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1.

DESCRIBE LOS ASPECTOS RELACIONADOS A LAS NORMAS DE


AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS, MUY EN ESPECIAL LO
QUE RESPECTA A LAS NORMAS PERSONALES

Las NAGA son principios fundamentales de auditoria establecimientos para guiar


el desenvolvimiento de las auditorias y son de carácter obligatorio para todos los
contadores públicos en función de auditores, cuyo cumplimiento garantiza la
calidad del trabajo Professional del auditor, dentro de ellas tenemos 3:

• Normas personales
• Normas sobre el trabajo decampo
• Normas sobre el informe de auditoria

NORMAS PERSONALES

Se aplica a todo el proceso del examen y se relaciona con la conducta funcional


del auditor, como persona humana, regula los requisitos que debe reunir para
actuar como auditor, así tenemos las siguientes características:

• Entrenamiento y capacidad profesional :

Profesional con entrenamiento técnico adecuado y capacidad necesaria para

Desarrollo de la actividad de auditoria, acompañado de una madurez de juicio.

Esta norma personal reconoce que independientemente de lo capaz que sea


una persona en otras disciplinas, incluyendo los negocios y las finanzas, no
puede cumplir con las normas de auditoria sin una educación y una experiencia
conveniente en el campo de esta disciplina.

En esta segunda se comprueba con la tarjeta profesional de contador público,


pues para hacerse acreedor a ella se debe demostrar experiencia en el
desempeño de labores técnico contable no inferior a un año.

En el desarrollo de un trabajo tendiente a expresar una opinión sobre estados


financieros el auditor independiente actúa como un individuo capacitado en las
prácticas contables y procedimientos de auditoria. La obtención de tal
capacitación se inicia por la educación formal de la cual será complementada
con experiencia práctica. La educación debe ser adecuada para formar a un
profesional, ampliada con un entrenamiento adecuado para llenar los requisitos
profesionales y no sólo ser lo necesariamente extensa en materia técnica, sino
también incluir educación general es decir formación integral.
El auditor independiente es contratado para que examine e informe sobre los
estados financieros debido a que, por medio de su entrenamiento y
experiencia, es un experto en contabilidad y auditoría y adquirido la habilidad
de efectuar consideraciones objetivas y a ejercitar un juicios independiente con
relación a la información registrada en los libros o descubierta a través de su
revisión. Como resultado, su opinión provee una seguridad razonable que los
estados financieros hacen una presentación justa de la información pertinente.

• Independencia mental :

El auditor debe actuar como juez del trabajo realizado que audita con
independencia de criterio para expresar su opinión libre de presiones.

El Contador Público debe tener independencia mental en todo lo relacionado


con su trabajo, para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios.

Esta norma requiere que el auditor sea independiente; además de encontrarse


en el ejercicio liberal de la profesión, no debe estar predispuesto con respecto
al cliente que audita, ya que de otro modo le faltaría aquella imparcialidad
necesaria para confiar en el resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo
excelentes que puedan ser sus habilidades técnicas. Sin embargo, la
independencia no implica la actitud de un fiscal, sino más bien, una
imparcialidad de juicio que reconoce la obligación de ser honesto no sólo para
con la gerencia y los propietarios del negocio sino también para con los
acreedores que de algún modo confíen, al menos en parte, en el informe del
auditor.

A través del Código de Ética Profesional (Capítulo Cuarto de la Ley 43), la


legislación ha establecido preceptos para proteger contra la presunción de
pérdida de la independencia. Se hace hincapié en la presunción, porque la
posesión de la independencia intrínseca es una cuestión de calidad personal,
más bien que de regla, que establecen ciertas pruebas objetivas.
La independencia, como decíamos, no implica una actitud de fiscal sino más
bien una imparcialidad de juez que reconoce una obligación de que se haga
justicia no sólo para con la gerencia y dueños o accionistas, sino también para
con acreedores, futuros inversionistas y terceros que puedan tener que confiar
en el informe del auditor.

• Cuidado y diligencia profesional

Esmero en la ejecución de la auditoria y en la preparación de dictamen, es


decir hacer las cosas bien con integridad y responsabilidad.

Esta norma requiere que el auditor independiente desempeñe su trabajo con el


cuidado y la diligencia profesional debida. El ejercicio del cuidado debido
requiere una revisión crítica en cada nivel de supervisión del trabajo ejecutado
y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. El hecho
de que el auditor sea competente y tenga independencia mental no garantiza
que su examen sea un éxito pues se hace necesario que no actúe con
negligencia.

El cuidado debido se hace referencia a lo que el auditor hace y qué tan bien lo
hace. Un ejemplo de éste se observa en lo relativo a los papeles de trabajo, los
cuales requieren que su contenido tenga la suficiencia para justificar la opinión
del auditor y la evidencia de haber cumplido con las Normas de Auditoría.

El auditor debe pues ejercitar adecuado cuidado de manera que, por ejemplo,
el contenido de sus papeles de trabajo sea suficiente para respaldar su opinión
y su representación en cuanto al cumplimiento de Normas de Auditoría de
Aceptación General.
2. DESCRIBE ASPECTOS RELACIONADOS A LAS TECNICAS DE
AUDITORIA, MUY EN ESPECIAL A LA APLICACIÓN DE LA TECNICA DE
CONFIRMACION.

Las técnicas de auditorias son métodos prácticos de investigación y prueba


que el contador público utiliza para lograr la información y comprobación
necesaria para su opinión.

TECNICAS DE CONFIRMACION:

Consiste en cerciorarse de la autenticidad de activos, operaciones, etc.


Mediante el dicho, generalmente escrito, de una persona independiente de la
empresa examinada, y que se encuentra en condiciones de conocer la
naturaleza y condiciones de la operación, por lo tanto de informar de una
manera valida sobre ella.

Las técnicas de auditoria son:

 Estudio General.

 Análisis.- Clasificación y agrupación de los distintos elementos


individuales que forman una cuenta o una partida determinada,

 Inspección.- Examen físico de los bienes materiales o de los


documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o
de una operación registrada o presentada en los estados financieros

 Confirmación.- Obtención de una comunicación escrita de una persona


independiente de la empresa examinada y que se encuentre en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por
lo tanto, confirmar de una manera válida.
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la
persona a quien se pode la confirmación, para que conteste por escrito
al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de
diferentes formas:

• Positiva.- Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están


conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación,
preferentemente para el activo.

• Negativa.- Se envían datos y se pide contestación, sólo si están


inconformes. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a
instituciones de crédito.

 Investigación.- Obtención de información, datos y comentarios de los


funcionarios y empleados de la propia empresa.

 Declaración.- Manifestación por escrito con la firma de los


interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los
funcionarios y empleados de la empresa.

 Certificación.- Obtención de un documento en el que se asegure la


verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una
autoridad.

 Observación.- Presencia física de cómo se realizan ciertas


operaciones o hechos.

 Calculo.- Verificación matemática de alguna partida.


3. -Describa los aspectos relacionados a las Normas de Trabajo de

Campo.

Estas normas son más específicas y regulan la forma del trabajo del auditor
durante el desarrollo de la auditoria en sus diferentes fases:

 Planeamiento del Trabajo de Auditoria: La auditoria debe ser


planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si
los hay, debe ser debidamente supervisado.

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los últimos


años a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratégico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
énfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deberá
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las características del negocio, la
organización, financiamiento, sistemas de producción, funciones de las
áreas básicas y problemas importantes, cuyo efectos económicos
podrían repercutir en forma importante sobre los estados financieros
materia de nuestro examen. Lógicamente, que el planeamiento termina
con la elaboración del programa de auditoria.

 Estudio Y Evaluación Del Control Interno: Debe estudiarse y


evaluarse apropiadamente la estructura del control interno de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditoria como base
para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente,
para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoria. Y/o

El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los


registros contables y así poder determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoria. En la
actualidad, se ha puesto mucho énfasis en los controles internos y su
estudio y evaluación conlleva a todo un proceso que comienza con una
comprensión, continúa con una evaluación preliminar, pruebas de
cumplimiento, reevaluación de los controles, arribándose finalmente, de
acuerdo a los resultados de su evaluación, a limitar o ampliar las
pruebas sustantivas.
Los métodos de evaluación que generalmente se utilizan son:
descriptivo, cuestionarios y flujo gramas.

 Evidencia Suficiente Y Competente:

"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la


inspección, observación, indagación y confirmación para proveer una
base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros sujetos a la auditoria.
Como se aprecia del enunciado de esta norma, el auditor mediante la
aplicación de las técnicas de auditoría obtendrá evidencia suficiente y
competente.

La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,


competentes y pertinentes para sustentar una conclusión.
La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias
pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los
criterios cuya corrección se está juzgando han quedado razonablemente
comprobados. Los auditores también obtenemos la evidencia suficiente
a través de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral.
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:

• Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque


ambos influyen en los saldos de los estados financieros.

• Evidencia física

• Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)


• Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)

• Análisis global

• Cálculos independientes (computación o cálculo)

• Evidencia circunstancial

• Acontecimientos o hechos posteriores.

4.- CONCEPTUALICE UNA APRECIACION SOBRE LA AUDITORIA


FINANCIERA.

Disciplina utilizada para la evaluación de los estados financieros de un empresa


en un periodo económico de trabajo, con la finalidad de observar si las
operaciones se encuentran registradas según normas, principios documentos,
procedimientos, técnicas y sobre todo a determinación la razón habilidad o no de
los estados financieros.
Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el
auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este
proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado
evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las
operaciones de la empresa.

5.-DE TODAS LAS TECNICAS DESCRITAS, CUAL CONSIDERA QUE


RESULTA SER MAS EFICAZ EL TRABAJO DE AUDITORIA EN
FORMA GENERAL.

A mi parecer la técnica mas eficaz es la del rastreo de los procedimientos de la


teneduría de libros, pues inicia desde el balance general hasta el comprobante
que origino la transacción.

Técnica del Estudio General: Es la apreciación sobre la fisonomía o


características generales de la empresa, de sus estados financieros de los
rubros y partidas importantes, significativas o extraordinaria. Esta apreciación
se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su
preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la
empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que
pudieran requerir atención especial.
Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características
fundamentales de un saldo, por la simple lectura de la redacción de los
asientos contables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos
anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de
operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de
resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación
para la aplicación antes de cualquier otra.

El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es


recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación,
experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio.
SEGUNDA EVALUACIÓN A DISTANCIA

1. ¿QUE ES UN PROGRAMA DE AUDITORIA . PREPARE UN


PROGRAMA
DE AUDITORIA RELACIONADO AL AREA DE CONTABILIDAD QUE
CONTENGA PROCEDIMIENTO Y EL CUESTIONARIO DEL CONTROL
INTERNO?

Programa de auditoria, es un plan de acción para guiar y el trabajo en el que


describen tanto los procedimientos que se van a utilizar como su amplitud para
obtener una evidencia mínima necesaria que sea la base para su opinión final.

• Descripción de la cuenta

• Evaluación del riesgo de auditoria

• Procedimientos de auditoria

• Conclusión

El programa de Auditoría, es el procedimiento a seguir, en el examen a


realizarse, el mismo que es planeado y elaborado con anticipación y debe ser
de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal manera que los procedimientos
empleados en cada Auditoría estén de acuerdo con las circunstancias del
examen. Es la línea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios a
emplear.
Verificación de saldos de inventarios al 31 de Diciembre de ______

Hecho por
Ref. Doc. o
Objetivo de auditoria Objetivo de auditoría
de trabajo
Auditor Fecha

1. Verificar la corrección
matemática de cédulas
Exactitud numérica analíticas y sumarios de
inventarios.

2. Observar el conteo físico


Existencia u ocurrencia de inventarios realizados por
el cliente.

3. Examinar los procedi-


mientos de corte tanto de
Integridad embarques como de
recepción al finalizar el año.

Derechos y
obligaciones

Verificación de saldos de inventarios al 31 de Diciembre de ______


4. Inspeccionar las facturas
de los proveedores y los
contratos de consignaciones.
Hecho por

Ref. Doc.
Objetivo de auditoría o de
Objetivo de auditoria
trabajo
Auditor Fecha

5. Comparar los costos


unitarios en las hojas de
inventarios con las facturas de
los proveedores.
Valuación o asignación

6. Comparar la presentación
de estados financieros y
revelaciones a los estados
financieros con relación a
Presentación y revelación principios de contabilidad
generalmente aceptados.
SI NO NO APLICA COMENTARIO
PREGUNTAS

¿Existe algún método para evaluar los


1
inventarios?

2
¿El método que se utiliza es conveniente para
valuar el costo?

3
¿Cuenta con el personal adecuado para
determinar sus costos?

4 ¿Existe alguna creación de reservas con las


cuales se puedan cubrir perdidas en los
inventarios, (robos por daños, incendios)

5 ¿Se consideran las anotaciones en los


inventarios constantes por medio del catalogo
de cuentas colectivas adecuadas?

¿Si se revisan los cálculos de la valuación de


6
los inventarios?

¿La revisión del cálculo de inventarios la hace


7
un funcionario importante?
CUESTIONARIO DEL CONTROL INTERNO

REVISIÓN GENERAL DE INVENTARIOS

NO
PREGUNTAS SI NO COMENTARIO
APLICA

¿Se sigue el mismo método de valuación


8 que en el ejercicio pasado?

9
¿la contabilidad realmente registra el
sistema de costos de forma integral y si
no tiene fallas o defectos importantes?

10 ¿Se encuentran escritos los


procedimientos de producción?

11 ¿Cada cuanto se realizan inventarios


físicos de las mercaderías?

12 ¿Qué medios o instrumentos utilizan para


registrar la mercadería entrante?

13 ¿De quien depende el departamento


directamente el departamento de
inventarios?

14 ¿Se registran las salidas en el inventario


haciendo referencia a las requisiciones y
órdenes de embarque despachados por
los almacenistas?
2. EXPLIQUE LAS LABORES DE TRABAJO DE CAMPO

Las labores de trabajo de campo son las que se realizan luego de realizadas
las labores de gabinete

Comprende los siguientes pasos:

a) Conferencia con el contador general

b) Recorrido de la entidad

c) Revisión de la política y reglamentación interna

d) Método del trabajo contable

e) Periodo o periodos de los estados financieros a revisar

f) Revisión de la estructura organizacional y de personal

g) Revisión del trabajo contable

h) Revisión de los informes financieros

i) Revisión del sistema de control interno

j) Revisión de informes de auditorias internas

k) Documentación permanente para las auditorias futuras.

3. PORQUE ES IMPORTANTE UNA PREPARACION ANTICIPADA DE LA


AUDITORIA, EXPLIQUE LOS PRINCIPIOS PREVIOS QUE HAY QUE
TOMAR EN CUENTA.

Es importante porque:

• Permite familiarizada con la entidad

• Maximiza el uso de tiempo

• Asegura una adecuada plantación y programación


• Evita la aplicación de procedimientos innecesarios

• Permite la evaluación preliminar del sistema de control interno

Antes de realizar la auditoria se deben de organizar las labores de gabinete y


elaborar un programa de auditoria o

Es importante porque define la estrategia que se debe seguir en la Auditoría a


acometer, los temas que se deben ejecutar, de manera que aseguren la
realización de una Auditoría de alta calidad y que se logre con la economía,
eficiencia, eficacia y prontitud debidas.

Partiendo de los objetivos y alcance previstos para la Auditoría y considerando


toda la información obtenida y conocimientos adquiridos sobre la entidad en la
etapa de exploración, el jefe de grupo procede a las tareas a desarrollar y
comprobaciones necesarias para alcanzar los objetivos de la Auditoría.

Igualmente, debe determinar la importancia relativa de los temas que se van a


auditar y reevaluar la necesidad de personal de acuerdo con los elementos de
que dispone.

Después de que se ha determinado el tiempo a emplear en la ejecución de


cada comprobación o verificación, se procede a elaborar el plan global o
general de la Auditoría, el que se debe recoger en un documento que contenga
como mínimo:

 Definición de los temas y las tareas a ejecutar.

 Nombre del o los especialistas que intervendrán en cada una de ellas.

 Fecha prevista de inicio y terminación de cada tarea. Se considera


desde la exploración hasta la conclusión del trabajo
4. CONCEPTUALICE UNA APRECIACION SOBRE LOS PAPELES DE
TRABAJO COMO SE CLASIFICA LOS PAPELES DE TRABAJO .ESBOCE
UNA DISTINCION.

Son documentos donde se registran los datos e informaciones obtenidas pro el


auditor en su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la descripción
de las mismas pruebas que respaldan el informe de auditoria.

Los papeles de trabajo se pueden clasificar en el siguiente orden:

a) De fuente interna: listado de clientes, listado de inventarios


b) De fuente externa: confirmaciones, cotizaciones. extracto bancario.
c) Por su contenido:

• Hora de trabajo

• Cedulas sumarias

• Cedulas analíticas de comprobación y evaluación

d) por su uso:

• para un ejercicio especifico

• de uso continuo permanente

Como se clasifican los papeles de trabajo. Esboce una distinción.

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los


datos e información obtenidos por el auditor en su examen, así como la
descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los
cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe.

Los papeles de trabajo se clasifican de la siguiente manera:

a) De fuente interna: Listado de clientes, Listado de Inventarios.

b) De fuente externa: Confirmaciones, Cotizaciones, Extracto Bancario.


c) Por su contenido:

• Hoja de trabajo: Es un documento importante pero no indispensable ni


obligatorio, sino un paso adicional dentro del ciclo contable

• Cedulas sumarias: Que son resúmenes o cuadros sinópticos de


conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta, rubro, área u
operación.

• Cedulas analíticas de comprobación y evaluación: En ellas se coloca


el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria.

d) Por su uso:

• Para un ejercicio especifico

• De uso continuo permanente

Los papeles de trabajo deben dar una impresión de metodología y orden,


De consciente atención al detalle, aunada a una clara distinción entre lo
Importante y lo trivial.

5. ¿QUE ES UN DICATAMEN, CUALES SON SUS PARTES?

Dictamen es el documento concreto y sintético que expresa la opinión del


auditor, luego de concluido su trabajo. Mediante este documento el auditor
expresa:

• Que ha examinado e identificado los estados contables de un identidad

• La forma en la cual llevo a cabo su examen

• La conclusión que le merece la auditoria, indicando si los estados


financieros son razonables en lo referente a la situación patrimonial,
financiera y económica de la entidad.
Las partes son:

• Titulo

• Destinatario

• Párrafo introductoria

• Responsabilidad de la gerencia

• Responsabilidad del auditor

• Párrafo de la opinión

• Fecha y firma del dictamen

Firma e identificación Dictamen es la expresión de una opinión profesional


sobre la razón habilidad o no del contenido de los Estados Financieros de las
empresas o entidades basándose en el examen practicado para la realización
de la auditoria.

Las partes de un Dictamen son:

 Titulo: Resalta la independencia del auditor que suscribe su opinión y


que obviamente el examen se llevó a cabo de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas.

 Destinatario: Está dirigido al primer nivel de la empresa o entidad


examinada, que normalmente son los accionistas y los directores o
cargos similares que ha dispuesto la contratación de los servicios
profesionales de los auditores.

 Identificación de los estados financieros examinados: Corresponde


a la denominación de los estados financieros auditados incluidos en su
informe, en la misma forma como la empresa los presento para el
examen del auditor. Estos estados financieros pueden ser:
 Balance general
 Estados de Ganancias y Pérdidas
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
 Estados de Flujos de Efectivo

Alcance del examen: El segundo párrafo del dictamen de los auditores, tiene la
redacción siguiente (dictamen estándar o limpio).

"Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria


generalmente aceptadas. Tales normas requieren que planifiquemos y
realicemos la auditoria con la finalidad de obtener seguridad razonable que los
estados financieros no contengan errores importantes.”

 Párrafo de la opinión: El texto del párrafo de opinión del dictamen es


de la forma siguiente :

"En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan


razonablemente, en todos los aspectos de importancia , la situación
financiera de la Compañía Grafitecnia S.A. al 31 de diciembre de 2008, y
los resultados de sus operaciones

 Fecha y firma del dictamen: La firma es la del Contador Publico


Colegiado (CPC) que suscribe el informe y la firma de auditores a la cual
pertenece.

La fecha será el ultimo día del trabajo en las oficinas de la empresa


auditada y debe comprender los hechos subsecuentes a la fecha del
dictamen de los estados financieros, de acuerdo con normas de auditoria
y procedimientos que se aplican normalmente.

Fuente: C.P.C LUIS TORRES GARCIA

AUDITORIA FINANCIWERA- I

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