Cultura tributaria y evasin fiscal

Enviado por DOMINGO HERNANDEZ CELIS

1. Cultura tributaria
2. Evasin del impuesto general a las ventas
Cultura tributaria
Interpretando a Ataliba (2000)[1]; la cultura tributaria es
el comportamiento que adoptan los contribuyentes, la manifestacin frente
a la administracin tributaria, la forma como enfrentan los contribuyentes
sus deberes y derechos frente a la administracin tributaria. Es la forma de
ser de los contribuyentes frente al sistema tributario. La cultura tributaria es
un proceso. Es el eplogo de un proceso. Dicho proceso se inicia con la
educacin tributaria, continua con la generacin de conciencia tributaria y
termina en la cultura tributaria, es decir con la manifestacin de una forma
de vida frente al sistema tributario del pas. No es fcil tener cultura
tributaria, es mas algunos pases no logran tenerlo. La cultura tributaria es
mas manifiesta en el primer mundo. En nuestro medio la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria tiene un plan para la generacin de
cultura tributaria. Gran parte del plan ya se ha ejecutado, con no tan buenos
resultados en la manifestacin de los contribuyentes frente a los tributos. La
SUNAT, tiene programas de educacin tributaria con los alumnos de
primaria y secundaria; tambin con docentes y grupos organizados de
la sociedad. Pese a este esfuerzo no hay el efecto multiplicador en
la poblacin. Los contribuyentes siguen eludiendo y tambin evadiendo.
La generacin de cultura tributaria tiene una contrapartida, se ha
determinado que los contribuyentes dejaran de eludir y evadir, si el
Estado utilizara correctamente sus tributos. Frente a un Estado con visos
de corrupcin, la generacin de cultura no avanza, se encuentra estancada.
La cultura tributaria es el corolario del desarrollo de conciencia ciudadana y
tributaria en la poblacin para el cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias. Es sensibilizar a la poblacin para que rechace
la evasin y el contrabando. Es contribuir a la formacin
en valores ciudadanos. La cultura tributaria, debe hacerse efectiva
mediante la educacin formal, con convenios con Ministerio de Educacin
para la inclusin de contenidos en los planes curriculares de los estudiantes
de primaria, secundaria e incluso universitaria, cursos para docentes.
Rplicas en los alumnos de inicial primaria y secundaria. Tambin la cultura
tributaria se fomenta mediante acciones directas como encuentros

universitarios; Pgina web educativa, Actividades extracurriculares, Red de

colegios, Videos tributarios, Materiales Didcticos y el fomento de
Educadores Fiscales.
Interpretando a Rosasco (2007)[2]; La cultura tributaria consiste en el nivel
de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones. Es necesario que todos los ciudadanos de
un pas posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender
que los tributos son recursos que recauda el Estado
en carcter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen
a la poblacin, por lo tanto el Estado se los debe devolver
prestando servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales, colegios,
etc.). La falta de cultura tributaria lleva a la evasin. En el marco de la
cultura tributaria se debe comprender que para que el Estado pueda cumplir
con su obligacin constitucional de velar por el bien comn y proporcionar a
la poblacin los servicios bsicos que sta requiere, necesita de recursos
que provienen principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes. El pago de los tributos puede llevarse a cabo utilizando la
coercin o apelando a la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su
cumplimiento obligatorio, mientras que la razn slo puede estar dada por
una Cultura Tributaria con bases slidas. No puede obviarse que un estmulo
(o desestmulo) importante para la tributacin lo constituye el manejo y
destino de los fondos pblicos, aparte de que, para muchos ciudadanos,
tributar es un acto discrecional, relacionado con supercepcin positiva o
negativa sobre el uso de los fondos. Uno de los objetivos de la
educacin fiscal debe ser, precisamente, romper ese crculo vicioso y hacer
conciencia de que la tributacin no slo es una obligacin legal, sino un
deber de cada persona ante la sociedad. Adems, se le debe convencer de
que cumplir con tal responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria
para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de los
recursos pblicos. A efecto de fortalecer la cultura tributaria (entendida sta
como el conjunto de valores, creencias y actitudes compartido por una
sociedad respecto a la tributacin y las leyes que la rigen, lo que conduce al
cumplimiento permanente de los deberes fiscales), se requiere que la
poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia
de sus responsabilidades tributarias. Esta comprensin se alimenta
de informacin oportuna y de formacin adecuada, las cuales deben
conducir hacia la aceptacin, derivada de la concienciacin. sta es
indispensable para lograr una recaudacin firme y sostenible en el mediano
y largo plazos, de manera que tambin sea posible cumplir los acuerdos de
paz y los compromisos del pacto fiscal. Los ejes centrales para
la promocin de la cultura tributaria son la informacin, la formacin y la
concienciacin, los cuales se articulan en torno a la razn como mvil
deseable fundamental de laaccin de tributar, y se incorporan en
una estrategia de comunicacin. Para que el Estado pueda cumplir con sus
obligaciones, los ciudadanos, deben asumir su responsabilidad de pagar
tributos porque, al hacerlo, cumplen con el pas.

Interpretando a Villegas (2000)[3]; la cultura tributaria debe verse como un

conjunto de condiciones de creacin y recepcin de mensajes y de
significaciones mediante los cuales el individuo se apropia de las formas que
le permiten estructurar su lenguaje y su visin de mundo. Por esta razn,
tiene un doble rol en la estructuracin de los sistemas sociales y de las
lgicas institucionales, pues ofrece representaciones generales que sirven
como instrumentos deinterpretacin (cdigos) para todos los temas
relacionados con la agenda pblica o la vida poltico-institucional. Hay una
cultura poltico-institucional que tiene que ver con la forma en que los
ciudadanos incorporan una visin determinada de la administracin de lo
pblico y del compromiso y la solidaridad nacionales. Esta cultura enmarca
la representacin de las leyes en las actividades sociales y en los usos de
las instituciones y permite tener conciencia de su significacin y la
necesidad de incluirlas en las prcticas sociales.
La cultura tributaria, entendida como el conjunto de imgenes, valores y
actitudes de los individuos sobre el tema de los tributos y el conjunto de
prcticas desarrolladas a partir de estas representaciones, permite rehacer
el marco de interpretacin que ponen en juego los ciudadanos respecto a
este tema en relacin con las polticas oficiales. El anlisis de la cultura
tributaria muestra cmo los individuos incorporan una cierta visin, que
sirve de referencia para sus prcticas en el tema de los impuestos. Temas
como el de la valoracin social del incumplimiento tributario responden, en
gran medida, a las representaciones colectivas en torno a la administracin
tributaria y al rol del Estado y su relacin con los ciudadanos, y que por lo
tanto, es preciso actuar sobre esas representaciones.
La cultura tributaria est hecha de un conjunto heterogneo de
informaciones, prcticas y acontecimientos de referencia vinculados entre s
por la forma en que se articulan alrededor de una representacin
dominante. Por otra parte, hablar de cultura tributaria implica referirse a
cmo los ciudadanos se representan el mundo poltico y a cmo participan
en l.
La representacin social constituye el insumo bsico de las configuraciones
mentales y de los procesos de (re)construccin de la cultura que guan al
individuo a la hora de nombrar y definir los diferentes aspectos de la
realidad cotidiana, en el modo de ordenarla e interpretarla y, llegado el
caso, de tomar posicin respecto a ella y defenderla. Las representaciones
circulan en los discursos, son llevadas por las palabras, se trasmiten en los
mensajes e imgenes mediticas, cristalizan en las conductas y tienen como
referencia un determinado espacio sociocultural y poltico. Las
representaciones sociales son categoras aprendidas, en donde el individuo
ubica la informacin recibida; a travs de ellas, se interpreta a s mismo e
interpreta el mundo circundante. Estn constituidas por definiciones
tomadas de la cultura, que le permiten al sujeto clasificar y asignar
significado a las mltiples percepciones, sensaciones e interacciones de la
vida diaria. El anlisis de las representaciones sociales implica tres

dimensiones: los elementos de informacin de los que disponen los

individuos a propsito del objeto de representacin; la jerarquizacin y
la organizacin de esos elementos en un campo de representacin y sus
actitudes respecto al objeto de la representacin.
Evasin del impuesto general a las ventas
Interpretando a Vsquez (2009)[4]; la evasin del impuesto general a
las ventas, consiste en el impago voluntario de tributos establecidos por
la ley. Es una actividad ilcita y habitualmente est contemplado
como delito. La misma evasin del impuesto general a las ventas, consiste
en privar al Estado, mediante engao o abuso de confianza, de lo que es
suyo o lo que en derecho le corresponde. La evasin o defraudacin en el
campo tributario se asemeja a la estafa en elDerecho Penal. Aqu predomina
el engao y el provecho de lo indebido para s o para un tercero, se busca
inducir en error al sujeto pasivo de la obligacin tributaria. Comete evasin
del IGV el que mediante simulacin, ocultamiento, maniobra o cualquier otra
forma de engao, obtenga para s o para un tercero, un provecho indebido a
expensas del derecho sujeto activo a la percepcin del tributo.
El bien jurdico en los delitos econmicos presenta interesantes puntos para
la discusin por su dificultad de precisin ya que cuando se estudian los
tipos a detalle, encontramos que existe una sumatoria de
los bienes jurdicos afectados. Este debe ser extrado del derecho Tributario,
y a su estructura, de las implicaciones de la conducta de los integrantes de
la relacin jurdico tributaria en relacin con los hechos imponibles: en la
forma como se les afecta, como se les desvirta o como se les subvierte
para evitar las consecuencias jurdicas de su acaecimiento, ya que no existe
delito de defraudacin sin manipulacin maliciosa del hecho imponible por
parte del sujeto pasivo de la relacin tributaria.
El delito de evasin tributaria del IGV es ms especfico, en virtud de que
este viene a lesionar el patrimonio del estado, bajo una modalidad: en su
derecho a percibir el tributo, el no incremento ilegitimo del patrimonio en
perjuicio del inmaterial derecho de crdito que se genera por el nacimiento
de la obligacin tributaria. Desde el punto de vista del bien jurdico
genrico, se protege el orden econmico, el Estado protege sus impuestos
como parte de ese orden, no as en la estafa cuyo bien jurdico es
patrimonial individual, no colectivo y adems, no tiene una modalidad de
ataque particular como la defraudacin que lo hace a travs de tributos. El
delito se considera materializado en la evasin del pago del tributo,
cantidades retenidas o que se hubieran debido retener o ingresos a cuenta
de retribuciones en especie, obteniendo indebidamente devoluciones o
disfrutando de beneficios fiscales. Por tanto, vemos que existe un
elementoobjetivo, como es la elusin del pago, y uno cuantitativo, pero no
se debe olvidar que existe un tercer elemento en este delito como es el
subjetivo ya que la defraudacin puede darse tanto por accin como por
omisin, evidentemente, con la consiguiente exigencia de un nimo de
lucro. Este lucro consistira en la obtencin de una ventaja patrimonial que

en el delito fiscal es el resultado de no pagar una deuda o de obtener un

determinado beneficio. El delito de evasin tributaria lesiona de manera
directa: a) El patrimonio del Estado; b) El derecho de este de percibir el
tributo; c) El no incremento ilegitimo de su patrimonio en perjuicio del
inmaterial derecho de crdito que se genera por el nacimiento de la
obligacin tributaria del IGV.
La evasin tributaria atenta directamente contra las finanzas pblicas, no
ingresa una suma que deba haber entrado o se extrae de esta un beneficio
indebido, el cual configura el dao inmediato, directo y cuantificable. Visto
en forma individual, se trata de un dao patrimonial a la par de uno mediato
que, a diferencia del anterior, es inmaterial y constituye un peligro abstracto
para el orden socioeconmico, producido por atentar contra la aplicacin del
principio de justiciafiscal en el reparto de los tributos, como es el deber de
solidaridad expresado en la obligacin de colaborar con las cargas publicas.
El dao mediato se causa por sumarse y propiciar la generalizacin de una
conducta que apareja desprecio o indiferencia por el deber ciudadano de
colaborar. Desde el punto de vista del bien jurdico, se protege el orden
socioeconmico porque tambin se protege el inters que tiene el Estado
por salvaguardar todos los bienes que asume como propios para mantener
el equilibrio social. En esta norma, el objeto se precisa en forma mas
cercana a los intereses del estado y no es necesario que este haga la ficcin
de asumir bienes como si fueran propios, en virtud de sus deberes como
Estado, porque sin duda protege bienes que le son propios: los impuestos
son sus impuestos, y parte del orden econmico y de este forma parte el
inters general del Estado que garantiza la eficacia del Derecho Tributario,
mediante la lucha contra los distintos mecanismos de ocultacin de la
riqueza y contra todas aquellas conductas que violan la legitimidad e
impiden la eficaz recaudacin de los dineros provenientes del tributo.
Flores (2007)[5]; dice que de acuerdo con la Ley Penal Tributaria, el que, en
provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa
de libertad no menor de 5 ni mayor de 8 aos y con 365 a 730 das multa.
En este delito el Bien Jurdico Protegido est constituido por el proceso de
recaudacin de ingresos y dedistribucin o redistribucin de ingresos. Esto
guarda concordancia con la funcin del tributo que le permite al
Estado poder cubrir las necesidades generales. En algunos casos el objeto
material puede presentarse como un valor social (Honor del ofendido) o
como en este caso, un valor econmico, ya que con el no pago del tributo se
afecta el patrimonio del Estado. Dentro de este delito pueden estar
comprendidos cualquier persona que tenga la calidad de deudor tributario.
En el caso de las personas jurdicas conforme a lo establecido en el artculo
27 del Cdigo Penal, estn sujetos a sancin sus representantes legales, por
la cual estas no pueden estar sujetas a la punibilidad del delito pero si a un
cierre temporal o multa, conforme a los dispuesto en el artculo 17 de la Ley

Penal tributaria. Directamente el sujeto pasivo de este delito es el Estado,

algunos autores consideran que indirectamente tambin lo es la
colectividad. La sola accin de omitir el pago de los tributos en todo o en
parte por algn medio ya sea: Artificio, engao, astucia, ardid u otra forma
fraudulenta, este comportamiento puede darse tanto por la accin como por
la omisin: Por artificio: Se entiende los dobles o disimulo as como la
maquinacin empleada con la finalidad de defraudar. La Astucia, tambin
llamada ardid en pos de engaar. Aquel astuto es hbil para engaar. El
Ardid: Despliegue habilidoso de medios de engao. El engao: Artificio
acompaado de cualquier maquinacin dolosa. Todas las modalidades
comprendidas dentro del tipo penal tienen como smil el engao, el cual
constituye el tipo objetivo que se requiere para constituir este delito ya que
perjudica al fisco. Cabe resaltar que el no pago, sea por accin u omisin,
puede ser parcial o total, pero siempre debe estar acompaada del dolo que
constituye un elemento del aspecto subjetivo. En este tipo de delitos es
indispensable el dolo o tambin conocido como la voluntad expresa o tacita
de incumplir el pago de algn tributo por medio de alguna astucia o medio
ya antes mencionado.
Para la doctrina el delito se agota cuando se alcanza el fin ltimo que se
haba propuesto el agente para que se sancione la consumacin no hace
falta entonces el agotamiento del delito. En la defraudacin tributaria se
consuma el delito en el momento en que el agente deja de pagar la
totalidad o parcialidad del tributo. Sin embargo debemos puntualizar que al
hablar de consumacin no estamos hablando de agotamiento ya que estos
difieren por motivos de que el agotamiento esta mas all de la
consumacin.
En este delito tributario solo se da la modalidad de autora directa y no
mediata, el autor de este delito es el sujeto activo. En la participacin
podemos encontrar 2 modalidades: La de Complicidad con el autor, as
como la de Inductor del mismo. En el caso de encontrase en complicidad
primaria de responsabilidad penal ser equivalente a la del autor aunque es
relevante resaltar que no lo es, sin embargo su participacin debe ser
decisiva para que se consume o perpete el ilcito penal. En el caso de la
complicidad secundaria su participacin no es de vital trascendencia dentro
del injusto ya que el autor pudo valerse de otros medios para realizar el
delito. Por otro lado tenemos al inductor, tambin llamado instigador aquel
que motiva o determina al agente delictivo a cometer la defraudacin, las
motivaciones de este son irrelevantes para su penalizacin ya que al
momento de penalizar esta conducta los legisladores han encontrado que la
pena debe ser similar a la del autor (Articulo 24 del Cdigo Penal).
Las categoras de autor y participe no solo son importantes por los efectos
de sancin sino tambin de extensin o reduccin de la pena de acuerdo a
lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 815. Solo en el caso de que la
informacin brindada fuere eficaz en contra de la defraudacin tributaria
facilitando la captura del sujeto activo se dar esta reduccin o exencin,

cabe resaltar que la exencin solo es aplicable al participe y la reduccin al

autor o coautor previo pago de la deuda tributaria defraudada.
Interpretando a Rosasco (2007)[6]; de acuerdo con la Ley Penal Tributaria;
son modalidades de defraudacin tributaria reprimidas con la pena del
artculo anterior: i) Ocultar; total o parcialmente bienes, ingresos, rentas o
consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el
tributo a pagar. Esta modalidad est dirigida al Impuesto General a las
Ventas (IGV), Impuesto a la Renta y el Impuesto al Patrimonio, sin embargo
a diferencia de las anteriores redacciones en esta con mayor propiedad se
habla de "Tributos" con respecto al impuesto general a las ventas solo
existen 2 formas de reducir la cuanta del tributo: 1. Disminuir los ingresos
gravables; 2. Aumentar los gastos para la obtencin de crdito fiscal que
permite la ley. Con la finalidad de ocultar el contribuyente omite
maliciosamente hacer referencia a los bienes que tiene o solo indicar
algunos con la finalidad de no acrecentar sus ventas y as reducir la carga
impositiva tributaria. Por otro lado tenemos la consignacin de pasivos por
los cuales el contribuyente al hacer su declaracin jurada deber indicar un
pasivo que no le corresponde ya que las deudas o tambin llamados pasivos
pueden determinar una anulacin o disminucin de la masa impositiva
tributaria, por eso es de vital importancia para el fisco consignar el
verdadero monto de los pasivos ya que aquel que no coincida estara
incurriendo en esta modalidad de delito; i) No entregar al acreedor tributario
el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubiera
efectuado dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes o reglamento
pertinentes. Los agentes de retencin llmese personas naturales o jurdicas
que hubiesen retenido los tributos de sus deudores originales y que incurran
en la omisin de entrega a la Administracin Tributaria estn comprendidos
dentro de este tipo penal, este delito es especial ya que se refiere a los
agentes recaudadores y de percepcin nicamente que por medio de su
oficio o actividad econmica estn obligados a retener o percibir ciertos
tributos ya sea de sus trabajadores o de sus clientes, y que incurran en la no
entrega del monto correspondiente a la Administracin Tributaria, ya sea
total o parcial.
Sanabria (2005)[7]; seala que de acuerdo a la Ley Penal Tributaria, el que
mediante la realizacin de las conductas descritas en los Artculos 1 y 2 del
Decreto Legislativo, deja de pagar los tributos a su cargo durante un
ejercicio gravable, tratndose de tributos de liquidacin anual, o durante un
periodo de 12 (doce) meses, tratndose de tributos de tributos de
liquidacin mensual, por un monto que no exceda de 5 (cinco) Unidades
Impositivas Tributarias vigentes al inicio del ejercicio o del ltimo mes del
periodo, segn sea el caso, ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de 2 (dos) ni mayor de 5 (cinco) aos y con 180 (ciento ochenta) a
365 (trescientos sesenta y cinco) das multa. Tratndose de tributos cuya
liquidacin no sea anual ni mensual, tambin ser de aplicacin lo dispuesto
en el presente artculo. El que incurra en las conductas mencionadas en el
Artculo 1 y 2 del decreto legislativo pero que no excedan de 5 UIT vigentes

al inicio del ejercicio o del ltimo mes del periodo segn sea el caso estar
comprendido dentro de la modalidad atenuada. Esta modalidad atenuada
corresponde a la cuanta del perjuicio que limita la responsabilidad para
aquellos que hubieran incurrido en una defraudacin de menor cuanta y por
lo tanto incurriendo en menor perjuicio al fisco y a la colectividad, esta
modalidad est fundamentada en el ya derogado Articulo 269 del Cdigo
Penal.
La defraudacin Tributaria ser reprimida con pena privativa de libertad no
menor de ocho ni mayor de doce aos cuando: i) Se obtenga exoneraciones
o inaceptaciones, reintegros, saldos a favor, crdito fiscal, compensaciones,
devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los mismos. La primera modalidad agravada
se da en el caso de aquellos que se benefician de manera directa mediante
medios fraudulentos, es decir no solo estamos hablando de evitar el pago
de tributo sino que tambin esta modalidad comprende la adhesin como
beneficiario de la Administracin Publica mediante engaos, y es por eso
que se justifica la mayor penalidad del tipo; ii) Se simule o provoque estados
de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez
iniciado el procedimiento de verificacin y/o fiscalizacin. Este inciso est
basado y deroga al inciso 9 del Artculo 269 del Cdigo Penal, en la cual
encontramos una tcnica narrativa ms exacta y por la cual podemos
afirmar que se determinaba de mejor manera el tiempo de la comisin, que
se daba una vez iniciado el proceso administrativo judicial de cobranza, en
la actualidad este inciso nos da la puta que el momento de la consumacin
ya no es el de la conducta delictiva propiamente dicha, sino que ahora es
antes. Por otro lado debemos resaltar el hecho que anteriormente se le daba
cierta proteccin al contribuyente por el hecho de ser un delito de peligro y
no de resultado, es por eso que podemos afirmar que en el inciso actual el
contribuyente tiene un carcter de desproteccin total.
En su lucha contra la evasin, la SUNAT[8]ha detectado que muchas veces
las cifras que contienen las declaraciones de algunos contribuyentes no
reflejan su realidad econmica y son una suerte de "espejismo tributario"
para evadir el pago de impuestos. Segn el Diccionario de la Real
Academia, dibujo es el "arte que ensea a dibujar" y esta ltima acepcin
significa "delinear en una superficie y sombrear imitando la figura de un
cuerpo". Pues bien. Valga estaintroduccin para caracterizar a los malos
representantes y/o asesores de muchas empresas y deudores tributarios
que "dibujan" sus declaraciones para no pagar o pagar menos impuestos. Al
"dibujar" las declaraciones, stas no contienen la verdad, sino que las cifras
son acomodadas a sus intereses para lucrar ilcitamente en unos casos y
disminuir el pago de sus impuestos en otros. Para ello, primero "dibujan" el
casillero de sus ingresos, luego el de sus compras y entonces el impuesto
que resulta a pagar, por ejemplo en el IGV, resulta diminuto o simplemente
cero. Aqu debemos detenernos y encarar seriamente estos
comportamientos para ver como se originan.

En este acto compulsivo de "dibujar" hay actores principales constituidos

por seudo contribuyentes que nunca o casi nunca pagan impuestos, pero
que se mantienen como "contribuyentes" gracias a que regularmente
presentan sus declaraciones "dibujadas". Ellos consideran que la
Administracin nunca detectar sus maniobras y juegan con las cifras en un
abierto desafo a la SUNAT para tapar o encubrir a empresas y agentes
econmicos que son completamente informales. Sin embargo, basta que la
SUNAT les exija a estos seudo contribuyentes la documentacin de sus
compras y/o adquisiciones de bienes y servicios para que su falsa realidad
se derrumbe, cual castillo de naipes. Aqu se comienzan a descubrir los
"dibujos", pues estos sujetos no sustentan sus declaraciones ante la
Administracin con los libros y documentos respectivos, no comparecen o,
en otros casos, presentan documentacin emitida por otros seudo
contribuyentes.
Entre los que "dibujan" sus declaraciones, existe otro segmento que agrupa
a quienes se les podra llamar actores secundarios. stos utilizan facturas de
los seudo contribuyentes y, con ello, sustentan operaciones no fehacientes
para inflar sus costos y, de paso, aumentar su crdito fiscal. En este caso, lo
que estn haciendo es promover que les entreguen "facturas de favor " o
comprar facturas, para disminuir el pago de sus impuestos. En suma,
utilizan un "dibujo" ms disimulado, pero igualmente pernicioso. Planteada
la mecnica o el modus operandi de estos sujetos, ubicados especialmente
en el Directorio de Medianos y Pequeos Contribuyentes de los rganos
Desconcentrados (Intendencias Regionales y Oficinas Zonales), es necesario
hacer un llamado a la conciencia tributaria de los contribuyentes que son
formales, aun parcialmente y, por lo tanto, rescatables, para que no sean
cmplices de hechos que implican defraudar al Estado. Estos contribuyentes
pueden regularizar su situacin por medio de las declaraciones
rectificatorias que correspondan, antes de que les alcance la accin
fiscalizadora de la SUNAT y la denuncia penal por parte del Ministerio
Pblico, en el caso de que sta corresponda. En lo que respecta a los seudo
contribuyentes, stos difcilmente pueden ser rescatados y ms bien
representan una lacra social que la SUNAT, con los medios informticos que
posee, atacar a fondo para eliminarlos prontamente.
En principio, se han dictado normas sobre la caducidad de los comprobantes
de pago. En virtud de ello, hoy las facturas autorizadas tienen un plazo de
caducidad de un ao.
Transcurridos los 12 meses, cada persona o empresa deber solicitar nueva
autorizacin, es decir, se presentar ante la SUNAT para realizar un nuevo
trmite. De esta manera, se pone freno a los contribuyentes no habidos,
que desarrollan una vida corta en el Directorio del RUC para escapar
al control tributario de la Administracin. Asimismo, la labor de la
Administracin ser aun ms agresiva y eficaz para prevenir aquellos casos
en que sujetos y empresas inescrupulosos se inscriben en el RUC, emiten

facturas, hacen dao fiscal y, antes del ao, aparentemente desaparecen,

pero se mimetizan y forman parte de otras empresas.
El xito de la SUNAT en su lucha contra la evasin radica, adems del uso
de tecnologa de punta, en la actitud proactiva y en la prevencin, deteccin
y cautela oportuna de estas inconductas. Los "dibujantes" de declaraciones
estn advertidos: "Guerra es guerra" y "estamos en guerra" contra la
evasin tributaria, tal como lo ha dicho el Ministro de Economa. La SUNAT
ha sido, es y ser la institucin que estar siempre en el combate contra
este mal social.
La evasin del impuesto general a las ventas, es la accin y/o efecto de
defraudar y esto significa eludir o burlar el pago del impuesto al estado. LA
SUNAT, con una Nota de Prensa N 137-2007, del 04 de Octubre del 2007,
informa que aplico una sancin ejemplar por emisin de facturas falsas
aplicando penas de hasta con ocho aos de prisin por delito de evasin o
defraudacin tributaria. Un Contador y un supuesto proveedor han
sentenciados por obtencin de crdito fiscal falso. Se dio una condena a
pena suspendida de cuatro aos. La primera Sala Penal de la Corte Superior
de Justicia de Tumbes condeno al Contador de la empresa y a otra empresa
supuesta proveedor de la referida empresa, a ocho aos de pena privativa
de libertad efectiva por el delito de "Defraudacin Tributaria" en la
modalidad de obtencin de crdito fiscal falso y delito contable. Asimismo,
conden a cuatro aos de pena privativa de libertad suspendida en su
privativa de libertad suspendida en su ejecucin, por el mismo delito, al
titular de la citada empresa, en la modalidad de obtencin de crdito fiscal
falso.
Esta ejemplar sancin se da como consecuencia de las pruebas obtenidas
durante la fiscalizacin efectuada por la Intendencia Regional Piura de la
SUNAT y de las manifestaciones recabadas a lo largo del juicio oral, donde
se comprob la utilizacin de facturas de compras falsas que contenan
operaciones no reales, sobre servicios inexistentes de dotacin
de personal para el procesamiento de productos hidrobiolgicos
La referida empresa, que de acuerdo a los registros oficiales se dedicaba a
la dotacin de personal, anot dichos comprobantes en sus libros contables
consign la informacin falsa en sus declaraciones juradas de pago de
impuestos. De esta manera, a travs de la utilizacin de estos documentos
y/o comprobantes de pago falsos, la empresa se beneficio de manera
indebida, en perjuicio del Estado, con la deduccin del crdito fiscal
respecto al IGV. El perjuicio fiscal calculado por el Impuesto general a las
ventas correspondientes a los meses de abril a diciembre de 1998 y enero
de 1999, ascendi aproximadamente a S7. 76,000.00nuevos soles. Este
monto no incluye los intereses generados a la fecha se debe indicar que las
personas condenadas a pena privativa de libertad efectiva recluidas en el
Penal de Puerto Pizarro, en Tumbes, donde han cumplido su condena. Cabe
sealar que la Ley Penal Tributaria sanciona las diferentes modalidades de
defraudacin tributaria con penas privativas de Libertad de hasta 12 aos,

as como la aplicacin de multa, sin perjuicio de la s reparaciones civiles y

sanciones accesorias como la inhabilitacin del ejercicio profesional o
del comercio e incluso el cierre del establecimiento o la disolucin de la
empresa.
Segn informacin publicada en el Diario la Primera del 30.08.2012[9]para
nadie es un secreto que una mayor tributacin es una herramienta
fundamental para el desarrollo del pas, no obstante en el Per el 70% de
la economa es informal es decir no pagan ninguna clase de impuesto- y el
restante s aporta al fisco pero no al nivel que le corresponde por ley.
La riqueza de una persona o empresa debe ser gravada mediante el
Impuesto a la Renta. Pero como en el Per tenemos una economa
distorsionada suceden estas cosas, como que los impuestos indirectos sean
el principal mecanismo de recaudacin. En su primera presentacin ante la
Comisin de Economa del Congreso de la Repblica, Tania Quispe Mansilla,
jefa de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT),
reconoci que los grandesproblemas a solucionar durante su gestin es
combatir los altos niveles de evasin y elusin tributaria en el pas. Y
recuperar la buena imagen del recaudador mellada en los ltimos aos.
Segn cifras del ente recaudador, la evasin en lo referido al Impuesto
General a las Ventas (IGV), en la ltima dcada pas de 49.1% (2001) a
34.7% (2010). Al analizar el ltimo quinquenio bajo la administracin aprista
se aprecia que la evasin fue de 38.8% (2006) a 34.7% (2010), es decir una
disminucin de 4.1%. Mientras que en la administracin toledista se aprecia
una disminucin de 6.8% (de 49.1% el 2001 a 42.3% el 2005). Adems, el
nivel de contrabando alcanz el 1.8% de las importaciones totales de bienes
(el 2009 represent 2.2%). De acuerdo a cifras de CEPAL y la SUNAT, el Per
es uno de los pases que tiene las tasas ms altas de evasin en el IGV en la
regin. Mientras que en el Per la evasin alcanz 34.7%, en Chile
y Uruguay representa el 18%, en Argentina
y Mxico 20%, Colombia 22%, Ecuador 32%. Por encima del Per se
encuentra Venezuela donde la evasin alcanza 66%. Pero no solo se evade
el pago del IGV, tambin se busca la manera de no pagar el Impuesto a la
Renta (IR). Sobre este ltimo tributo, el especialista en temas tributarios
Jorge Manini, estim que aproximadamente la evasin alcanza el 47% de
contribuyentes. Y de acuerdo a un estudio de la CEPAL, la evasin en renta
es de 53% en las personas jurdicas o empresas y de 33% en las personas
naturales. Es decir, la evasin es ms grande en las empresas.

De acuerdo a la SUNAT, el presente ao la estructura de los ingresos

tributarios del Per se dividi de la siguiente manera: 50% (43% IGV y 7%
ISC) corresponde a impuestos a la produccin y consumo, el Impuesto a la
Renta representa el 46% de los ingresos, los derechos
de importacin o aranceles 1% y otros tributos 3%. Es decir, los mayores
ingresos del pas vienen de impuestos indirectos como el IGV o ISC, tributos
que todas las personas pagamos sin distincin del nivel de sus ingresos. En
este punto, el especialista Manini Chung, afirma que en una adecuada
estructura tributaria, los impuestos directos como el IR son la principal
fuente de recaudacin de recursos del Estado y los impuestos indirectos
(como el IGV o ISC) son la segunda fuente de ingresos, pero esto no sucede
en el Per. "Tenemos una recaudacin muy fuerte por IGV e ISC, el problema
es que en ambos existe una alta evasin tributaria. Los que tributan en el
Per son unos pocos y hay una gran parte que no tributan y el Estado no
hace nada por cobrarles", advirti. En su primera presentacin pblica
Quispe Mansilla dijo que uno de los retos de su gestin y del
actual gobierno es incrementar la presin tributaria de 15.3% en la que se
encuentra ahora a 18% al finalizar el 2016. Para este fin, la superintendente
apuesta por incrementar el nmero de acciones de fiscalizacin y cobranza
que apuntan a obtener una mayor recaudacin. En total, el nmero de
acciones de fiscalizacin y cobranza que efecta la entidad recaudadora
pasarn de 707.376 en el 2011 a 1 milln 150.725 en el 2012. Para Manini
la baja presin tributaria del pas (15%) que se ha mantenido en los ltimos
10 o 15 aos es consecuencia de la alta evasin tributaria de ciertos
sectores de la economa, pues, afirma, existen empresas que tienen
capacidad contributiva pero no tributan.
Segn cifras de la SUNAT, la presin tributaria el ao 2000 alcanz 12.4%
del PBI y al 2011 esta representa el 15.3%. Al analizar cmo se manej la
carga tributaria en la gestin aprista se aprecia que no hubo mayor inters

en incrementarla pues el ex presidente Alan Garca recibi al pas con una

presin de 15% y termin su mandato en 15.3%; es decir apenas se
increment 0.3 puntos porcentuales. De concretarse la meta de la
administracin nacionalista de 18% de presin tributaria al finalizar su
gestin, sta ser la ms alta, sino de la historia al menos desde 1990 (en
esta dcada la presin estuvo en promedio en 13%).

Autor:
Domingo Hernndez Celis

[1] Ataliba, Geraldo (2000) Hiptesis de la incidencia tributaria. Lima.

Instituto Peruano de Derecho Tributario.
[2] Glvez Rosasco, Jos (2007) Fiscalizacin Tributaria. Lima. Contadores &
empresas.
[3] Villegas Hctor (2000) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario. Ediciones. Buenos Aires. DEPALMA.
[4] Vzquez Villeda Oscar (2009) Evasin tributaria. Buenos Aires. Ediciones
Depalma.
[5] Flores Soria, Jaime (2007) Auditoria Tributaria- Procedimientos y tcnicas
de Auditoria tributaria-teora y practica. Lima. CECOF Asesores.
[6] Glvez Rosasco, Jos (2007) Fiscalizacin Tributaria. Lima. Contadores &
empresas.
[7] Sanabria O. Rubn (2005) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. Lima.
Editorial Grafica.
[8] www.sunat.gob.pe
[9] http://www.diariolaprimeraperu.com/online/economia/la-evasiontributaria-en-la-mira-de-sunat_95332.html

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos96/cultura-tributaria-yevasion-fiscal/cultura-tributaria-y-evasion-fiscal.shtml#ixzz42ApMk5IJ

Mercado Tpac Amaru, el corazn de

Juliaca
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Escribe: Los Andes | Nacional - 24 oct 2015

En otras regiones, cuando los comerciantes escuchan hablar del mercado

Tpac Amaru de Juliaca, saben que se trata del centro de abastos ms famoso
del altiplano, modelo para la creacin de otros semejantes y una referencia
para quien quiera salir adelante

En el mercado Tpac Amaru se puede encontrar desde un chicle hasta un

televisor con pantalla de plasma. Con sus 15 mil metros cuadrados, este centro
de abastos es tan extenso que ni sus socios saben con certeza cuntos son,
aunque estiman que, incluyendo a los instalados en los contornos del mismo,
superan los 5 mil, organizados principalmente en 5 ACOMITAS (Asociaciones
de Comerciantes Minoristas Tpac Amaru ).
Del mismo modo, tambin desconocen la magnitud de su podero econmico,
que ha hecho retroceder a ms de un alcalde.

De ser un lodazal sembrado de totoras y atravesado por un pequeo riachuelo,

pas a ser el centro de la actividad comercial de Juliaca y todo un emblema de
su desarrollo. Cmo pas?
La persona que puede hablar de esto es doa Juana Surco Mamani, quien
tena 25 aos y sostena a cuatro hijos cuando, una maana de inicios de la
dcada de los 80`, se encontr con que varios policas custodiaban su lugar de
trabajo. Ella venda relojes y era parte de un grupo de comerciantes que
ocupaban la segunda, tercera y cuarta cuadra de la calle Nicols de Pirola.
Una maana, una de la calles amaneci llena de policas y nos botaron de ah.
Nos vinimos a ocupar la calle Gonzlez Prada y no vendimos nada ah. En ese
entonces estaba de alcalde el ingeniero Abdn Benique Calla; fuimos a su casa
a suplicarle para que nos pueda dar un lugar dnde trabajar. Fuimos llorando
porque ramos solo mujeres. El alcalde nos prometi un lugar, cuenta hoy.
En ese entonces, la explanada donde ahora se ubica el mercado estaba
prcticamente a las afueras de Juliaca. Las estadsticas del INEI indican que la
ciudad tena cerca 107 mil habitantes, y que ya se proyectaba como una de las
ms importantes de la regin, por la llegada migrantes de todas partes de Puno
y del pas.
Aunque resulte difcil imaginar, la zona donde actualmente se encuentra el
mercado no tena nada de comercial. No haba un paradero cerca ni exista ah
algn qhato (mercado antiguo). No vendimos nada durante dos meses y por la
tarde nos regresamos a la calle Pirola, a golpe de la tres de la tarde, porque el
tren de cuzco pasaba a las 5, cuenta la comerciante, quien recuerda
claramente al dirigente Genaro Flores, cuando, en una de las reuniones, les
dijo a sus compaeras: No se vayan. Cmo se van a ir? A esta plaza la
vamos a hacer famosa, acurdense de m. Esta plaza va a ser famosa!.
Al inicio se trat de achihuas y mercadera sobre un tendido; luego se
construyeron puestos de cuatro palos y calaminas. Esto no les gust a los
vecinos, quienes llegaron a enfrentarse con los comerciantes porque no
queran que el mercado se instale. Resulta curioso que hoy muchos de esos
vecinos, o sus hijos, se hayan visto tan beneficiados con la presencia del
mercado que hasta se dan el lujo de alquilar las veredas contiguas a sus casas.
La parte ms antigua del mercado es la zona oeste, que colinda con el jirn
Tpac Amaru. Con el tiempo, otros comerciantes provenientes del jirn

Moquegua tambin fueron trasladados a esta parte, cercana al monumento a

Tpac Amaru. Uno de esos comerciantes, Marco Villalba Calla, cuenta:
Cuando llegu, esto era una inmensa pampa, hablamos del ao 82. Ya haba
un mercadito en la parte de arriba (oeste) desde esa vez yo me dedico a
vender vveres.
Casi la mitad del terreno est en calidad de alquiler a los comerciantes. La otra
mitad, donde se ubican las ACOMITAS 3, 4 y 5, fue donada por los anteriores
propietarios, por lo que, en la actualidad, los comerciantes ubicados all pagan
un autoavalo.
Sobre este punto, el escritor y periodista Samuel lvarez Enrquez, observa
que el polmico ex alcalde de Juliaca, David Mamani, le revel que existe una
deuda de aproximadamente 27 millones de soles de los comerciantes, en favor
del municipio, por concepto de alquiler. El poder de los comerciantes hace que
el municipio sea muy paciente con la deuda.
LOS PEQUEOS BURGUESES
Hay una pequea diferencia entre lo que es y no es contrabando. Un
empresario de los grandes, que no quiere pagar impuestos, se rene con un
poltico, le engorda su cuenta bancaria y consigue que se apruebe una ley que
lo exima de impuestos (o firma un tratado de libre comercio). Luego, el
empresario es visto como ejemplo de emprendedurismo y respeto a la ley.
En cambio, el comerciante juliaqueo, que est muy lejos de sentarse con un
ministro de Economa, tuvo que establecer otro tipo de alianzas y presionar a
las autoridades locales para lograr tranquilidad en su actividad y, con ello, cierto
estatus, aunque an hoy no se libra del estigma de estar en contra de la ley.
En los aos en que el mercado Tpac Amaru se consolidaba como el ms
importante del altiplano, el contrabando era perseguido como si fuera trfico de
drogas. Cualquier comerciante poda ser intervenido, despojado de su
mercadera y hasta encarcelado.
Por ello se recuerdan, hoy, memorables jornadas, como la del ao 2005,
cuando cientos de comerciantes encabezados por los del Tpac marcharon por
las calles de Juliaca para evitar requisas a su mercadera. Junto a ello, y
progresivamente, formaron alianzas con los representantes del poder en

nuestra regin, tal como lo han evidenciado muchas investigaciones

periodsticas.
Por estas razones, ms de un zurdo ve en los comerciantes una especie de
pequeo burgus, es decir, una clase social (un grupo) que sin controlar los
medios de produccin (fbricas, por ejemplo) gozan de cierto poder y aspiran a
ser burgueses (un gran empresario de modales refinados). Dos estudiosos
podran debatir por aos y a los comerciantes les dara exactamente igual en
qu terminen la discusin. Nadie les puede decir qu son.
TPAC AMARU MIRA AL HORIZONTE
Cualquiera que recorra el mercado, notar que creci exactamente como una
ciudad y que tambin sufre los mismos problemas, aunque las inundaciones
afectaron al mercado prcticamente desde el inicio de su existencia, como
tambin las granizadas, que destrozando varios puestos de venta.
Danta Quispe Mamani, Alfredo Pari Chiara y Pablo Callapaza Copa, son tres
socios de las ACOMITAS 3, 4 y 5. Ellos manifiestan que las inundaciones y un
canal mal cerrado siguen afectando al mercado. El cierre de los desages que
se dirigan al ro Torococha fue fatal para ellos y les priv de muchas ventas,
cuentan.
Para el futuro, el Tpac Amaru tiene que enfrentar el crecimiento del mercado
San Jos, as como de algunos otros reconocidos a nivel nacional, como Real
Plaza y Plaza Vea. Todos los socios coinciden en que despus de aos de
esplendor, cuando eran el nico mercado de ese tamao y en los mejores aos
de la actividad minera (hasta hace 5 aos), las ventas disminuyeron mucho.
A qu tanto esfuerzo?Qu busca un comerciante? La respuesta tal vez est
contenida en Doa Juana, quien cont cmo fueron los inicios del mercado:
Mis hijos estn bien gracias a esta plaza. Mis hijos son otra cosa, son
profesionales. As como me he sacrificado, mis hijos han sabido responder. El
mayor ya tiene 42 aos, es ingeniero mecnico elctrico; mi hija es enfermera y
el ltimo es ingeniero de sistemas, tiene 30 aos, dice satisfecha.
CRONOLOGA
1965 Se funda la asociacin de comerciantes que ms tarde formara el
mercado

1980 Los comerciantes de jirn Pirola se trasladan a la explanada del

mercado
1986 Se expide la partida registral que oficializa a la asociacin
1976 Instauracin de la fiesta sombrero de oro
2005 Marcha de comerciantes contra intervencin por contrabando

Juliaca: La historia del

mercado Tpac Amaru
No hay mercado ms emblemtico para la ciudad de Juliaca
que el Tpac Amaru. El centro comercial es uno de los ms
tradicionales, pero, sin duda, el ms visitado por propios y
extraos.

Juliaca: La historia del mercado Tpac Amaru

18 de Mayo del 2015 - 09:51 Textos: Correo Puno Fotos: Correo Puno

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No hay mercado ms emblemtico para la ciudad de Juliaca que el Tpac Amaru. El

centro comercial es uno de los ms tradicionales, pero, sin duda, el ms visitado por
propios y extraos. Su fama combina la variedad de mercadera que el contrabando
puede otorgar a precios bajos y el emprendimiento aimara que ha logrado que Juliaca
sea conocida como la ciudad comercial del sur andino
El mercado Tpac Amaru cumple sus bodas de oro (50 aos) hoy 18 de mayo del 2015
y con ello rememora los inicios de este centro de abastos. No hay mejor ocasin que la
presente para recordar junto a Jos Aguilar Caso, fundador del mercado, las idas y
venidas del empiezo.
EMPIEZO. Jos Aguilar tiene 83 aos, sus recuerdos son lcidos cuando de hablar del
Tpac Amaru se trata. El mercado se fund junto al barrio del mismo nombre. Segn la
partida registral N 1832 del 12 de mayo de 1983, todava en manos de algunos
emprendedores, se indica que la asociacin de comerciantes fue fundada el 18 de
diciembre de 1965.
Don Jos recuerda, mirando al horizonte desde el cuarto piso del centro comercial, que
antes de esta infraestructura solo haba vendedores por los alrededores del Centro
Comercial N 2, que por ese entonces se conoca como Chupe Qato.
De all, los vendedores, que ya amenazaban expandirse como ambulante, fueron
reubicados por el alcalde Luis Cceres Velsquez hacia el mercado Manco Cpac donde
se prometa edificar un gran centro comercial.
Las diferencias entre quechuas y aimaras provocaron rupturas entre los vendedores. Ese
episodio de la historia juliaquea hizo que un grupo se fuera a lo que hoy se conoce
como Tpac Amaru.
La labor fue muy dura porque este lugar era baldo y exista los totorales muy cerca, la
actividad comercial era nula, recuerda Jos.

La perseverancia fue el ingrediente para soportar los peores tiempos en la nueva

plataforma comercial, los vendedores ofrecan hasta desayunos gratis para que los
choferes que traan carga de la zona norte de Puno estacionaran sus autos por esa zona.
Incluso as no haba aceptacin.
EL NOMBRE. Otro recuerdo de Jos Aguilar es que es sus primeras reuniones, los
fundadores pusieron en consideracin el nombre que llevara dicho barrio y
consecuentemente la plaza. Algunos opinaron, hubo propuestas, se produjo la votacin
entre Plaza Altiplano o Tpac Amaru, la mayora opt por el ultimo.