1.2 Concepto de Derecho Fiscal.

Snchez (2008) seala que el Derecho Fiscal es un conjunto de normas jurdicas

de derecho pblico que estudian y regulan los ingresos que percibe el Estado para
cubrir el gasto pblico. Se relaciona con el Derecho Constitucional, Administrativo,
Civil, Penal, Mercantil, Internacional, Financiero, Procesal, Aduanero y Laboral,
entre otros. Tiene como fuente la CPEUM, el CFF, la Ley de Ingresos de la
Federacin, el Presupuesto de Egresos, la LCF, la LFPRH, la Ley del ISR, del IVA,
del IESPS, del IETU, del IDE, sus reglamentos, los Decretos, la Jurisprudencia, los
Tratados Internacionales, los Convenios en Materia Fiscal, la Resolucin
Miscelnea Fiscal, por mencionar algunos; podemos darnos cuenta que el
Derecho Fiscal es la parte ms importante de la actividad financiera del Estado.
Snchez, Gmez Narciso (2008), Derecho Fiscal Mexicano, Sexta Edicin,
Editorial Porra, Mxico.
Martnez (1959:34) define al Derecho Fiscal como el conjunto de normas jurdicas
que regulan la actividad del Estado al sealar sus recursos para sufragar los
gastos pblicos, ejecutar las leyes que fijan las contribuciones mediante un
procedimiento especial adecuado a su finalidad de inters social, as como
resolver las controversias que suscite su aplicacin, por medio de un tribunal
administrativo. Del mismo modo, Porras y Lpez (1967:20) aporta su definicin
como el principio de disposiciones legales que regulan las relaciones entre los
causantes y el fisco.
Snchez Len (2003:44), dice que lo podemos dividir actualmente en: Sustantivo,
Formal, Aduanero, Constitucional, Penal, Procesal, Internacional, de Comercio
Exterior, Informtico, de la Seguridad Social, de la Habitacin Vivienda, Derecho
Administrativo Sancionador y Derecho Supranacional Fiscal. Al Derecho Fiscal se
le puede llamar tambin Derecho Tributario o Derecho impositivo. La palabra fisco,
viene del vocablo latino FISCUS, que era utilizado entre los romanos para llamar
al tesorero del rey; luego se hizo extensivo dicho vocablo para comprender el
tesoro del Estado. En Mxico la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN)

nos dice que Fisco significa, entre otras cosas, la parte de la hacienda pblica
que se forma con las contribuciones, impuestos y derechos...

Conjunto de normas
jurdicas de derecho
pblico que estudian
y
regulan
los
ingresos que percibe
el Estado para cubrir
el gasto pblico.

Lo podemos dividir
actualmente
en:
Sustantivo, Formal,
Aduanero,
Constitucional, Penal,
Procesal,
Internacional,
de
Comercio
Exterior,
Informtico, de la
Seguridad Social, de
la Habitacin
Vivienda,
Derecho
Administrativo
Sancionador
y
Derecho
Supranacional Fiscal.

Derecho Fiscal

Al Derecho Fiscal se
le puede llamar
tambin
Derecho
Tributario o Derecho
impositivo.

Principio
de
disposiciones legales
que regulan las
relaciones entre los
causantes y el fisco.

Normas
Juridicas

Estado

Derecho Fiscal

Fisco

Ingresos

1.3 Concepto de

Derecho Tributario.

El derecho tributario es
Derecho pblico, el cual

parte integrante del

a su vez est inserto

dentro del Derecho Financiero y se ocupa de estudiar las leyes a partir de las
cuales el gobierno local manifiesta su fuerza tributaria.

Conjunto de normas jurdicas que reglamentan las determinacin y pago de

las contribuciones
Conjunto de normas y principios jurdicos que se refieren a los tributos
La ciencia del derecho tributario tiene por objeto el conocimiento de esas
normas y principios.

Derecho tributario

La ciencia del derecho

tributario tiene por
objeto el conocimiento
de normas y principios
que se refieren a los
tributos.

Estudia las leyes a

partir de las cuales el
gobierno
local
manifiesta su fuerza
tributaria

es parte integrante del

Derecho pblico, el cual
a su vez est inserto
dentro del Derecho
Financiero

1.4 Fundamento Constitucional de la

Contribucin.
Nuestra Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos establece en el artculo 31 fraccin IV, Que es obligacin de
los mexicanos contribuir al gasto pblico de manera proporcional y equitativa,
es decir atendiendo a la capacidad econmica del contribuyente y otorgando un
trato igual a los iguales y desigual a los desiguales.

El Cdigo Fiscal de la Federacin nos seala en su artculo primero, que son las
personas fsicas y morales las que estn obligadas a contribuir con los gastos
pblicos conforme las leyes fiscales respectivas.
En su artculo segundo, que las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica, o de
hecho prevista por la misma, y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de ese artculo1. (Ejemplos: Impuesto Sobre la Renta,
Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a los Depsitos en efectivo).

Aportaciones de seguridad social, son las contribuciones establecidas en

ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social, o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado2 (cuotas obreropatronales, retiro de cesanta en edad avanzada y vejez).

Contribuciones de mejoras, son las establecidas en ley a cargo de las

personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
pblicas. (Aportacin del particular por la pavimentacin de una calle).

Derechos, son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los
organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado4 (Pago por la expedicin de un acta de nacimiento).

Esta investigacin se realiza respecto de la fraccin II de las Aportaciones de Seguridad Social.

1Artculo 2 Fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin DOF 10-05-2011

2Artculo 2 Fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin DOF 10-05-2011
3Artculo 2 Fraccin III del Cdigo Fiscal de la Federacin DOF 10-05-2011
4Artculo 2 Fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin DOF 10-05-2011

Fundamento
Constitucional de la
Contribucin.
Es obligacin de los
Mxicanos contribuir
al gasto pblico de
manera proporcional y
equitativa.
(Constitucin Politica
Mexicana artculo 31
fraccin IV)

Impuestos son
las
contribuciones
establecidas
en ley que
deben pagar
las personas
fsicas y
morales

Aportaciones de
seguridad social,
son las
contribuciones
establecidas en ley
a cargo de
personas que son
sustituidas por el
Estado en el
cumplimiento de
obligaciones fijadas
por la ley en
materia de
seguridad social,

Las personas
fsicas y morales
las que estn
obligadas a
contribuir con los
gastos pblicos

Contribuciones
de mejoras, son
las establecidas
en ley a cargo
de las personas
fsicas y
morales que se
beneficien de
manera directa
por obras
pblicas.

Derechos, son las

contribuciones
establecidas en Ley
por el uso o
aprovechamiento de
los bienes del
dominio pblico de la
Nacin, as como por
recibir servicios que
presta el Estado en
sus funciones de
derecho pblico,

Fundamento
Constitucional de la
Contribucin

CONTRIBUYEN

http://www.eumed.net/tesisdoctorales/2012/joqg/derecho_fiscal_mexicano.htmlncepto de Derecho Tributario.