L.D.

Ivonne Rendn Roque

Artculos

Seguro de hombre clave

Introduccin
El capital humano que posee una empresa o institucin econmica se
refiere al grado de destreza, experiencia o formacin de las personas
de la organizacin y es lo que define el xito de la misma.
Las empresas constan tanto de elementos tangibles como intangibles,
y dentro de estos ltimos se encuentra el recurso humano.
En Mxico, un porcentaje casi nulo de los contribuyentes deducen
la prima de seguro de hombre clave, ya que ignoran el impacto que
puede sufrir la economa de su empresa si alguna persona indispen
sable e irreemplazable sufriera una enfermedad, accidente, o incluso
falleciera.
El artculo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) estable
ce una serie de deducciones autorizadas, entre las que se encuentra
el denominado seguro de hombre clave, que si bien es cierto la ley
no lo contempla bajo ese nombre, en la prctica se ha considerado a
ste como el seguro encargado de resarcir al contribuyente de la dis
minucin que en su productividad pudiera causar la muerte, accidente
o enfermedad, de tcnicos o dirigentes; sin embargo, la deduccin de
las primas proceder siempre que el seguro se establezca en un plan
en donde se determine el procedimiento para fijar el monto de la pres
tacin y se satisfagan los plazos y los requisitos que se fijen en dispo
siciones de carcter general.
Aunque la LISR slo contempla una fraccin para referirse a dicho
seguro, de sta se desprenden determinados requisitos como la im
prescindibilidad y los niveles a los que les aplica.
Dicha erogacin es considerada estrictamente indispensable, pues
to que con las cantidades pagadas por la aseguradora a causa de
muerte, accidente o enfermedad del tcnico o dirigente, el contribuyen
te afectado podr seguir operando.
Operar sin este seguro deja a la empresa expuesta al riesgo y abre
la posibilidad de que el personal clave pueda presentar ms adelante
problemas de salud que incrementaran el costo del seguro. Adems,
se estaran desaprovechando los importantes beneficios fiscales que
este programa ofrece.

Licenciada en derecho por la Universidad Tecnolgica de Mxico (UNITEC). Colaboradora en el departamento de Consultora
Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca.

623

Concepto
Las sociedades constan tanto de
elementos tangibles como intangi
bles, dentro de estos ltimos se
encuentra el capital humano, en
tendindose por ste a los hom
bres y mujeres que en l trabajan,
ya que poseen conocimientos,
habilidades, experiencia, talento y
aptitudes necesarios para la ope
racin y xito de la empresa, al
grado de que la prdida de una de
estas personas puede llegar a
ocasionar peores consecuencias
que la prdida de bienes tangibles.
El conocimiento, liderazgo,
experiencia y contactos de esas
personas clave, son lo que hace
que las cosas sucedan producti
vamente e inciden de manera
significativa.
La diferencia es que los activos
se aseguran contra daos ocasio
nados por caso fortuito o fuerza
mayor, como robos, incendios,
inundaciones, terremotos, mientras

El artculo 27,

fraccin XII, segundo

prrafo, de la LISR
establece la
deduccin del seguro
de hombre clave,
considerndolo como
la reparacin al
contribuyente de la
disminucin que en
su productividad,
pudiera causar la
muerte, accidente o
enfermedad, de
tcnicos o dirigentes
623

que las personas clave podran ver

disminuidas sus capacidades por
accidente, enfermedad, retiro e
incluso muerte.
El artculo 27, fraccin XII, se
gundo prrafo, de la LISR estable
ce la deduccin del seguro de
hombre clave, considerndolo
como la reparacin al contribu
yente de la disminucin que en su
productividad, pudiera causar la
muerte, accidente o enfermedad,
de tcnicos o dirigentes, la deduc
cin de las primas proceder
siempre que el seguro se establez
ca en un plan en el cual se deter
mine el procedimiento para fijar el
monto de la prestacin y se satis
fagan los plazos y los requisitos
que se fijen en las disposiciones
fiscales.
El seguro de hombre clave es
considerado como la indemniza
cin que recibe el contribuyente
por la disminucin de los ingresos
generados por las actividades
realizadas por una persona impres
cindible e insustituible.
El trmino clave es totalmente
subjetivo, ya que depende de las
caractersticas y necesidades de
la negociacin. Se califica de esta
manera a la persona cuya partici
pacin contribuya de manera rele
vante en el desarrollo de la empre
sa, desencadenndose un grave
perjuicio en la economa de esta
ltima de fallecer o sufrir invalidez
la persona clave.
En una empresa invariablemen
te hay determinados funcionarios
cuyos conocimientos, habilidades
y aptitudes son estrictamente ne
cesarios para garantizar el xito
del negocio.
La empresa es la beneficiaria,
la que aplica la deduccin autori
zada por concepto de dicho segu
ro y recibe la indemnizacin cuan
do el hombre clave asegurado deja
su puesto por fallecimiento, invali
dez, retiro, renuncia o despido.

Este tipo de seguro est dirigido

a las personas morales, ya que la
operacin de ste opera a travs
de una contratante (persona mo
ral), asegurado (hombre clave) y
la aseguradora. No obstante, exis
ten contribuyentes que consideran
la posibilidad de que las personas
fsicas deduzcan este tipo de pri
mas, siempre que el seguro am
pare a la propia persona fsica.
Desde nuestro punto de vista, este
tipo de deduccin es aplicable
irrestrictamente, a las personas
morales, siendo stas las contra
tantes y beneficiarias por la dismi
nucin de la productividad por el
fallecimiento, enfermedad o acci
dente del asegurado.

Objetivo del seguro

de hombre clave
A pesar de que en la actualidad
las actividades desarrolladas en
una empresa tienden a ser ms
automatizadas, las personas son
una pieza imprescindible, por ello
se recomienda asegurar a los fun
cionarios y tcnicos sin los cuales
la operacin de la empresa sufrira
un grave impacto.
El objetivo del seguro de hom
bre clave es impedir un desequili
brio econmico a la empresa, la
cual podra sufrirlo si llegara a
fallecer o sufrir una enfermedad o
accidente la persona denominada
clave y no contara dicha empresa
con un buen plan de sustitucin de
sus tcnicos y dirigentes.
La indemnizacin proveniente
del seguro podra ayudar a la em
presa proporcionando dinero para
asegurar las utilidades o las ventas
de la empresa y continuar operan
do hasta que se contrate y entrene
a un nuevo tcnico o directivo para
cubrir las funciones del ausente.

base en la vida de tcnicos y dirigentes, pues con

sideran que sus funciones son indispensables para
el xito del negocio.
De acuerdo con la pgina de GNP, entre los tc
nicos y dirigentes a los que les aplica dicho seguro
de hombre clave se encuentran las siguientes per
sonas:

Conceptos empleados en el
seguro de hombre clave

Los fundadores de la compaa, los socios, o bien,

los ejecutivos responsables de operar un aspecto
vital de la empresa, como el director general o los
directores de reas.
Expertos con experiencia y conocimientos espe
cializados, como contador, asesor financiero que
planeen el presupuesto y controlan los costos,
mercadlogo.
Ejecutivos con la capacidad de relaciones pblicas.
Personas con capacidad administrativa y amplia
visin del negocio.
Ejecutivos cuya sustitucin supone una fuerte in
versin por la capacitacin que se requiere o por
la especializacin del puesto.
Personas cuya ausencia pudiera ocasionar prdi
da de clientes.
Personal reconocido por clientes, proveedores,
corredores y la competencia.
Responsables directos de produccin, operacin,
administracin y ventas de la empresa.
Personal con experiencia, antigedad y sentido
de responsabilidad alto.

Generalmente, para solicitar un seguro de hombre

clave se debe presentar a la aseguradora el acta
constitutiva de la empresa, as como los balances
generales de al menos los ltimos dos aos. Adems,
ser necesario justificar la suma asegurada, por lo
que debern presentarse los documentos que acre
diten los ingresos de la persona que se desea ase
gurar.
Posteriormente, se indicarn los requisitos que se
necesitan para contratar la prima de seguro de hom
bre clave, para ello se debern ajustar a los concep
tos que se enlistan enseguida, segn la aseguradora
Grupo Nacional Provincial (GNP):
Empresa. Deber ser contratante del seguro y
tambin beneficiaria irrevocable.
Asegurado. Deber tener relacin de trabajo con
la empresa o ser socio industrial en el caso de
sociedades de personas.
Suma asegurada. Ser la que se fije y determine
como monto justo para cubrir esta necesidad y
que satisfaga los plazos y requisitos exigidos por
la ley.
Coberturas. Los contratos de seguros sern
temporales, con plazo no mayor a 20 aos y con
prima nivelada.
Primas. Sern pagadas en su totalidad por parte
de la empresa contratante.
Liquidacin. Toda cantidad pagada a la empresa
por concepto de suma asegurada, dividendos o
intereses pagados, ser acumulable a los ingresos
del contratante en el ejercicio correspondiente.

Tcnicos y dirigentes
a los que les aplica el seguro
Las empresas deciden adquirir plizas de seguro de
hombre clave garantizando una indemnizacin con

Artculos

Es importante que se entienda que esta cobertu

ra le puede ser til no slo al fundador y a los socios
sino tambin a otros funcionarios clave que repre
senten, bajo los criterios que antes hemos mencio
nado, un valor agregado significativo para los ingre
sos de la empresa.

Cmo determinar
quin es un hombre clave?
Respecto a este punto, resulta subjetivo decidir qui
nes sern personas claves para el adecuado funcio
namiento de la empresa. Las aseguradoras conside
ran diferentes tcnicas para determinar el valor de
un hombre o mujer clave, aunque la mayora se in
clina por la cantidad de ingresos que producen dichas
personas.
Es necesario conocer el valor de la persona clave
debido a que en funcin de ello se contratar el
importe de la suma asegurada y, por ende, podremos
saber el valor de las primas anuales que la persona
moral deber erogar cada ejercicio, las cuales sern
deducibles para efectos del impuesto sobre la renta
(ISR).
La aseguradora plantea diversas preguntas a la
contratante para determinar la cantidad especfica de
la prima de seguro.

623

De conformidad con la aseguradora antes citada, la contratante

deber analizar las respuestas a las siguientes preguntas y plantea
mientos:

Para proponer la prima de se

guro, la institucin deber realizar
el siguiente procedimiento:

Cunto costara reemplazar a la persona clave, tanto en trminos

de sueldo como en gastos de reclutamiento y capacitacin?
Cunto contribuye la persona clave al ingreso anual de la compaa?
Cuntos aos llevara para que el funcionario de reemplazo se
desempee al mismo nivel que la persona clave?
Qu nivel de prima est en condiciones de pagar la empresa?
Qu sera de su empresa si usted o uno de sus socios faltaran y,
por lo tanto, no pudieran hacer frente a sus responsabilidades den
tro del negocio?
Se reducira drsticamente el conocimiento y experiencia en el
manejo de la administracin y operacin de la empresa y como re
sultado se impactara la productividad de la misma?
Se veran debilitadas las transacciones comerciales o las ventas
de la empresa?
Podran verse afectadas las lneas de crdito o de financiamiento
que se otorgan a la empresa?

1. Determinar el promedio de las

utilidades brutas de la compaa
de acuerdo con lo que muestran
los registros de ingresos de los
ltimos cinco aos.
2. Estimar la proporcin de las
utilidades que se atribuyen al
capital invertido.
3. Restar el inters producido por
el valor neto (paso 2) del pro
medio de utilidades anuales
(paso 1).
4. Multiplicar este resultado por el
nmero de aos que probable
mente le llevar a las utilidades
para volver a lo que solan ser,
antes de que muriera el dirigen
te o tcnico clave.
5. Multiplicar el resultado del
clculo realizado en el paso 4
por el nmero de aos requeri
do para entrenar completamen
te a un sustituto para el empleado
clave fallecido.

La contratante deber pensar de manera ms amplia en el fundador

o los socios; tambin se debern considerar otros funcionarios clave
que representen un valor agregado significativo a los ingresos de la
empresa.
Una manera de determinar el monto de la cobertura de un seguro
de hombre clave es utilizar un mltiplo de las utilidades de los ltimos
tres aos de la empresa, o bien, el salario anual del tcnico o funcio
nario. Por ejemplo, de 10 a 15 veces su sueldo anual actual; sin em
bargo, el monto real de cobertura que eligen algunas compaas
puede ser, por ejemplo, la cantidad necesaria para comprar la partici
pacin del socio que se retira, fallece o se invalida y, por tanto, sale del
negocio.
GNP coincide con las firmas de reaseguro internacionales en con
siderar como una base aceptable para calcular una suma asegurada
tentativa, el importe de dos aos de ventas o de cinco aos de utilida
des brutas.
Antes, se deben analizar dos aspectos:
1. Una suma asegurada alta debe corresponder a un sueldo alto para
el ejecutivo a asegurar. No sera congruente el solicitar un seguro
importante cuando la empresa est pagando un sueldo modesto a
ste.
2. La empresa beneficiaria del seguro debe tener finanzas sanas y
gozar de estabilidad patrimonial, pues sera riesgoso para la asegu
radora otorgar este seguro para una empresa que padeciera dificul
tades econmicas.
La institucin aseguradora se encargar de analizar el giro de la
empresa solicitante, las caractersticas de la sociedad y el entorno
especfico del solicitante del seguro para proponer la cantidad de la
pliza de seguro de hombre clave.

623

Se debe tener presente que la

fuente de las ganancias de los
negocios son las personas clave
que cuentan con la habilidad, ex
periencia, aptitudes y conoci
mientos para manejarla de forma
exitosa.

Requisitos
para deducir
la prima de seguro
La LISR seala que las personas
morales podrn efectuar la deduc
cin por concepto de seguro de
hombre clave que se pueden dis
minuir de la totalidad de los ingre
sos acumulables con el fin de
determinar la utilidad fiscal del
ejercicio.

 La prima de seguro debe considerar a ciertos

funcionarios considerados clave para el adecuado
desarrollo de la empresa, de ninguna manera es
otorgado de manera general.
El seguro se debe establecer en un plan en el cual
se determine el procedimiento para fijar el monto
de la prestacin y se satisfagan los plazos y los
requisitos que se fijen en las dems disposiciones
fiscales.
Que los pagos de las primas de seguros corres
pondan a conceptos que la propia LISR seala
como deducibles o que en otras leyes se establez
ca la obligacin de contratarlos.
Durante la vigencia de la pliza no se otorguen
prstamos a persona alguna, por parte de la ase
guradora, con garanta de las sumas aseguradas,
de las primas pagadas o de las reservas matem
ticas.
Los contratos de seguros sern temporales a un
plazo no mayor de 20 aos, la duracin debe ser
definida y de prima nivelada, el monto del pago
de la prima de la pliza deber ser el mismo du
rante la vigencia del contrato.
El asegurado deber tener relacin de trabajo con la
empresa, o ser socio industrial en el caso de socie
dades de personas o en comandita por acciones.
En el primer caso el asegurado debe prestar
servicios personales subordinados a la empresa
que contrata dicha prima de seguro.
Por otro lado, el socio industrial presta servicios
a la empresa; sin embargo, en estos casos no hay
subordinacin.
Los socios capitalistas no pueden ser asegu
rados bajo esta modalidad de conformidad con el
artculo 44, fraccin II, del Reglamento de la Ley
de Impuesto sobre la Renta (RLISR).
Es importante que la contratante considere la
rotacin del hombre clave, ya que por removerlo
de su cargo el pago de la prima se volver no
deducible. Si eso ocurre, se recomienda terminar
el contrato de seguro, recibir la indemnizacin,
acumular dicha cantidad a sus ingresos y, en su
caso, contratar otro seguro con otro beneficiario.
El contribuyente deber reunir la calidad de con
tratante y beneficiario irrevocable. La persona
moral que contrata el seguro ser la beneficiaria
ante la muerte o invalidez del tcnico o dirigente
asegurado, por lo que ser la misma persona
moral la que aplicar dicha deduccin autorizada.

En caso de terminacin del contrato de seguro, la

pliza ser rescatada y el contribuyente acumula
r a sus ingresos el importe del rescate en el
ejercicio en que esto ocurra. As como se le per
mite deducir la prima de seguro de hombre clave
a la persona moral, en caso de terminacin del
contrato, la contratante podr recuperar la pliza,
por lo tanto deber acumular dicha indemnizacin
a sus ingresos.

Artculos

Para deducir la prima de seguro de hombre clave

se necesitan cumplir los siguientes requisitos:

Lo anterior encuentra su fundamento en el ar

tculo 18, fraccin VII, de la LISR que dispone lo
siguiente:
Artculo 18. Para los efectos de este Ttulo, se
consideran ingresos acumulables, adems de los sealados en otros artculos de esta Ley, los siguientes:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
VII. Las cantidades que el contribuyente obtenga
como indemnizacin para resarcirlo de la disminucin
que en su productividad haya causado la muerte, accidente o enfermedad de tcnicos o dirigentes.
De lo anterior se desprende que son varios los
requisitos que se deben cubrir para efectos de la
deducibilidad de los pagos de las primas que se
realicen en la contratacin de un seguro de hombre
clave, por lo que de faltar alguno de ellos la erogacin
no podr deducirse.
Tratndose de un seguro sobre la vida de un alto
funcionario, no puede exigirse para que sea deduci
ble que se trate de una prestacin social general que
beneficie a todos los trabajadores, sino que se prev
la disminucin que en su productividad pueda causar
a la empresa la muerte, enfermedad o accidente de
los dirigentes o, en su caso, tcnicos.
Las plizas de prima de seguros que pagan las
empresas por sus altos ejecutivos con objeto de
resarcirles la disminucin de su productividad oca
sionada por el fallecimiento, enfermedad o accidente
de los mismos, para que sean consideradas gasto
necesario de las empresas deber demostrarse que
se trata de un seguro de vida del hombre clave de
la negociacin; de lo contrario, el mismo no se con
siderara una erogacin deducible.
El artculo 27, fraccin XII, de la LISR referente a
la deducibilidad de prima de seguros realiza la si
guiente distincin:

623

 Por un lado, que los seguros

tengan por objeto beneficiar a
los trabajadores, en cuyo caso
la prestacin debe otorgarse en
forma general en beneficio de
todos. En este caso, dichas
prestaciones debern otorgarse
en forma general en beneficio
de los trabajadores de la em
presa.
Por otro, referente al seguro de
hombre clave, que mediante el
seguro se trate de resarcir a la
empresa de la disminucin que
en su productividad pudiera
causar la muerte, enfermedad
o accidente de tcnicos o diri
gentes. En este segundo su
puesto, las empresas que ofre
cen seguros slo a determinadas
personas intentan emplear figu
ras con la finalidad de deducir
tales erogaciones al no abarcar
la totalidad de los trabajadores.
Con la finalidad de que tal de
duccin proceda se deber com
probar que por su capacidad o
experiencia son difciles de sustituir
aquellos funcionarios, dirigentes o
tcnicos en puestos de direccin,
pues su falta trae como conse
cuencia una disminucin en la
productividad por la falta de su
labor calificada y la dificultad de
sustituirlos. Por ello, el mismo
precepto establece que, en caso
de siniestro, el causante acumula
r a sus percepciones del ejercicio
la suma que obtenga de la institu
cin aseguradora.

Tratamiento del IVA

El artculo 14, fraccin III, de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado
(LIVA) considera como uno de los
servicios por los que se deber tras
ladar dicho gravamen los seguros,
afianzamiento y reafianzamiento;

623

no obstante, la fraccin IX del

artculo 15 de la misma ley esta
blece que no se pagar tal impues
to por los seguros de vida, ya sea
que cubran el riesgo de muerte u
otorguen rentas vitalicias o pen
siones.
Por tanto, las aseguradoras no
debern trasladarle el impuesto
al valor agregado (IVA) cuando

contrate la pliza de seguro, asi

mismo, cuando ocurra el siniestro
y la contratante reciba la indemni
zacin, sta se encontrar exenta
para efectos del IVA.
Con la finalidad de apreciar el
beneficio que representa dicha
deduccin autorizada en la deter
minacin de ISR, se expone en el
siguiente caso prctico:

Solicitante
Edad del hombre clave

38 aos

Proteccin que ampara el seguro

$8000,000.00

Prima anual

710,000.00

Plazo

Ingresos acumulables
() Deducciones autorizadas
(=) Utilidad antes de la
participacin de los
trabajadores en las
utilidades de las
empresas (PTU)
() PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal
() Prdidas fiscales de
ejercicios anteriores
(=) Resultado fiscal
() Tasa de ISR
(=) ISR a pagar

10 aos

Sin seguro de
hombre clave

Con seguro de
hombre clave

$15000,000.00

$15000,000.00

9000,000.00

9710,000.00

$6000,000.00

$5290,000.00

1000,000.00

1000,000.00

$5000,000.00

$4290,000.00

500,000.00

500,000.00

$4500,000.00

$3790,000.00

30.00%
$1350,000.00

30.00%
$1137,000.00

Lo anterior no slo representa la posibilidad de disminuir su base

gravable sino que tambin evita que la empresa tenga un grave impac
to por perder a las personas que definen el xito de la misma.

Beneficios del seguro de hombre clave

Es necesario que se incentive la contratacin del seguro de hombre
clave, ya que genera muchos beneficios comparados con el monto de

 Compensar econmicamente la grave prdida que

ocasiona la ausencia del funcionario clave.
Es deducible de ISR durante el periodo de vigen
cia de la prima de seguro.
En caso de que el siniestro ocurra y se obtenga la
indemnizacin, se obtendrn los siguientes beneficios:
Dinero en efectivo para sobrellevar la prdida y conti
nuar operando hasta que se contrate y capacite a un
nuevo directivo para cubrir las funciones del ausente.
Los fondos necesarios para comprar los derechos
sucesorios (acciones) de la persona clave.
En algunos casos, es posible que un prestamista
o inversionista le exija a una empresa que busca
un prstamo de un banco, o trata de incrementar
el capital mediante inversionistas externos, tener
un seguro de vida para sus socios.
Los recursos pueden ser usados para la capaci
tacin de los sucesores.
Brindar los recursos monetarios suficientes para
adquirir la parte o partes derivadas de la disolucin
de una sociedad, tambin conocido como seguros
intersocios.
Garantizar los crditos, ya que stos pueden ser
restringidos o exigidos, segn aplique, pues los
acreedores podrn exigir el pago de la deuda tras
la muerte del firmante.

Requisitos de contratacin
Resulta conveniente que los contribuyentes conozcan
los requisitos que debe reunir la persona moral para
efectos de poder contratar dicha prima.
De conformidad con Axa seguros, los requisitos
son los siguientes:
Que su negocio sea el contratante y quien paga
el seguro.
El asegurado, es decir, el hombre clave, debe reu
nir lo siguiente:
Que la edad del hombre clave sea entre 18 y
70 aos.
Que la suma asegurada sea de $200,000.00,
como mnimo, o 25,000.00 dlares.
Llenar la solicitud de seguro.

Que el hombre clave firme la solicitud de con

sentimiento.

Artculos

la prima, as como los efectos negativos que puede

acarrear la muerte, enfermedad o accidente del
hombre clave, como:

Adems deber cumplir con lo siguiente:

Cuestionario de hombre clave.
Cuestionario financiero.
Estados financieros auditados del negocio
contratante de los dos ltimos aos.
El asesor determinar el valor de la persona ante
el negocio o la suma asegurada analizando:
Importancia y experiencia del hombre clave.
Remuneracin del hombre clave.
Situacin financiera de la empresa (declaracin
de ISR del ejercicio).
Edad del hombre clave.
Nmero de hombres claves y coberturas con
tratadas para cada uno de ellos.
Al contratar el seguro de vida para hombre clave
podr elegir:
Plazo de proteccin:
Temporales o de proteccin pura. Son pla
nes hasta por 20 aos.
Dotales o de proteccin y ahorro. Son pla
nes de 5, 10, 15, 20, 25 aos o hasta que el
hombre clave cumpla 60 o 65 aos, segn el tipo
de moneda contratada.
Tipo de moneda:
Nacional. Actualizable con la inflacin.
Dlares. Basado con el tipo de cambio vigente.
Suma asegurada. Este monto se define con base
en los siguientes aspectos:
Costo del entrenamiento y capacitacin del
sustituto del hombre clave.
Costo de su reemplazo por un ejecutivo que
genere resultados similares.
Multiplicacin de su salario anual.
En caso de siniestro requiere los siguientes
documentos:
Solicitud de reclamacin por fallecimiento.
Pliza y endosos.

623

 Acta de defuncin del ase

gurado, en su caso.
Identificacin oficial.
Actuaciones del ministerio
pblico (en caso de muerte
accidental).
ltimo comprobante del pago
de prima.
Es necesario que compare los
beneficios, requisitos, montos de
primas de diferentes aseguradoras
para decidir cul resulta ms con
veniente, as como la aplicacin
de los recursos cuando ocurra el
siniestro.

Conclusin
Lo que define el xito de las ne
gociaciones son las personas,
independientemente de que la
tecnologa nos ha rebasado y
actualmente pareciera que los

623

objetos poseen a los sujetos y no

a la inversa.
Las personas poseen conoci
mientos, habilidades, experiencia,
contactos y aptitudes fundamenta
les para que la empresa cumpla con
su objeto social, por ello se deben
identificar aquellas mujeres u hom
bres clave con la finalidad de ase
gurarlos y, de esta manera, evitar
perjuicios futuros ante su ausencia.
En nuestro pas la figura del
seguro de hombre clave tiene una
presencia mnima, ya que apenas
1% de los contribuyentes conside
ran la posibilidad de que una
persona clave, dirigentes o tcni
cos, sufra alguna enfermedad,
accidente o incluso fallezca, gene
rndose un impacto severo, limi
tndose la continuacin de las
operaciones de la empresa o los
contactos, por lo que es necesario
que se diseen planes preventivos
en caso de que el hombre clave
se separe, muera o sufra invalidez.

La mayora de las empresas

prefieren corregir en lugar de pre
venir, lo que resulta peor, ya que
puede ocurrir que la empresa
no pueda enfrentar un impacto
ocasionado por la falta de su hom
bre clave, en cambio, a travs del
seguro de hombre clave, adems
de poder deducirse para efectos del
ISR, se puede obtener una indem
nizacin en caso de siniestro.
Asimismo, dicho seguro de hombre
clave se encuentra exento para
efectos del IVA.
No obstante, para que las per
sonas morales puedan deducir
dicha prima de seguro, ser nece
sario que cumplan con los requi
sitos establecidos en el artculo 27,
fraccin XII, de la LISR y 44 del
RLISR, desde la vigencia, la cali
dad de los sujetos que intervienen,
adems debe establecerse en un
plan en el que se determine el
procedimiento para fijar el monto
de la prestacin, entre otros.