fuera poco, el artculo 15 del Reglamento indicado, vigentes en los
perodos auditorios, aclara los artculos citados con anterioridad al preceptuar Forma parte de
la Base imponible del IVA, el monto de otros impuestos incluidos o cargados en el precio de
venta de los bienes o de los servicios prestados. Como puede notarse, dicho artculo es ms
especfico y habla de impuestos incluidos o cargados en el precio de la venta. Por todo lo
anteriormente

manifestado

los

ajustes

relacionados

resultan

improcedentes,

en

consecuencia, tambin el pago de los correspondientes impuestos, multas e intereses

resarcitorios. Por ultimo quiero referirme a la multa de un mil quetzales exactos (Q. 1,000.00)
que segn la Administracin Tributaria, me impone, por infraccin a deberes formales. Al
respecto dicha multa es improcedente por cuanto los libros respectivos si se han llevado, de
acuerdo a lo que estipula la Ley, especficamente el artculo 37 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
FUNDAMENTO DE DERECHO
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, en su artculo 2. Deberes del Estado.
Es deber del Estado garantizar a los habitantes de la Repblica. La seguridad As mismo,
establece la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, en su artculo 221.
Tribunal de lo Contencioso Administrativo. Su funcin es controlar la juricidad de la
Administracin Publica y tiene atribuciones para conocer en caso de contienda por actos o
resoluciones de la administracin y de las entidades descentralizadas y autnomas del
Estado, as como en los casos de controversias derivadas de contratos y concesiones
administrativas. Para ocurrir a ese tribunal no ser necesario ningn pago o caucin previa
El artculo 239 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala. Determina el

DEMANDA CONTENCIOSO TRIBUTARIA

No.

Principio de Legalidad. Corresponde con exclusividad al Congreso de la Repblica, decretar

impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones especiales, conforme a las
necesidades del Estado y de acuerdo a la equidad y justicia tributaria, as como determinar las
bases de recaudacin), por ltimo el artculo 243 de la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala, precepta. Principio de capacidad de pago. El sistema tributario
debe ser justo y equitativo. Para el efecto las leyes tributarias sern estructuradas conforme al
principio de capacidad de pago.
Se prohben los tributos confiscatorios y la doble o mltiple tributacin interna. Hay doble o
mltiple tributacin, cuando un mismo hecho generador atribuible al mismo sujeto pasivo, es
gravado dos o ms veces, por uno o ms sujetos con poder tributario y por el mismo evento o
perodo de imposicin.
Los casos de doble o mltiple tributacin al ser promulgada la presente Constitucin, debern
eliminarse progresivamente, para no daar al fisco.
En ese orden de ideas interpongo la presente Demanda Contenciosa Administrativa, con la
cual inicio el proceso correspondiente, para controlar la juridicidad de la actuacin de la
Administracin Pblica, en este caso de la Administracin Tributaria, pues como ya lo he
expresado detalladamente, en el apartado de relacin de los hechos, mediante la resolucin
recurrida se violan en mi perjuicio por parte de la Superintendencia de Administracin
Tributaria, mis derechos constitucionales de equidad y justicia tributaria y de capacidad de
pago.
MEDIOS DE PRUEBA:
1. DOCUMENTOS
1.1.- Fotocopia de las facturas nmeros doscientos ochenta y nueve, doscientos noventa y
tres, doscientos noventa y siete, doscientos noventa y nueve, trescientos tres y trescientos
seis; y de los cheques nmeros setecientos noventa y tres mil doscientos noventa y cuatro;

DEMANDA CONTENCIOSO TRIBUTARIA

No.

setecientos setenta y tres mil cuatrocientos ochenta; setecientos setenta y tres mil
cuatrocientos noventa y tres, setecientos setenta y tres mil quinientos veintids, y
doscientos cuarenta y tres mil setecientos ochenta y uno. Todos los cheques
correspondientes a la cuenta Monetaria nmero treinta guin cero cero cero cero
doscientos veintitrs guin cinco, del Banco del Agro, Sociedad Annima. Girados a favor
del proveedor Mario Alberto Ruano Carranza. Documentos que obran en poder la
Superintendencia de Administracion Tributaria (SAT).
1.2-

Resolucin de la Superintendencia de Administracion Tributaria (SAT), nmero

setecientos setenta y cinco guin dos mil tres (775-2003) dictada el cuatro de
septiembre de dos mil tres, dentro del expediente administrativo identificado con el
nmero SAT dos mil dos guin cero veinticuatro guin cero cinco guin cero cero cero
cero catorce (SAT 2002-024-05-000014). Documentos que obran en poder la
Superintendencia de Administracion Tributaria (SAT).
1.1 Expediente administrativo identificado con el nmero SAT dos mil dos guin cero
veinticuatro guin cero cinco guin cero cero cero cero catorce (SAT 2002-024-05000014). Documentos que obran en poder la Superintendencia de Administracin
Tributaria (SAT), el cual obra en poder de la Superintendencia de Administracin
Tributaria y que contiene los antecedentes relacionados al presente caso,
expediente que por tal razn deber ser requerido a dicha institucin.

2. RECONOCIMIENTO JUDICIAL, que en su oportunidad procesal propondr

3. DICTAMEN DE EXPERTOS. Que en su oportunidad procesal propondr
4. MEDIOS CIENTIFICOS DE PRUEBA: los que en su oportunidad procesal propondr.
5. PRESUNCIONES LEGALES Y HUMANAS, que de los hechos se deriven.
PETICIONES
DE TRMITE:

DEMANDA CONTENCIOSO TRIBUTARIA

No.

A) Que con el presente memorial y documento adjunto se inicie la formacin del

expediente respectivo.
B) Se tenga como mi abogado director y procurador a profesional propuesto y que me
auxilia en el presente caso.
C) Se tome nota del lugar que sealo para recibir notificaciones.
D) Que se solicite el envo de los antecedentes respectivos.
E) Al encontrarse los antecedentes en el Tribunal, se examine la presente demanda y por
encontrarse apegada a derecho se admita para su trmite.
F) Oportunamente se notifique la presente demanda a la Superintendencia de
Administracin Tributaria (SAT) y a la Procuradura General de la Nacin en los lugares
sealados para el efecto, dndoles audiencia por el plazo establecido en la Ley.
G) Se tengan por ofrecidos los medios de prueba individualizados en el apartado
respectivo.
H) En su oportunidad procesal se abra a prueba el presente proceso por el plazo de treinta
das.
I) En su momento procesal se seale dia y hora para la vista.
DE SENTENCIA:
Que al resolver se declare: I) Con lugar la presente demanda que promuevo en contra de la
Superintendencia de Administracin Tributaria (SAT) por no haber dictado conforme a derecho
la resolucin nmero setecientos setenta y cinco guin dos mil tres (775-2003) proferida el
cuatro de septiembre de dos mil tres, dentro del expediente administrativo identificado con el
nmero SAT dos mil dos guin cero veinticuatro guin cero cinco guin cero cero cero cero
catorce (SAT 2002-024-05-000014), por medio de la cual se declara parcialmente sin lugar el
RECURSO DE REVOCATORIA, interpuesto por mi persona y se confirma parcialmente la
resolucin referida y en consecuencia: a) Se revoque la resolucin antes referida en los puntos

DEMANDA CONTENCIOSO TRIBUTARIA

No.

expresamente impugnados por el presente recurso, por no ajustarse a la Ley; y b) Se

desvanezcan los siguientes ajustes, confirmados mediante la resolucin recurrida: A) Al crdito
fiscal, por Nueve mil seiscientos cincuenta y siete quetzales con sesenta y ocho centavos (Q.
9,657.68), de los periodos comprendidos de agosto y octubre del ao dos mil y de enero a
mayo del ao dos mil uno; b) Credito fiscal por Veintin mil noventa quetzales con noventa y
cuatro centavos (Q. 21,090.94) de los periodos comprendidos de noviembre y diciembre del
ao dos mil; los cuales generan impuesto a cobrar de Treinta y un mil trescientos cincuenta y
siete quetzales con ochenta y ocho centavos (Q. 31,357.88), equivalente al ciento por ciento
(100%) del impuesto omitido. C)

(sic)

Multa por infraccin a deberes formales por la cantidad de

Un mil quetzales exactos (Q. 1,000.00). Y por ende improcedente el cobro de los impuestos
respectivos y sus respectivas multas e intereses resarcitorios; II) Se condene en costas a la
parte demandada.
CITA DE LEYES: Artculos mencionados y los siguientes: 5,12,28,29,30,44,46,203,221
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala; 161 al 168 del Cdigo Tributario;
1,2,3,4,18,19,22,23,26,28,29,30,31,32,33,35,41,43,45,47 de la Ley de lo Contencioso
Administrativo;
26,28,29,44,61,63,66,67,68,69,70,79,107,128,129,167,177,178,191,194,195,572,573,

del

Cdigo Procesal Civil y Mercantil; 141,142,143,197,198, de la Ley del Organismo Judicial.

Acompao 3 copias del presente memorial y documento adjunto.
Guatemala, diecisis de marzo del ao dos mil cuatro.

f.

EN SU DIRECCIN Y AUXILIO.

DEMANDA CONTENCIOSO TRIBUTARIA

No.