INTRODUCCION
Importancia
Es importante porque representa una herramienta til en el proceso de la
planificacin ya que permite que el analista y a la alta direccin concentrarse en
la determinacin de las fuentes de ingreso y salida de efectivo y/o equivalente
de efectivo segn su dinmica cuya clasificacin corresponde a las actividades
de operacin de inversin y financiamiento.
Por otro lado es importante, lo trascendente de la informacin radica en su
interpretacin por cuanto se intenta estimar y prever los fondos necesarios para
financiar las inversiones futuras, adems
se encuentra muy relacionado con la gestin financiera que le imprima la
entidad, como poltica financiera especialmente en los gobiernos locales ya que
los recursos financieros significan un elemento vital para su desarrollo, puesto
que si una entidad no cuenta con suficiente efectivo para financiar sus metas
como : desarrollar y ejecutar sus inversiones, proyectos, obras, actividades as
como autofinanciar sus gastos operativos.
Objetivos
Alcance
Comprende a las entidades del Gobierno Central e instancias descentralizadas
as como otras entidades del sector pblico.
El prrafo 3 de la NIC-SP 2, nos dice; la presente norma es de aplicacin a
todas las entidades del sector pblico, excepto empresas pblicas (actividad
empresarial del estado bajo el mbito del FONAFE), las mismas que debern
dar cumplimiento a la aplicacin de la NIC 7 del sector privado " Estado de
Flujo de efectivo".
Definiciones
Los trminos siguientes se usan en esta Norma con los significados que se
especifican:
a la vista.
Equivalentes de efectivo (Cash equivalents): son inversiones a corto
plazo de gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes
CONTABILIDAD DE ENTIDADES PBLICAS
de cambios en su valor.
Flujos de efectivo (Cash flows): son las entradas y salidas de efectivo y
equivalentes de efectivo.
Control (Control): es la potestad para dirigir las polticas financieras y de
el endeudamiento de la entidad.
Actividades de Inversin (Investins activities): son la adquisicin y
disposicin de activos a largo plazo y otras inversiones no incluidas en
Propsito
Segn el prrafo N. 2 de la NIC-SP 2, especifica lo siguiente que: toda
informacin sobre flujos de efectivo puede ser til para que los usuarios de los
Estados financieros de la entidad puedan evaluarlos flujos de efectivo de la
misma, evaluar el cumplimiento de la organizacin respecto a los dispositivos
legales, normas, directivas , instructivos contables incluso respecto a los
presupuestos autorizados en lo que sea pertinente (ejecucin de ingresos y
gastos) y tomar decisiones para tal efecto de suministrar, transferir o no
recursos a otra entidad o de lo contrario celebrar o no transacciones con ella.
Los usuarios de la informacin, suelen poner inters en la forma que la entidad
genera y usa su efectivo y equivalente de efectivo, no importando la naturaleza
de las operaciones o actividades de la entidad ni que el efectivo pueda ser
considerado como producto o existencia de las mismas. (Ejemplo cajas
municipales o entidades financieras pblicas).
Por lo tanto las entidades necesitan el efectivo para pagar: remuneraciones,
bienes y servicios que consumen, para satisfacer los costos de mantenimiento,
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los costos de inversin, reducir los niveles de deuda, es por ello la presente
norma prescribe que todas las entidades presente estado de flujo de efectivo.
En conclusin el propsito del Estado de
Flujo de efectivo es:
Habilidad de la Gerencia financiera de la entidad, para generar y promover
futuros flujos positivos.
Sustento de la entidad para cumplir con sus obligaciones corrientes de
inversin y financiamiento.
Las razones de cumplimiento y morosidad de los cobros y pagos asociados
con los aspectos de dficit o supervit.
Efectos sobre la situacin financiera de una entidad, por sus transacciones de
inversin y financiamiento que requiere efectivo, de acuerdo al cronograma de
inversiones.
SALIDAS DE EFECTIVO
Mtodo Indirecto
Actividades de operacin
Agrupa los flujos relacionados, con las transacciones propias del giro de la
entidad. Normalmente, determinan el dficit o supervit.
Entre estos flujos estn los generados en procesos de compras, ventas de
bienes y servicios, pagos al personal; con menor frecuencia, ingresos y
egresos extraordinarios.
Ejemplos :
-
Actividad de Inversin
Estas actividades se refieren a la aplicacin del efectivo para la adquisicin de
activos no financieros, inversiones financieras de largo plazo y el producto de
sus enajenaciones.
Estos flujos muestran el grado en que han servido para crear los recursos con
que se contribuir a la dacin de los servicios pblicos futuros.
Ejemplos :
-
Actividades de Financiamiento
Comprende los flujos provenientes de emisiones de ttulos de deuda,
sobregiros bancarios, prstamos, deuda financiera para la compra de activos
fijos y sus respectivos reembolsos.
Su presentacin adecuada permite predecir la demanda de flujos de efectivo
futuros con que atender a los proveedores de capital de la entidad.
Ejemplos :
CONTABILIDAD DE ENTIDADES PBLICAS
Estado de Gestin
Ciclos de Efectivo
Actividades de Financiamiento
-Intereses
-Amortizaciones
-Otros gastos
NICSP
2,
Estado
de
Flujos
de
Efectivo
se
ha
desarrollado
sector pblico.
La NICSP 2 emplea, en ciertos casos, una terminologa diferente a la de
la NIC 7. Los ejemplos ms significativos son el uso de los trminos
CONTABILIDAD DE ENTIDADES PBLICAS
"estado
de
rendimiento
financiero"
"activos
Conclusiones