Droulement dune mission

daudit interne

Sminaires UFR stratgie et

gouvernance UM5S Rabat
. Directeur Prof Mohamed
Harakat

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Phase de prparation
Phase de ralisation
Phase de conclusion

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1 - Phase de prparation
- ordre de mission
- familiarisation
- identification des zones risque
- dfinition des objectifs

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2 Phase de ralisation
- runion douverture
- la mise au point du programme
- le travail sur le terrain

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3 Phase de conclusion
- le projet de rapport
- la runion de clture
- la rapport et les recommandations
- le suivi daudit

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Lordre de mission
Mandat de la direction gnrale lA.I.
1 les 3 principes
- lAI ne dcide pas lui-mme de ses missions
- lOM mane dune autorit comptente
- il permet linformation tous les
responsables concerns

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2 les caractristiques
- lOM gnral : plan daudit approuv ( issu
du programme daudit annuel par exemple)
- lOM spcifique : ponctuel, urgence ,
( audit des heures supplmentaires,
dplacement dun visiteur )

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Le questionnaire de prise de connaissance
Domaine dapplication:
Aller du gnral au particulier
- connaissance de lenvironnement
- connaissance du contexte organisationnel
- connaissance du fonctionnement de lentit
audite Voir manuel de procdures

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Lidentification des zones risques
Il faut toujours:
1 se rfrer au dcoupage par tches du
questionnaire de contrle interne ( = objectifs
de laudit ) Analyser ces diffrentes tches
2 dfinir pour chacune des tches, les objectifs
et les risques majeurs: fraude, vol,
espionnage,de blanchiment, de perte..;

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3 identifier les dispositifs de contrle interne
spcifiques souhaitables. Si ces dispositifs
nexistent pas, ou sont insuffisants, on sera en
prsence dune faiblesse apparente.
4 la tche concerne sera alors retenue dans
le programme de vrification

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Lidentification des zones risques
Le programme ne se limite pas ncessairement aux
zones risques:
- il prend en compte les points non retenus lors des
audits antrieurs
- il retient les domaines ou le risque est intrinsque (
appels doffres)
- il retient galement dautres critres ( organisation
nouvelle, gestion du changement)

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Lidentification des risques observations

- cest une approche par les risques
- cest le dbut de la mise en place du QCI
- approche identique celle mise en place du
CI par le responsable
- mais ici on compare ce qui est ce qui devrait
tre

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La dfinitions des objectifs
Le rapport dorientation ( ou termes de rfrences )
Cest le contrat pass avec laudit
Caractristiques :
- cest le contrat dadhsion
- il doit tre comment
- il prend en compte les conclusions de lanalyse des
zones risques

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La runion douverture
Participants:
- chef de mission daudit (responsable)
- auditeurs
- suprieur hirarchique de laudit
- audit

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La runion douverture
( 6 points aborder )
Prsentation
Rappel sur lAI
Rapport dorientation
Rendez vous et contacts
Logistique de la mission
Procdure daudit

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Le questionnaire de contrle interne
Structure
Doit permettre quelle que soit la formulation de
rpondre aux 5 questions fondamentales
Qui ?
Quoi ?
Ou ?
Quand ?
Comment ?

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La prparation du questionnaire de contrle
interne - QCI
1 Dcomposer chaque activit en tches
lmentaires
2 Dfinir lobjectif de chaque tche
3 Observer, pour chaque tche, comment les
risques sont couverts (dispositifs spcifiques
de CI )

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4 Les cinq questions fondamentales du

contrle interne aident viter le omissions
5 Complter ventuellement par une matrice
6 Chaque constat fait lobjet dune FRAP

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Le travail sur le terrain
Lobservation immdiate
Les observations
- droulement du QCI
- mise en uvre des outils
FRAP et apprciation du CI
Validation

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Le programme daudit
Documents internes dfinissant les travaux accomplir
Les 6 objectifs du programme
- contrat interne
- planning
- fil conducteur pour lauditeur
- dtail des travaux
- suivi
- modle

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Programme daudit
Le contenu :
- les questions cls du questionnaire de contrle
interne
- les outils utiliser pour y rpondre ( guide
daudit)
- le planning dintervention de chacun

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Le FRAP
Feuille de rvlation et danalyse de problmes
Problme
Constat
Cause
Consquences
Recommandation

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La FRAP
Avantage de la mthode
Dans le service
- meilleure supervision
Dans les relations avec les audits
- validation
- rapidit de mise en uvre
Dans la rdaction du rapport
Dans la logique de la mise en uvre
- guide de la dmarche

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La runion de clture
Les 4 principes dapplication
- le principe du livre ouvert
- le principe de la file dattente
- le principe du ranking
- le principe de laction immdiate

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La runion de clture
Modalits pratiques :
- runion sur le site
- illustration des propos
- projet de rapport distribuer
- planification
- contestations

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Le rapport daudit
Principes :
- pas daudit sans rapport
- document final
- point de dpart des actions correctives
- prsentation pralable aux audits
- double fonction :
. Information pour la hirarchie
. Outil de travail pour laudit

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Le projet de rapport
Risques lis au contenu
Absence de rponse aux recommandations
Absence de plan daction
Absence de validation gnrale

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Le rapport daudit : rdaction
1 Prcautions prendre :
- prendre position
- avoir toujours la preuve de ce que lon affirme
- pas de mots ayant valeur de jugement
- rappel du point de vue de laudit
- ne jamais mettre les hommes en cause
- indiquer les masses financires concernes

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2 les qualits dune bonne rdaction
- lobjectivit
- la concision
- le ralisme
- la conviction

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Le rapport daudit : diffusion
1 La signature : toujours la signature de lauditeur
2 La rapidit : diffusion rapide
3 La discrtion :
- confidentialit
- pas de copies de complaisance
- information la ligne, hirarchique
- diffusion dextraits
4 La transparence
- indiquer les bnficiaires de la diffusion

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La mission d audit se termine avec la mise en

uvre des recommandations

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Le suivi des recommandations
Suivi de laudit interne
Etat davancement des actions de progrs
Suivi par la hirarchie
Dans les 2 cas, laudit interne en participe pas
la mise en oeuvre

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Lvolution historique du rattachement des
structures dAudit Interne
1- rattachement au Chef comptable
2- rattachement la Direction Financire
3- rattachement la Direction Gnrale
4- dpendance du Comit dAudit