Lunes 15 de febrero del

Universidad
Tcnica Estatal
Facultad
de Ciencias de la
De
Quevedo
Ingeniera

2016

Ingeniera Agroindustrial

Contabilidad de Costos

Consultas
Docente: Ing.
Marisol Veliz
Alumna
Shirley Vlez Caldern

Ingeniera Agroindustrial
10mo Semestre

UNIVERSIDAD TCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA INGENIERA
INGENIERIA AGROINDUSTRIAL

Contabilidad de Costos

Tema

Impuesto a la Renta

El
m
u
to
la

i
p
es
a

renta es un tipo de impuesto aplicado a los ingresos generados entre

el primero de enero al 31 de diciembre de cada ao.

Quin declara el Impuesto a la Renta Ecuador?

Toda Persona Natural, Sociedad o Persona Jurdica que luego de
calcular la base imponible (ingresos menos gastos deducibles)
supera ingresos de USD $10.410 o ms (para el ao 2014 este
monto cambia cada ao). Es decir, si tus ingresos menos
tus gastos deducibles del ao 2014 son mayores a $10.410 ests
en la obligacin de declarar el Impuesto a la Renta.

Qu son gastos deducibles para la declaracin de Impuesto a la

Renta?

En general, los gastos deducibles son ciertos tipos de gastos

personales que se pueden restar del ingreso total generado en el ao.
Los tipos de gastos que se pueden deducir (con los montos mximos
correspondientes al ao 2014) son:

Cmo se calcula cunto pagar para el Impuesto a la Renta?

Con un ejemplo podemos entender cmo se realiza el clculo del
pago del Impuesto a la Renta para el 2014:

1. Determina tus ingresos mensuales netos:

Por ejemplo: Tienes un sueldo de $2.000 mensuales. Al sueldo debes
restar el 9.45% del total que es el aporte personal al IESS.

El clculo queda as:

$2.000 x 9.45% = $189.
$2.000 $189 = $1.811 (valor del ingreso mensual neto)

2. Determina tus ingresos netos anuales:

Multiplica tu ingreso mensual neto ($1.811) por doce meses del ao.

$1.811 x 12 = $21.732 (valor de ingresos netos anuales)

3. Suma tus gastos deducibles:

Supongamos que el total de tus gastos deducibles de todas las
categoras (vivienda, educacin, vestimenta y salud), suman $8.000.

4. Calcula la base imponible (el monto sujeto al

Impuesto a la Renta).

Ingresos anuales

$21.732

Gastos deducibles (-)

$8.000

Base imponible (=)

$13.732

6. Para determinar cunto debes pagar

Utiliza la siguiente tabla del SRI (para el 2014). Debes revisar la tabla
y encontrar dnde cae el
nmero de la base imponible que
calculaste en el paso anterior.

Siguiendo el ejemplo, 13732 cae entre 13270 y 16590, as que

tenemos que utilizar la tercera fila de la tabla para nuestros clculos
para el Impuesto.

Fraccin
Bsica

Exceso
hasta

Impuesto
Fraccin
bsica

10410

10410

13270

% Impuesto a la
fraccin
excedente

5%

13270

16590

143

10%

16590

19920

475

12%

19920

39830

875

15%

39830

50730

3861

20%

50730

70660

7841

25%

70660

106200

12824

30%

106200

En
adelante

20786

35%

6. Procede con el clculo:

Para calcular cunto debes para el Impuesto a la Renta hay

tres pasos:

Paso 1: Identifica cunto debes por el impuesto a la fraccin bsica.

Para sacar este nmero utilizas la tabla. De acuerdo con la base
imponible, identifica el nmero correspondiente de la columna:
Impuesto Fraccin Bsica.

Siguiendo nuestro ejemplo el nmero es: $143.

Paso 2: Calcula el impuesto sobre la fraccin excedente. Para realizar

este clculo debes restar la base imponible menos la fraccin bsica
correspondiente de la tabla.

Base imponible = $13.732

Fraccin bsica = $13.270
Clculo $13.732 $13.270 = $462

Despus hay que multiplicar el resultado ($462) por el porcentaje

correspondiente de la columna: % Impuesto a la fraccin excedente.
En nuestro ejemplo el porcentaje correspondiente es: 10%

As que el clculo es: $462 x 10% = $46.20

Paso 3: El paso final es sumar los resultados de Paso 1 y Paso 2:
$143 + $46.20 = $189.20

7.

Revisa tu fecha de pago:

Una vez realizado el clculo debes revisar cundo te toca pagar el

impuesto segn el noveno dgito de tu RUC o cdula:

8. Realiza el pago:
Si trabajas en relacin de dependencia tu empleador te retuvo
mensualmente el valor a pagar por concepto de Impuesto a la Renta,
por tanto slo debes justificar tus gastos personales proyectados y
hasta el 31 de enero de cada ao recibirs el formulario 107 que
contiene un resumen de los ingresos obtenidos menos el aporte al
IESS y gastos personales.

Qu son gastos deducibles?

Los gastos deducibles son todos los gastos que puedes
restarle a tus ingresos para conseguir un beneficio, sobre esa
utilidad se calcula los impuestos.
Las personas que trabajamos en relacin de dependencia (que
tenemos un empleador), podemos deducir de nuestro impuesto a la
renta ciertos gastos. Podemos deducir nuestros gastos y en caso de
ser casados y tener hijos, los gastos de nuestro cnyuge y de los hijos
menores de edad. Si tenemos hijos con capacidades diferentes es
posible deducir los gastos de ellos independientemente de su edad.
Resumen de Gastos Deducibles
Salud:

Lmite de gastos a deducir USD 13.533

Honorarios mdicos y a profesionales de la salud con ttulo

profesional
Servicios

laboratorios clnicos y farmacias

Medicamentos, insumos mdicos
Lentes, prtesis
Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contrato

de

salud

prestados

por

clnicas,

hospitales,

individual y corporativo

Alimentacin: Lmite de gastos a deducir USD 3.383,25

Compra de alimentos para consumo humano

Consumo de alimentos en restaurantes y similares

Pensin alimenticia debidamente sustentada en resolucin

judicial

Educacin: Lmite de gastos a deducir USD 3.383,25

Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo

tiles y textos escolares
Servicios especiales para educacin a personas con
capacidades especiales.
Servicios de centros de cuidado infantil y uniformes

Vivienda: Lmite de gastos para deducir USD 3.383,25

Arriendo de una nica vivienda

Intereses
de
prstamos
hipotecarios,

otorgados

por

instituciones autorizadas.
Los impuestos prediales de un nico inmueble.

Vestimenta: Lmite de gastos para deducir USD 3.383,25

Prendas de vestir con excepcin de accesorios

Cmo actualizar el estimado de gastos deducibles

Que debes hacer para actualizar:

1.

Rene todas las facturas de los cinco rubros: salud,

alimentacin, educacin, vivienda, vestimenta. Lo ms fcil es
tener una carpeta o sobre amarilla dnde pueden ir todas las
facturas emitidas en el ao.
2.
Revisa que las facturas tengan: nombre del establecimiento,
RUC, direccin y telfono.
3.
Agrpalas por cada uno de los rubros.

4.

Suma el valor de las facturas de cada rubro. Si tienes una

computadora, utiliza este formato para sumar los rubros. No debes
incluir el valor del IVA. Confirma el resultado.
5.
Compara la proyeccin inicial entregada a t empleador con la
proyeccin actualizada.
6.
Estima lo que gastars en los ltimos meses del ao que faltan.
Incorpora a la proyeccin actualizada la estimacin de los ltimos
meses. Ingresa el detalle de los gastos en el siguiente formato y la
proyeccin se realizar automticamente.
7.
Ingresa a: www.sri.gob.ec, descarga el formulario de proyeccin
de gastos.
8.
Entrega el formulario a t empleador, con esta informacin se
recalcular el descuento mensual por el impuesto a la renta.
9.
Recuerda que el impuesto a la renta lo pagan las personas con
una renta anual superior a USD 10.180.
10.
Guarda las facturas y notas de venta. Estos documentos pueden
ser exigidos por el SRI en cualquier momento hasta despus de
siete aos.

Si en este ao, no pudiste deducir de tus impuestos estos gastos

personales, no te preocupes. Infrmate y preprate para hacerlo el
siguiente ao.

Proyeccin de gastos personales 2016

Deduccin de Alimentacin

Deduccin de Vestimenta
Deduccin de Educacin

Deduccin de Salud

Fondos de Reserva
1.1 Definicin
El Fondo de Reserva, constituye el trabajo capitalizado que cada
trabajador va acumulando a travs de los aos. Este beneficio, no lo
pierde el trabajador por ningn motivo. (Art. 196 CT.)

1.2 Derecho al fondo de reserva

Tiene derecho a gozar de este beneficio, todo trabajador que preste
servicios por ms de un ao al mismo empleador; a partir del primer
ao. Si el trabajador se separa o es separado antes de completar el
primer ao de servicios, no tiene derecho al fondo de reserva; ms si
regresa a servir al mismo empleador, se suma el tiempo de servicio
anterior al posterior, para efectos del cmputo del ao referido
anteriormente.
Tal como lo determina el Art. 149 de la Ley de Seguridad Social,
cualquiera que fuese el tiempo de aseguramiento de los trabajadores
de la construccin, el empleador tiene la obligacin de remitir al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, junto con las dems
aportaciones mensuales, el valor equivalente a la doceava parte del
salario percibido por el trabajador, por concepto del Fondo de Reserva
que el IESS acreditar a los trabajadores de la construccin.
1.3 Determinacin del fondo de reserva
Para determinar el valor a pagarse por concepto de fondos de
reserva, se debe tomar en cuenta el ocho punto treinta y tres por
ciento 8.33% del sueldo o salario percibidos por el trabajador durante
el mes, en los que se incluyen lo percibido por trabajo suplementarios
y extraordinarios, a destajo, comisiones, participacin en beneficios y
todo ingreso que tenga el carcter de normal en la industria o
servicio.

Se exceptan el porcentaje legal de utilidades, los viticos o subsidios

ocasionales, la decimotercera y decimocuarta remuneracin, y los
beneficios que representan los servicios de orden social. (Art. 95 y
196 CT.)
1.4 Pago del fondo de reserva
En virtud de la Primera Disposicin Transitoria, de la Ley Para el Pago
del Fondo de Reserva y Rgimen Solidario de Cesanta, publicada en
el Suplemento del Registro Oficial No. 644 de 29 de julio del 2.009, el
empleador est obligado a pagar de manera mensual y directa a sus
trabajadores o servidores, segn sea el caso, el valor equivalente al
ocho coma treinta y tres por ciento (8,33%) de la remuneracin de
aportacin, por concepto de fondos de reserva, salvo que el afiliado
solicite por escrito que dicho pago no se realice, en cuyo caso esos
valores continuarn ingresando a su fondo individual de reserva a
travs del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social. La autoridad competente tiene la
obligacin de verificar que el empleador cumpla con esta obligacin.
El fondo de reserva no estar sujeto al pago de aportaciones al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social ni al pago de impuesto,
retenciones o deduccin alguna.

1.5 Devolucin del fondo de reserva

La Segunda Disposicin Transitoria de la Ley Para el Pago del Fondo
de Reserva y Rgimen Solidario de Cesanta, establece que, durante
el perodo de dos aos contados a partir de la fecha de promulgacin
de la presente ley, los afiliados que acrediten dos aportaciones
anuales o veinticuatro mensuales por concepto de fondos de reserva,
pueden solicitar la entrega de la totalidad o parte de sus fondos de
reserva, en cuyo caso, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,
IESS, est en la obligacin de devolver el 100% o el porcentaje
solicitado, del valor acumulado por aportaciones e intereses.
El Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social deber devolver
mensualmente los fondos de reserva a los trabajadores de la
construccin, conforme lo previsto en la Ley de Seguridad Social, sin
perjuicio del nmero de aportaciones que tengan en su
cuenta individual.
Los derechohabientes del afiliado, con sujecin a las normas de la
legislacin sucesoria, tienen derecho a la inmediata devolucin del
total del Fondo de Reserva acumulado, incluido los intereses

capitalizados, cualquiera sea el tiempo de imposiciones. (Art. 280

LSS.)
El afiliado que ha cumplido la edad mnima de jubilacin, tiene
derecho a la devolucin total del Fondo de Reserva, incluido los
intereses capitalizados, aunque no complete el nmero de
imposiciones mnimas que le permitan acceder a la jubilacin. (Art.
280 LSS.)
1.6 Garantas del fondo de reserva
Al igual que las remuneraciones y las utilidades, el fondo de reserva
es inembargable, irrenunciable, imprescriptible y constituye crdito
privilegiado a favor del trabajador.

Ejemplo:
Por una remuneracin mensual unificada de 218 dlares, se recibir
fondos de reserva mensuales de 8,33% de la RMU que equivale a
18.16 dlares.

Bibliografa
Tus finanzas-Programa de educacin Financiera. Disponible en:
http://tusfinanzas.ec/actualiza-tu-proyeccion-de-gastos-ydeducelos-de-tu-impuestos/
Tus finanzas-Programa de educacin Financiera. Disponible en:
http://tusfinanzas.ec/todo-lo-que-necesitas-saber-para-el-pagodel-impuesto-a-la-renta/
Jezl.

Contadores y Auditores. Disponible en: http://www.jezlauditores.com/index.php?

option=com_content&view=article&id=100:proyeccion-de-gastospersonales-2016&catid=55:noticias-tibutarias&Itemid=71

Boletn Jurdico de la Cmara de Comercio de Quito. Disponible

en:http://www.derechoecuador.com/articulos/detalle/archive/doc
trinas/derecholaboral/2015/01/09/--fondos-de-reserva-