Ejercicio Practico 1

La empresa Pirap lo contrata para auditar los Estados Contables cerrados al 31/12/2014,
en su primer visita le brinda la siguiente informacin:
1. Es una empresa familiar, su forma jurdica es SRL
2. Su actividad principal es la produccin de hielo.
3. Cuenta con 40 empleados y la rotacin de los mismos es alta.
4. Se ha implementado recientemente un sistema informtico para llevar el inventario y la
contabilidad.
5. Posee 3 cmaras frigorficas para el acopio de las barras de hielo, que no cuentan con
un grupo electrgeno si hay problemas con la energa elctrica.
6. Cuenta con 5 camiones adecuados para hacer el reparto de la mercadera a sus clientes.

7. De la indagacin a la gerencia se observ que existe la siguiente estructura

organizacional:
Gerente General

Gte Administrativo

Tesorera2
Pers

Contabilidad
2 pers

Gte Comercializacin

Compras
1 Pers

Ventas
10 Pers

Gte Produccin

Almacn M.P
y P.T- 4 Pers

Produccin
17 Pers

Se efectu un relevamiento del sistema de control, informacin y contabilidad, que se

resumi en lo siguiente:
a) No existe un organigrama ni un manual de procedimiento por escrito, se maneja
la disposicin de las tareas en funcin de lo que requiera la actividad diaria, lo
que motiva en distintas situaciones superposicin de funciones y falta de
responsables en algunas reas.
b) No existe buena comunicacin entre los trabajadores de los distintos sectores, ni
desde stos hacia la gerencia.
c) No se realizan inventarios peridicos de bienes de cambio, se asumen como
normales prdidas que no son controladas.

d) Recientemente se contrat personal administrativo idneo para implementar

medidas de control a travs del sistema informtico y luego ser quien se
encargar de la supervisin del mismo.
e) Existe control de entrada y salida del personal a travs de un sistema electrnico.
f) Se contrat un responsable de seguridad e higiene que dicta capacitaciones
continas para el personal.
g) La contabilidad no se lleva en forma diaria, no se realizan arqueos de caja, ni
conciliaciones bancarias.
h) La empresa tiene contratado un seguro contra incendio. Adems tiene instalada
una alarma para evitar robos.
Se solicita:
1. Mencione los factores de riesgo que afectan los componentes.
2. Indique para cada uno de ellos el riesgo inherentes y/o de control
Ejercicio N 2
La empresa DESEOS S.A., dedicada a la provisin del servicio de televisin por cable a la
ciudad de Caazap de la cual Ud. es auditor desde hace tres aos, se encuentra en el mes de
octubre de 2014, en la etapa de planificacin con el fin de realizar la auditora de los
estados contables que cierran el 31 de diciembre de 2014. En funcin de su experiencia de
aos anteriores y de las reuniones mantenidas con los directivos de la empresa ha recabado
la siguiente informacin:
a) Se ha tomado conocimiento en el mes de agosto que se ha dictado un decreto del poder
ejecutivo por el cual se libera la prestacin de este tipo de servicio que hasta el
momento era de exclusividad para la empresa en la ciudad de Caazap.
b) Los directivos para mejorar el servicio a los clientes, con relacin a los posibles
competidores han decidido celebrar convenios con 2 bancos para que los mismos
realicen el cobro, para facilitarles el pago de los servicios al cliente. Se abrieron 2
cuentas corrientes.
c) La empresa como consecuencia de la liberacin del servicio ha flexibilizado el cobro
del mismo, que hasta el mes de agosto se deba abonar mes adelantado y a partir de este
mes se lo cobra mes vencido, con tres vencimiento, 10, 20 y 30 del mes siguiente.
d) En funcin del cambio en la forma de cobrar la gerencia administrativa ha establecido,
que el da 1 del mes subsiguiente al de la prestacin de servicio, aquellos clientes que
no efectuaron el pago se pasan a la seccin corte de servicio. Del anlisis realizado se
observa que la empresa no realiza el corte inmediato del servicio sino, que previo a ello
la seccin corte de servicio los intima para el cobro, otorgndole un plazo de 15 das
adicionales. El encargado de esta seccin es el responsable de cobrarle a los clientes

intimados y se ha podido comprobar que recibe cheques diferidos que conserva en

cartera hasta su efectivo cobro.
e) El tesorero de la empresa es el encargado de recibir las rendiciones que realizan los
bancos cada quince das y encargado de realizar las conciliaciones bancarias.
f) En el transcurso del presente ejercicio se han incorporado para la venta un
decodificador para aquellos clientes que deseen tener un servicio diferencial, la venta de
este producto se le ha asignado al cajero, que es el encargado de vender, cobrar y llevar
el control de existencia de los mismos.
g) Como consecuencia de todas las flexibilizaciones que ha realizado la empresa se
observa que la misma se ha atrasado en el pago de los impuestos.
h) Se ha producido una reduccin de personal, por lo tanto el jefe de personal es el
encargado de liquidar los sueldos, controlar las liquidaciones y realizar el pago en
efectivo, con el dinero que le provee el cajero de sus ventas y el jefe del rea de corte de
servicios.
Se solicita:
1. Mencione los factores de riesgo que afectan los componentes.
2. Indique para cada uno de ellos el riesgo inherentes y/o de control