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PLAN DE TESIS:
LA AUDITORIA FINANCIERA EN LA OPTIMIZACIN DE LA
GESTIN DE LAS EMPRESAS DE SERVICIOS DE LIMA
METROPOLITANA

AUTOR:

FREDY ORLANDO SOTO CARDENAS

COAUTOR:

FREDY ORLANDO SOTO CARDENAS

EQUIPO DE INVESTIGACION:
FREDY ORLANDO SOTO CARDENAS
LOURDES KHARINA VALLEJOS SOTO
ANDREA DEL ROCIO VALLEJOS SOTO

I.

TTULO DEL ESTUDIO DE INVESTIGACIN

LA AUDITORIA FINANCIERA EN LA OPTIMIZACIN DE LA GESTIN

DE LAS EMPRESAS DE SERVICIOS DE LIMA METROPOLITANA

II.

NOMBRE DEL AUTOR

XXX

III.

LUGAR DONDE SE VA A DESARROLLAR LA TESIS

LIMA - PER

IV.

DESCRIPCIN DEL PROYECTO

4.1.

ANTECEDENTES BIBLIOGRFICOS

Se han identificado las siguientes investigaciones:

a)

Tesis: El Proceso de la Auditora Financiera en la gestin municipal,

elaborado por Erick Esclante Cano, para optar el Grado de Maestro en Contabilidad
en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En este trabajo se describe las
etapas de la auditora financiera y la forma como incide en la gestin de las
municipalidades de nuestro pas, por el enfoque que tiene ser de utilidad para el
presente trabajo.

b)

Tesis: Control de calidad en el desarrollo de la auditoria, elaborado por

Luis Medina Panta para potar el Grado de Maestro en Contabilidad en la
Universidad Nacional Mayor de San Marcos. En esta tesis el autor estudia todos los

4
criterios que deben cumplirse para obtener una auditora de calidad y de beneficio
para las empresas. Estos criterios podran adecuarse a las empresas de servicios,
para prestar los servicios de calidad que exige la comunidad.

c)

Tesis: La auditoria financiera en la empresa moderna, elaborado por

Eduardo Vega Segura para optar el grado de Maestro en Administracin en la
Universidad San Martn de Porres. El autor en esta tesis desarrolla el proceso de la
auditora, los procedimientos, tcnica y practicas y los relaciona con las actividades
administrativas, comerciales, contables, tributarias y de otro tipo que llevan a cabo
las empresas.

d)

Trabajo de Investigacin docente: La auditora Financiera en la gestin de las

empresas cooperativas de servicios mltiples, elaborado por Juan Ramn
Martnez Gonzles de la Universidad de Lima. En este trabajo el autor describe la
forma como llevar a cabo la auditora financiera de modo que resulte til para la
gestin eficiente, econmica y eficaz ce los recursos que operan las cooperativas de
servicios mltiples.

e)

Trabajo de Investigacin Docente: Auditora financiera de las Organizaciones

No Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la Cooperacin Tcnica
Internacional, elaborado por Domingo Hernndez Celis. En este trabajo el autor
trata del estudio de la auditora aplicada a las Organizaciones No Gubernamentales
de Desarrollo. Este trabajo ser tomado como referencia porque se busca la
efectividad de los recursos a partir del trabajo realizado por los auditores
financieros.

f)

Trabajo de investigacin docente: La contabilidad y la auditora financiera,

herramientas para la efectividad de la gestin de las empresas. Este trabajo
ha sido formulado por Julin Flores Gonzlez de la Universidad Nacional del
Callao. En este trabajo se analiza el carcter constructivo de la contabilidad y el
retrospectivo de la auditora y la forma como facilitan la efectividad de la
planificacin, organizacin, direccin, coordinacin y control de las empresas.

5
g)

Monografa: El nuevo rol del auditor financiero, presentada por Enrique

Marcos Andrade, Docente de la Universidad Nacional de Lima. En este trabajo el
autor sale del enfoque tradicional del control que tena la auditora para entrar al
enfoque de la facilitacin de la gestin integral de la auditora.

h)

Monografa:

Auditora

financiera:

herramienta

para

combatir

la

corrupcin, presentada por Ral Vengas Buenda de la Pontificia Universidad

Catlica del Per. En este trabajo se destaca los procedimientos aplicados por la
auditora para encontrar los hallazgos que permiten identificar los actos de
corrupcin en las entidades pblicas y privadas.

4.2.

DELIMITACION DE LA INVESTIGACIN

La auditora financiera se puede aplicar en todo tipo de empresas. Sin embargo para efectos
de un trabajo de investigacin esta aplicacin tiene que delimitarse de modo que pueda
desarrollarse en las mejores condiciones:

DELIMITACION ESPACIAL:
Este trabajo se desarrollar en las empresas de servicios de Lima Metropolitana, para el
efecto estamos coordinando el tipo y el nmero de empresas que pueden facilitarnos la
informacin necesaria para la investigacin.
DELIMITACION TEMPORAL:
Esta ser una investigacin de actualidad. Sin embargo vamos a disponer de la informacin
de las auditoras financieras realizadas los aos 2005 y 2006, para efectos de identificar la
correlacin que han tenido en la gestin de las empresas de servicios.
DELIMITACION SOCIAL:
Para desarrollar este trabajo, se contar con el apoyo de socios, accionistas, directores,
gerentes, funcionarios, auditores y trabajadores de las empresas de servicios de Lima
Metropolitana.

6
DELIMITACION CONCEPTUAL:
Los pilares conceptuales, estarn dadas por:
Empresas de servicios
Auditora Financiera
Optimizacin empresarial

4.3.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

4.3.1. DESCRIPCIN DE LA SITUACIN PROBLEMTICA

En el colegio de Contadores Pblicos de Lima, en la Contralora General de la Repblica,
en la Superintendencia de Banca y Seguros, en la Federacin de Cooperativas de Ahorro y
Crdito y otras entidades, se ha determinado la existencia de denuncia contra los auditores
por falta de incumplimiento de las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. Los
argumentos son diversos, como falta de entrenamiento y capacidad profesional, falta de
independencia, falta de cuidado y esmero profesional para llevar a cabo su trabajo; tambin
se denota falta de deficiencias en el planeamiento y supervisin de la auditora; no
realizacin de estudios y evaluaciones del sistema de control interno como forma para
dimensionar los procedimientos de auditora y deficiencias en la suficiencia y competencia
de la evidencia de auditora. Tambin existen observaciones en el sentido que los auditores
dejan pasar por alto la falta de aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y la falta de consistencia de los mismos de periodo en periodo. La
determinacin de toda esta problemtica, sin duda conlleva en la falta de valor en la
opinin del auditor.
La problemtica descrita se viene manifestando en las empresas de servicios, debido a que
por su diversidad no pertenecen formalmente a determinados sectores o perteneciendo,
cada cual lleva a cabo sus actividades independientemente; por tanto todo esto afecta la
razonabilidad de la informacin financiera, econmica y patrimonial.
De este modo los auditores, no facilitan la relevancia de la auditora financiera y por otro
lado la auditora financiera no aporta lo suficiente para concretar la optimizacin de la
gestin de las empresas de servicios.
Las deficiencias o falta de razonabilidad de la informacin de las empresas de servicios de
Lima Metropolitana, conlleva a que dichas empresas no tengan la credibilidad de los

7
diferentes agentes: trabajadores, clientes, proveedores, acreedores, agentes de supervisin
y control. Toda esta situacin, sin duda, no facilita la optimizacin de la gestin de estas
empresas.
Por otro lado existe, la falta de conocimiento, comprensin y aplicacin de los dictmenes
de la auditora financiera. Los directivos reciben los dictmenes y los archivan, no los
comunican a los socios, accionistas y mucho menos a los distintos agentes de su entorno,
es decir no explotan positivamente los dictmenes de auditora.
Este problema se acrecienta cuando no aprovechan positivamente las conclusiones y
recomendaciones que manifiestan los auditores, por tanto no es aprovechado para llevar a
cabo una adecuada planificacin, una toma de decisiones efectiva y un adecuado control de
los recursos humanos, materiales y financieros.
Los directivos y funcionarios no saben utilizar positivamente los reportes de auditora
financiera, por tanto, se afecta la eficiencia, economa, efectividad, mejora continua y
competitividad de las empresas.

4.3.2. ESPECIFICACIN DE LOS PROBLEMAS

PROBLEMA PRINCIPAL:

De qu manera puede contribuir la Auditora Financiera en la

optimizacin de la gestin de las empresas de servicios de Lima
Metropolitana, en un contexto de mejora continua y competitividad?

PROBLEMAS SECUNDARIOS:

1)

De qu manera las Normas de Auditora Financiera pueden facilitar la efectividad

de la gestin de las empresas de servicios de Lima Metropolitana?

8
2)

De qu manera contribuye el proceso de la auditora Financiera para que la gestin

de las empresas de servicios puedan facilitar la mejora continua de este tipo de
entidades?

4.4.

MARCO TERICO

Interpretando a Terry (1995)1, una empresa de servicios, es el ejercicio de una actividad

econmica planificada, con la finalidad o el objetivo de intermediar en el mercado de
servicios, y con una unidad econmica organizada en la cual ejerce su actividad los
empresarios por s mismos o por medio de sus representantes.

Analizando a Benito (2006)2, la empresa es un sistema generador de valor aadido que,

fundamentalmente emite facturas a sus clientes y abona facturas a sus proveedores. La
diferencia entre ambas es el valor aadido generado y con l se retribuye a los
trabajadores y al capital. Tambin dice que la empresa es un universo inmenso y
complejo, por lo que, con mucha frecuencia, es difcil determinar el efecto de una
determinada decisin. Por ello, es preciso articular un sistema de referencias ms
prximas a la naturaleza de cada una de las decisiones. Surge as un sinnmero de
"referentes interpuestos", que conforman la contabilidad interna y que permiten una
cuantificacin, con rapidez y criterio, del impacto que sobre ellos tendr cualquier
decisin a tomar en el campo de la gestin empresarial.

Segn Panz Meza (1986)3, en sus inicios el concepto de auditora se limit a

considerarla como una tcnica de verificacin de los registros contables con la
documentacin sustentatoria, la correccin de las operaciones registradas y la correccin
de las operaciones aritmticas. Ese concepto de mtodo de actuacin pasiva continu por
mucho tiempo y an existe en el sentido de aquel objeto remoto, o sea de observar la
veracidad y exactitud de los registros. Contina el autor indicando, que por mucho
1
2
3

Terry, George R. (1995) Principios de Administracin. Mxico. Compaa Editorial Continental SA

Benito, Fernando (2006) Que es una empresa hoy. http://www.contenido.monster.es
Panz Meza, Julio (1986) auditora Contempornea. Lima. Iberoamericana de Editores SA.

9
tiempo se conceptu a la auditora como el proceso de revisin, intervencin contable y
censura de cuenta. As, escribi Holmes: La auditora es el examen de las
demostraciones y registros administrativos. El auditor observa la exactitud, integridad y
autenticidad de tales demostraciones, registro y documentos. El Instituto Americano de
Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norteamrica en uno de sus iniciales
pronunciamientos expresaba: La auditora es el examen de los libros contables,
comprobantes y dems registros de un organismo pblico, corporacin, firma o persona,
con el objeto de establecer la correccin o incorreccin de los registros examinados y, al
mismo tiempo operando sobre los documentos revisados, concientemente en forma de
certificado. El comit de Terminologa del Instituto Americano de Contables Pblicos
(AICP) expres: el objetivo de un examen normal de estados financieros por un
auditor independiente, es la expresin de una opinin sobre la razonabilidad con que
presentan la situacin financiera, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados. El dictamen del auditor es el medio por el cual expresa su
opinin o, si las circunstancias lo requieren, la niega.

Leyendo a Osorio (2000)4, determinamos que la Auditora Financiera o Auditora de

Estados Financieros, es el examen crtico que realiza un Licencia en Contadura o
contador pblico Independiente de los libros, registros, recursos, obligaciones,
patrimonio y resultados de una empresa de servicios basado en normas, tcnicas y
procedimientos especficos, con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la
informacin financiera.

El Grupo Ocano (2005)5, presenta el concepto de Arens & Loebbecke (1980) 6, quienes
manifiestan que auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una
persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable de una
entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado
de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios
establecidos. La enciclopedia, agrega, que un concepto de auditora ms comprensible
4

Osorio Snchez, Israel (2000) Auditora 1- Fundamentos de Auditora de Estados Financieros.

Mxico. Editora ECAPSA

Grupo Ocano (2005) Enciclopedia de la Auditora. Madrid. Editorial Ocano.

Arens, Alvin & Loebbecke (1980) Auditing: An Integrated approach. New York. Prentice Hall

10
sera el considerar la auditora como un examen sistemtico de los estados financieros,
registros y transacciones relacionadas para determinar la adherencia a los principios de
contabilidad generalmente aceptos, a las polticas de direccin y a los requerimientos
establecidos.
Respecto a la filosofa de la auditora, Mautz y Sharif (1961) 7, referidos por la
Enciclopedia Ocano, indican que la misma tiene cinco conceptos fundamentales en
auditora: i) Evidencia, ii) Debido cuidado del auditor, iii) Presentacin adecuada, iv)
Independencia; y, v) Conducta tica.

Segn la SAS8 No. 1, el objetivo de un examen ordinario de los estados financieros

por un auditor independiente es la expresin de una opinin acerca de la adecuacin con
la cual ellos presentan su posicin financiera, el resultado de sus operaciones y los
cambios en sus posicin financiera de conformidad con los principios contables
generalmente aceptadas

Segn Yarasca (2006)9, generalmente, se usa el trmino Auditora Financiera, para

relacionarlo con el examen a los estados financieros de las empresas. Por consiguiente el
objetivo principal de una auditora financiera es examinar los estados financieros en su
conjunto para expresar una opinin, acerca si stos presentan o no razonablemente la
situacin financiera y resultados de operaciones, as como los flujos en efectivo, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Esto significa que
el auditor mediante la aplicacin de sus tcnicas de auditora deber obtener la certeza de
que la informacin contenida en los registros contables y documentos sustentatorios
respaldan en forma suficiente los datos contenidos en los estados financieros, pero es
pertinente manifestar que el auditor va ms all de los registros contables. En la prctica,
esto no resulta muy fcil, por cuanto en primer lugar, se requiere que el auditor adems
de poseer el ttulo profesional de Contador Pblico cuente con entrenamiento y
capacidad como auditor, se encuadre dentro de normas de auditora generalmente
aceptadas por la profesin y realice su trabajo a travs de las diferentes fase del proceso
Mautz, R.K. & Sharaf Hussein A. (1961) The Philosophy of Auditing. Chicago. Prentice Hall.
Statement On Auditing Standar (SAS)- Normas Estandarizadas de Auditora.
9
Yarasca Ramos, Pedro Antonio (2006) Auditora: Fundamentos con un enfoque moderno-Fase del
Proceso de la auditora con aplicacin de casos prcticos. Lima. Edicin a cargo del Autor
7
8

11
de la auditora (planeamiento, trabajo de campo y elaboracin del informe), observando
tambin las Normas Internacionales de Auditora y las disposiciones legales propias del
pas. En consecuencia, todo su esfuerzo, ya sea evaluando el control interno, examinando
todas y cada un a de las cuentas de los estados financieros, ser con el propsito de emitir
una opinin sobre la confiabilidad de los estados financieros, respecto a la situacin
financiera y resultados de operaciones. Esta opinin se expresa a travs de un informe
que contiene al Dictamen, una Carta de Control Interno con las observaciones
(deficiencias), y con sus respectivas recomendaciones para superarlas.

Segn la IFAC (2000)10, Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) deben ser
aplicadas en la auditora de los estados financieros. Las NIAs deber ser tambin
aplicadas, con la adaptacin necesaria, a la auditora de otra informacin y servicios
relacionados. Las NIAs, contienen los principios bsicos y los procedimientos esenciales,
junto con lineamientos relativos en forma de material explicativo y de algn otro tipo.
Los principios y los procedimientos esenciales ee han de interpretar en el contexto del
material explicativo o de otro tipo que proporciona lineamiento para su aplicacin.

Segn la CGR (1998)11, en una auditora financiera el auditor proporciona un nivel alto
de certidumbre (satisfaccin obtenida sobre la confiabilidad de las aseveraciones
efectuadas por la administracin que van a ser utilizadas por terceros), en cuanto a la
ausencia de errores importantes en la informacin examinada. Esto se manifiesta de
modo positivo en el dictamen bajo la expresin de una razonable certidumbre.
El objetivo de la auditora a los estados financieros de una entidad es determinar si sus
estados financieros, presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de
sus operaciones y flujos de efectivo, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados. La opinin del auditor fortalece la credibilidad de los e3stados
financieros, sin embargo, los usuarios de tales estados no pueden suponer que la opinin
del auditor representa una seguridad sobre la continuidad futura viabilidad de la entidad,
10

Federacin Internacional de Contadores IFAC- (2000). Normas Internacionales de Auditora.

Lima. Editado por la Federacin de Colegios de Contadores del Per.

11

Contralora General de la Repblica (1998) Manual de Auditora Gubernamental (MAGU)

Lima. Editora Per.

12
as como respecto de la eficiencia o efectividad con que la administracin conduce sus
actividades. El auditor debe realizar su examen de acuerdo con las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGA), las Normas Internacionales de Auditora (NIAs), las
Normas de Auditora Gubernamental (NAGUs) y los pronunciamientos profesionales
vigentes en el Per. Los estados financieros son responsabilidad de la Administracin.
Esta responsabilidad incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos
adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas contables apropiadas, el desarrollo de
estimaciones contables y la proteccin de los activos de la entidad. La responsabilidad
del auditor, es proporcionar una seguridad razonable de que los estados financieros han
sido presentados adecuadamente4 en todos sus aspectos materiales e informar sobre
ellos. Los estados financieros proveen informacin entorno a la situacin financiera y los
resultados de las operaciones de la entidad. Los datos consignados en tales estados son
las representaciones de la administracin, de manera explcita o implcita. Estas son
conocidas como aseveraciones sobre los estados financieros, las que pueden referirse a la
integridad, existencia o validez, exactitud, valuacin, propiedad, presentacin y
revelacin.

La gestin empresarial12, es el proceso de planificar, organizar, ejecutar y evaluar una

empresa, lo que se traduce como una necesidad para la supervivencia y la competitividad
de las empresas a mediano y largo plazo. Tanto el acceso a herramientas para la gestin
empresarial como la planificacin financiera y la contabilidad entre otras, facilitan el
proceso de toma de decisiones al momento de planificar, ejecutar y buscar
financiamiento para la empresa.

Las empresas13 deben planificarse y seguir de cerca la ejecucin de sus planes. Tambin
se debe distinguir los aspectos que son vitales para su desarrollo futuro y corregir lo que
va
mal y potenciar lo que va bien. La continuidad de la empresa nos exige la realizacin de
una serie de inversiones a las que deberemos hacer frente y que deberemos contemplar.
La Contabilidad supone el estudio permanente de la actividad de la empresa, no solo en
los hechos, sino en los movimientos econmicos en los que se manifiesta; su objeto es la
12
13

http://cecoeco.catie.ac.cr/bancoconocimiento/H/HDE_IndiceIniciarunnegocio
http://www.eumed.net/libros/2006a/prd/9b.htm

13
actividad administrativa, es decir las operaciones de gestin no en s mismo
consideradas, sino en su adaptacin a la consecucin de los fines propuestos.
La Contabilidad contempla el conjunto de anotaciones y clculos que se llevan a cabo en
una empresa con objeto de proporcionar una imagen numrica de lo que en realidad
sucede en la evolucin econmica y funcional de la empresa; una base slida informativa
de los movimientos y hechos econmicos para el conocimiento de la Gerencia.
Las decisiones determinan actos econmicos, administrativos y financieros que se ven
reflejados en los Balances y Cuentas de Explotacin, que son un importante instrumento
para la Gerencia y su staff para poder tomar decisiones con pleno conocimiento del
funcionamiento interno de la empresa en su proyeccin hacia los objetivos corporativos
propuestos para la misma. Los registros, la informacin, el clculo y control permanente,
enlazan todas las decisiones que se toman en la empresa. Los empresarios deben
entender la Contabilidad como un medio, no como un fin, el fin es la Gestin.
La utilizacin de la Auditora de Estados Financieros permite 14: a los propietarios de un
negocio recibir, por parte de una persona totalmente imparcial y ajena a la empresa, una
opinin acerca de la situacin financiera del negocio; cuando se proyecta la venta del
negocio, el comprador y el vendedor tendrn una informacin razonable en relacin con
la situacin financiera; proporcionar a las Instituciones de Crdito la informacin
necesaria para el otorgamiento de sus crditos; en caso de suspensin de pagos o
quiebras, para saber que la situacin financiera que se determina es razonablemente
correcta; para implantacin de sistemas de inspeccin y de control interno o bien el
perfeccionamiento de los ya implantados; para establecer sistemas de costos que estn de
acuerdo con las necesidades de la empresa; para que se puedan determinar las prdidas
despus de siniestros o robos; para que se puedan determinar las causas de las
variaciones entre los resultados de un ejercicio y otro; para determinar si se ha cumplido
con las obligaciones fiscales a que est sujeta la empresa; que se puedan determinar
responsabilidades y se tomen las medidas necesarias en caso de existir fraudes o
malversaciones de fondos; para poder determinar si la eficiencia del personal y poder
tomar medidas de estmulo o de reprensin; en caso de fusin de sociedades, para
determinar las condiciones en que debe llevarse a cabo la fusin; para que las personas
interesadas en hacer alguna inversin en la empresa tengan los datos necesarios para
14

http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos.

14
estudiar las ventajas y desventajas de dicha operacin; para que en caso de muerte de un
socio, sus herederos puedan determinar fcilmente el monto de sus derechos y
obligaciones en relacin con la empresa.

Analizando lo establecido por Johnson & Scholes (1999)15, la optimizacin es la relacin

entre produccin final y los factores productivos (tierra, capital y trabajo) utilizados en la
produccin de bienes y servicios. La optimizacin es sinnimo de productividad. De un
modo general, la optimizacin, se refiere a lo que genera el trabajo: la produccin por
cada trabajador, la produccin por cada hora trabajada, o cualquier otro tipo de indicador
de la produccin en funcin del factor trabajo. Lo habitual es que la produccin se
calcule utilizando nmeros ndices (relacionados, por ejemplo, con la produccin y las
horas trabajadas), y ello permite averiguar la tasa en que vara la productividad. Un
concepto inserto en la optimizacin es la competitividad, entendida como la capacidad
de respuesta o de accin de una empresa, para afrontar la competencia abierta entre
empresas.
En el marco de la optimizacin, juega un papel importantsimo la Gerencia. La gerencia
tiene que ver con la toma de decisiones, con la capacidad de maniobra de un individuo o
una organizacin para tomar las decisiones adecuadas para el buen funcionamiento de
sus negocios o actividades, adems se puede asociar con el problema del manejo de
recursos escasos, los cuales deben ser utilizados eficientemente con el fin de lograr los
objetivos propuestos.

Interpretando a Porter (1996)16, el problema de optimizacin trata de tomar una decisin

ptima para maximizar (ganancias, velocidad, eficiencia, etc.) o minimizar un criterio
determinado. (Costos, tiempo, riesgo, error, etc.). La optimizacin, es el reto de lograr
satisfacer las necesidades de los usuarios. Para ello, entre otras cosas, es necesario utilizar
adecuadamente la informacin de la empresa, por ejemplo la informacin de la auditora
financiera.
Las empresas de servicios tienen deficiencias por una serie de motivos: falta de personal
capacitado, problemas financieros, inadecuada utilizacin de la informacin de
15
16

Johnson, Gerry & Scholes, Kevan (1999) Direccin Estratgica. Madrid. Prentice Hall.
Porter Michael E. (1996) Estrategia Competitiva. Mxico. Compaa Editorial Continental SA.

15
contabilidad y auditora, estructuras e instalaciones obsoletas, deficiencias en la operacin
y mantenimiento, aplicacin de tecnologas inadecuadas y problemas referidos a la gestin
de los recursos. Es aqu, donde es necesario, dotar de optimizacin a la gestin para
aprovechar al mximo los recursos, las funciones y actividades de estas entidades.
Interpretando a Candela (2007)17, para que una empresa (entendida como un sistema)
funcione en la realidad tiene que cumplir una serie de condiciones, en primer lugar tiene
que ser un sistema eficaz, es decir, tiene que ser capaz de conseguir buenos resultados,
adems obtener un porcentaje de aciertos elevado, lo que dotar al sistema de seguridad;
en segundo lugar para que el sistema funcione en su aplicacin real ser necesario que
confiemos en el y que por lo tanto actuemos en consecuencia segn sus seales, este es
quizs el punto ms complicado, existen en la actualidad muchos sistemas que dan muy
buenos resultados, pero a veces es difcil confiar en ellos debido a que el mercado nos
influye, el propio mercado es el mayor enemigo que tenemos a la hora de obtener
beneficios. Hay muchos analistas tanto a favor como en contra de la optimizacin de
parmetros, voy a exponer brevemente cual es el principal punto de disputa en esta
cuestin, los analistas en contra de la optimizacin argumentan que esta no es buena, ya
que provoca que la funcin que diseemos se acople muy bien a la cotizacin mostrando
un buen funcionamiento en el pasado, pero en el futuro no nos dar buenos resultados
debido a que la funcin por si misma no es vlida para determinar los momentos
propicios para comprar o vender, sino que son los parmetros de optimizacin los que
provocan que haya dado buenos resultados, pero solo en el pasado. Los analistas a favor
de la optimizacin argumentan que tanto los valores como las circunstancias del mercado
no permanecen constantes, es decir ni todos los valores se comportan de la misma
manera, ni los mercados siempre tienen las mismas caractersticas, por lo que los
parmetros de los sistemas no son siempre los mismos. En mi opinin ambos tienen
razn, es decir, es cierto que una excesiva optimizacin sobre todo en sistemas con
muchos parmetros no es vlida para poder ser aplicada en el futuro, como tambin es
cierto que los valores no se comportan de forma homognea al igual que los mercados,
por lo tanto creo que la optimizacin es correcta pero hay que realizar una serie de
verificaciones para comprobar la efectividad.

17

Candela Ramrez Rubn (2007) Optimizacin. /www.megabolsa.com/biblioteca/optimizacion

16
4.5.

HIPTESIS

HIPOTESIS PRINCIPAL:
La Auditora Financiera puede contribuir con la optimizacin de la gestin de las
empresas de servicios de Lima Metropolitana, llevando a cabo en forma eficiente el
proceso de su trabajo, realizando el monitoreo de sus recomendaciones y facilitando
la asesora y consultora que requieran estas entidades para competir
ventajosamente.

HIPOTESIS SECUNDARIAS:
1) La evaluacin del Sistema de Control Interno, en el marco de las normas de
auditora financiera, permitir llegar a conclusiones y formular recomendaciones
que son fundamentales para facilitar la gestin de las empresas de servicios de
Lima Metropolitana.

2) El proceso eficiente de la auditora Financiera, permitir determinar la

razonabilidad de la informacin financiera, econmica y patrimonial de las
empresas de servicios de Lima Metropolitana, la misma que ser de utilidad para
la planeacin, toma de decisiones y control, en un contexto de mejora continua y
competitividad

4.6.

JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO

Las empresas de servicios necesitan informacin razonable para la planeacin de sus

actividades futuras, para tomar decisiones que tendrn incidencia en el corto, mediano y
largo plazo; y, para el control efectivo de los recursos. Dicha informacin razonable solo
va a ser facilitada cuando las empresas practiquen auditoras financieras, por que dichas
auditoras tienen como objetivo determinar la razonabilidad de la informacin financiera,
econmica y patrimonial de una empresa.
La auditora financiera, puede contribuir eficazmente a una buena gestin empresarial
mediante la evaluacin de los estados financieros y las polticas contables de las empresas;

17
de all la importancia que tiene el conocimiento, comprensin y aplicacin correcta del
resultado de

la auditoria financiera, porque contienen conclusiones, es decir

determinaciones de la forma como se estn llevando a cabo los bienes y derechos, las
deudas y obligaciones, las ventas e ingresos y los costos y gastos empresariales. Tambin
es relevante por que la auditora financiera facilita recomendaciones para el manejo
adecuado de los recursos, los procesos, procedimientos y en fin todas las actividades de la
empresa.
La aplicacin de la auditora financiera, asegura la obtencin de informacin financiera,
econmica y patrimonial concordante con el Reglamento de Informacin Financiera y el
Manual de Preparacin de Informacin Financiera, la misma que puede ser utilizada por
los agentes econmicos sin inducirlos a tomar decisiones equivocadas.
La gestin empresarial moderna necesita optimizarse para estar en un contexto de mejora
continua y competitividad; por tanto necesita herramientas como la auditora financiera
para evaluar aspectos legales, financieros, tributarios, contables, laborales y de otro tipo.
De all la gran importancia que tiene la aplicacin de la auditora financiera por un lado,
pero especialmente, la utilizacin de la informacin financiera auditada.

V. OBJETIVOS

OBJETIVO PRINCIPAL:
Determinar las formas en que la auditora Financiera, puede contribuir en la
optimizacin de las empresas de servicios de Lima Metropolitana, en un contexto de
mejora continua y competitividad.

OBJETIVOS ESPECFICOS:
1) Identificar la forma como las Normas de Auditora Financiera pueden facilitar la
efectividad de la gestin de las empresas de servicios de Lima Metropolitana.

18
2) Desarrollar el proceso de la Auditora Financiera que permitir identificar la
manera para contribuir en la mejora continua de las empresas de servicios de
Lima Metropolitana.

VI. METODOLOGA

TIPO DE INVESTIGACIN:
La investigacin ser del tipo bsica o pura, por cuanto todos los aspectos son teorizados,
aunque sus alcances sern prcticos en la medida que la Auditora financiera sea tomada
en cuenta como una herramienta efectiva para la optimizacin de la gestin.
NIVEL DE INVESTIGACIN:
La investigacin a realizar ser del nivel descriptiva-explicativa-correlacional, por cuanto
se describir el proceso, procedimientos, criterios y polticas de la Auditora financiera, se
explicar la forma como se convierte en la herramienta efectiva en la optimizacin de la
gestin de las empresas de servicios y se correlacionar su aplicacin en las empresas de
este sector.
MTODOS DE LA INVESTIGACIN:
En esta investigacin se utilizar los siguientes mtodos:
1)

Descriptivo.- Por cuanto se

describir el proceso,

procedimientos e informe, as como la asesora y seguimiento de la auditora

financiera que se aplicara en las empresas de servicios como parte de la optimizacin
de la gestin.
2)

Inductivo.- Para inferir la informacin de la muestra en

la poblacin de la investigacin.

DISEO DE LA INVESTIGACIN:

19
El diseo de la investigacin ser del tipo no experimental. Mediante este tipo de diseo se
presentar la realidad concreta en la condicin de tal, de la auditora financiera en la
gestin empresarial.
Este diseo de investigacin, est orientado a lograr los objetivos planteados en la
investigacin.
POBLACION DE LA INVESTIGACIN:
La poblacin de la investigacin estar conformada por 1,000 personas, entre accionistas,
socios, directores, gerentes y trabajadores de las empresas de servicios.
MUESTRA DE LA INVESTIGACIN:
La muestra que se considerar ser del tipo no probabilstico. En este tipo de muestreo las
personas seleccionadas no tendrn la misma oportunidad de participar; por cuando la
muestra ser direccionada por el investigador, por el carcter tcnico que tiene el tema de
investigacin.
La muestra de la investigacin estar con formada por 100 personas entre accionistas,
socios, directores, gerentes y trabajadores de las empresas de servicios.
La muestra se estratificar del siguiente modo:
Estratificacin

Nmero

de la muestra.
Personal que ser entrevistado
Personal que ser encuestado
Total

personas
30
70
100

TCNICAS DE RECOPILACIN DE DATOS

Las tcnicas que se utilizarn en la investigacin sern las siguientes:
1) Entrevistas.- Esta tcnica se aplicar a los accionistas, socios, directores y gerentes
de las empresas de servicios, a fin de obtener informacin sobre todos los aspectos
relacionados con la investigacin
2) Encuestas.- Se aplicar a los trabajadores de las empresas de servicios, con el objeto
de obtener informacin sobre los aspectos relacionados con la investigacin

20

3) Anlisis documental.- Esta tcnica se utilizar para analizar las normas, informacin
bibliogrfica y otros aspectos relacionados con la investigacin.
INSTRUMENTOS DE RECOPILACIN DE DATOS:
Los instrumentos que se utilizarn en la investigacin, estn relacionados con las tcnicas
antes mencionadas, del siguiente modo:

TCNICA

INSTRUMENTO

ENTREVISTA

GUA DE ENTREVISTA

ENCUESTA

CUESTIONARIO

ANLISIS DOCUMENTAL

GUA DE ANLISIS DOCUMENTAL

TCNICAS DE ANLISIS:
Se aplicarn las siguientes tcnicas:
Anlisis documental
Indagacin
Conciliacin de datos
Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes
Comprensin de grficos

TCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS:

Se aplicarn las siguientes tcnicas de procesamiento de datos:
Ordenamiento y clasificacin
Registro manual
Proceso computarizado con Excel
Proceso computarizado con SPSS

21
VII.

ESQUEMA TENTATIVO DE LA TESIS

Ttulo de la tesis
Nombre del autor
Pensamientos celebres
Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen
Abstract
Presentacin
CAPITULO I:
PLANTEAMIENTO METODOLGICO
1.1.

Planteamiento de la oportunidad o del problema

1.1.1.

Descripcin de la realidad problemtica

1.1.2.

Especificacin de los problemas

1.2.

Delimitacin de la investigacin

1.3.

Justificacin e Importancia

1.4.

Objetivos

1.5.

Hiptesis

1.6.

Metodologa
CAPITULO II:
PLANTEAMIENTO TERICO

2.1.

Antecedentes de la investigacin

2.2.

Base legal de la investigacin

2.3.

Marco terico

22
2.3.1. Empresas de Servicios
2.3.2. Auditora Financiera
2.3.3. Optimizacin de la Gestin
2.4.

Marco conceptual

2.5.

Otros aspectos relacionados

CAPITULO I I I:
PRESENTACIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE LA ENTREVISTA Y
ENCUESTA REALIZADA
3.1.

Presentacin, anlisis e interpretacin de la entrevista realizadas

3.2.

Presentacin, anlisis de interpretacin de la entrevista realizada

CAPITULO I V:
VERIFICACIN DE LOS OBJETIVOS Y CONTRASTACIN DE LAS
HIPTESIS FORMULADAS
4.1.

Verificacin de los objetivos formulados

4.2.

Contrastacin de las hiptesis formuladas

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
ANEXOS
VIII.CRONOGRAMA

23

ACTIVIDADES

ABR

MAY

JUN

JUL

AGO

SET

OCT

PLAN DE TESIS:
Recoleccin de
datos

Formulacin

Presentacin

Aprobacin

TESIS:
Recopilacin de
datos
Organizacin de
Informacin
Proceso de la

Informacin
Redaccin de la

Tesis

X
X

Presentacin

Sustentacin

Aprobacin

IX. FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y APLICACIONES

(En Nuevos Soles)

INGRESOS
APORTES DEL GRADUANDO

5,000.00
TOTAL APORTES

5,000.00

24

GASTOS
RUBROS
I. BIENES:
BIENES
LAPICEROS
TINTA DE COMPUTADORA
DISQUETES
DISCOS COMPACTOS
OTROS BIENES

PRECIO

SUB

TOTAL

TOTAL

RUBRO
770.00

CANTIDAD

UNIDAD

UNITARIO

4
5
10
3
1

MILLAR
DOCENAS
UNIDADES
DOCENA
DOCENA

25
10
30
20
60

II. SERVICIOS:
ASESORIA PROFESIONAL
APOYO SECRETARIAL
MOVILIDAD
VITICOS
TELFONO
IMPRESIONES
FOTOCOPIAS
VARIOS

100.00
50.00
300.00
60.00
60.00
200.00
4,230.00
2,250.00
500.00
300.00
500.00
200.00
180.00
100.00
200.00

TOTAL GASTOS

X. BIBLIOGRAFA
1. Andrade Espinoza, Simn (2004) Normas Internacionales de Auditora. Lima.
Ediciones Jurdicas Andrade SRL.
2. Arcenegui J.Antonio & Gmez -Horacio Molina Isabel (2003). Manual de Auditora
Financiera. Madrid. Editorial Descle de Brouwer.
3. CONTRERAS, E. (1995) Manual del Auditor. Lima: CONCYTEC
4. CASHIN, J. A., NEUWIRTH P.D. y LEVY J.F. (1998) Manual de Auditoria. Madrid:
Mc. Graw-Hill Inc

5,000.00

25

5. CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. (1998) Manual de Auditora

Gubernamental (MAGU). Lima: Editora Per.
6. CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA. (1998) Normas de Auditora
Gubernamental (NAGUS). Lima: Editora Per.
7. FEDERACIN INTERNACIONAL DE CONTADORES- IFAC (2000) Normas
Internacionales de Auditoria. Lima. Editado por la Federacin de Colegios de
Contadores del Per.
8. GRUPO OCANO (2005) Enciclopedia de la Auditora. Madrid. Editorial Ocano.
9. Hernndez Celis, Domingo (2005) La auditora Financiera en el Tercer Milenio.
Texto de Estudio. Lima. Edicin a cargo del autor.
10. Hernndez Celis, Domingo (2007) Auditora Financiera. Lima. Edicin a cargo del
autor.
11. HOLMES, A. W. (1999) Auditoria. Mxico: Unin Tipogrfica Hispanoamericana.
12. JOHNSON, Gerry y SCHOLES, Kevan. (1999) Direccin Estratgica. Madrid:
Prentice Hall International Ltd.
13. Osorio Snchez, Israel (2000) Auditora 1-Fundamentos de Auditora de Estados
Financieros. Mxico. Editora ECAFSA.
14. PANZ MEZA, Julio. (1986) Auditoria Contempornea. Lima: Iberoamericana de
Editores SA.
15. PORTER Michael E. (1996) Estrategia Competitiva. Mxico. Compaa Editorial
Continental SA. De CV.

26
16. PORTER Michael E. (1996) Ventaja competitiva. Mxico. Compaa Editorial
Continental SA. De CV.
17. TERRY, George R. (1995) Principios de Administracin. Mxico: Compaa Editorial
Continental SA.
18. TUESTA

RIQUELME,

Yolanda.

(2000).

El

ABC

de

la

Auditoria

Gubernamental . Lima. Iberoamericana de Editores SA.

19. UNMSM (2005) Auditora. Lima. Facultad de Contabilidad/Ediciones PRAXIS.
20. Yarasca Ramos, Pedro Antonio (2006) Auditora- Fundamentos con un enfoque
moderno-Fases del Proceso de la auditora con aplicacin de Caos prcticos.
Lima. Edicin a cargo del autor.

PAGINAS WEB
1. Auditora Financiera
www.gestiopolis.com
2. Auditoria Financiera
www.monografias.com/trabajos12/aufi/aufi.shtml
3. Auditora financiera
apuntes.rincondelvago.com/auditoria-financiera.html
4. Auditoria financiera
www.solocursos.net/auditoria_financiera-slccurso314979.htm
5. Auditora Financiera
www.respondanet.com/spanish/anti_corrupcion/legislacin.
6. Auditora Financiera - Economa y Finanzas - Auditora Financiera

27
www.elprisma.com/apuntes/curso.asp
7. Manual de auditora financiera
www.agapea.com/MANUAL-DE-AUDITORiA-FINANCIERA

ANEXO No. 1
ENTREVISTA
GUA DE ENTREVISTA:
SALUDO.
EXPLICACIN DEL OBJETIVO DE LA ENTREVISTA
FORMULACION DE PREGUNTAS
GRABACIN DE RESPUESTAS
AGRADECIMIENTO
DESPEDIDA
1.

La entidad donde es propietario, socio, accionista, director o gerente, es de

tipo comercial, industrial o de prestacin de servicios?

28
2.

Qu es, que hace y cual es el objetivo de una empresa de prestacin de

servicios?

3.

La empresa donde es propietario, socio, accionista, director o gerente,

realiza auditoras?. Segn el caso podra explicar porque.

4.

Qu tipo de auditora aplica en la empresa donde es propietario, socio,

accionista, director o gerente?. Porque?

5.

Conoce y comprende la naturaleza, objetivos, proceso, procedimientos e

informes de la auditora financiera?. Si fuera el caso podra explicar algunos detalles?

6.

Cree que es posible que la auditora financiera, determine la razonabilidad

de la informacin financiera, econmica y patrimonial de las empresas de servicios?.
Porque?

7.

Es posible que la auditora financiera, pueda incidir en la eficiencia,

economa y efectividad de los recursos de las empresas de servicios?. Podra indicar
de que manera?

8.

Es posible que la auditora financiera, pueda incidir en la productividad de

las empresas de servicios?. Podra indicar de que manera?

9.

es posible que la auditora financiera, pueda incidir en la mejora continua

de las empresas de servicios?. Podra indicar de que manera?

10.

Es posible que la auditora financiera pueda facilitar la optimizacin de las

empresas de servicios de Lima Metropolitana?

29

ANEXO No. 2
ENCUESTA
CUESTIONARIO DE LA ENCUESTA:
1. Existen en el mercado empresas productoras de bienes, empresas comercializadoras de
bienes y empresas de prestacin de servicios. La empresa donde trabaja, es una que
presta servicios?
2. Las empresas que prestan servicios, en cumplimiento de las normas contables, deben
preparar y presentar estados financieros. La empresa donde trabaja formula y presenta
estados financieros?
3. Los estados financieros son documentos oficiales, formulados de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados. Los estados financieros bsicos
son: el balance general, el estado de ganancias y prdidas, el estado de cambios en el

30
patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo. Estos estados pueden o no ser
examinados por los auditores. Los estados financieros de la empresa donde trabaja son
examinados por auditores independientes?
4. Las empresas pueden o no disponer de polticas. Las polticas son los lineamientos
generales en base a los cuales se conduce la empresa. Las polticas se concretan
mediante las estrategias y tcticas. La empresa donde trabaja, dispone de polticas
contables y de otro tipo?
5. La informacin financiera, econmica y patrimonial es muy til para los trabajadores,
directivos, socios, accionistas, clientes, proveedores, acreedores, entidades supervisoras
y de control. Lo es mucho ms si es auditada. La informacin auditada es de
conocimiento de los trabajadores de la empresa?
6. La informacin auditada, debe ser de conocimiento de todos. Pero sera mejor si se
discuten sus resultados, conclusiones y recomendaciones. La gerencia, directivos,
socios, accionista o propietario de la empresa discuten la informacin auditada con los
trabajadores?
7. La razonabilidad de la informacin viene dada por la aplicacin correcta y exacta de
los principios, normas, procesos y procedimientos contables. Dicha razonabilidad es
desarrollada por el rea de contabilidad de la empresa, pero es la auditora financiera
que al examinarla le da el sello de dicha razonabilidad. Ud. cree que es posible que la
auditora financiera otorgue el sello de razonabilidad a la informacin de las empresas
de servicios?
8. La planeacin, es la determinacin a priori de los recursos que necesita la empresa. La
toma de decisiones, es la orientacin que tienen socios, accionistas, directivos y
gerentes por determinada alternativa para la mejora de la empresa. El control, es la
evaluacin de las polticas, normas y acciones. La informacin auditada, podra ser
utilizada en para la planeacin, toma de decisiones y control empresarial?
9. Eficiencia es el mximo aprovechamiento de los recursos. La economa est
relacionada con los menores costos frente a los mayores beneficios. La eficacia tiene

31
que ver con los resultados, logros, obtencin de objetivos. La productividad, es el
resultado de los tres elementos antes indicados. La mejora continua es una filosofa que
permite a las empresas a estar innovando siempre. La auditora financiera, puede
facilitar la eficiencia, eficacia, economa, eficacia, productividad y mejora continua de
la empresa?
10. La optimizacin es el estado de una empresa, donde se ha obtenido productividad,
mejora continua y competitividad. La auditora financiera puede contribuir a la
optimizacin de las empresas de servicios de Lima metropolitana?

32

33

34