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Laboratorio de Contabilidad

2014

En los siguientes ejemplos se muestran aplicaciones de los Principios de Contabilidad


Generalmente Aceptados. Seale en cada caso cul o cules principios estn presente, o han
sido infringidos, as como la posible correccin:
1. La empresa del Seor Jos Snchez Narvez, presenta sus bienes valuados a precio de
liquidacin, an cuando no se encuentra en esa situacin.

2. Almacenes Lezama, S.A. registra en su contabilidad los desembolsos en concepto de compra


de combustible y gastos de viaje de la Seora Lezama y sus hijos.

3. Un centro de copias rpidas cambia los mtodos contables cada ao con el fin de declarar el
importe mximo posible de utilidad neta.}

4. Se paga pliza de seguro contra incendio que tiene vigencia de tres aos, el contador la
contabiliza como un activo por el importe total.

5. Despus de iniciar operaciones en febrero del ao 2010, una compaa minera de carbn no
lleva registros contables para los aos 2011, 2012 y 2013. El Director est esperando hasta
el agotamiento de la mina para determinar el xito o el fracaso del negocio.

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Juan Garca Narvez, es el hijo menor del presidente y principal accionista de Comercial
Castellana, S.A., Jorge Garca Lara. A la fecha cuenta con 28 aos de edad y tena cierta
experiencia en registro contable ya que entre los estudios de la escuela secundaria y la
universidad haba trabajado por tres aos en la parte administrativa de ventas y luego en
contabilidad, en el negocio de sus padres. Adems, durante las vacaciones de sus estudios
universitarios, iba a ayudar a tomar inventarios.
Ahora a mediados de Noviembre de 2014, estaba integrndose a Comercial Castellana, S.A.
como encargado de Planificacin y Estudios. Este era un cargo nuevo, creado por la Direccin
para que centralizara varias tareas importantes, como: presupuestos (de ventas, adquisiciones
nacionales, importaciones, caja), racionalizacin administrativa, anlisis de inversiones,
promocin de nuevos negocios, etc. Dentro de este amplio espectro de actividades, su padre
esperaba que le ayudara en el control de las actividades de la empresa y de sus empleados.
De esta forma, si bien consideraba que la preparacin de estados financieros no era una labor
central de su cargo, decidi enfrentar el desafo planteado por su padre y demostrarle que
estaba preparado para asumir su trabajo eficientemente. Adems, siendo su padre dueo del
65% de las acciones de Comercial Castellana, S.A., es de su propio inters verificar la calidad del
trabajo del Seor Alcides Martnez, Contador General y socio minoritario de la empresa. Para
ello reuni la informacin siguiente:
COMERCIAL CASTELLANA, S.A.
Estado de Situacin Financiera al 31 de octubre de 2014.
ACTIVO
Corriente
Caja
Bancos
Depsito a Plazo
Clientes neto (*)
Almacn
Mercadera en trnsito
Prstamo a empleados
Activo fijo
Terrenos
Edificios
Mob. y Equipo Oficina
Vehculos
Depreciacin acumulada

C$ 350,000
3,050,000
1,650,000
9,500,000
15,000,000
2,150,000
1,000,000

C$2,600,000
13,000,000
1,500,000
3,000,000
(2,800.000)

TOTAL ACTIVOS
_________________
Elaborado por:

PASIVO
Corriente
Proveedores
Impuestos por pagar
Acreedores diversos
Seguro social por pagar
Prstamo bancario
Documentos por pagar
C$32,700,000 Bonos por pagar CP

C$ 10,780,000
700,000
1,830,000
1,170,000
5,000,000
1,320,000
2,000.000

C$ 22,800,000

C$ 8,000,000
3,000,000

11,000,000

Patrimonio
Capital social
C$10,000,000
Fondo futuros dividendos
2,700,000
17,300,000
Utilidades retenidas
3,500,000
C$50,000,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

16,200,000
C$50,000,000

Pasivo a largo plazo


Crditos hipotecarios
Bonos por pagar LP

_________________
Revisado por:

(*) Descontada provisin por cuentas incobrables por C$800,000

___________________
Autorizado por:

Principales Polticas Contables


El mtodo de registro del sistema de contabilidad est basado en acumulaciones, o sea que
registran las transacciones en el momento en que se devengan y no cuando se desembolsan o
ingresan en efectivo.
Las vacaciones del personal se toman descansadas, por lo tanto se registran como gasto cuando
se devengan, an cuando en planilla aparezcan como salarios.
Toda prdida en inventario se considerar como gasto del perodo.
Para distribuir gastos se aplica el 60% al Departamento de Ventas y 40% al Departamento
Administrativo.
Para el clculo y cmputo de transacciones devengadas se considerar el ao de 360 das o 12
meses, o 2 semestres, lo que resulte ms sencillo de calcular, en todo caso cada mes se supone
de 30 das.
CATALOGO DE CUENTAS
100 ACTIVOS
CIRCULANTE
101
102
103
110
111
112
113
114
115
119
120
121
130

Caja
Bancos
Depsito a plazos
Clientes
Intereses por cobrar
IVA aplicable
Prstamos a empleados
Otras cuentas por cobrar
Documentos por cobrar
Provisin para cuentas incobrables
Almacn
Mercadera en trnsito
Seguros pagados por anticipado

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


140 Terrenos
141 Edificios
142 Mobiliario y equipo de oficina
143 Vehculos
149 Depreciacin Acumulada

200 PASIVO
A CORTO PLAZO
201
202
203
204
205
206
207
209
210
215
216
217

Proveedores
IVA por pagar
Impuestos por pagar
Intereses por pagar
Nmina por pagar
Seguro Social por pagar
Retenciones por pagar
Acreedores Diversos
Beneficios sociales por pagar
Documentos por pagar
Prstamo Bancario CP
Bonos por pagar CP

A LARGO PLAZO
230 Crditos hipotecarios
231 Bonos por pagar LP

300 CAPITAL
301
305
310
311
315

Capital Social
Fondos futuros dividendos
Resultado del ejercicio
Utilidades retenidas
Ajustes a perodos anteriores

400 RESULTADOS
401
405
501
502
503
504
505
506

Ventas
Costo de ventas
Gastos de ventas
Gastos de administracin
Gastos financieros
Productos financieros
Otros productos
Otros gastos

Las transacciones al final del ao se resumen de la siguiente manera:


1. Compras de mercadera al crdito por C$87,975,000 (incluido el impuesto fiscal de
compraventas).
2. Lleg la mercadera en trnsito, debindose cancelar pliza de importacin (impuesto de
aduana) ms fletes, seguros y otros gastos la suma de C$1,850.000. Adicionalmente, se
cancel impuesto de valor agregado por C$250,000. Estos pagos se realizaron con cheque.
3. La facturacin total por ventas fue de C$198,375,000 (incluido impuesto fiscal a las
compraventas). Al crdito por C$188,000.000 y al contado por C$10,375.000. El costo de las
mercaderas vendidas es de C$85,000.000.
4. Los clientes cancelaron facturas al crdito y saldo anterior por un monto de C$191,300.000.
5. Se depositaron todos los ingresos en la cuenta del Banco Nicaragense.
6. Un cliente firm seis pagars por C$200,000 cada uno con vencimiento los das 15 de cada
mes, a partir del 15 de Diciembre de 2014, a cambio de su cuenta que se encontraba
soportada solamente con una factura de crdito.
7. El primer pagar fue cancelado a su vencimiento mediante cheque.
8. Se paga mediante cheque a proveedores por C$88,580,000 y los documentos por pagar en su
totalidad en forma anticipada. Por el pago de estos pagars se le concede a la empresa un
descuento por C$15,000.
9. Se recibi aviso del Banco que ha acreditado de la cuenta corriente de la empresa
C$1,000,000 en concepto de abono al principal del prstamo y C$25,000 en intereses.
10. Se liquida nminas de empleados de la empresa:
Sueldos del Departamento de ventas C$9,150,000 y del Departamento de administracin
C$8,088,000. Deducciones: INSS laboral, impuesto sobre la renta C$420.000, Retenciones
Judiciales C$220,000, Deduccin de Prstamo C$880,000 y se provisionan los beneficios
sociales de ley.
11. Se elaboraron cheques para el pago de: El salario neto de los empleados, al Instituto
Nicaragense de Seguridad Social C$3,173,918, a la Direccin de Impuestos C$230,000 y
Retenciones Judiciales a familiares C$200,000.
12. Se cancel con cheque lo siguiente: Arriendos C$2,400.000; Luz, Agua, Telfono C$800,000;
Papelera y tiles de escritorio C$350,000; Reparaciones vehculos y mantenimiento general
C$2,650.000 y Suministros varios C$400,000 y Seguros de incendio por C$120,000.

13. Mediante cheque se paga la cantidad de C$7,075,000 en concepto de IVA recaudado en la


facturacin.
14. Adquisicin en el mes de noviembre de nuevos equipos de oficina y computadora en
C$300,000 cancelada con cheque.
15. El conductor del gerente choc el auto asignado por la empresa, la reparacin cost
C$15,000 mediante cheque. El accidente ocurri al salir del parqueo de la empresa.
16. Se cancel el depsito a plazo. El banco acredit el principal ms intereses por C$300,000 en
la cuenta corriente de la empresa.
17. Se cancel dividendos con cargo a la reserva, mediante cheque.
18. Se cancelan los bonos por pagar a corto plazo con intereses de C$50,000 y se abona
C$500,000 a los acreedores diversos mediante cheque.
19. Se constituy un nuevo depsito a plazo a 6 meses (vence el 15 de Junio de 2015) por la
cantidad de C$14,000.000 con crdito al Banco, a una tasa de inters del 22% anual.
20. Se depositaron todos los saldos de caja en el banco.
Con los datos anteriores se decidi:
1) Registrar las transacciones en el diario.
2) Registrar los asientos en las cuentas del mayor.
3) Preparar el Balance de Comprobacin y Saldos Preliminares.

Informacin para realizar los asientos de ajustes:


21. El inventario fsico al final del perodo fue de C$10,488,000 en mercaderas en buen estado.
Mercadera rota C$12,000.
22. La provisin para cuentas incobrables es de C$68,000 al finalizar el perodo. De acuerdo al
Jefe de Crdito y Cobranza se ha disminuido considerablemente la morosidad por lo que se
han reducido los gastos en este concepto.
23. El encargado de revisar los estados del movimiento de la cuenta corriente bancaria, informa
que existen cheques girados por la empresa y no cobrados por sus beneficiarios por
C$1,350,000. Adems el banco carg C$800 por chequera.
24. El seguro estar vigente por 12 meses hasta el 31 de octubre de 2015.

25. La vida til estimada de bienes races es de 20 aos, mobiliario 5 aos, vehculos y equipos 5
aos.
26. La parte corriente de los bonos hipotecarios asciende a C$2,000.000.
27. El saldo de la cuenta IVA aplicable se cancela y se transfiere a la cuenta IVA por pagar para
que se presente la deuda real con la entidad recaudadora.
28. Determine la provisin del impuesto sobre la renta del 30% de las utilidades.

Juan Garca requiri su ayuda para realizar lo antes sealado:


Agregar al libro Diario los asientos de ajuste.
Registrarlos en el Libro Mayor.
Preparar la Balanza de comprobacin.
Preparar los Estados Financieros: Estado de situacin financiera, Estado de Resultados y
Estado de origen y aplicacin de fondos.

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Diario
Folio N
Fecha

Cuentas

Debe

Haber

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Diario
Folio N
Fecha

Cuentas

10

Debe

Haber

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Diario
Folio N
Fecha

Cuentas

11

Debe

Haber

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Mayor
CUENTA:
Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

Haber

Saldo

Haber

Saldo

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Mayor
CUENTA:
Fecha

Concepto

Debe

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Mayor
CUENTA:
Fecha

Concepto

12

Debe

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Mayor
CUENTA:
Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

Haber

Saldo

Haber

Saldo

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Mayor
CUENTA:
Fecha

Concepto

Debe

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Mayor
CUENTA:
Fecha

Concepto

13

Debe

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Mayor
CUENTA:
Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

Haber

Saldo

Haber

Saldo

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Mayor
CUENTA:
Fecha

Concepto

Debe

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Libro Mayor
CUENTA:
Fecha

Concepto

14

Debe

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Balanza de comprobacin
Al 31 de diciembre de 2014
COD

CUENTAS

Movimientos
Deudor
Acreedor

TOTALES

15

Ajustes
Deudor
Acreedor

Saldo final
Deudor
Acreedor

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Estado de situacin financiera
Al 31 de diciembre de 2014
ACTIVO

C$

PASIVO

C$

TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE

TOTAL ACTIVO

Elaborado por

TOTAL PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE

Revisado por

16

Autorizado por

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Estado de Resultados
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2014

Ventas Netas . . . . .
Menos:
Costo de lo vendido
(UTILIDAD / PERDIDA) BRUTA

C$

C$

GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Ventas

C$

Gastos de Administracin
Gastos financieros
Productos financieros
(UTILIDAD / PERDIDA) EN OPERACIN
Otros gastos
Otros productos
(UTILIDAD/PERDIDA) NETA ANTES DE IR
Impuesto sobre la renta (30% de utilidades)
UTILIDAD NETA A DISTRIBUIR

Elaborado por

C$

Revisado por

17

Autorizado por

100%

COMERCIAL CASTELLANA, S.A.


Estado de origen y aplicacin de fondos
CUENTAS

Origen
31-Oct-2014

Aplicacin

31-Dic-2014

ACTIVO
C$

TOTAL ACTIVO

C$

______________
C$

______________
C$

______________
C$

______________
C$

______________
C$

______________
C$

PASIVO

TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE

TOTAL PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE

TOTAL

C$

18

C$