Lei dos Compromissos e

Pagamentos em Atraso
Documentos de apoio s atividades de formao

JPM & ABREU, Lda ( 2013-2016)

Lei dos Compromissos e Pagamentos em Atraso

ndice
ndice ......................................................................................................................................................................... 1
1 Introduo .............................................................................................................................................................. 2
2 Aplicao da Lei dos Compromissos e Pagamentos em Atraso ............................................................................ 3
2.1 Principais conceitos ........................................................................................................................................3
2.2 Assuno de compromissos ...........................................................................................................................4
2.2.1

Regras relativas assuno de compromissos ..................................................................................... 4

2.2.2

Despesas urgentes e inadiveis ............................................................................................................ 4

2.2.3

Fundo de maneio .................................................................................................................................. 4

2.3 Compromissos plurianuais .............................................................................................................................5

2.4 Pagamentos em atraso ..................................................................................................................................5
2.5 Pagamentos ...................................................................................................................................................5
2.6 Prestao de informao ...............................................................................................................................5
2.7 Violao das regras relativas a assuno de compromissos..........................................................................5
3 Fases de despesa foco de controlo ..................................................................................................................... 5
4 Descrio de Processos .......................................................................................................................................... 6
4.1 Processo de Cabimentao ............................................................................................................................6
4.1.1

Cabimentos ........................................................................................................................................... 6

4.1.2

Consulta de Cabimentos Prvios .......................................................................................................... 8

4.2 Processo de Compromisso..............................................................................................................................9

4.2.1

Mapa de Fundos Disponveis ................................................................................................................ 9

4.3 Processamento .............................................................................................................................................13

4.4 Pagamento ...................................................................................................................................................13

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1 Introduo
O presente documento reproduz as principais disposies legais previstas na Lei 8/2012, de 21 de fevereiro
- Lei dos Compromissos e dos Pagamentos em Atraso (LCPA), incluindo as alteraes decorrentes da
publicao do Decreto-Lei n. 127/2012, de 21 de junho, o qual veio proceder regulamentao da LCPA,
dando cumprimento ao estabelecido no artigo 14. da LCPA e n. 2 do artigo 21. do DL n. 127/2012,
sendo um instrumento de apoio tcnico sua aplicao, republicada pela Lei 22/2015 de 17 de Maro.
Paralelamente recorreu-se tambm s orientaes divulgadas no manual de procedimentos da Lei dos
Compromissos e Pagamentos em Atraso, disponibilizado pela DGO.
Este documento visa tambm a articulao das disposies legais acima mencionadas com os
procedimentos tcnicos a observar na utilizao do programa CONTAB-POCE, apresentando tambm uma
breve referncia ao conceito de Fundo de Maneio e o seu tratamento face lei dos compromissos.
Trata-se, pois, de um documento que na sua maioria apresenta uma compilao resumida das principais
normas e orientaes j divulgadas no mbito da aplicao da LCPA, articulada com os procedimentos
tcnicos a considerar no manuseamento da aplicao CONTAB-POCE, no dispensando a posterior consulta
e anlise em detalhe dos normativos legais, circulares, manuais e outros documentos que foram referidos
no decurso das atividades de formao.

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2 Aplicao da Lei dos Compromissos e Pagamentos em Atras o

A presente lei estabelece as regras aplicveis assuno de compromissos e aos pagamentos em atraso
das entidades pblicas.
Aplica-se a todas as entidades previstas no artigo 2. da lei de enquadramento oramental, aprovada pela
Lei n. 91/2001, de 20 de agosto, alterada e republicada pela Lei n. 52/2011, de 13 de outubro, e a todas
as entidades pblicas do Servio Nacional de Sade.
O enfoque do controlo da despesa era colocado nos pagamentos. No entanto, a eficcia do controlo obriga
a que este seja antecipado para o momento da assuno do compromisso.

2.1 Principais conceitos

Compromissos - as obrigaes de efetuar pagamentos a terceiros em contrapartida do fornecimento de
bens e servios ou da satisfao de outras condies. Os compromissos consideram-se assumidos quando
executada uma ao formal pela entidade, como sejam a emisso de ordem de compra, nota de
encomenda ou documento equivalente, ou a assinatura de um contrato, acordo ou protocolo, podendo
tambm ter um carter permanente e estar associados a pagamentos durante um perodo indeterminado
de tempo, nomeadamente salrios, rendas, eletricidade ou pagamentos de prestaes diversas;
Contas a pagar - o subconjunto dos passivos certos, lquidos e exigveis;
Pagamentos em atraso - as contas a pagar que permaneam nessa situao mais de 90 dias
posteriormente data de vencimento acordada ou especificada na fatura, contrato, ou documentos
equivalentes;
Fundos disponveis - as verbas disponveis a muito curto prazo, que incluem, quando aplicvel e desde que
no tenham sido comprometidos ou gastos:
-

A dotao corrigida lquida de cativos, relativa aos trs meses seguintes;

As transferncias ou subsdios com origem no Oramento do Estado, relativos aos trs meses
seguintes;
A receita efetiva prpria que tenha sido cobrada ou recebida como adiantamento;
A previso da receita efetiva prpria a cobrar nos trs meses seguintes;
O produto de emprstimos contrados nos termos da lei;
As transferncias ainda no efetuadas decorrentes de programas e projetos do Quadro de
Referncia Estratgico Nacional (QREN) cujas faturas se encontrem liquidadas, e devidamente
certificadas ou validadas;
Outros montantes autorizados nos termos do artigo 4.

De acordo com o artigo 5 do Decreto-Lei n. 127/2012, integram ainda os fundos disponveis:

-

Os saldos transitados do ano anterior cuja utilizao tenha sido autorizada nos termos da legislao
em vigor;
Os recebimentos em atraso existentes entre as entidades referidas no artigo 2. da LCPA, desde
que integrados em plano de liquidao de pagamentos em atraso da entidade devedora no
respetivo ms de pagamento.

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2.2 Assuno de compromissos

Os dirigentes, gestores e responsveis pela contabilidade no podem assumir compromissos que excedam
os fundos disponveis, de acordo com o conceito atrs exposto.
As entidades tm obrigatoriamente sistemas informticos que registam os fundos disponveis, os
compromissos, os passivos, as contas a pagar e os pagamentos em atraso, especificados pela respetiva data
de vencimento.
Os sistemas de contabilidade de suporte execuo do oramento emitem um nmero de compromisso
vlido e sequencial que refletido na ordem de compra, nota de encomenda, ou documento equivalente, e
sem o qual o contrato ou a obrigao subjacente em causa so, para todos os efeitos, nulos.
A autorizao para a assuno de um compromisso sempre precedida pela verificao da conformidade
legal da despesa, nos presentes termos e nos demais exigidos por lei.
No clculo dos fundos disponveis os servios integrados devem considerar:
-

A dotao corrigida lquida de cativos, relativa aos trs meses seguintes;

A receita efetiva prpria que tenha sido cobrada ou recebida como adiantamento;
A previso da receita efetiva prpria a cobrar nos trs meses seguintes;
As transferncias ainda no efetuadas decorrentes de programas e projetos do Quadro de
Referncia Estratgico Nacional (QREN) cujas faturas se encontrem liquidadas, e devidamente
certificadas ou validadas;

2.2.1 Regras relativas assuno de compromissos

De acordo com o estipulado no Decreto-Lei 127/2012, a assuno de compromissos no mbito dos
contratos com durao limitada ao ano civil, independentemente da sua forma e natureza jurdica, deve
ser efetuada pelo seu valor integral aquando da outorga do respetivo contrato, emisso da ordem de
compra, nota de encomenda ou documento equivalente.
Se o montante a pagar no puder ser determinado no momento da celebrao do contrato,
nomeadamente, por depender dos consumos a efetuar pela entidade adjudicante, a assuno do
compromisso far-se- pelo montante efetivamente a pagar no perodo de determinao dos fundos
disponveis (trs meses).

2.2.2 Despesas urgentes e inadiveis

Nas despesas urgentes e inadiveis, devidamente fundamentadas e cujo valor, isolada ou conjuntamente,
no exceda o montante de 5000, por ms, a assuno do compromisso efetuada at s 48 horas
posteriores realizao da despesa.
Nas situaes em que estejam em causa o excecional interesse pblico ou a preservao da vida humana, a
assuno do compromisso efetuada no prazo de 10 dias aps a realizao da despesa.

2.2.3 Fundo de maneio

Os pagamentos efetuados pelo fundo de maneio so objeto de compromisso pelo seu valor integral
aquando da sua constituio e reconstituio, a qual deve ter carter mensal e registo da despesa em
rubrica de classificao econmica adequada.

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2.3 Compromissos plurianuais

Entende-se por compromisso plurianual os que constituem obrigao de efetuar pagamentos em mais do que
um ano econmico ou em anos econmicos distintos do ano em que o compromisso assumido. A assuno de
compromissos plurianuais est sujeita a autorizao conjunta pelos membros do Governo responsveis
pela rea das finanas e da tutela, salvo quando resultarem da execuo dos planos plurianuais legalmente
aprovados.

obrigatria a inscrio integral dos compromissos plurianuais no suporte informtico central das
entidades responsveis pelo controlo oramental em cada um dos subsetores da Administrao Pblica.

2.4 Pagamentos em atraso

A execuo oramental no pode conduzir, em qualquer momento, a um aumento dos pagamentos em atraso.

2.5 Pagamentos
Os pagamentos s podem ser realizados quando os compromissos tiverem sido assumidos em conformidade
com a LCPA, e aps o fornecimento de bens e servios ou da satisfao de outras condies contratadas e exista
uma fatura ou documento equivalente.
Os agentes econmicos que procedam ao fornecimento de bens ou servios sem que o documento de
compromisso, ordem de compra, nota de encomenda ou documento equivalente possua a clara identificao do
emitente e o correspondente nmero de compromisso vlido e sequencial, obtido nos termos do n. 3 do artigo
5. da presente lei, no podero reclamar do Estado ou das entidades pblicas envolvidas o respetivo
pagamento ou quaisquer direitos ao ressarcimento, sob qualquer forma.
Os dirigentes respondem pessoal e solidariamente perante os agentes econmicos.

2.6 Prestao de informao

Para efeitos de aplicao da LCPA, as entidades devem fornecer toda a informao sobre os compromissos e
pagamentos em atraso, ficando isentas desta obrigao as entidades que no tenham pagamentos em atraso,
conforme previsto no n4, artigo 16 do DL n 127/2012, de 21 de junho.

2.7

Violao das regras relativas a assuno de compromissos

Os titulares de cargos polticos, dirigentes, gestores ou responsveis pela contabilidade que assumam
compromissos em violao do previsto na LCPA incorrem em responsabilidade civil, criminal, disciplinar e
financeira, sancionatria e/ou reintegratria, nos termos da lei em vigor.

3 Fases de despesa foco de controlo

Cabimento

Autorizao da
Despesa

Compromisso

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Processamento

Autorizao de
Pagamento

Pagamento

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Cabimento Para assuno de compromissos, devem os servios e organismos adotar um registo de

cabimento prvio do qual constem os encargos provveis (artigo 13. do DL 155/92).
Autorizao de despesa A autorizao de despesas fica sujeita verificao dos seguintes requisitos:
conformidade legal; regularidade financeira; e economia, eficincia e eficcia (artigo 22. do DL 155/92).
Por conformidade legal entende-se a prvia existncia de lei que autorize a despesa, dependendo a
regularidade financeira da inscrio oramental, correspondente cabimento e adequada classificao da
despesa.
Na autorizao de despesa ter-se- em vista a obteno do mximo rendimento com o mnimo de
dispndio, tendo em conta a utilidade e prioridade da despesa e o acrscimo de produtividade da
decorrente.
Compromisso Obrigao de efetuar pagamentos a terceiros em contrapartida do fornecimento de bens e
servios ou da satisfao de outras condies (n. 1 do artigo 3. da LCPA).
Processamento Incluso em suporte normalizado dos encargos legalmente constitudos, para que se
proceda sua liquidao e pagamento (artigo 27. do DL 155/92).
Autorizao de pagamento Procedimento prvio emisso dos meios de pagamento, da competncia do
dirigente do servio ou organismo, com possibilidade de delegao (adaptado a partir do artigo 29. do DL
155/92).
Pagamento Autorizao de emisso dos meios de pagamento, dos bens ou servios adquiridos (adaptado
a partir do artigo 29. do DL 155/92).
A Lei 8/2012 no altera as fases da despesa, contudo processa-se uma alterao no foco do controlo.

4 Descrio de Processos
4.1 Processo de Cabimentao
4.1.1 Cabimentos
De acordo com o Decreto-Lei n. 155/92, para assuno de compromissos, devem os servios e organismos
adotar o registo de cabimento prvio do qual constem os encargos provveis.
Ao registar as duas primeiras fases do ciclo da despesa, so efetuadas em paralelo as fases do cabimento e
compromisso, logo dado sempre cumprimento ao disposto no pargrafo anterior.
O n 1 do artigo 45 da Lei de Enquadramento Oramental, refere tambm: Apenas podem ser assumidos
compromissos de despesa aps os competentes servios de contabilidade exararem informao prvia de
cabimento no documento de autorizao da despesa em causa.
A utilizao da opo Cabimento disponvel na rea de MOVIMENTOS dever ser utilizada sempre que for
necessria a emisso de um documento comprovativo de prvio cabimento antes do registo em paralelo dos
compromissos, designadamente na instruo de processos para aquisio/contratao onde solicitado o
documento de Informao de Cabimento, ou para cativao antecipada de verbas para fazer face a
compromissos futuros.

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Esta opo permite tambm reservar dotaes para fazer face a compromissos obrigatrios que a escola venha
a assumir posteriormente. Por exemplo, no incio do ano a escola pode cabimentar um valor mdio aproximado
das despesas com eletricidade, gua, contratos fixos, etc., cativando por esta via as dotaes necessrias para
fazer face a esses compromissos.
Qualquer reajustamento aos valores iniciais do cabimento, quando devidamente autorizado pelos competentes
rgos da escola, dever ser refletido nos lanamentos contabilsticos pela via da opo ALTERAO. O
documento inicial da Informao de Cabimento no ser modificado, sendo o valor da alterao refletido em
novo documento que gerado.
Aps registo de um cabimento nesta tabela e antes de ser sujeito a qualquer alterao ou lhe terem sido
associados compromissos, passa a estar disponvel um boto que permite ELIMINAR o cabimento, podendo
posteriormente ser criado de novo com o mesmo nmero de cabimento, no podendo a data ser inferior ao
ltimo lanamento efetuado na contabilidade.

O programa regista na contabilidade um lanamento a dbito da conta 023 e a crdito da conta 026 Este
movimento fica registado na contabilidade, podendo ser consultado na opo Movimentos Lanamentos
Cabimentos e j no possvel elimin-lo da grelha de lanamentos a partir do momento que tenha registo de
compromissos associados. medida que forem lanados compromissos associados a este cabimento (com
c
indicao do nmero de Cabimento na rea de lanamentos) atualizado o saldo disponvel do referido
cabimento.

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4.1.2 Consulta de Cabimentos Prvios

Os valores que ficam registados no documento Informao de Cabimento que arquivado na tabela de
cabimentos, so calculados com base na informao registada no programa no momento em que so gerados.

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Para a correta elaborao deste documento, em tempo real, todos os movimentos na contabilidade devero
estar atualizados, designadamente:

Lanamento dos oramentos iniciais nas diversas fontes de financiamento;

Registadas eventuais alteraes oramentais (reforos ou anulaes);
Registados na contabilidade todos os cabimentos e compromissos j assumidos.

4.2 Processo de Compromisso

A atribuio do N de Compromisso obrigatria desde a entrada em vigor da Lei n 8/2012 (23 de fevereiro),
obedecendo a uma srie numrica, sequencial e autnoma.
Todas as despesas esto sujeitas atribuio de N de Compromisso, incluindo as despesas com pessoal.
A numerao dos compromissos deve ter como referncia as requisies/notas de encomenda ou documentos
equivalentes, independentemente se um determinado compromisso implica o seu desdobramento em vrios
lanamentos no programa.

4.2.1 Mapa de Fundos Disponveis

4.2.1.1 Determinao de fundos disponveis
Nos termos do n. 1 do artigo 7. do DL n. 127/2012, todas as entidades, quer tenham ou no pagamentos
em atraso, devem determinar os fundos disponveis at ao 5 dia til de cada ms. Para tal dever ser
elaborado o Mapa de Fundos Disponveis.
Nos termos do n. 4 do artigo 16. do DL n. 127/2012, as entidades que no tenham pagamentos em
atraso esto isentas do dever de prestao de informao relativa aos fundos disponveis.
Contudo, todas as entidades, mesmo as isentas do dever de informao, tm obrigatoriamente de
determinar os fundos disponveis e cumprir a regra estabelecida no artigo 5. da LCPA (os dirigentes,
gestores e responsveis pela contabilidade no podem assumir compromissos que excedam os fundos
disponveis).
A iseno prevista no n 4, artigo 16 do DL n 127/2012 cessa no momento em que a entidade passe a ter
pagamentos em atraso. Assim, todas as entidades devem continuar a preencher os mapas relativos
determinao dos Fundos Disponveis (FD).

4.2.1.2 Preenchimento do Mapa de Fundos Disponveis CONTAB-POCE

Os FD no incio de cada ano referem-se sempre aos trs primeiros meses, considerando o ms do reporte
da informao como o 1. ms. Nos meses seguintes, os FD continuam a referir-se a trs meses
considerando o ms do reporte da informao como o 1. ms, incluindo o mapa dos FD ainda uma coluna
com o ms anterior onde dada informao sobre a execuo oramental desse ms e uma coluna com o
total acumulado onde constam os valores acumulados da execuo oramental, acrescidos das previses
para o perodo reportado. Os valores enviados no mapa de FD so sempre valores mensais.

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Este mapa deve ser calculado no incio de cada ms (ms de reporte), sendo que, por exemplo:
-

Ao calcular o mapa de FD de fevereiro, na tabela de FD j devem estar registados/reajustados os

valores para o ms de fevereiro, maro e abril. Paralelamente j tero de estar registados no
programa todos os lanamentos at final de janeiro relativos a receitas cobradas, compromissos
assumidos e pagamentos efetuados.
Ao calcular o mapa de FD de maro, na tabela de FD j devem estar registados/reajustados os
valores para o ms de maro, abril e maio. Paralelamente j tero de estar registados no programa
todos os lanamentos at final de fevereiro relativos a receitas cobradas, compromissos assumidos
e pagamentos efetuados.
Ao calcular o mapa de FD de abril, na tabela de FD j devem estar registados/reajustados os valores
para o ms de abril, maio e junho. Paralelamente j tero de estar registados no programa todos os
lanamentos at final de maro relativos a receitas cobradas, compromissos assumidos e
pagamentos efetuados.

Valor do duodcimo atribudo para despesas correntes de material e capital na FF111 ou 153.
Previso da receita prpria a arrecadar nas fontes de financiamento 123, 129, 242 e 280, distribuda
por cada ms. Esta previso deve ter por base valores muito aproximados da receita efetiva a arrecadar
nesses meses, podendo no incio de cada ms ser objeto de reajustamento para os 3 meses seguintes.

Nesta linha so registados os valores a receber do QREN por contrapartida de faturas j liquidadas e
devidamente validadas, ou seja, o valor correspondente a faturas j liquidadas pela escola e cujo
reembolso por parte do QREN ainda no ocorreu. Os valores a registar nesta linha no devem ser
considerados na linha anterior.
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No ms em que ocorrer a receita efetiva de parte ou a totalidade dos valores registados nesta linha, para
alm do correspondente lanamento do ciclo da receita, dever tambm efetuar na linha 8 da tabela de FD
a correo do valor efetivamente recebido.
Exemplo: No ms de maro registou na linha 3 o valor de 10.000,00, tendo recebido em maio por conta
desta verba um reembolso de 7.000,00. Para alm do registo da receita efetiva em maio, na coluna de
maio do Mapa de Fundos Disponveis dever registar na linha 8 o valor de 7.000,00.

Outros montantes autorizados a ttulo excecional pelo IGeFE (ex-DGPGF do MEC), seja a nvel do OE ou
por contrapartida de receitas prprias. A introduo de valores nestas linhas pressupe sempre uma
autorizao de libertao de crdito por parte do IGeFE.

Nesta coluna, regra geral num s ms, deve indicar-se o saldo transitado da gerncia anterior e cujo
valor foi autorizado a requisitar no ano seguinte.

Sempre que for necessrio corrigir o valor de receitas.

Por exemplo:
-

Na requisio de maio o IGeFE autorizou a antecipao total do duodcimo de dezembro, no valor

de 4.150,00 euros.
- Na linha (1) deste mapa continua a manter-se o valor de 4.150,00 no ms de dezembro;
- Na linha (4), coluna do ms de maio, regista-se o valor de 4.150,00;
- Na linha (6), coluna do ms de dezembro, regista-se o valor de 4.150,00;
Alterando apenas os valores na linha (1), colocando 0,00 no ms de dezembro e aumentando o valor
no ms de maio, o efeito prtico no clculo dos fundos disponveis seria o mesmo. Acontece que com
este procedimento, embora o clculo dos fundos disponveis ficasse correto, o mapa no iria refletir
com rigor a alterao que foi autorizada.
Nada impede que a tabela esteja previamente preenchida em todos os meses com a previso de valores j
conhecidos at final do ano, sem prejuzo do reajustamento de valores no incio de cada ms. Por
exemplo, logo que conhecido o duodcimo para cada ano econmico, poder o utilizador preencher ou
reajustar o valor da linha (1) nos meses seguintes atribuio do oramento para o ano corrente.

4.2.1.3 Consulta de Fundos Disponveis

Foi criado no Programa CONTAB-POCE um boto que nos permite em paralelo a consulta das dotaes
disponveis e dos fundos disponveis.
Antes de registar cabimentos ou assumir compromissos, dever consultar-se esta opo (recomendado).

Ao selecionar este boto, teremos que escolher a rubrica para a qual se pretende consultar a situao
oramental e o ms de reporte para clculo dos fundos disponveis.
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Na parte superior do quadro apresentado um resumo das dotaes oramentais para a rubrica indicada e
a situao oramental global para a rubrica 06 ou 11, atendendo fonte de financiamento e atividade
associados conta selecionada.
Na parte inferior apresentado um resumo dos fundos disponveis, tendo por base o ms de reporte
indicado.
Na ltima linha apresentada a informao do valor do duodcimo / crdito j vencido e ainda no
comprometido, para despesas correntes ou capital consoante a rubrica indicada na consulta.

Para que a informao seja apresentada corretamente nesta linha necessrio continuar a registar no
incio de cada ms o valor do duodcimo / crdito disponvel vencido.

Nota: Relativamente s fontes de financiamento 111/153 e 242, no so consideradas nos Fundos

Disponveis as verbas requisitadas para despesas com pessoal.
Sempre que registado um compromisso, o programa cria automaticamente o lanamento do crdito
utilizado ( 024.. / 025.. ), abatendo o valor ao duodcimo/crdito disponvel registado no incio de cada
ms. O duodcimo/crdito disponvel corresponde em qualquer momento ao saldo das contas 024 ou 025.
A diferena entre a consulta dos Fundos Disponveis na rea de lanamentos e a consulta de um formulrio
de Cabimento Prvio, apesar de uma configurao idntica, que na opo para consulta das dotaes
oramentais e fundos disponveis que se encontra na rea de Lanamentos apresentado, por defeito o
ltimo ms com registos efetuados na rea oramental. A informao apresentada nessa consulta tem em
considerao todos os movimentos j registados no programa, enquanto que no formulrio de Cabimento
Prvio apresenta a mesma informao, mas data de registo desse cabimento.

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4.3 Processamento
Receber bem ou prestao de servio, por parte do agente
econmico

Receber fatura ou documento equivalente

Verificar se existe compromisso registado para o pagamento

em anlise (em caso de no existir compromisso) o pagamento
no exigvel

Registo informtico da fatura ou documento equivalente

4.4 Pagamento
Verificar se existe saldo em tesouraria

Emitir meios de pagamento - Ordem de pagamento

Comparar pagamentos em atraso com os do ms anterior

No existindo Pagamentos em atraso superiores ao do ms

anterior, confirmado o clculo dos Fundos Disponveis.

Nota: Em caso de os pagamentos em atraso apresentarem um valor superior ao do ms anterior, a

entidade no pode utilizar a previso de receita efetiva prpria a cobrar nos trs meses seguintes para
efeitos de determinao dos fundos disponveis definidos no n. 5 do Artigo 3.. Assim, a linha 2 do mapa de
Fundos Disponveis no dever ser preenchida.

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