ACTOR:

LIS ARACELI GARZA HERNANDEZ

ASUNTO:

JUICIO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO FEDERAL
EN VA SUMARIA

CC. MAGISTRADOS INTEGRANTES DE LA SALA REGIONAL

METROPOLITANA EN TURNO DEL H. TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
P R E S E N T E S.

LIS ARACELI GARZA HERNANDEZ, por mi propio derecho, sealando como domicilio
para or y recibir notificaciones el ubicado en Av. Insurgentes Sur nmero 619, 3 piso, Colonia
Npoles, Delegacin Benito Jurez, C.P. 03810, en esta ciudad de Mxico, Distrito Federal; y
autorizando para los mismos efectos as como para imponerse de autos, en trminos de lo
dispuesto por el artculo 5 ltimo prrafo de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo, a los CC. EDGAR FERNANDO MUOZ GMEZ, FELIX JAVIER PEREZ
CAMACHO, CHRISTIAN TAMAYO BRAVO, JOSU ISA PICHARDO ESTRADA, JORGE
MANJARREZ ROMERO, DANIEL JIMNEZ MARTNEZ, JESUS ISRAEL RODRIGUEZ MARURI,
FABIOLA ALEJANDRA CASTILLO BARCENAS Y ANTONIO SNCHEZ CRISSTOMO de manera
conjunta o indistinta; ante esa H. Sala con el debido respeto comparezco para exponer:
Que con fundamento en lo dispuesto por los artculos 2, 3, 4, 5, 13, 14, 15, 16, 58-1,
58-2, fraccin I y dems relativos y aplicables de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso
Administrativo, en relacin con los diversos 1, 2, 14 fracciones I y IV, y dems relativos y
aplicables de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, vengo a
interponer JUICIO DE NULIDAD en contra del crdito u obligacin

fiscal determinado en

cantidad de $57,360.00 (Cincuenta y siete mil trescientos sesenta 00/100 M.N.) por
concepto de Impuesto Sobre la Renta del ejercicio fiscal 2009, emitido por el Servicio de
Administracin Tributaria, mediante oficio con nmero 35750104609, mismo que niego lisa y
llanamente conocer su origen y antecedentes.

Para tal efecto me permito transcribir los requisitos del artculo 14 de la Ley Federal del
Procedimiento Contencioso Administrativo, por lo que manifiesto:

I. NOMBRE DEL DEMANDANTE Y DOMICILIO PARA RECIBIR TODO TIPO DE

NOTIFICACIONES Y DOCUMENTOS:
Lis Araceli Garza Hernndez, sealando como domicilio para recibir todo tipo de
notificaciones y documentos el ubicado en Av. Insurgentes Sur nmero 619, 3 piso, Colonia
Npoles, Delegacin Benito Jurez, C.P. 03810, en esta ciudad de Mxico, Distrito Federal

II. ACTOS IMPUGNADOS.

El crdito u obligacin fiscal determinado en cantidad de $57,360.00
(Cincuenta y siete mil trescientos sesenta 00/100 M.N.) por concepto de Impuesto Sobre
la Renta del ejercicio fiscal 2009, emitido por el Servicio de Administracin Tributaria de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, sealado mediante oficio con nmero 35750104609 y
formulario mltiple de pago con numero MPEZ0629164; crdito u obligacin fiscal

que niego lisa

y llanamente conocer su origen y antecedentes .

III. AUTORIDADES DEMANDADAS.

a) El Jefe del Servicio de Administracin Tributaria, de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 3, fraccin II inciso a) de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo.

IV. NOMBRE Y DOMICILIO DEL TERCERO INTERESADO.

Se manifiesta que no existe tercero interesado.
V.- HECHOS QUE DAN MOTIVO A LA DEMANDA.
1.- Con fecha 27 de marzo de 2012 me fui sabedor del crdito impugnado al
haber sido notificado de manera econmica el oficio con nmero de folio 35750104609 y
formulario mltiple de pago con numero MPEZ0629164, por medio del cual se determina a mi
cargo la existencia de un crdito u obligacin fiscal por la cantidad de $57,360.00 (Cincuenta y
siete mil trescientos sesenta 00/100 M.N.) por concepto de Impuesto Sobre la Renta del
ejercicio fiscal 2009, emitido por el Servicio de Administracin Tributaria de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, obligacin que niego conocer su origen y antecedentes en
trminos del artculo 68 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

PROCEDENCIA DE LA VA

UNICO. Resulta procedente la presente va al tratarse de la impugnacin de;

UN ACTO ADMINISTRATIVO consistente en un,

CRDITO FISCAL DETERMINADO EN CANTIDAD LIQUIDA,

EMITIDO POR UNA AUTORIDAD FISCAL FEDERAL

En efecto, se trata de UN ACTO ADMINISTRATIVO al ser una resolucin del Servicio de

Administracin Tributaria que determina una situacin jurdica concreta que afecta mis garantas
individuales al cuantificar en cantidad determinada un adeudo a mi cargo y en favor de las
autoridades hacendarias federales.

Se trata de un CREDITO FISCAL DETERMINADO, pues del anlisis que se efecte al acto
controvertido en el presente juicio de nulidad se desprende la existencia de un adeudo fiscal en
cantidad de $57,360.00 (Cincuenta y siete mil trescientos sesenta 00/100 M.N.) por
concepto de Impuesto Sobre la Renta fincado al suscribiente, del que NUNCA HE TENIDO
CONOCIMIENTO, negando lisa y llanamente, en trminos del artculo 68 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, se me haya hecho sabedor de los adeudos formulados, siendo que he tenido
conocimiento del adeudo a partir de la entrega de la resolucin en combate, esto es de los diversos
formularios mltiples de pago notificados de forma ilegal por la autoridad hacendaria, asumindose
por tanto la calidad de resoluciones determinantes de dichos crditos.
Por tanto, el acto en controversia asume la calidad de resolucin que determina un crdito
fiscal, independientemente de que se trate de un formulario mltiple de pago elaborado por la
Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico.
El acto en controversia fue emitido por una AUTORIDAD FISCAL FEDERAL como lo es el
SERVICIO DE ADMINITRACION TRIBUTARIA, dependiente de la SECRETARIA DE HACIENDA
Y CREDITO PUBLICO, tal y como consta en sus membretes, sellos, distintivos y del propio
contenido y redaccin de los formularios, mediante los cuales pretende hacer efectiva la
determinacin de contribuciones a los particulares.

En conclusin,

el acto controvertido produce afectacin a la esfera jurdica de la actora,

pues determina un adeudo del que nunca se me hizo sabedor el procedimiento de su determinacin
y que en estos momentos se impugna su legalidad al no haberse llevado a cabo en trminos de ley,
violando mis Garantas de Legalidad, Seguridad Jurdica y Audiencia.
Por otra parte, pero en el mismo sentido de ilegalidad, la resolucin determinante
puntualiza la supuesta omisin de ingresos gravados por el Impuesto Sobre la Renta, adems de
que SE DETERMINAN OBLIGACIONES FISCALES CREANDO SITUACIONES DE HECHO sin
sustento alguno mismas que no siguieron los procedimientos legales establecidos y cuyo contenido
y alcance producen una afectacin directa a mi esfera jurdica.
A mayor abundancia se confirma lo anterior pues es un hecho que la autoridad fiscal federal
con su actuacin est creando una determinacin en cantidad liquida

y sentando

precedentes de obligaciones fiscales a cargo del hoy demandante de las cuales no hay certeza
legal ni seguridad jurdica alguna, pues toma como base supuesta informacin incierta que obra en
sus bases de datos institucionales, por las que se detectaron supuestos depsitos bancarios en
efectivo durante el periodo 2009, los cuales a consideracin de la demandada se encuentran
gravados, de lo anterior claramente se puede colegir que la naturaleza del acto de la autoridad no
es meramente informativo u preventivo, si no que realmente estn originando una obligacin de
hacer a cargo del contribuyente, sin ms fundamentos que la mera presuncin con base en datos
que no reflejan de ninguna manera la situacin fiscal u caractersticas de las operaciones realizadas
por el demndate.
As pues tenemos que efectivamente nos encontramos ante la existencia de un agravio u
afectacin que recae y se concreta en una persona fsica determinada y al cuantificar en cantidad
liquida se aprecia objetivamente en una afectacin real, no subjetiva, cuya realizacin es ya
inminente, y no simplemente eventual o hipottica.

Lo anterior, haya sustento y procedencia en lo dispuesto por el artculo 14, fracciones I y IV

de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que a la literalidad del
texto establecen lo siguiente:

ARTCULO 14.- El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa conocer de los juicios que se
promuevan contra las resoluciones definitivas, actos administrativos y procedimientos que se
indican a continuacin:

IV.

Las dictadas por autoridades fiscales federales y organismos fiscales autnomos, en

que se determine la existencia de una obligacin fiscal , se fije en cantidad lquida o
se den las bases para su liquidacin;

IV. Las que causen un agravio en materia fiscal distinto al que se refieren las fracciones
anteriores.

Del dispositivo que se transcribe, se desprende con claridad la procedencia del presente
medio de defensa, al disponer que es procedente el juicio contencioso administrativo en
contra de actos administrativos dictados por autoridades federales y organismos fiscales
autnomos en los que se determine la existencia de una obligacin fiscal, se fije en
cantidad lquida o se den las bases para su liquidacin.
En el presente caso estamos en presencia de un acto administrativo, dictado por un
organismo fiscal autnomo federal (SAT), en donde no slo se est determinando la existencia de
una obligacin fiscal sino que incluso se est fijando en cantidad lquida, cuya cantidad es tan
cierta, real y efectiva para la autoridad fiscal, que se ha sido controlada con un nmero de folio para
efectuar su pago a travs del formulario mltiple de pago que se adjunta.
Luego entonces, la procedencia de este juicio se refuerza de la lectura de la ltima parte de
la fraccin IV del artculo 14 de la Ley Orgnica de este H. Tribunal, que establece la procedencia
del juicio incluso en contra de actos administrativos en los que se fijen las bases para su
liquidacin, es decir, en contra de actos en los que ni siquiera se ha fijado

la obligacin en

cantidad lquida.
Por lo que se puede concluir que la Ley y el propio legislador, pretendi dar amplitud al
gobernado para su defensa, pues no slo son impugnables aquellas resoluciones definitivas dictadas
en un procedimiento administrativo, sino que tambin son combatibles los actos administrativos en
los que se establece la existencia de una obligacin o bien se fija en cantidad lquida e incluso
cuando se den las bases para su liquidacin, por lo que, si en el presente caso, el acto impugnado
no slo establece la existencia de una obligacin fiscal sino que tambin se fija en cantidad lquida
es claro que nos ubicamos en aquellos supuesto en los que el legislador le brind al contribuyente
una oportunidad defensa.
Es importante hacer notar a este H. tribunal que para determinar la naturaleza del acto
impugnado es indispensable atender a su contenido real o material y no a lo que formalmente dice
la autoridad que es, es decir, desde el punto de vista de la autoridad emisora el oficio controvertido,
es un mero Formulario Mltiple de Pago, el cual supuestamente concede beneficios a los
particulares, lo cual es del todo falso, pues en primer lugar, se est fijando un crdito fiscal en
cantidad liquida a cargo del suscrito que ello no le quita la naturaleza de crdito fiscal , ya que el
Cdigo Tributario lo define como toda cantidad que tenga derecho a percibir el Estado; en segundo
lugar, la determinacin por parte de la autoridad deriva del dicho de la autoridad un supuesto

proceso de facultades de comprobacin seguido en contra del actor, sin que haya sido legalmente
notificado de su inicio, puesto que niego lisa y llanamente se me hayan dado a conocer
formalmente el inicio de la practica de facultades de comprobacin alguna; en tercer lugar, la
cantidad determinada se encuentra controlada bajo un nmero de folio, la cual es tan real que
pretende la autoridad se cubra a travs del formulario mltiple que se adjunta a la supuesta
invitacin; en cuarto lugar, tambin es falso que no crea derechos ya que la carta invitacin me
ofrece diversos beneficios o derechos, pues de entrada me concede un derecho como lo es la
autorizacin para hacer el pago en parcialidades del adeudo determinado y; finalmente existe una
amenaza por parte de la autoridad de iniciar facultades de comprobacin en caso de no atender la
supuesta carta y formulario mltiple de pago, lo cual se traduce en un elemento coercitivo para
realizar el pago del monto determinado.
De todo lo anterior se puede concluir que el documento impugnado no constituye slo un
formulario mltiple de pago como la refiere la autoridad emisora, sino que verdaderamente se trata
de un acto administrativo, en el que se establece la existencia de una obligacin, se determina en
cantidad lquida un crdito fiscal, se crean derechos y se fijan consecuencia de derecho que afectan
la esfera jurdica de la parte demandante.
Por lo anterior, resulta totalmente procedente la impugnacin del acto controvertido en la
presente va, por los razonamientos expuestos con antelacin.
Ahora bien lo anteriormente argumentado haya sustento judicial en la siguiente tesis
emitidas tanto por el Poder Judicial de la Federacin como por ese H. Tribunal Fiscal bajo el rubro y
texto siguiente;

Localizacin:
Novena poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta
XXVI, Julio de 2007
Pgina: 2510
Tesis: IV.1o.A.81 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
FORMULARIO MLTIPLE DE PAGO. CONSTITUYE UN RECONOCIMIENTO DE ADEUDO POR
PARTE DEL CONTRIBUYENTE Y, POR TANTO, ACREDITA LA EXISTENCIA DE UNA
LIQUIDACIN DE IMPUESTOS. El artculo 33, fraccin I, inciso c), del Cdigo Fiscal de la Federacin
dispone que las autoridades fiscales, para el mejor cumplimiento de sus facultades, proporcionarn
asistencia gratuita a los contribuyentes, y para ello elaborarn los formularios de declaracin de manera
que puedan ser llenados fcilmente por ellos y los distribuirn o difundirn con oportunidad; numeral
del cual se advierte que dichos formatos constituyen una facilidad administrativa otorgada a los
causantes para que efecten el pago de contribuciones federales. En esta medida, si en el campo
relativo a "descripcin del pago" de los formularios mltiples de pago, el causante asienta diversos
preceptos que prevn una infraccin, la multa aplicable, su reduccin, su nombre, la clave del Registro
Federal de Contribuyentes y firma autgrafa, es inconcuso que dichos formularios, al ser llenados por
l, implican una autodeterminacin, es decir, el reconocimiento de un adeudo a favor de la
hacienda pblica y, por ende, la existencia de una liquidacin de impuestos o crdito fiscal.
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO.
Amparo directo 77/2007. Cipriano Garza Barajas. 4 de mayo de 2007. Unanimidad de votos. Ponente:
Rodolfo R. Ros Vzquez. Secretaria: Ana Mara Chibli Macas.

Quinta poca.
Instancia: Pleno
R.T.F.J.F.A.:
Quinta poca. Ao I. No. 5. Mayo 2001.
Tesis:
V-J-SS-6
Pgina:
10

REQUERIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES.- CONSTITUYE RESOLUCIN DEFINITIVA

SUSCEPTIBLE DE IMPUGNARSE EN JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO.- De
conformidad con las fracciones I, II y IV del artculo 11 de la Ley Orgnica del Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, se consideran resoluciones definitivas en materia tributaria aqullas
que no admiten recurso administrativo o cuando su interposicin sea optativa, y se determine la
existencia de una obligacin fiscal impuesta por una autoridad a efecto de cumplir con las
disposiciones de cierto ordenamiento, se fije en cantidad lquida una obligacin, o se den las bases
para su liquidacin; as como las que nieguen la devolucin de un ingreso indebidamente percibido
por el Estado, as mismo, las que requieran el pago de obligaciones fiscales a cargo de terceros, y las
que causen un agravio en materia fiscal, distinto de los anteriores. Por lo anterior, el requerimiento
emitido con el objeto de solicitar documentacin para verificar el cumplimiento de obligaciones
fiscales y determinar la obligacin de cubrir los gastos de honorarios por la notificacin de dicho
requerimiento en los trminos del artculo 137 del Cdigo Fiscal de la Federacin y 72 de su
Reglamento debe considerarse como una resolucin definitiva dado que causa un perjuicio
inminente y directo al particular que afecta su esfera jurdica y patrimonial, razn por la
que en su contra procede el juicio contencioso administrativo. (3)
Contradiccin de sentencias No. 2039/99-04-01-7/2274/98-04-02-4/577/00-PL-05-01.- Resuelto por
el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 23 de
febrero de 2001, con un qurum de 10 magistrados.
(Tesis de jurisprudencia aprobada en sesin de 23 de febrero de 2001)

De igual forma en cuanto a la oportunidad de la va de igual forma es aplicable el siguiente criterio;

AMPARO. PROCEDE CONTRA COBROS FISCALES SIN NECESIDAD DE AGOTAR LOS RECURSOS
ORDINARIOS O EL JUICIO DE NULIDAD, PORQUE EL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
EXIGE MAYORES REQUISITOS QUE LA LEY DE LA MATERIA, PARA SUSPENDERLOS. De
conformidad con lo dispuesto por los artculos 107, fraccin IV, constitucional y 73, fraccin XV, de la
Ley de Amparo, el juicio de amparo en materia administrativa es improcedente cuando la parte quejosa
no agota, previamente, los medios o recursos ordinarios que establezca la ley del acto, por aplicacin
del principio de definitividad, excepto cuando la mencionada ley que rige el acto exija, para conceder la
suspensin, mayores requisitos que la Ley de Amparo. Ahora bien, en contra de los cobros regidos por
el Cdigo Fiscal de la Federacin, procede el recurso de revocacin o el juicio de nulidad que, como
optativos, establece en los artculos 116 y 125, y si bien es cierto que el mismo ordenamiento establece
la suspensin en los artculos 141, 142 y 144, en ellos se establecen mayores requisitos para otorgar la
suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin, que en la Ley de Amparo, pues para
garantizar el inters fiscal exige, adems del importe de las contribuciones adeudadas actualizadas y
los accesorios causados, los accesorios que se generen en los doce meses siguientes a su
otorgamiento, y que al terminar este periodo, en tanto no se cubra el crdito, ese importe deber
actualizarse cada ao y ampliarse la garanta a fin de que se cubra el crdito actualizado y el importe
de los recargos, incluyendo los correspondientes a los doce meses siguientes, exigencias que
incuestionablemente son mayores para el contribuyente, en comparacin con las condiciones que se
prevn en los artculos 125 y 135 de la Ley de Amparo, conforme a los cuales, para otorgar la
suspensin del acto reclamado, como mximo, se exige como depsito, la cantidad que se cobra y la
garanta de los perjuicios, adems de que el Juez de Distrito tiene facultad para no exigir depsito
cuando la suma cobrada exceda de la posibilidad del quejoso, cuando ya se tenga constituida garanta
ante la exactora, o cuando el quejoso sea distinto del causante obligado directamente al pago, caso
este en que puede pedir cualquiera otra garanta. De ah que resulte incorrecto sobreseer en el juicio de
garantas por no haberse agotado los medios ordinarios de defensa.
Clave: 2a./J. , Nm.: 19/2000
Contradiccin de tesis 61/99. Entre las sustentadas por el Primer Tribunal Colegiado del Vigsimo
Circuito, el Segundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito y las diversas del
Primer Tribunal Colegiado del Dcimo Sexto Circuito y del Segundo Tribunal Colegiado del Dcimo
Quinto Circuito. 28 de enero del ao 2000. Mayora de cuatro votos. Disidente: Mariano Azuela Gitrn.
Ponente:
Juan
Daz
Romero.
Secretario:
Aristeo
Martnez
Cruz.
Tesis de jurisprudencia 19/2000. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin pblica
del veintiocho de enero del ao dos mil.

CONCEPTOS DE IMPUGNACION

PRIMERO.

El crdito determinado que por esta va se controvierte es violatorio

de lo dispuesto por el artculo 38, fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, ya que se
encuentra indebidamente fundado y motivado, como se demostrara continuacin.

Para que surja una obligacin de pago a contribuyente, es necesario que se den las
siguientes condiciones: 1) En primer lugar resulta indispensable que el contribuyente se ubique en
la hiptesis normativa, para que esta de esta manera surja la relacin jurdico tributaria entre el
sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (Contribuyente).
As pues tenemos que el crdito determinado se encuentra indebidamente fundado y
motivado, ya que la autoridad no seala de ninguna forma cmo fue que llego a la cantidad que
supuestamente adeuda el suscrito, sealando de forma general que tomo como base los depsitos
bancarios realizados durante el ejercicio fiscal 2009, lo cual resulta por dems ilegal, ya que para
determinar una cantidad pagar por parte de la autoridad fiscal es necesario que se seale cules
fueron los actos que dieron origen a la causacin del impuesto, es decir, la autoridad no solo debe
cuantificar la obligacin sino que se encuentra obligada a verificar que el contribuyente celebro las
operacin o que llevo a cabo la conducta material que dio origen a la causacin del impuesto, lo que
en la doctrina se conoce como el hecho generador, esto es, la ubicacin del hecho a la hiptesis
normativa.
As mismo dentro del acto administrativo la autoridad se encuentra obligada a sealar como
fue que llego a la dicha cantidad, sealando los hechos, el rgimen en que se encuentra el
contribuyente, la tasa aplicable as como la documentacin que le permiti llegar a tal
determinacin, sin embargo, del anlisis que se realice al oficio que por esta va se controvierte, se
podr observar claramente que la autoridad solo se basa en depsitos bancarios, sin saber siquiera
cual es el origen o precedencia de los mismos o si dichos ingresos, incluso ya fueron sujetos de
impuestos o bien acreditar que estos sean en su integridad susceptibles del Impuesto Sobre la
Renta, pues no todo el ingreso es susceptible de este impuesto, ya que en todo caso tendran que
aplicarse las deducciones correspondiente. De lo que se sigue que un depsito en una cuenta
bancaria no necesariamente implica un ingreso o una utilidad para el contribuyente.
En este sentido, es una obligacin para la autoridad sealar con claridad y precisin bajo
que supuestos normativos solicita el pago de una cantidad, comprobando que efectivamente el
contribuyente incremento su patrimonio en la medida que la autoridad lo seala, ya que de otra
manera nos contrariamos ante la violacin del principio constitucional de capacidad contributiva, al
no medirse realmente la riqueza del contribuyente y por ende la capacidad que este tiene para
contribuir al gasto pblico, as pues tenemos que la autoridad no precisa que tratamiento se le est
dando al contribuyente a manera de ejemplo si este, est bajo un rgimen de pequeo
contribuyente, entro del Rgimen General, Intermedio o tributa bajo el rubro de asalariado.
En efecto, la determinacin de la autoridad se basa solo en presunciones, sin acreditar
fehacientemente la causacin ni el procedimiento o mtodo empleado para llegar al monto del cual
se solicita el pago.
Aunado a lo anterior, para que la autoridad pueda llegar a una cantidad de la cual requiera
el pago, es necesario el ejercicio de facultades comprobacin para verificar que realmente se he
causado el tributo, sin embargo, en el presente caso no es as, ya que, como se ha dicho, la
autoridad se basa en presunciones, no expone el mtodo aplicado, la situacin del real y particular
del contribuyente, no acredita la causacin del impuesto y finalmente no lleva cabo facultades de
comprobacin para verificar tales hechos.

En consecuencia el requerimiento por parte de la autoridad resulta por dems indebida y

carente de sustento legal, por lo que resulta procedente declarar la nulidad lisa y llana de dicho acto
de autoridad de conformidad con los artculos 51 fraccin IV y 52 fraccin II de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo.

SEGUNDO. Debe declararse la nulidad del crdito determinado pues fue emitido
en contravencin a los requisitos establecidos por el artculo 38 fraccion IV del Cdigo Fiscal de la
Federacin, con lo cual se causa en perjuicio de mi representada una clara violacin.
Lo anterior se afirma toda vez que la cantidad calculada por concepto de ISR, a juicio de la
autoridad resulta por no haber presentado la declaracin anual 2009 del Impuesto Sobre la Renta
en virtud de que se detectaron depsitos en efectivo, con tal hecho se corrobora la ilegalidad del
actuar de la ordenadora por existir violacin a lo dispuesto por el artculo 38 fraccin IV del Cdigo
Fiscal de la Federacin, en relacin con los numerales 14 y 16 de nuestra Carta Magna.
De tal forma, la cantidad calculada a cargo de la hoy demandante, tiene como origen
hechos que la autoridad no especifica cmo fueron de su conocimiento, violando con ello
flagrantemente lo tutelado en el artculo 16 Constitucional, pues claramente establece que todos
los actos de autoridad deben de estar debidamente justificados, y no pueden estar
basados en simples presunciones que no pueden ser acreditadas, de ah que ante tal
exigencia, la autoridad emisora del saldo a cargo del ocursante estaba obligada a manifestar
como fue que conoci de la supuesta omisin en que incurri el hoy recurrente, pues sus
simples frases vacas y unilaterales no pueden hacer prueba plena de las supuestas omisiones.
Por lo anterior, es evidente que la autoridad no fund ni motivo debidamente su actuacin,
pero en el supuesto no concedido de que la omisin a que se refiere la exactora, tuviera sustento
en la informacin obtenida al remitirse a su base de datos, y de ah se concluyera que la accionante
a la fecha de la formulacin del clculo contenido en la resolucin determinante no haba cumplido
con la supuesta obligacin que efectivamente tuviera a su cargo; en tal supuesto, era necesario que
la autoridad emisora fundara su actuacin, en el precepto legal que le otorgara tales facultades, sin
embargo, en el caso que nos ocupa, no fue observado el principio consagrado en el referido artculo
16 Constitucional, toda vez que la autoridad omite precisar el fundamento legal alguno en el cual se
bas para llegar a la fijacin de un saldo a cargo del hoy quejoso y que adems que efectivamente
este estuviera obligado a pagarlo tal como se expuso en el concepto que antecede, para conocer la
supuesta omisin, pues de la lectura que esa H. Sala se sirva realizar al documento determinante,
observar que la misma no se encuentra sustentada en el numeral 63, primer prrafo del
Cdigo Fiscal de la Federacin, que en todo caso, es la norma jurdica que respalda dicha accin,
es decir, si en el caso concreto la autoridad exactora, tiene dentro de sus expedientes y/o bases de
datos, registros, etc, constancia de que no se ha dado cumplimiento a alguna obligacin que
efectivamente estuviera obligado a cubrir como contribuyente obligado por disposicin de ley y no
por meras suposiciones, adems era necesario que para la determinacin a cargo del hoy
recurrente, de acuerdo con tales datos con que cuenta la autoridad en sus expedientes, se
fundamentara en el mencionado artculo, pues es precisamente en dicho numeral, donde se prev
esa facultad, as como otros diversos que tuvieran estricta aplicacin al caso en concreto.
Para una mejor comprensin de lo planteado se transcribe en la parte que nos ocupa el
artculo 63 del Cdigo Fiscal de la Federacin:

Artculo 63. Los hechos que se conozcan con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobacin previstas en este Cdigo o en las leyes fiscales, o bien que consten en los
expedientes, documentos o bases de datos que lleven, tengan acceso o en su poder las
autoridades fiscales, as como aqullos proporcionados por otras autoridades, podrn servir
para motivar las resoluciones de la Secretara de Pblico y de cualquier otra autoridad u
organismo descentralizado competente en materia de contribuciones federales.

Es as que ante tal omisin de la autoridad emisora de la resolucin que se impugna, se

deja en estado de indefensin a mi representada, toda vez que tal y como establece la fraccin IV
del artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin, y como es tambin de explorado derecho, todo
acto de autoridad que se notifique al gobernado, debe estar debidamente fundado y motivado con
la finalidad de no generar incertidumbre jurdica al particular.
En efecto, de una remisin que esa H. Sala realice al documento impugnado, se podr
percatar que se hace referencia al incumplimiento de una obligacin anual, que a decir de la
exactora le dio origen a la cantidad impuesta a la hoy actora, aprecindose entonces que la
autoridad solo establece, que no se cumpli con la obligacin, esto es, el origen del pretendido
incumplimiento descubierto por la autoridad exactora, fue como resultado de la consulta a sus
registros y archivos informacin que a su expresar fue proporcionada por las instituciones, que si
bien es obtenida como parte de la informacin que las instituciones se encuentran obligadas a
proporcionar, tal hecho no los faculta para utilizar informacin alguna, que ya sea por convenio u
por ministerio de ley tengan dentro de su base de datos u archivos tal como se ha expuesto en
prrafos anteriores, as pues que, es claro que para dar certeza al gobernado sobre el ejercicio de
tales potestades y la legalidad de su actuacin, se debi hacer mencin de los requerimientos
que en su caso se hubieren notificado al suscrito respecto de informacin contable u
bancario, de los cuales, si es que existieran desde esto momento niego lisa y llanamente
se me hayan notificado conforme a lo establecido en los artculos 134 fraccin I y 137 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, o en su caso las normas jurdicas en que se sustentaba la autoridad,
lo que en el caso que nos ocupa no aconteci.
De lo anterior, claramente se puede advertir el ilegal actuar de la autoridad demanda en
razn de que tal como se expuesto en lneas anteriores su actuacin solo se bas en presunciones y
usando informacin bancaria que en trminos de ley se considera informacin confidencial y que si
bien la autoridad puede obtener informes de instituciones bancarias, no menos cierto que esta
informacin esta constreida para su obtencin a procedimientos legales, en tanto que el propio
Servicio de Administracin Tributaria no se encuentra facultada para obtener esa informacin de
forma directa de las instituciones bancarias, puesto que es solo por medio de la Comisin Nacional
Bancaria y de Valores la que efectivamente cuenta con facultades para solicitar a las instituciones
bancarias cierto tipo de informacin bancaria aun de carcter confidencial, por tanto se dice que la
actuacin de la autoridad es ilegal y violatoria del principio de privacidad que tutela la propia
Constitucin Federal, as mismo tal como se ha venido exponiendo la propia autoridad en el caso
que su actuar estuviere sustentado en bases legales, debi respetar los procedimientos previstos
por la ley, en el sentido que tuvo que haber mediado requerimientos previos que se hicieran llegar a
la actora para estar en posibilidad de confrontar en su caso la informacin con la que cuente, lo que
en la especie no sucedi pues la autoridad procedi sobre bases inciertas para el demandante a
realizar un clculo de una obligacin supuestamente a cargo de mi persona y sin mediar
requerimiento previo alguno.

De las relatadas consideraciones, como esta H. Sala podr apreciar, se desprende la

insuficiente e indebida fundamentacin citada por la autoridad exactora, toda vez que al remitirse a
los artculos en los que sustenta su actuacin, no alude en ningn momento a ordenamiento
alguno que lo faculte para conocer, sobre los hechos que motivaron la resolucin
impugnada, que tal caso concretamente seria el artculo 63 del Cdigo Fiscal de la Federacin.

Por lo tanto, se debe declarar la nulidad lisa y llana de la resolucin impugnada de

conformidad con lo establecido en el artculo 52 fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Administrativo, puesto que la misma proviene de actos viciados desde su origen.
Por lo anterior no puede tener

consecuencias jurdicas para el promovente ya que la

resolucin impugnada es producto de actos viciados por lo que tiene aplicacin al caso en particular
la siguiente jurisprudencia:
ACTOS VICIADOS, FRUTOS DE.- Si un acto o diligencia de la autoridad est viciado y resulta
inconstitucional, todos los actos derivados de l, o que se apoye en l, o que alguna forma estn
condicionados por l, resultan tambin inconstitucionales por su origen, y los tribunales no deben
darle valor legal, ya que de hacerlo, por una parte alentaran practicas viciosas, cuyos frutos serian
aprovechables por quienes las realizan y por otra parte los tribunales se haran en alguna forma
participes de tal conducta irregular, al otorgar a tales actos valor legal.
Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa Del Primer Circuito.
Semanario Judicial de la Federacin, vols. 121-126. Sexta Parte, pag.280.
Apndice al Semanario Judicial De la Federacin 1917-1995 Tomo VI. Materia Comn. Tribunales
Colegiados. Tesis 565.
Pag.376
SENTENCIAS DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACION.- DEBEN DECLARAR LA
NULIDAD LISA Y LLANA DE LA RESOLUCION IMPUGNADA, Y NO PARA DETERMINADOS
EFECTOS, CUANDO EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION DE DONDE DERIVA ESTA
VICIADO DE ORIGEN.Si en el juicio de nulidad seguido ante el Tribunal Fiscal de la
Federacin queda demostrada la ilegalidad del procedimiento de fiscalizacin antecedente y
presupuesto de la resolucin liquidatoria impugnada, ya sea por que la orden de visita domiciliaria
respectiva se hubiese emitido con violacin a los artculos 16 constitucional y 38 fraccin II del
Cdigo Fiscal de la Federacin, por no precisarse el objeto que se busca y el objeto o propsito de
que se trate, o bien, porque no circunstancio en la forma debida el hecho relativo a la
identificacin de los auditores designados y que comparecieron a la prctica de la visita, por no
haber consignado de manera pormenorizada los datos relativos a los documentos que sirvieron
para llevar a cabo dicha identificacin ante el sujeto pasivo visitado, dejndose de respetar las
formalidades previstas en los artculos 44 fraccin III y 46 fraccin I del citado Cdigo Fiscal; ello
acarrea la nulidad lisa y llana de la liquidacin de impuestos con base en los artculos 238 fraccin
IV y 239 fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin, por precisarse el objeto que se busca ni el
objeto o propsito de que se trate, o bien, porque no se circunstanci en la forma debida el hecho
relativo a la identificacin de los auditores designados y que comparecieron a la prctica , por no
haber consignado de manera pormenorizada los datos relativos a los documentos que sirvieron
para llevar a cabo dicha identificacin ante el sujeto pasivo visitado, dejndose de respetar las
formalidades previstas en los artculos 44 fraccin III y 46 fraccin del citado Cdigo Fiscal; ello
acarrea la nulidad lisa y llana de la liquidacin de impuestos con base en los artculos 238 fraccin
IV y 239 fraccin II del propio Cdigo, por haberse dictado en contravencin de las disposiciones
aplicables que afectan la garanta de legalidad del gobernado y es fruto de un procedimiento
viciado de origen, en el cual es susceptible de ser repuesto hasta el punto de retrotraerse al
momento en que se incurri a la afectacin con el propsito de subsanar las violaciones
cometidas, pues de pretenderlos, la autoridad actuara sin base legal en cuanto la orden de visita
en la que forzosamente tendra que apoyarse, es ilegal, y por tanto no puede producir
consecuencias de derecho. Por consiguiente esa resolucin esta afectada de nulidad lisa y llana, y
no para efectos, ya que si bien la violacin a las disposiciones aplicables entraan vicios del
procedimiento, tambin es verdad que son de imposible reparacin, sin que la autoridad quede
por esta causa constreida al ejercicio de sus facultades de comprobacin legalmente conferida,
como tampoco queda impedida para ese fin, siempre que se encuentre dentro del trmino legal.
(7)
Juicio Atrayente No. 114/92/187/92-II.- Resuelto en sesin de 29 de abril de 1993, por mayora
de 6 votos y 1 con los puntos resolutivos.- Magistrada Ponente: Ma. Guadalupe Aguirre Soria.Secretario: Lic. Avelino. C. Toscano Toscano.
PRECEDENTE SS-148:
Juicio Atrayente No. 30/91/875/90-VII.- Resuelto en sesin de 3 de julio de 1992, por mayora de
5 votos y 2 con los puntos resolutivos.- Magistrada Ponente: Ma. Guadalupe Aguirre Soria.Secretario: Lic. Avelino C. Toscano Toscano.

En consecuencia, lo procedente es que se declare la nulidad lisa y llana de la resolucin que

determina el monto a cargo de la hoy demandante que por esta va se recurre.

TERCERO.

El crdito determinado en la resolucin impugnada, es ilegal y

deber de anularse, en razn de que la autoridad, al expedirla, lo hizo aplicando de manera

indebida las disposiciones legales contenidas en la legislacin sustancial, como se demuestra a
continuacin:
El artculo 16, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, como el artculo
38, fraccin IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, contemplan la obligacin que tiene la autoridad
de fundar y motivar debidamente los actos administrativos que emita, debiendo entender por tales
elementos segn lo dispuesto por nuestro Mximo Tribunal, por fundamentacin, la cita del
precepto legal vigente aplicable al caso en particular y por motivacin, el sealamiento de las
circunstancias especiales, razones particulares o causas inmediatas por las que se estime violado o
aplicable ese precepto; debiendo existir adecuada adminiculacin entre los mismos; pero tambin,
los hechos deben ser ciertos y estar debidamente acreditados. Elementos que no fueron
debidamente considerados en el asunto que nos ocupa, al haberse dictado la resolucin hoy
impugnada sin atender lo dispuesto en los preceptos de referencia.
Se hace la afirmacin que antecede, toda vez que la autoridad administrativa seal en el
oficio impugnado, como parte de la motivacin para haberme determinado una cantidad liquida por
concepto de Impuesto Sobre la Renta, lo siguiente:
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT), detecto que no est inscrito en el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC) y que no ha presentado la declaracin anual del Impuesto Sobre la Renta
correspondiente al ejercicio 2009, no obstante que tuvo depsitos en efectivo

A continuacin se le presenta la propuesta de pago:

OPCIN 1:
PAGO EN UNA SOLA
EXHIBICION POR:

$57,360

De lo transcrito se observa que la cantidad calculada a cargo del suscrito, por no haber
presentado la declaracin anual 2009 respecto de los supuestos depsitos detectados, al respecto,
es de sealar en primer trmino, la indebida fundamentacin y motivacin del cual adolece la
determinacin, en tanto que en forma por dems genrica, se afirma que no se da cumplimiento a
las disposiciones fiscales, sin indicar especficamente a que disposiciones fiscales se hace referencia,
a efecto de que su acto de autoridad se encuentre investido de legalidad y que al no ocurrir de esta
forma, invariablemente estamos ante la presencia de un acto indebidamente fundado y motivado.
La autoridad invoco como parte del fundamento infringido lo dispuesto por el artculo 107
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y en relacin con el Captulo IX del Ttulo IV del propio
ordenamiento, que indican:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Artculo 107. Cuando una persona fsica, aun cuando no est inscrita en el Registro Federal de
Contribuyentes, realice en un ao de calendario erogaciones superiores a los ingresos que hubiere
declarado en ese mismo ao, las autoridades fiscales procedern como sigue:
I. Comprobarn el monto de las erogaciones y la discrepancia con la declaracin del contribuyente y
darn a conocer a ste el resultado de dicha comprobacin.

II. El contribuyente, en un plazo de quince das, informar por escrito a las autoridades fiscales las
razones que tuviera para inconformarse o el origen que explique la discrepancia y ofrecer las
pruebas que estimare convenientes, las que acompaar a su escrito o rendir a ms tardar dentro
de los veinte das siguientes. En ningn caso los plazos para presentar el escrito y las pruebas
sealadas excedern, en su conjunto, de treinta y cinco das.
III. Si no se formula inconformidad o no se prueba el origen de la discrepancia, sta se estimar
ingreso de los sealados en el Captulo IX de este Ttulo en el ao de que se trate y se formular la
liquidacin respectiva.
Para los efectos de este artculo tambin se consideran erogaciones los gastos, las adquisiciones de
bienes y los depsitos en cuentas bancarias o en inversiones financieras. No se tomarn en
consideracin los depsitos que el contribuyente efecte en cuentas que no sean propias, que
califiquen como erogaciones en los trminos de este artculo, cuando se demuestre que dicho
depsito se hizo como pago por la adquisicin de bienes o de servicios, o como contraprestacin para
el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes o para realizar inversiones financieras ni los
traspasos entre cuentas del contribuyente o a cuentas de su cnyuge, de sus ascendientes o
descendientes, en lnea recta en primer grado.
Cuando el contribuyente obtenga ingresos de los previstos en este ttulo y no los declare se aplicar
este precepto como si hubiera presentado la declaracin sin ingresos. Tratndose de contribuyentes
que tributen en el Captulo I del Ttulo IV de la presente Ley, se considerarn, para los efectos del
presente artculo, los ingresos que los retenedores manifiesten haber pagado al contribuyente de que
se trate.
Se considerarn ingresos omitidos por la actividad preponderante del contribuyente o, en su caso,
otros ingresos en los trminos del Captulo IX de este Ttulo, los prstamos y los donativos que no se
declaren o se informen a las autoridades fiscales, conforme a lo previsto en los prrafos segundo y
tercero del artculo 106 de esta Ley.

CAPTULO IX
DE LOS DEMS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FSICAS

Artculo 166. Las personas fsicas que obtengan ingresos distintos de los sealados en los
captulos anteriores, los considerarn percibidos en el monto en que al momento de obtenerlos
incrementen su patrimonio, salvo en los casos de los ingresos a que se refieren los artculos 168,
fraccin IV y 213 de esta Ley, caso en el que se considerarn percibidos en el ejercicio fiscal en el
que las personas morales, entidades, fideicomisos, asociaciones en participacin, fondos de inversin
o cualquier otra figura jurdica, cuyos ingresos estn sujetos a regmenes fiscales preferentes, los
acumularan si estuvieran sujetas al Ttulo II de esta Ley.
Artculo 167. Se entiende que, entre otros, son ingresos en los trminos de este Captulo los
siguientes:
I.

El importe de las deudas perdonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.

II.
La ganancia cambiaria y los intereses provenientes de crditos distintos a los sealados en
el Captulo VI del Ttulo IV de esta Ley.
III.Las prestaciones que se obtengan con motivo del otorgamiento de fianzas o avales, cuando no se
presten por instituciones legalmente autorizadas.
IV.
Los procedentes de toda clase de inversiones hechas en sociedades residentes en el
extranjero sin establecimiento permanente en el pas, cuando no se trate de los dividendos o
utilidades a que se refiere la fraccin V de este artculo.
V.
Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero. En el
caso de reduccin de capital o de liquidacin de sociedades residentes en el extranjero, el ingreso se
determinar restando al monto del reembolso por accin, el costo comprobado de adquisicin de la
accin actualizado por el periodo comprendido desde el mes de la adquisicin y hasta aqul en el que
se pague el reembolso. En estos casos ser aplicable en lo conducente el artculo 6o. de esta Ley.
VI.
Los derivados de actos o contratos por medio de los cuales, sin transmitir los derechos
respectivos, se permita la explotacin de concesiones, permisos, autorizaciones o contratos
otorgados por la Federacin, las Entidades Federativas y los Municipios, o los derechos amparados
por las solicitudes en trmite.
VII.
Los que provengan de cualquier acto o contrato celebrado con el superficiario para la
explotacin del subsuelo.
VIII.
Los provenientes de la participacin en los productos obtenidos del subsuelo por persona
distinta del concesionario, explotador o superficiario.
IX.
Los intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los ingresos derivados de
clusulas penales o convencionales.
X.
La parte proporcional que corresponda al contribuyente del remanente distribuible que
determinen las personas morales a que se refiere el Ttulo III de esta Ley, siempre que no se hubiera
pagado el impuesto a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 95 de la misma Ley.
XI.

Los que perciban por derechos de autor, personas distintas a ste.

XII. Las cantidades acumulables en los trminos de la fraccin II del artculo 218 de esta Ley.

XIII. Las cantidades que correspondan al contribuyente en su carcter de condmino o

fideicomisario de un bien inmueble destinado a hospedaje, otorgado en administracin a un tercero a
fin de que lo utilice para hospedar a personas distintas del contribuyente.
XIV. Los provenientes de operaciones financieras derivadas y operaciones financieras a que se
refieren los artculos 16-A del Cdigo Fiscal de la Federacin y 23 de esta Ley. Para estos efectos se
estar a lo dispuesto en el artculo 171 de esta Ley.
XV. Los ingresos estimados en los trminos de la fraccin III del artculo 107 de esta Ley y los
determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda
conforme a las leyes fiscales.
XVI. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios,
que no se consideren intereses ni indemnizaciones a que se refiere la fraccin XVII del artculo 109 y
el artculo 158 de esta Ley, independientemente del nombre con el que se les designe, siempre que
la prima haya sido pagada por el empleador, as como las que correspondan al excedente
determinado conforme al segundo prrafo de la fraccin XVII del artculo 109 de esta Ley. En este
caso las instituciones de seguros debern efectuar una retencin aplicando la tasa del 20% sobre el
monto de las cantidades pagadas, sin deduccin alguna.
Cuando las personas no estn obligadas a presentar declaracin anual, la retencin efectuada se
considerar como pago definitivo. Cuando dichas personas opten por presentar declaracin del
ejercicio, acumularn las cantidades a que se refiere el prrafo anterior a sus dems ingresos, en
cuyo caso podrn acreditar contra el impuesto que resulte a su cargo, el monto de la retencin
efectuada en los trminos del prrafo anterior.
XVII. Los provenientes de las regalas a que se refiere el artculo 15-B del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
XVIII. Los ingresos provenientes de planes personales de retiro o de la subcuenta de aportaciones
voluntarias a que se refiere la fraccin V del artculo 176 de esta Ley, cuando se perciban sin que el
contribuyente se encuentre en los supuestos de invalidez o incapacidad para realizar un trabajo
remunerado, de conformidad con las Leyes de seguridad social, o sin haber llegado a la edad de 65
aos, para estos efectos se considerar como ingreso el monto total de las aportaciones que hubiese
realizado a dicho plan personal de retiro o a la subcuenta de aportaciones voluntarias que hubiere
deducido conforme al artculo 176, fraccin V de esta Ley, actualizadas, as como los intereses reales
devengados durante todos los aos de la inversin, actualizados. Para determinar el impuesto por
estos ingresos se estar a lo siguiente:
a)
El ingreso se dividir entre el nmero de aos transcurridos entre la fecha de apertura del
plan personal de retiro y la fecha en que se obtenga el ingreso, sin que en ningn caso exceda de
cinco aos.
b)
El resultado que se obtenga conforme a la fraccin anterior, ser la parte del ingreso que se
sumar a los dems ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio de que se trate y se
calcular, en los trminos de este Ttulo, el impuesto que corresponda a los ingresos acumulables.
c)
Por la parte del ingreso que no se acumule conforme a la fraccin anterior, se aplicar la
tasa del impuesto que corresponda en el ejercicio de que se trate a la totalidad de los ingresos
acumulables del contribuyente y el impuesto que as resulte se adicionar al del citado ejercicio.
Cuando hubiesen transcurrido ms de cinco ejercicios desde la fecha de apertura del plan
personal de retiro o de la subcuenta de aportaciones voluntarias y la fecha en que se obtenga el
ingreso, el contribuyente deber pagar el impuesto sobre el ingreso aplicando la tasa de impuesto
promedio que le correspondi al mismo en los cinco ejercicios inmediatos anteriores a aquel en el
que se efecte el clculo. Para determinar la tasa de impuesto promedio a que se refiere este
prrafo, se sumarn los resultados expresados en por ciento que se obtengan de dividir el impuesto
determinado en cada ejercicio en que se haya pagado este impuesto entre el ingreso gravable del
mismo ejercicio, de los cinco ejercicios anteriores y el resultado se dividir entre cinco. El impuesto
que resulte conforme a este prrafo se sumar al impuesto que corresponda al ejercicio que se trate
y se pagar conjuntamente con este ltimo.
Artculo 168. Tratndose de los intereses a que se refiere este Captulo, se estar a lo siguiente:
I.
Toda percepcin obtenida por el acreedor se entender aplicada en primer trmino a
intereses vencidos, excepto en los casos de adjudicacin judicial para el pago de deudas en los que
se proceder como sigue:
a)
Si el acreedor recibe bienes del deudor, el impuesto se cubrir sobre el total de los intereses
vencidos, siempre que su valor alcance a cubrir el capital y los mencionados intereses.
b)
Si los bienes slo cubren el capital adeudado, no se causar el impuesto sobre los intereses
cuando el acreedor declare que no se reserva derechos contra el deudor por los intereses no
pagados.
c)
Si la adjudicacin se hace a un tercero, se consideran intereses vencidos la cantidad que
resulte de restar a las cantidades que reciba el acreedor, el capital adeudado, siempre que el
acreedor no se reserve derechos en contra del deudor.

Para los efectos de esta fraccin, las autoridades fiscales podrn tomar como valor de los
bienes el del avalo que ordenen practicar o el valor que haya servido de base para la primera
almoneda.
II.
El perdn total o parcial, del capital o de los intereses adeudados, cuando el acreedor no se
reserve derechos en contra del deudor, da lugar al pago del impuesto por parte del deudor sobre el
capital y los intereses perdonados.
III.
Sern ingresos por intereses los percibidos en efectivo, en bienes o en servicios que
provengan de crditos o de prstamos otorgados a residentes en Mxico.
IV.
Sern ingresos por intereses los que provengan de depsitos efectuados en el extranjero o
de crditos o prstamos otorgados a residentes en el extranjero.
V.
Tratndose de crditos, de deudas o de operaciones que se encuentren denominados en
unidades de inversin, sern acumulables tanto los intereses como el ajuste que se realice al
principal por estar denominado en dichas unidades.
El impuesto sobre la renta por los intereses percibidos en los trminos de este artculo, se calcular
mensualmente conforme stos se devenguen. Para estos efectos, se consideran ingresos los
intereses reales positivos devengados. El monto de los intereses reales devengados se determinar
conforme al artculo 58-A de este ordenamiento, por dichos ingresos se pagar el impuesto sobre la
renta de forma mensual aplicando la tasa sealada en el artculo 10 de esta Ley. Para los efectos del
artculo 58-A de esta Ley, el contribuyente tambin considerar como retiro cualquier pago en
servicios que realice el deudor del crdito o prstamo de que se trate. El impuesto a que se refiere
este prrafo tendr el carcter de pago definitivo.
Cuando no se hubiese efectuado el pago del impuesto de los intereses reales positivos devengados a
que se refiere el prrafo anterior, el impuesto pendiente a declarar por dichos intereses deber
cubrirse con la actualizacin y recargos previstos en el Cdigo Fiscal de la Federacin, hasta la fecha
en la que stos sean pagados.
El impuesto sobre la renta de los ingresos por intereses a que se refiere este artculo, se podr
disminuir con un crdito fiscal que se determinar conforme a lo establecido en el artculo 159 de
esta Ley por los intereses reales negativos devengados generados conforme a este artculo, siempre
que el contribuyente se encuentre al corriente con las obligaciones fiscales establecidas en el
presente artculo.
Tratndose de crditos o prstamos que se consideren incobrables y por los cuales se hubiese pagado
el impuesto a que se refiere este artculo, el contribuyente de que se trate podr considerar como
crdito fiscal el monto del impuesto efectivamente pagado por los intereses reales positivos
devengados provenientes de dichos crditos o prstamos, debindose sumar al crdito fiscal
determinado conforme al prrafo anterior. En el caso de que el contribuyente tenga un crdito fiscal
pendiente de aplicar derivado de un crdito o prstamo considerado como incobrable, no podr
aplicarse en el futuro dicho crdito contra el impuesto sobre la renta por los intereses reales positivos
devengados a su favor.
Lo dispuesto en el prrafo anterior, ser tambin aplicable para los acreedores a que se refiere la
fraccin II de este artculo, considerando para estos efectos el perdn total o parcial de la deuda,
segn corresponda.
Se consideran como crditos o prstamos incobrables, cuando por stos se consuma el plazo de
prescripcin que corresponda o cuando exista notoria imposibilidad prctica de cobro. Para estos
efectos, se deber considerar lo establecido en el artculo 31, fraccin XVI de esta Ley.
Artculo 169. (Se deroga).
Artculo 170. Los contribuyentes que obtengan en forma espordica ingresos de los sealados en
este Captulo, salvo aqullos a que se refieren los artculos 168 y 213 de esta Ley, cubrirn como
pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre
el ingreso percibido, sin deduccin alguna. El pago provisional se har mediante declaracin que
presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso.
Los contribuyentes que obtengan peridicamente ingresos de los sealados en este Captulo, salvo
aqullos a que se refieren los artculos 168 y 213 de esta Ley, efectuarn pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto anual, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul
al que corresponda el pago, mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas. El
pago provisional se determinar aplicando la tarifa del artculo 113 de esta Ley a los ingresos
obtenidos en el mes, sin deduccin alguna; contra dicho pago podrn acreditarse las cantidades
retenidas en los trminos del siguiente prrafo.
Tercer prrafo (Se deroga).
Cuando los ingresos a que se refiere este Captulo, salvo aqullos a que se refiere el artculo 168 de
esta Ley, se obtengan por pagos que efecten las personas morales a que se refiere el Ttulo II de
esta Ley, dichas personas debern retener como pago provisional la cantidad que resulte de aplicar la
tasa del 20% sobre el monto de los mismos, sin deduccin alguna, debiendo proporcionar a los
contribuyentes constancia de la retencin; dichas retenciones debern enterarse, en su caso,
conjuntamente con las sealadas en el artculo 113 de la propia Ley.
En el supuesto de los ingresos a que se refiere la fraccin X del artculo 167 de esta Ley, las personas
morales retendrn, como pago provisional, la cantidad que resulte de aplicar la tasa mxima para

aplicarse sobre el excedente del lmite inferior que establece la tarifa contenida en el artculo 177 de
la misma sobre el monto del remanente distribuible, el cual enterarn conjuntamente con la
declaracin sealada en el artculo 113 de esta Ley o, en su caso, en las fechas establecidas para la
misma, y proporcionarn a los contribuyentes constancia de la retencin.
Tratndose de los ingresos a que se refiere la fraccin XII del artculo 167 de esta Ley, las personas
que efecten los pagos debern retener como pago provisional la cantidad que resulte de aplicar
sobre el monto acumulable, la tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior que
establece la tarifa contenida en el artculo 177 de esta Ley.
Los contribuyentes podrn solicitar les sea disminuido el monto del pago provisional a que se refiere
el prrafo anterior, siempre que cumplan con los requisitos que para el efecto seale el Servicio de
Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.
Las personas que efecten las retenciones a que se refieren los prrafos tercero, cuarto, y quinto de
este artculo, as como las instituciones de crdito ante las cuales se constituyan las cuentas
personales para el ahorro a que se refiere el artculo 218 de esta Ley, debern presentar declaracin
ante las oficinas autorizadas, a ms tardar el da 15 de febrero de cada ao, proporcionando la
informacin correspondiente de las personas a las que les hubieran efectuado retenciones en el ao
de calendario anterior, debiendo aclarar en el caso de las instituciones de crdito, el monto que
corresponda al retiro que se efecte de las citadas cuentas.
Cuando las personas que efecten los pagos a que se refiere la fraccin XI del artculo 167 de esta
Ley, paguen al contribuyente, adems, ingresos de los sealados en el Captulo I de este Ttulo, los
ingresos a que se refiere la citada fraccin XI se considerarn como salarios para los efectos de este
Ttulo.
En el caso de los ingresos a que se refiere la fraccin XIII del artculo 167 de esta Ley, las personas
que administren el bien inmueble de que se trate, debern retener por los pagos que efecten a los
condminos o fideicomisarios, la cantidad que resulte de aplicar sobre el monto de los mismos, la
tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior que establece la tarifa contenida en
el artculo 177 de esta Ley; dichas retenciones debern enterarse, en su caso, conjuntamente con las
sealadas en el artculo 113 de la misma y tendrn el carcter de pago definitivo.
Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior podrn optar por acumular los ingresos a que
se refiere dicho prrafo a los dems ingresos. En este caso, acumularn la cantidad que resulte de
multiplicar el monto de los ingresos efectivamente obtenidos por este concepto una vez efectuada la
retencin correspondiente, por el factor 1.3889. Contra el impuesto que se determine en la
declaracin anual, las personas fsicas podrn acreditar la cantidad que resulte de aplicar sobre el
ingreso acumulable que se determine conforme a este prrafo, la tasa mxima para aplicarse sobre
el excedente del lmite inferior que establece la tarifa contenida en el artculo 177 de esta Ley.
Cuando las regalas a que se refiere la fraccin XVII del artculo 167 de esta Ley se obtengan por
pagos que efecten las personas morales a que se refiere el Ttulo II de la misma, dichas personas
morales debern efectuar la retencin aplicando sobre el monto del pago efectuado, sin deduccin
alguna, la tasa mxima para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior que establece la tarifa
contenida en el artculo 177 de esta Ley, como pago provisional. Dicha retencin deber enterarse,
en su caso, conjuntamente con las sealadas en el artculo 113 de esta Ley. Quien efecte el pago
deber proporcionar a los contribuyentes constancia de la retencin efectuada.
Artculo 171. Tratndose de los ingresos a que se refiere la fraccin XIV del artculo 167 de esta
Ley, el inters y la ganancia o la prdida, acumulable o deducible, en las operaciones financieras
derivadas de deuda y de capital, as como en las operaciones financieras, se determinar conforme a
lo dispuesto en los artculos 22 y 23 de esta Ley, respectivamente.
Las casas de bolsa o las instituciones de crdito que intervengan en las operaciones financieras
derivadas de capital a que se refiere el artculo 16-A del Cdigo Fiscal de la Federacin o, en su
defecto, las personas que efecten los pagos a que se refiere este artculo, debern retener como
pago provisional el monto que se obtenga de aplicar la tasa del 25% sobre la ganancia acumulable
que resulte de las operaciones efectuadas durante el mes, disminuidas de las prdidas deducibles, en
su caso, de las dems operaciones realizadas durante el mes por la persona fsica con la misma
institucin o persona. Estas instituciones o personas debern proporcionar al contribuyente
constancia de la retencin efectuada y enterarn el impuesto retenido mensualmente, a ms tardar
el da 17 del mes siguiente a aqul en el que se efectu la retencin, de conformidad con el artculo
113 de esta Ley. Tratndose de operaciones financieras derivadas de deuda la retencin del impuesto
sobre la renta se deber efectuar conforme al primer prrafo del artculo 58 de esta Ley, pudiendo
acreditarse, en su caso, el crdito fiscal a que se refiere el artculo 159 de la presente Ley.
Cuando existan prdidas en las operaciones financieras derivadas de capital a las que se refiere el
prrafo anterior, stas podrn ser disminuidas de las ganancias en los meses siguientes que le
queden al ejercicio, sin actualizacin, hasta agotarlas, siempre que no hayan sido disminuidas
anteriormente.
Se entiende para los efectos de este artculo, que la ganancia obtenida es aqulla que se realiza al
momento del vencimiento de la operacin financiera derivada, independientemente del ejercicio de
los derechos establecidos en la misma operacin, o cuando se registre una operacin contraria a la
original contratada de modo que sta se cancele. La prdida generada ser aqulla que corresponda
a operaciones que se hayan vencido o cancelado en los trminos antes descritos.

Las instituciones de crdito, las casas de bolsa o las personas que intervengan en las operaciones
financieras derivadas, debern tener a disposicin de las autoridades fiscales un reporte anual en
donde se muestre por separado la ganancia o la prdida obtenida, por cada operacin, por cada uno
de los contribuyentes personas fsicas, as como el importe de la retencin efectuada, el nombre,
clave del Registro Federal de Contribuyentes, Clave nica de Registro de Poblacin, de cada uno de
ellos.
Las ganancias que obtenga el contribuyente en operaciones financieras derivadas de capital debern
acumularse en su declaracin anual, pudiendo disminuirlas con las prdidas generadas en dichas
operaciones por el ejercicio que corresponda y hasta por el importe de las ganancias. Contra el
impuesto que resulte a su cargo podrn acreditar el impuesto que se les hubiera retenido en el
ejercicio. Lo dispuesto en este prrafo tambin ser aplicable respecto de las operaciones financieras
a que se refiere el artculo 23 de esta Ley, excepto tratndose de aqullas operaciones financieras
derivadas de deuda por las que se hubiese efectuado la retencin conforme al primer prrafo del
artculo 58 de esta Ley.

De cuya lectura, se advierte diversas disposiciones que estable la ley en cuanto a la forma
en que puede actuar la autoridad hacendaria en los casos previstos por el artculo 107 de la ley de
Impuesto Sobre la Renta cuando no de realice la declaracin anual y las personas fsicas no cuenten
con RFC, ahora bien por otra parte en captulo IX del Ttulo IV de la ley ya referida contiene
disposiciones en cuanto a que si las personas fsicas que obtengan ingresos distintos de los
sealados en los captulos anteriores, se considerarn percibidos en el monto en que al momento de
obtenerlos incrementen su patrimonio, as mismo los posteriores artculos de forma genrica
delimitan que son considerados otros ingresos que de igual forma provocan a causacin del
impuesto en comento, de lo cual en resumidas consideraciones tenemos que la autoridad emisora
del acto controvertido como ya se ha expuesto en conceptos anteriores solo realiza presunciones
genricas que causan incertidumbre jurdica el virtud que de nueva forma la autoridad al sustentar
la obligacin del contribuyente preceptos legales que resultan genricos al no aplicarlos
especficamente a una situacin concreta y que los mismos como se sigue no causan certidumbre
en cuanto a que si son realmente aplicables.
De todo lo anteriormente sealado muy claramente podemos concluir que existe una
indebida fundamentacin y motivacin, en vista de que se puede llegar a la conclusin de que de la
lectura a la motivacin y fundamentacin establecida por la autoridad demandada, claramente se
advierte que la demanda invoca diversas conductas u obligaciones del contribuyente, las cuales
pueden originar netamente obligaciones a cargo de contribuyentes que se encuentren dentro de las
situaciones previstas en las disposiciones apuntadas por la demanda, pero tal circunstancia no deja
claro si tales dispositivos efectivamente hayan aplicacin a la supuesta conducta del hoy actor,
considerado lo anterior la autoridad lejos de aplicar correctamente tales disposiciones le causa
inseguridad jurdica al suscrito, toda vez que no se sabe cul de todas las conductas que
se invocan fue la que se violo y que adems si como contribuyente me encontraba
obligado a realizar dicho entero, es decir, si mi situacin como contribuyente encuadraba
en el supuesto normativo y originaba dicha obligacin a mi cargo, ya que no se seala el
artculo especifico, la fundamentacin y motivacin, no se adecuan exactamente a lo sealado por
la autoridad, que originen la certeza que tanto el origen de dichos hechos provoquen que como
contribuyente me site en tal supuesto y que aunado a lo anterior haya encuadrado u surtido
aplicacin los supuestos normativos invocados por la autoridad demandad.
En efecto tal como se ha venido exponiendo el acto controvertido resulta ilegal y violatorio
de los preceptos consagrados por los artculos 14 y 16 de nuestra carta magna, al ser actos de
autoridad que no se encuentran debidamente fundados y motivados al no aplicar las disposiciones
legales idneas y que adems fue omisa en cumplir los requisitos formales exigidos por la ley, por
lo que resulta que esa H. Sala de conformidad con lo dispuesto por los artculos 51 fraccin II y IV

en relacin con el 52 fraccin II de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo

declare la nulidad lisa y llana del acto controvertido.

CUARTO.

El acto impugnado, resulta ilegal al contravenir lo dispuesto en los

artculos 14 y 16 Constitucionales, en relacin con el artculo 38 fraccin V del Cdigo Fiscal de la

Federacin, toda vez que el oficio por medio del cual se me determina el acto impugnado, carece
de firma autgrafa del funcionario emisor, tal como veremos a continuacin.
En principio, se considera necesario proceder a la transcripcin literal de la fraccin V del artculo
38, del Cdigo Fiscal de la Federacin, mismo que en su parte conducente sealan lo siguiente:
ARTICULO 38. Los actos administrativos que se deban notificar debern tener, por lo
menos, los siguientes requisitos:
V. Ostentar la firma del funcionario competente...

Del precepto transcrito, se desprende que todo acto de autoridad que pueda ser recurrido
debe contener ciertos requisitos que le impriman el sello de legalidad, tal como en la especie lo es
externar su voluntad a travs de firma autgrafa.
Sin embargo, tal y como se puede apreciar del estudio minucioso que al efecto se realice al
oficio impugnado, no contiene firma autgrafa del funcionario emisor, situacin que afecta
gravemente las defensas del suscrito, pues no se tiene la certeza jurdica de que efectivamente
fuera emitida por algn funcionario con facultades para emitir tales actos, as como en que haya
externado su voluntad para la emisin del acto impugnado, pues al no estamparse alguna firma, no
puede tenerse por satisfecho el requisito previsto por el artculo 38 fraccin V del Cdigo Fiscal de la
Federacin, ya que no puede atribuirse la autora de tal documento a persona alguna, pues la
resolucin combatida bien podra haber sido firmada por una persona distinta, que no se encuentra
facultado para emitir resoluciones como las que ahora se impugnan.
En efecto, al no ostentar la resolucin impugnada la firma autgrafa del funcionario emisor,
se desprende que la misma fue emitida en contravencin a los artculos 14 y 16 Constitucionales en
relacin con el 38 fraccin V del Cdigo Fiscal de la Federacin, ya que todo acto de autoridad como
los de la especie, deben constar por escrito, sealando la autoridad que lo emite, inexcusablemente
debe ser firmado autgrafamente por el funcionario emisor para su autentificacin, es decir, para
que los mismos adquieran el rango de obligatoriedad.

Sirven de apoyo a lo anterior, las tesis que a continuacin se transcriben:

FIRMA FACSIMILAR. EL DOCUMENTO EN QUE SE CONTIENE CARECE DE VALIDEZ. De

la definicin proporcionada por el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola, del
vocablo firma, consistente en: "El nombre y apellido, o ttulo de una persona que sta pone
con rbrica al pie de un documento escrito de mano propia o ajena para darle autenticidad o
para obligarle a lo que en l se dice.", se concluye que el documento en que aparece una
firma facsimilar carece de validez, habida cuenta de que sta consiste en una imitacin o
reproduccin de la firma autgrafa, por lo que en esa hiptesis no es posible atribuir la autora
de tal documento a la persona cuya firma en facsmil fue estampada, pues es evidente que el
sello en que se contiene pudo inclusive asentarse sin su consentimiento.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO.

Revisin fiscal 35/97. Efrn Hernndez Romero. 15 de enero de 1998. Unanimidad de votos.
Ponente: Carlos Loranca Muoz. Secretario: Alfonso Gazca Cosso.
Vase: Semanario Judicial de la Federacin, Octava poca, Tomo I, Segunda Parte-1, pgina
301, tesis de rubro: "FACSMIL DE LA FIRMA O RBRICA, EN LA PRUEBA DOCUMENTAL.
VALOR DE STA.".
Novena Epoca Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL SEXTO CIRCUITO. Fuente:
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo: VII, Marzo de 1998 Tesis: VI.2o.115 K
Pgina: 790

DOCUMENTO PUBLICO, ES IMPRESCINDIBLE QUE ESTE CON FIRMA AUTGRAFA DEL

FUNCIONARIO PUBLICO EN EJERCICIO PARA QUE SEA AUTENTICO EL.
En un
documento pblico es imprescindible el uso de la firma autgrafa para que sta sea atribuible
con certeza a su signatario, en los trminos del artculo 129 del Cdigo Federal de
Procedimientos Civiles de aplicacin supletoria a la Ley de Amparo, es decir, el documento en
comento, debe ser expedido por un funcionario pblico en ejercicio de sus funciones, cuya
autenticidad "se demuestra por la existencia regular sobre los documentos, de los sellos,
firmas y otros signos exteriores, que en su caso prevengan las leyes." Por tanto, carecen de
autenticidad los documentos autorizados con una firma o rbrica con facsmil del
funcionario pblico en ejercicio.

TRIBUNAL COLEGIADO DEL VIGESIMO CIRCUITO.

Amparo en revisin 414/95. Adolfo Martnez Salinas. 12 de octubre de 1995. Unanimidad de
votos. Ponente: Francisco A. Velasco Santiago. Secretario: Jos Gabriel Clemente Rodrguez.
Novena poca Instancia: TRIBUNAL COLEGIADO DEL VIGESIMO CIRCUITO. Fuente:
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo: II, Noviembre de 1995 Tesis: XX.53 K
Pgina: 527

AUSENCIA DE FIRMA.- EL ACTOS ADMINISTRATIVO QUE CARECE DE FIRMA DEBE

SER DECLARADO NULO LISA Y LLANAMENTE.- De conformidad con el artculo 38 fraccin
IV del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con el artculo 16 Constitucional, todo actos
administrativo debe ostentar la firma del funcionario competente que lo emita, por lo que la
ausencia de la misma, implica que legal y constitucionalmente se est ante la presencia de un
actos que carece de autenticidad, teniendo como consecuencia el que no se tenga la certeza y
firmeza de su contenido, e impide acreditar la legitimacin del funcionario competente para
suscribirlo, as como su voluntad, habida cuenta que la firma es la nica forma en que la
persona que la asienta se legitima como el verdadero emisor del actos y adquiere una relacin
directa entre lo expresado en la resolucin y la firma que debe calzarlo, por lo que su ausencia
en la resolucin administrativa produce su nulidad lisa y llana al ubicarse en la causal de
ilegalidad prevista en la fraccin IV del artculo 238 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
aclarando que la misma no puede ser para efectos, pues al no estar firmada sta, carece
de autenticidad al no poder acreditarse la legtima voluntad de su emisor y menos
puede atribursele trascendencia alguna a su sentido, ni por ende a sus motivos y
fundamentos. Apuntando, adems, que tal declaratoria lisa y llana es sin perjuicio del
ejercicio de las facultades discrecionales de la autoridad, pues la misma no la restringe para
emitir en su caso la resolucin que corresponda, cumpliendo con los requisitos necesarios para
su autenticidad, firmeza y validez. (11)
Juicio No. 2321/98.- Sentencia de 15 de marzo de 1999, aprobada por unanimidad de votos.Magistrado Instructor: Carlos Miguel Moreno Encinas.- Secretario: Lic. Ricardo Moreno
Millanes.
Tesis nmero IV-TASR-VII-189, sustentada por la Primera Sala Regional Noroeste Cd. Obregn
del Tribunal Fiscal de la Federacin, visible en la Revista del mismo Tribunal, Cuarta poca,
Ao II No. 14, Septiembre 1999, Pgina 148.
No. Registro: 2.037
Precedente
poca: Segunda
Instancia: Pleno
Fuente: R.T.F.F. Segunda poca. Ao IV. Nos. 16 y 17. Tomo II. Enero - Mayo 1981.
Tesis: II-TASS-2245
Pgina: 449

PRUEBAS.- DOCUMENTOS PBLICOS.- Los documentos originales o copias certificadas

contenidas en un expediente administrativo formado por la autoridad demandada, son
documentos pblicos; no as las copias fotostticas simples que obran en dicho
expediente, que no puede atriburselas la calidad de documentos pblicos, por carecer
de autenticidad y, consecuentemente, no puede drseles valor probatorio pleno en
contra de un causante.
Revisin No. 515/80.- Resuelta en sesin de 16 de enero de 1981, por mayora de 5 votos y 1
en contra.- Magistrado Ponente: Francisco Ponce Gmez.- Secretario: Lic. Pedro Flores
Gabriel.

Por todo lo anteriormente expuesto resulta inconcuso que las resoluciones impugnadas
fueron emitidas en total contravencin a lo dispuesto en el artculo 38 fraccin IV, del Cdigo Fiscal
de la Federacin, por lo que procede se dejen sin efecto las resoluciones impugnadas.

Sirven de apoyo a lo anterior la siguiente tesis:

I.9o.A.10 A
FIRMA FACSIMILAR, DEBE DECLARARSE LA NULIDAD LISA Y LLANA DEL DOCUMENTO
QUE CONTENGA LA. La falta de firma autgrafa por parte del funcionario emisor del
oficio donde se determina un crdito fiscal al contribuyente, da lugar a declarar la
nulidad lisa y llana en trminos de lo que disponen los artculos 238, fraccin IV, y 239, fraccin
II, del Cdigo Fiscal de la Federacin, en virtud de que al carecer de firma estampada de puo y
letra de la autoridad que requiere el pago, es claro que se violenta lo dispuesto por el artculo 38
del mismo cdigo tributario, en relacin con el numeral 16 de la Constitucin Federal, pues es un
acto de molestia que no cumple con los requisitos establecidos en dicho numeral.
NOVENO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.
Revisin fiscal 1709/2000. Administrador Local Jurdico de Ingresos del Sur del Distrito Federal y
otras. 5 de septiembre de 2000. Unanimidad de votos. Ponente: Jaime C. Ramos Carren.
Secretaria: Irene Nez Ortega.
Vase: Apndice al Semanario Judicial de la Federacin 1917-2000, Tomo III, Materia
Administrativa, pgina 297, tesis 283, de rubro: "FIRMA FACSIMILAR. DOCUMENTOS PARA LA
NOTIFICACIN DE CRDITOS FISCALES.".
Novena Epoca Instancia: NOVENO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Tomo: XIII, Enero de
2001 Tesis: I.9o.A.10 A Pgina: 1724

Por tanto, esta Autoridad deber dejar sin efectos la resolucin impugnada, ya que no se
encuentra suscrita por funcionario competente, tal y como lo establecen los artculos 14 y 16
Constitucionales, as como el diverso 38 fraccin V del Cdigo Fiscal de la Federacin; siguiendo
este orden de ideas se ha pronunciado el Poder Judicial de la Federacin mediante su Tesis
Jurisprudencial I.6o.A. J/22, con No. Registro: 224,795 de la Octava poca pronunciada por los
Tribunales Colegiados de Circuito. Fuente: Semanario Judicial de la Federacin, Tomo: VI, Segunda
Parte-1, Julio a Diciembre de 1990, pgina: 356. Genealoga: Gaceta nmero 34, Octubre de 1990,
pgina 75. Intitulada:

FIRMA AUTOGRAFA DE LA AUTORIDAD RESPONSABLE, SU OMISION IMPIDE

OTORGAR VALIDEZ AL ACTO. Una resolucin determinante de un crdito fiscal en trminos
de los artculos 3o. y 4o. del Cdigo Fiscal de la Federacin debe constar en un documento
pblico que, en trminos del artculo 129 del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles, debe
estar suscrito por un servidor pblico competente, lo cual slo se demuestra por la existencia,
entre otros extremos, de la firma autgrafa del signante y la falta de este signo grfico impide
otorgar alguna validez o eficacia al oficio relativo, ya que no es posible afirmarle o asegurarle
al gobernado que una cierta resolucin proviene de una pretendida autoridad dada la
ambigedad e incertidumbre que conlleva el uso de un sello que cualquier persona puede
utilizar y estampar en un oficio, cuando que la seguridad jurdica que tutelan los artculos 14 y
16 constitucionales, impone que se demuestre la identidad del emisor para los efectos de la
autora y la responsabilidad que implica el ejercicio de las facultades que a cada autoridad le
corresponden."

SEXTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.

Amparo directo 1496/88. Super Servicio Lomas, S. A. de C. V. 11 de octubre de 1988.

Unanimidad de votos. Ponente: Mario Prez de Len Espinosa. Secretario: Jean Claude Tron
Petit.
Amparo directo 1726/88. Jardines de Tlalnepantla, S. A. 31 de enero de 1989. Unanimidad de
votos. Ponente: Jos Alejandro Luna Ramos. Secretario: Agustn Tello Espndola.
Amparo directo 346/89. Compaa Operadora de Teatros, S. A. 11 de mayo de 1989.
Unanimidad de votos. Ponente: Mario Prez de Len Espinosa. Secretaria: Adela Domnguez
Salazar.
Amparo directo 946/89. Compaa Operadora de Teatros, S. A. 25 de octubre de 1989.
Unanimidad de votos. Ponente: Mario Prez de Len Espinosa. Secretaria: Yolanda Ruiz
Paredes.
Amparo directo 326/90. Omnibus de Mxico, S. A. de C. V. 25 de abril de 1990. Unanimidad
de votos. Ponente: Mario Prez de Len Espinosa. Secretaria: Yolanda Ruiz Paredes.

Vase: Apndice al Semanario Judicial de la Federacin, 1917-1995, Tomo III, Segunda Parte,
tesis 668, pg. 487.

A efecto de acreditar la accin de nulidad que se intenta, ofrezco a nombre de la suscrita,

las siguientes:

PRUEBAS

1. DOCUMENTALES PBLICAS.- Consistentes en el Formulario Mltiple de Pago

MPEZ0629164 y el oficio con nmero de folio 35750104609 de fecha 07 de Octubre de 2011,
emitida por el Servicio de Administracin Tributaria dependiente de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico, por la cual se impone a cargo del suscrito un crdito por la cantidad de
$57,360.00 por concepto de Impuesto Sobre la Renta.
2. LA PRESUNCIONAL, EN SU DOBLE ASPECTO, TANTO LEGAL COMO HUMANA, slo en lo
que favorezca a los intereses de la suscrita.
3. LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES,

consistente en todas y cada una de las

actuaciones del juicio que nos ocupa, nicamente en lo que benefici a la suscrita.
Las anteriores pruebas, se relacionan con todos y cada uno de los puntos de hecho y de
derecho de la presente demandada.

Por lo anteriormente expuesto.

A ESA H. SALA FISCAL, atentamente pido se sirva:

PRIMERO. Tener por presentado al suscrito en tiempo y forma con el carcter con el cual
me ostento, interponiendo Juicio de Nulidad en contra la resolucin antes sealada, teniendo por
admitidas y exhibidas las pruebas que en el apartado correspondiente se relacionan y por
autorizadas a las personas que se sealan en el cuerpo del presente escrito.
SEGUNDO.- Con las copias simples que se acompaan, correr traslado a las autoridades
demandadas, para que contesten la demanda dentro del trmino legal.
TERCERO.- En su oportunidad, dar trmino a la suscrita para formular su escrito de
ampliacin de demanda en el presente Juicio de Nulidad.
CUARTO.- Previos los trmites de ley, dictar SENTENCIA DEFINITIVA en donde se
resuelva que el actor prob su accin y en consecuencia se declare la nulidad lisa y llana de la
resolucin impugnada.

PROTESTO LO NECESARIO

____________________________
LIS ARACELI GARZA HERNANDEZ
Mxico, Distrito Federal, a Marzo de 2012.