07 SUPUESTOS PRCTICOS DE RECIBOS DE SALARIOS EN

SITUACIONES ESPECIALES

Actividades de ampliacin
Actividad 1
Como administrativo de recursos humanos de la empresa PEPES, S.L., confecciona
el recibo del salario correspondiente al mes de abril de Da. Paula Montes Garca,
teniendo en cuenta los datos que incluimos a continuacin:
Datos de la empresa

Empresa: PEPES, S.L.

Domicilio: Paseo del Olivar S/N, 28044 Madrid

CIF: B28455089

N de cotizacin a la Seguridad Social: 28/1003443/08

Datos del Trabajador

N de afiliacin a la Seguridad Social: 28/00013995/73

NIF: 52988835 A

Grupo de cotizacin: 5

Antigedad: 5 aos trabajando en la empresa.

Tiene un contrato indefinido a tiempo completo.

El da 12 de abril caus baja por enfermedad comn y permaneci en esta

situacin hasta el 28 inclusive del mismo mes.

Retribuciones

Salario base: 1200,00

Plus de responsabilidad: 150,00

Horas extraordinarias: 150,00

Plus transporte: 50

Antigedad: 5% del salario base por trienio

Recibe dos pagas extraordinarias al ao, cada una de ellas de un importe

igual al salario base ms la antigedad.

La Base de Cotizacin de Contingencias Comunes del mes anterior es de

1620

La retencin a cuenta del IRPF que se le aplica es del 15%

Supn que el IPREM mensual es 550,00

El ao pasado recibi en concepto de horas extraordinarias un total de 800

Gestin de recursos humanos

1-9

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SITUACIONES ESPECIALES

Solucin:
Para cumplimentar el recibo de salarios hay que realizar los siguientes clculos:
1. Percepciones salariales del mes por los das trabajados
Das trabajados = 30 17 =13 das ha trabajado en el mes de abril
Al estar encuadrado en el grupo de cotizacin 5, su salario es mensual, y se consideran
todos los meses de 30 das.
Calculamos la parte proporcional de cada uno de los devengos:

SB = 1200/30 13 = 520

Plus de responsabilidad = 150/30 13 = 65

Antigedad. Lleva 5 aos trabajando en la empresa; por tanto, tiene 1 trienio, cada
uno del 5% sobre el salario base: (1200 0,05) = 60
o

Antigedad = 60/30 13 = 26

Total percepciones salariales sin tener en cuenta las HE = 671,00

Percepciones no salariales = 50/30 13 = 21,67
Al ser inferior al 20% del IPREM no cotiza a la Seguridad Social.
2. Clculo de la prestacin por incapacidad temporal
El importe de la prestacin depende de la base reguladora calculada y del nmero de das en
IT.
Base Reguladora = BCcc mes anterior / 30 = 1620/30 = 54

Tres primeros das (12, 13, 14) = nada, 0

Del 4. al 15. da de baja (del 15 al 26): 12 das, 60 % BR = 54,00 0,60 12 =

388,80 que le corresponde abonar a la empresa.

Del 16 al 17 de baja (27 y 28): 2 das, 75% BR = 54,00 0,75 2 = 81,00 que le
corresponde abonar al INSS.

Importe de la prestacin = 469,80

3. Clculo de las bases de cotizacin

A. Base de cotizacin por contingencias comunes
Tiene dos componentes: la base de los das en activo y la base de los das en IT.
a) Base de los das en activo (del 1 al 11, 29, 30) = percepciones salariales sin tener en
cuenta las HE + prorrata de las pagas extraordinarias correspondiente a 13 das.
Prorrata = (1260 2) / 12 = 210 ; prorrata de 13 das = 210/30 13 = 91
Base de contingencias comunes = 671,00 + 91,00 = 762,00
Esta cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimo y mximo establecidos
para el grupo 5 de forma proporcional a los 13 das trabajados.
b) Base de cotizacin por los das de IT (del 12 al 28, ambos incluidos).

Gestin de recursos humanos

2-9

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SITUACIONES ESPECIALES
La base de cotizacin durante los das en IT tiene el mismo importe que la base
reguladora diaria que, en este caso, al ser salario mensual, se multiplica por das no
trabajados en el mes (17 das).
Base de cotizacin por los das en IT: 54,00 17 = 918,00
Esta cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimo y mximo establecidos
para el grupo 5 de forma proporcional a los 13 das trabajados.
La Base de Cotizacin de Contingencias Comunes del mes de abril = 762,00 + 918,00 = 1
680
B. Base de Cotizacin por Contingencias Profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin
conjunta por desempleo (D), formacin profesional (FP) y Fondo de Garanta Salarial
(FOGASA).
Como el trabajador ha realizado horas extraordinarias se calcula de la siguiente manera:
a) Base de los das en activo = BCcc de los das trabajados + horas extras = 762,00 +
150,00 = 912,00
b) Base de los das de IT por enfermedad comn: se calcula el promedio diario de las
horas extras del ao anterior y se multiplica por los das en IT. El resultado se suma a
la BCcc.
Base = 800/360 17 = 37,78
BCcp del periodo de IT = 918,00 + 37,78 = 955,78
Base de Cotizacin de Contingencias Profesionales del mes de abril = 912,00 + 955,78 =
1867,78
C. Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias
Base horas extraordinarias: 150
D. Base sujeta a retencin del IRPF
Se suman todas las percepciones salariales del mes, incluida la prestacin por IT, y la parte
correspondiente al Plus transporte.
Base IRPF = 671,00 + 150,00 + 469,80 + 21,67 = 1312,47
4. Clculo de las deducciones
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de
recaudacin conjunta.
Una vez calculadas las bases de cotizacin, se aplican los tipos de cotizacin.
Contingencias comunes: 1680,00 0,047 = 78,96
Desempleo: 1867,78 0,0155 = 28,95
Formacin profesional: 1867,78 0,001 = 1,87
Horas extraordinarias: 150,00 0,047 = 7,05
Total aportaciones: 116,83
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
Retencin a cuenta del IRPF: 1312,47 0,15 = 196,87

Gestin de recursos humanos

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SITUACIONES ESPECIALES
Recibo de la nmina
Empresa:
PEPES, S.L.
Trabajador:
Montes Garca, Paula
Domicilio:
Paseo del Olivar S/N, 28044 Madrid NIF:
52988835 A
CIF:
B28455089
N Afiliacin Seguridad Social: 28/00013995/73
CCC Seguridad Social:
28/1003443/08
Categora profesional: Oficial
Administrativo
Grupo de cotizacin: 5
Periodo de liquidacin: de 1 a 30 de abril

N das: 30 das

I. DEVENGOS
1. Percepciones salariales
Salario Base 1 200/30 13520,00

Complementos salariales
Antigedad 60/30 13 ...26,00
Plus de responsabilidad 150/30 13 .65,00

Plus personal ...150,00

Horas extraordinarias .. 150,00

2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
Plus transporte 50/30 13 ...21,67

Prestaciones e Indemnizaciones a la Seguridad Social

Subsidio IT (desde 12 al 28 de abril)
...469,80
TOTAL DEVENGADO: ..1312,47

II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de
recaudacin conjunta
Contingencias Comunes .(1680,00).. 4,70% 69,72
Desempleo .(1867,78).. 1,55% .28,95
Formacin profesional .(1 867,78). 0,10% 1,87
Horas extraordinarias .......(150,00)... 4,70% 7,05
Total aportaciones: 116,83
2.
3.
4.
5.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (1312,47) .15% 196,87

Anticipos.......0,00
Valor de los productos recibidos en especie0,00
Otras deducciones0,00
TOTAL A DEDUCIR:313,70
LQUIDO TOTAL A PERCIBIR:998,77
Firma y sello de la empresa

Gestin de recursos humanos

RECIB

4-9

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SITUACIONES ESPECIALES

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de

recaudacin conjunta y de la base sujeta a retencin del IRPF

Base de cotizacin por contingencias comunes:

Remuneracin mensual
671,00
Prorrata de pagas extraordinarias
91,00
(17 das IT)918,00
Total.1680,00
Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de
recaudacin conjunta (desempleo, formacin profesional, Fondo de Garanta Salarial)
(762,00 + 150,00) + (918,00 + 37,78)
..1 867,78
Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias..
150,00
Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias por fuerza
mayor0,00
Base sujeta a retencin del IRPF2
610,00

Gestin de recursos humanos

5-9

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SITUACIONES ESPECIALES

Actividad 2
Da. Noelia Torres Garca ha sido contratada como auxiliar administrativo (grupo
7) por tiempo indefinido, con una jornada de 9 horas semanales, distribuida a
partes iguales los lunes, mircoles y jueves. El horario habitual es de lunes a
viernes de 9,00 a 18,00, con una hora de descanso para comer.
Elabora el recibo de la nmina del mes de junio teniendo en cuenta la siguiente
informacin:
Datos de la empresa

Empresa: PEPES, S.L.

Domicilio: Paseo del Olivar S/N, 28044 Madrid

CIF: B28455089

N de cotizacin a la Seguridad Social: 28/1003443/08

Datos del Trabajador

N de afiliacin a la Seguridad Social: 28/00225577/80

NIF: 51976645 C

Grupo de cotizacin: 7

Antigedad: 2 aos trabajando en la empresa.

Este mes va a recibir el importe de la paga extraordinaria de junio.

Retribuciones

Salario base: 350,00

Plus de responsabilidad: 50,00

Plus convenio: 60,00

Antigedad: 5% del salario base por trienio.

Recibe dos pagas extraordinarias al ao, cada una de ellas de un importe

igual al salario base ms la antigedad.

Solucin:
Para cumplimentar el recibo de salarios hay que realizar los siguientes clculos:
1. Percepciones salariales del mes
Se suman los conceptos salariales:

Salario base: 350,00

Plus de responsabilidad: 50,00

Plus convenio: 60,00

Paga extraordinaria junio: 350,00

Total percepciones salariales: 810,00

Gestin de recursos humanos

6-9

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SITUACIONES ESPECIALES
2. Clculo de las bases de cotizacin
A. Base de cotizacin por contingencias comunes
Se calcula sumando las percepciones salariales + prorrata de las pagas extraordinarias
Prorrata = (350 2) / 12 = 58,33
Base de contingencias comunes = 400,00 + 58,33 = 458,33
Esta cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimo y mximo establecidos
para el grupo 7.
B. Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudacin
conjunta por desempleo (D), formacin profesional (FP) y Fondo de Garanta Salarial
(FOGASA).
Como el trabajador no ha realizado horas extraordinarias, es la misma que la BCcc.
C. Base sujeta a retencin del IRPF.
Se suman todas las percepciones salariales del mes.
Total percepciones salariales: 810,00
4. Clculo de las deducciones
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de
recaudacin conjunta.
Una vez calculadas las bases de cotizacin, se aplican los tipos de cotizacin.
Contingencias comunes: 458,33 0,047 = 21,54
Desempleo: 458,33 0,0155 = 7,10
Formacin profesional: 458,33 0 001 = 0,46
Total aportaciones: 29,10
2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Retencin a cuenta del IRPF: 810,00 0,02 = 16,20

Gestin de recursos humanos

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07 SUPUESTOS PRCTICOS DE RECIBOS DE SALARIOS EN

SITUACIONES ESPECIALES
Recibo de la nmina
Empresa:
PEPES, S.L.
Trabajador:
Torres Garca, Noelia
Domicilio:
Paseo del Olivar S/N, 28044 Madrid NIF:
51976645 C
CIF:
B28455089
N Afiliacin Seguridad Social: 28/00225577/80
CCC Seguridad Social:
28/1003443/08
Categora profesional: Auxiliar
Administrativo
Grupo de cotizacin: 7
Periodo de liquidacin: de 1 a 31 de junio N das: 30 das
I. DEVENGOS
1. Percepciones salariales
Salario Base ..350,00
Complementos salariales
Antigedad ....0,00
Plus de responsabilidad .50,00
Plus convenio...60,00
Paga extraordinaria junio ... 350,00
2. Percepciones no salariales
Indemnizaciones o suplidos
Plus transporte ......810,00
TOTAL DEVENGADO:..1312,47
II. DEDUCCIONES
1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de
recaudacin conjunta:
Contingencias Comunes .(458,33) ..4,70% .21,54
Desempleo .(458,33) .1,55% 7,10
Formacin profesional .(458,33) .0,10% 0,46
Horas extraordinarias ........................4,70% ..0,00
Total aportaciones: 29,10
2.
3.
4.
5.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (810,00) .2% ..16,20

Anticipos.......0,00
Valor de los productos recibidos en especie0,00
Otras deducciones0,00
TOTAL A DEDUCIR:..45,30
LQUIDO TOTAL A PERCIBIR:764,70

Firma y sello de la empresa

RECIB

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de

recaudacin conjunta y de la base sujeta a retencin del IRPF

Base de cotizacin por contingencias comunes

Gestin de recursos humanos

8-9

07 SUPUESTOS PRCTICOS DE RECIBOS DE SALARIOS EN

SITUACIONES ESPECIALES
Remuneracin mensual.400,00

Prorrata de pagas extraordinarias58,33

Total 458,33
Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de
recaudacin conjunta (desempleo, formacin profesional, Fondo de Garanta
Salarial458,33
Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias..
0,00
Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias por fuerza
mayor0,00
Base sujeta a retencin del IRPF
810,00

Gestin de recursos humanos

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