MINISTERIO DE EDUCACIN

DIRECCIN DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA

MEMORANDO DE PLANIFICACIN ESPECIFICA

AUDITORIA FINANCIERA DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

Y EGRESOS A LA SUBVENCION QUE EL MINEDUC OTORGA A LOS INSTITUTOS
POR COOPERATIVA Y ORGANIZACIONES NO GUBERNAMENTALES

PERIODO DEL --- DE------ DE ----- AL --- DE -------

Lugar y fecha

NDICE

Pgina

1. Antecedentes..

2. Legislacin y dems normas y regulaciones aplicables..

3. Auditabilidad de la Entidad...

4. Identificacin de posibles reas crticas....

5. Objetivos de la auditoria..

6. Alcance....

7. Criterio para la seleccin de la muestra..

8. Informes que se presentarn ....

9. Cronograma de actividades...

10. Recursos humanos, financieros y materiales....

Direccin de la Unidad de Auditora Interna DUDAI

2
Ministerio de Educacin
_____________________________________________________________________________________________________

1.

ANTECEDENTES
El Ministerio de Educacin, con base a las asignaciones contenidas en el
presupuesto general de egresos para cada ejercicio fiscal, programa las
subvenciones a favor de los Institutos por Cooperativa de Enseanza, por grado o
seccin y para los centros educativos privados gratuitos en forma directa o
instituciones legamente constituidas dedicadas a la prestacin de servicios
educativos gratuitos.
La ley de Educacin Nacional Decreto Legislativo No. 12-91 en su Artculo 25
establece que los centros educativos por cooperativa, son establecimientos
educativos, no lucrativos, en jurisdiccin departamental y municipal, que responden
a la demanda educacional en los diferentes niveles del subsistema de educacin
escolar. Los centros educativos por cooperativa funcionan para prestar servicios
educativos por medio del financiamiento aprobado por la municipalidad, los padres
de familia y el Ministerio de Educacin.
Articulo 33 Obligaciones del Estado inciso r Subvencionar centros educativos
privados gratuitos.
De conformidad con el Manual operativo para Subvenciones a centros
educativos gratuitos la Subvencin Educativa es el aporte econmico que el
Ministerio de Educacin tiene previsto, para apoyar a Centros Educativos Privados
Gratuitos en forma directa, o cuando sean administrados por instituciones
legalmente constituidas, dedicadas a la prestacin de servicios educativos gratuitos,
en los diversos niveles y ciclos educativos reconocidos en la Ley de Educacin
Nacional; en beneficio de la poblacin desatendida escolarmente, de escasos
recursos econmicos, en condiciones de vulnerabilidad, discriminacin, situacin de
riesgo social y ambiental.

2. LEGISLACION Y DEMAS NORMAS Y REGULACIONES APLICABLES.

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.

Ley de Educacin Nacional, Decreto Legislativo 12-91.
Decreto No. 17-95 Ley de Institutos de educacin por cooperativa de
enseanza.
Acuerdo Ministerial nmero 6-2009, reforma el articulo 32 del Acuerdo
Ministerial nmero 58-95 Reglamento de Institutos por Cooperativa.
Establecimiento de la asignacin por grado y nmero de alumnos.
Acuerdo Ministerial No. 58-95 Reglamento de Institutos por Cooperativa de
Enseanza.
Decreto No. 31-2002, Ley Orgnica de la Contralora General de
Cuentas.
Acuerdo Nmero 09-03, Normas de Auditora Gubernamental, Acuerdos Nos. A22-2004, A-23-2004, A-32-2004 A-09-2003-A-33-2004-57-2006.
Decreto 318-2003, Reglamento a la Ley Orgnica de la Contralora.
Ley del Servicio Civil No.1748 del Congreso de la Repblica.
Ministerio de Educacin
Auditora Financiera de Ingresos y Egresos
a la Subvencin que el Ministerio de Educacin
otorga a los Institutos por Cooperativa y Centros educativos privados gratuitos

Direccin de la Unidad de Auditora Interna DUDAI

3
Ministerio de Educacin
_____________________________________________________________________________________________________

10.

Reglamento Orgnico Interno del Ministerio de Educacin, Acuerdo

Gubernativo No.225-2008
11.
Acuerdo Ministerial No. 2567-2009 Manual Operativo para Subvenciones
a Centros Educativos privados Gratuitos
3. AUDITABILIDAD DE LA ENTIDAD
Las operaciones de las Unidades Ejecutoras de la direccin departamental de
educacin, relacionadas con la ejecucin del presupuesto de ingresos y egresos, de
la subvencin para institutos por cooperativa y centros educativos privados, cuentan
con sistemas de registros, informacin y archivo actualizado, por lo que se
considera que esta rea es auditable.
4. IDENTIFICACION DE POSIBLES AREAS CRTICAS
Las siguientes son situaciones que pueden tener una incidencia en el alcance del trabajo a
desarrollar:
El volumen de las operaciones en el rea financiera ha originado una fuerte carga de
trabajo al personal.
No se cuenta con personal idneo en las diferentes reas para que se encargue de
ejercer el control interno previo, de acuerdo con las funciones que le corresponde a
cada una.
No existen procedimientos de control interno bsicos que permitan la identificacin
de riesgos, deficiencias o irregularidades.

5. OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1. GENERALES
1. Emitir opinin sobre la razonabilidad de la Ejecucin del presupuesto de
Ingresos y Egresos de la subvencin para institutos por cooperativa y centros
educativos privados gratuitos de la Direccin Departamental de Educacin,
durante el Ejercicio Fiscal 2010.
2. Evaluar la estructura, seguridad, funciones, procesos y actividades de control
interno de la Direccin Departamental de Educacin, en lo relativo al manejo
del rengln 431 Transferencia a Instituciones de enseanza.
3. Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Ingresos y Egresos de la
Subvencin otorgada por el Ministerio de Educacin a los Institutos por
Cooperativa centros educativos privados gratuitos.

Ministerio de Educacin
Auditora Financiera de Ingresos y Egresos
a la Subvencin que el Ministerio de Educacin
otorga a los Institutos por Cooperativa y Centros educativos privados gratuitos

Direccin de la Unidad de Auditora Interna DUDAI

4
Ministerio de Educacin
_____________________________________________________________________________________________________

2. ESPECIFICOS
1.

CONTROL INTERNO
a) Obtener suficiente evidencia de que la Subvencin Econmica del
Ministerio de Educacin a favor de los institutos por cooperativa y
centros educativos privados gratuitos, fue utilizada de conformidad con
los lineamientos establecidos.
b) Verificar el cumplimiento de la normativa vigente y la implementada por
la Direccin de Administracin Financiera DAFI- para la ejecucin de a
subvencin.
c) Evaluar la estructura del Control Interno de los Institutos por
Cooperativa en lo relativo a las reas de Caja y Bancos.
d) Verificar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y
otros aspectos legales aplicables.
e) Evaluar las posibilidades de irregularidades y fraudes cometidos por
empleados del establecimiento.

2. CAJA Y BANCOS
a) Verificar la razonabilidad de los saldos de Caja Fiscal y libro de
bancos de la Direccin Departamental de Educacin, Institutos por
Cooperativa y centros educativos privados gratuitos.
b) Comprobar la veracidad y legalidad de los documentos de soporte
de los ingresos y egresos.
3. PRESUPUESTO
a) Verificar que las transferencias a los institutos por cooperativa sean de
conformidad con la normativa vigente.
4. CONTABILIDAD
a) Que los montos de las operaciones registradas en el SICOIN-WEB en
los momentos de compromiso, devengado y pagado sean iguales.
b) Que las transferencias estn debidamente documentadas.

Ministerio de Educacin
Auditora Financiera de Ingresos y Egresos
a la Subvencin que el Ministerio de Educacin
otorga a los Institutos por Cooperativa y Centros educativos privados gratuitos

Direccin de la Unidad de Auditora Interna DUDAI

5
Ministerio de Educacin
_____________________________________________________________________________________________________

6.

ALCANCE
La auditoria de financiera de la ejecucin del presupuesto de ingresos y egresos a la
subvencin que el MINEDUC otorga a los Institutos por cooperativa y centros
educativos privados gratuitos, comprende el perodo del ---- de ---------- al -----de
------------con extensin a cinco establecimientos educativos por cooperativa y cinco
centros privados gratuitos.

7.

CRITERIOS PARA SELECCIN DE LA MUESTRA

Se examinarn al 100% los registros de Caja y Bancos en cinco establecimientos
educativos por cooperativa y centros educativos privados gratuitos, por la
subvencin otorgada por el Ministerio de Educacin.

8.

INFORMES QUE SE PRESENTARAN

Primer borrador del Informe.
Informe Final
Informe de Deficiencias

9. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
REALIZARLO POR HORAS HOMBRE

10. RECURSOS.
Humano:
1 Auditor
1 Supervisor
Material:

1 computadora
Leyes y manuales
Papelera y tiles

Ministerio de Educacin
Auditora Financiera de Ingresos y Egresos
a la Subvencin que el Ministerio de Educacin
otorga a los Institutos por Cooperativa y Centros educativos privados gratuitos