CAPTULO III

NORMATIVA APLICABLE A LA AUDITORA INTERNA

3.1 CDIGO DE TICA1
El propsito del Cdigo de tica del Instituto es promover una cultura tica en la
profesin de auditora interna.
Auditora interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir
sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para
evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos,
control y direccin.
Es necesario y apropiado contar con un cdigo de tica para la profesin de
auditora interna, ya que sta se basa en la confianza que se imparte a su
aseguramiento objetivo sobre la gestin de riesgos, control y direccin. El
Cdigo de tica del Instituto abarca mucho ms que la definicin de auditora
interna, llegando a incluir dos componentes esenciales:
1. Principios que son relevantes para la profesin y prctica de la auditora
interna.
2. Reglas de Conducta que describen las normas de comportamiento que se
espera sean observadas por los auditores internos. Estas reglas son una
ayuda para interpretar los Principios en aplicaciones prcticas.

Su

intencin es guiar la conducta tica de los auditores internos.

1 The Institute of Internal Auditors. (2013). COSEVI. Recuperado el 09 de Marzo
de 2016, de Normativa:
https://www.csv.go.cr/documents/10179/10843/NEPAIS+Normas+p.
+el+ejercicio+profesional+de+la+A.I..pdf/88aff866-0250-4615-95020e76ea6bec7f

El Cdigo de tica junto al Enfoque para la Prctica Profesional y otros

pronunciamientos emitidos por el Instituto, proveen orientacin a los auditores
internos para servir a los dems. La mencin de "auditores internos" se refiere a
los socios del Instituto, a quienes han recibido o son candidatos a recibir
certificaciones profesionales del Instituto, y a aquellos que proveen servicios de
auditora interna.
Aplicacin y Cumplimiento
Este Cdigo de tica se aplica tanto a los individuos como a las entidades que
proveen servicios de auditora interna.
En el caso de los socios del Instituto y de aquellos que han recibido o son
candidatos a recibir certificaciones profesionales del Instituto, el incumplimiento
del Cdigo de tica ser evaluado y administrado de conformidad con los
Estatutos y Reglamentos Administrativos del Instituto. El hecho de que una
conducta particular no se halle contenida en las Reglas de Conducta no impide
que sta sea considerada inaceptable o como un descrdito, y en consecuencia,
puede hacer que se someta a accin disciplinaria al socio, poseedor de una
certificacin o candidato a la misma.
Principios
Se espera que los auditores internos apliquen y cumplan los siguientes principios:
Integridad
La

integridad

de

los

auditores

internos

establece

consiguientemente, provee la base para confiar en su juicio.

confianza

y,

Objetividad
Los auditores internos exhiben el ms alto nivel de objetividad profesional al
reunir, evaluar y comunicar informacin sobre la actividad o proceso a ser
examinado. Auditores internos hacen una evaluacin equilibrada de todas las
circunstancias relevantes y forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente
por sus propios intereses o por otras personas.

Confidencialidad
Los auditores internos respetan el valor y la propiedad de la informacin que
reciben y no divulgan informacin sin la debida autorizacin a menos que exista
una obligacin legal o profesional para hacerlo.
Competencia
Los auditores internos aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia
necesarios al desempear los servicios de auditora interna.
Reglas de Conducta
1. Integridad
Los auditores internos:

Desempearn su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.

Respetarn las leyes y divulgarn lo que corresponda de acuerdo con la ley

y la profesin.

No participarn a sabiendas de una actividad ilegal o de actos que vayan

en detrimento de la profesin de auditora interna o de la organizacin.

Respetarn y contribuirn a los objetivos legtimos y ticos de la

organizacin.

2. Objetividad
Los auditores internos:

No participarn en ninguna actividad o relacin que pueda perjudicar o

aparente perjudicar su evaluacin imparcial. Esta participacin incluye
aquellas actividades o relaciones que puedan estar en conflicto con los
intereses de la organizacin.

No aceptarn nada que pueda perjudicar o aparente perjudicar su juicio

profesional.

Divulgarn todos los hechos materiales que conozcan y que, de no ser

divulgados, pudieran distorsionar el informe de las actividades sometidas a
revisin.

3. Confidencialidad
Los auditores internos:

Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en el

transcurso de su trabajo.

No utilizarn informacin para lucro personal o de alguna manera que

fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos legtimos y ticos
de la organizacin.

4. Competencia
Los auditores internos:

Participarn slo en aquellos servicios para los cuales tengan los

suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia.

Desempearn todos los servicios de auditora interna de acuerdo con las

Normas para la Prctica Profesional de Auditora Interna.

Mejorarn continuamente sus habilidades y la efectividad y calidad de sus

servicios.

3.2 NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE

LA AUDITORA INTERNA2
Los trabajos que lleva a cabo auditora interna son realizados en ambientes
legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varan segn sus
propsitos, tamao y estructura, y por personas de dentro o fuera de la
organizacin. Si bien estas diferencias pueden afectar la prctica de la auditora
interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditora Interna es esencial para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos. En el caso de que los auditores
internos no puedan cumplir con ciertas partes de las Normas por impedimentos
legales o de regulaciones, debern cumplir con todas las dems partes y efectuar
la correspondiente declaracin.
Si los auditores internos utilizan estas Normas junto con normas emitidas por otros
organismos de regulacin, podrn mencionar el uso de las otras normas en sus
comunicados de auditora, cuando sea apropiado. Si hubiera inconsistencia entre
estas Normas y las normas emitidas por otros organismos, los auditores internos
debern cumplir con estas Normas y podrn tambin cumplir con las otras en caso
de

que

sean

ms

restrictivas.

El propsito de las Normas es:

1.

Definir principios bsicos que representen el ejercicio de la auditora interna

tal como este debera ser.

2.

Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de

actividades de auditora interna de valor aadido.

3.

Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditora interna.

4.

Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizacin.

2 Instituto de Auditores Internos de Argentina. (2016). Actuacin Profesional.

Recuperado el 09 de Marzo de 2016, de Normas de Auditora Interna:
https://www.iaia.org.ar/?ID=normastecnicas

Las Normas son requisitos enfocados a principios, de cumplimiento obligatorio,

que consisten en:

Declaraciones de requisitos bsicos para el ejercicio de la auditora interna

y para evaluar la eficacia de su desempeo, de aplicacin internacional a nivel
de las personas y a nivel de las organizaciones.

Interpretaciones que aclaran trminos o conceptos dentro de las

Declaraciones.

En las Normas se emplean trminos a los que se han dado determinados

significados que estn definidos en el Glosario. Por ejemplo, en las Normas se
utiliza

la

palabra debe para

indicar

un

requisito

incondicional,

la

palabra debera en los casos en que se espera su cumplimiento cuando se aplica

el juicio profesional, a menos que las circunstancias justifiquen un desvo.
Es necesario tener en cuenta tanto las Declaraciones como sus Interpretaciones, y
los significados especficos indicados en el Glosario, para entender y aplicar
correctamente las Normas.
La estructura de las Normas est formada por las Normas sobre Atributos, las
Normas sobre Desempeo y las Normas de Implantacin. Las Normas sobre
Atributos tratan las caractersticas de las organizaciones y las personas que
prestan servicios de auditora interna. Las Normas sobre Desempeo describen la
naturaleza de los servicios de auditora interna y proporcionan criterios de calidad
con los cuales puede evaluarse el desempeo de estos servicios. Las Normas
sobre Atributos y sobre Desempeo se aplican a todos los servicios de auditora
interna. Las Normas de Implantacin amplan las Normas sobre Atributos y
Desempeo, proporcionando los requisitos aplicables a las actividades de
aseguramiento (A) y consultora (C).

Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea de evaluacin objetiva de las

evidencias, efectuada por los auditores internos, para expresar una opinin o
conclusin independiente respecto de una entidad, operacin, funcin, proceso,
sistema u otro asunto. La naturaleza y el alcance del trabajo de aseguramiento
estn determinados por el auditor interno. Por lo general existen tres partes en los
servicios de aseguramiento: (1) la persona o grupo directamente implicado en la
entidad, operacin, funcin, proceso, sistema u otro asunto, es decir el dueo del
proceso, (2) la persona o grupo que realiza la evaluacin, es decir el auditor
interno, y (3) la persona o grupo que utiliza la evaluacin, es decir el usuario.
Los servicios de consultora son por naturaleza consejos, y son desempeados,
por lo general, a pedido de un cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo de
consultora estn sujetos al acuerdo efectuado con el cliente. Por lo general
existen dos partes en los servicios de consultora: (1) la persona o grupo que
ofrece el consejo, es decir el auditor interno, y (2) la persona o grupo que busca y
recibe el consejo, es decir el cliente del trabajo. Cuando desempea servicios de
consultora, el auditor interno debe mantener la objetividad y no asumir
responsabilidades

de

gestin.

La elaboracin y revisin de las Normas es un proceso continuo. El Consejo de

Normas de Auditora Interna realiza un extenso proceso de consulta y debate
antes de emitir las Normas. Esto incluye la solicitud de comentarios en todo el
mundo mediante el proceso de borrador de exposicin. Todos los borradores de
exposicin son colocados en la pgina web del Instituto de Auditores Internos
adems de ser distribuidos a todos los Institutos locales.
3.2.1 Normas sobre atributos3

3 Instituto de Auditores Internos de Argentina. (2016). Actuacin Profesional.

Recuperado el 09 de Marzo de 2016, de Normas de Auditora Interna:
https://www.iaia.org.ar/?ID=normastecnicas

El estatuto de auditora interna es un documento formal que define el propsito, la

autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora interna. El estatuto de
auditora interna establece la posicin de la actividad de auditora interna dentro
de la organizacin, incluyendo la naturaleza de la relacin funcional del director
ejecutivo de auditora con el Consejo; autoriza su acceso a los registros, al
personal y a los bienes relevantes para el desempeo de los trabajos; y define el
alcance de las actividades de auditora interna. La aprobacin final del estatuto de
auditora interna corresponde al Consejo.
3.2.2 Normas sobre desempeo4
La actividad de auditora interna est gestionada de forma eficaz cuando: Los
resultados del trabajo de la actividad de auditora interna cumplen con el propsito
y la responsabilidad incluidos en el estatuto de auditora interna, La actividad de
auditora interna cumple la definicin de auditora interna y las Normas, y Los
individuos que forman parte de la actividad de auditora interna demuestran
cumplir con el Cdigo de tica y las Normas. La actividad de auditora interna
aade valor a la organizacin (y a sus partes interesadas) cuando proporciona
aseguramiento objetivo y relevante, y contribuye a la eficacia y eficiencia de los
procesos de gobierno, gestin de riesgos y control.

4 Instituto de Auditores Internos de Argentina. (2016). Actuacin Profesional.

Recuperado el 09 de Marzo de 2016, de Normas de Auditora Interna:
https://www.iaia.org.ar/?ID=normastecnicas

INTRODUCCIN
Los trabajos que lleva a cabo auditora interna son realizados en ambientes
legales y culturales diversos, dentro de organizaciones que varan segn sus
propsitos, tamao y estructura, y por personas de dentro o fuera de la
organizacin. Si bien estas diferencias pueden afectar la prctica de la auditora
interna en cada ambiente, el cumplimiento de las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditora Interna es esencial para el ejercicio de las
responsabilidades de los auditores internos, es por ello que en el captulo III se
desarrolla brevemente el marco legal para el desempeo de la auditora interna.

CONCLUSION
1. El estatuto de auditora interna es un documento formal que define el
propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditora
interna. El estatuto de auditora interna establece la posicin de la actividad
de auditora interna dentro de la organizacin
RECOMENDACIONES
1. Los auditores sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin
adquirida en el transcurso de su trabajo.
2. Los auditores internos no deben participar en ninguna actividad o relacin
que pueda perjudicar o aparente perjudicar su evaluacin imparcial. Esta
participacin incluye aquellas actividades o relaciones que puedan estar
en conflicto con los intereses de la organizacin.

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
PGINAS CONSULTADAS

1. Instituto de Auditores Internos de Argentina. (2016). Actuacin Profesional.

Recuperado el 09 de Marzo de 2016, de Normas de Auditora Interna:
https://www.iaia.org.ar/?ID=normastecnicas
2. The Institute of Internal Auditors. (2012). The Institute of Internal Auditors.
Recuperado el 09 de Marzo de 2016, de https://na.theiia.org/standardsguidance/Public%20Documents/IPPF%20Standards%20Markup
%20Changes%202013-01%20vs%202011-01%20Spanish.pdf
3. The Institute of Internal Auditors. (2013). COSEVI. Recuperado el 09 de
Marzo

de

2016,

de

Normativa:

https://www.csv.go.cr/documents/10179/10843/NEPAIS+Normas+p.
+el+ejercicio+profesional+de+la+A.I..pdf/88aff866-0250-4615-95020e76ea6bec7f