Anual
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Sntese
Histria da Empresa;
Ambies futuras;
Condicionantes internas e externas;
Obrigatoriedade de envolvimento nos
objectivos definidos;
Nvel de responsabilizao;
Comunicao;
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Esquematicamente
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objectivo
vendas, produo, compras
e tempo de trabalho
Programa da Produo
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Produtos acabados
-Previso vendas
-Politica de stocks
Produtos
semi-acabados
PA= Vendas + EF - EI
PA= Consumo + EF - EI
Programa Compras
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Programas de actividade
Elaborao por seces com actividades
definidas (seces industriais)
Seces principais
Multiplicao da quantidade
a produzir
Seces auxiliares
Previso de reembolsos
Oramentos de
Explorao
Elaborao de
Oramentos
Programas
(Quantidades)
Oramentos
(Previso de Custos e Proveitos
directos e indirectos que esto
relacionados com a empresa)
1. Oramentos de Explorao
Decorrem da actividade corrente da empresa (ciclo de explorao) e so os seguintes:
Oramento de Vendas
Oramento dos Custos Comerciais Variveis
Oramento das Compras
Oramento dos Custos das Seces
Oramento dos Gastos Gerais
Oramento dos Custos das Compras
Oramento do Custo Industrial da Produo
Oramento de Stocks de Produtos Acabados e Semi-acabados
Oramento de Stocks de Matrias
1. Oramentos de Explorao
Estes oramentos - que originam receitas e despesas devem indicar os Tempos
Mdios de Recebimento e Tempos Mdios de Pagamento, por forma a poder prever
as datas dos recebimentos e dos pagamentos.
1. Oramentos de Explorao
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Devero tambm incluir o IVA nas receitas e despesas para se proceder estimativa
do imposto bem como eventuais regularizaes.
2. Situao de Tesouraria
Trata-se de uma anlise feita com base em:
- estimativas de recebimentos e pagamentos;
- equilbrio entre os recursos financeiros disponveis;
- estimativas de custos e proveitos financeiros para o exerccio.
1. Oramentos de Explorao
Oramento das Vendas
- Trata-se de fazer uma previso dos proveitos mensais;
- Tomam-se por base as quantidades definidas no programa de vendas;
- Resulta da multiplicao entre as quantidades e o preo previsto de venda.
ou
o custo de compra determinado no oramento do custo das compras.
- Este oramento encerra a fase da previso dos custos e proveitos que advm da
actividade normal (corrente) da empresa.
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Oramentos
de carcter
Financeiro
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Oramento de Tesouraria
Objectivo:
Previso do saldo de tesouraria ao longo de
vrios meses.
Resultado:
Diferena entre totais previsionais de
recebimentos e de pagamento de explorao.
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Natureza:
Vendas executadas em perodos anteriores de acordo com o
PMR e montante ponderado no balano inicial.
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Os Pagamentos
Rubricas:
Despesas efectuadas em perodos anteriores de
acordo com o PMR e montante ponderado no
balano inicial.
Regularizaes das despesas associadas
actividade do ano a partir das previses j
efectuadas e dos respectivos PMR:
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em
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Oramento Financeiro
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Disponibilidades finais;
Saldos negativos de tesouraria;
Reembolsos de emprstimos e respectivos juros;
Investimentos em imobilizado corpreo;
Investimentos financeiros.
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Demonstrao de Resultados
Previsional
Objectivo:
Efectuar uma estimativa do resultado
mensal ou anual de acordo com as previses
efectuadas.
Em cada perodo os elementos devem ser
evidenciados por produto.
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Vendas
Custo de Vendas
Custos Industriais no Incorporados
Custos de Distribuio
Custos de Administrativos
Proveitos e Custos Financeiros
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Balano Previsional
A previso da situao patrimonial da
empresa no final do exerccio deve ponderar o
seguinte:
Imobilizaes
Passivo
Existncias
Crditos
Disponibilidades e Aplicaes Financeiras
Situao Lquida
Passivo
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