COSTOS Y PRESUPUESTOS

2do. Semestre - 2013

Carlos Caas R.
Ingeniero Comercial PUCV

Registro Contable: Objetivo

Cul es el objetivo del registro contable?
El registro contable es una necesidad cclica dentro de cada
empresa y concibe el registro sistemtico de todos los hechos
econmicos relevantes dentro de un periodo de tiempo
determinado. Adems permite:

Establecer responsabilidad de individuos que manejan activos.

Hacer seguimiento de las actividades rutinarias del negocio.
Poseer un registro detallado de las transacciones.
Evaluar desempao y eficiencia de las distintas reas de la
empresa.
Poseer un registro documental de las actividades del negocio.

Registro Contable: Generalidades

Cmo se lleva a cabo el registro contable?
Cada hecho econmico es registrado en los sistemas
habilitados para este efecto, a travs de un Asiento Contable,
que utiliza para ello, las Cuentas Contables.
Las Cuentas Contables, reflejan conceptualmente, los
hechos contables que dieron origen a los asientos.

Registro Contable: Generalidades

Cada entidad confecciona un Plan de Cuentas Contables, que
tiene como objetivo, reflejar lo ms fielmente posible, las
actividades econmicas de sta.
De la informacin contable derivan los distintos Estados
Financieros, los cuales son el resultado de la suma agregada de
todos los hechos econmicos contabilizados en los medios
definidos para este efecto (sistemas manuales o informticos).
Los Estados Financieros permiten observar la situacin en la
que se encuentra la empresa en un momento dado, o el
resultado de las decisiones econmicas para un periodo de
tiempo relevante.

Registro Contable: Clasificacin de Cuentas

Las cuentas contables pueden ser clasificadas, de acuerdo a lo
que representen para la empresa, en:
Activos:
Derechos econmicos de propiedad de una empresa.
Generalmente benefician operaciones futuras generando un
flujo de efectivo positivo para la empresa.

Comprende el dinero que tiene la empresa, los recursos fsicos

o intangibles para la realizacin de las operaciones (ya sean
permanentes o perecederos), deudas de clientes, etc.

Registro Contable: Clasificacin de Cuentas

Pasivos:
Obligaciones econmicas de una empresa. Generan flujos de
efectivo negativos.

Comprende las deudas de la empresa con sus proveedores y

con otros agentes econmicos como bancos e instituciones
financieras.

Registro Contable: Clasificacin de Cuentas

Patrimonio:

Derecho de los propietarios (obligacin de la empresa) sobre

los activos del negocio. Generalmente se considera no exigible.
Comprende los aportes hechos por los propietarios y los
resultados de la actividad de la empresa.

El patrimonio aumentar si: Los propietarios aumentan sus

aportes (en efectivo u otros activos) o frente a ganancias del
negocio.
El patrimonio disminuir si: Los propietarios disminuyen sus
aportes (retiros) o frente a perdidas del negocio.

Registro Contable: Proceso

El registro contable inicia con el registro diario de las

transacciones (hechos econmicos) de una empresa para
un periodo de tiempo determinado:
Herramienta: Libro Diario.

Contiene un registro cronolgico, da por da, de las

transacciones de una empresa, con intervalos de tiempo
convenientes para la toma de decisiones.

Registro Contable: Proceso

Libro Diario
Ejemplo:

Registro Contable: Proceso

Registro de movimientos para cuentas de activo:
- Aumentos

(+) de activos se anotan en el debe.

- Disminuciones (-) de activos se anotan en el haber.

Registro de movimientos para cuentas de pasivo y

patrimonio:
- Aumentos

(+) de P.P. se anotan en el haber.

- Disminuciones (-) de P.P. se anotan en el debe.

Registro Contable: Proceso

Cmo puedo manejar toda la informacin generada?

Una vez construido el libro diario, debemos consolidar la

informacin para un periodo de tiempo relevante.
Herramienta: Libro Mayor.
Contiene un registro, cuenta por cuenta, de los aumentos o
disminuciones que estas hayan experimentado durante el
periodo analizado.

En otras palabras, la construccin de un libro mayor considera

la identificacin de todas las cuentas de una empresa, sus
movimientos y sus saldos.

Registro Contable: Proceso

Libro Mayor
Ejemplo:

Registro Contable: Proceso

Registro de movimientos para cuentas de activo:
- Aumentos

(+) de activos se anotan en el debe.

- Disminuciones (-) de activos se anotan en el haber.

Registro de movimientos para cuentas de pasivo y

patrimonio:
- Aumentos

(+) de P.P. se anotan en el haber.

- Disminuciones (-) de P.P. se anotan en el debe.

Registro Contable: Proceso

Los saldos de las cuentas del Libro Mayor pueden ser de 2
tipos:
-

Saldo Deudor (Dbito): DEBE > HABER

Saldo Acreedor (Crdito): DEBE < HABER

Por lo general, las cuentas de activos tienen saldos

deudores y las de pasivos tienen saldos acreedores

Registro Contable: Proceso

Para continuar, se confecciona el Balance de 8 columnas,
que nos permite determinar el resultado de la empresa
durante el periodo relevante, y nos da la posibilidad de
detectar cualquier error en el registro contable.
Composicin:

Balance de Comprobacin y saldos

- Balance de Activos y Pasivos (Inventario)
- Cuentas de Perdida y Ganancias (Resultado)
-

Registro Contable: Proceso

Balance de 8 columnas
Ejemplo:

Registro Contable: Proceso

Balance de 8 columnas
Ejemplo: Utilidad

Registro Contable: Proceso

Balance de 8 columnas
Ejemplo: Prdida

Estados Financieros
Concluido el registro contable, la informacin puede ser
resumida de diferentes maneras en los ya mencionados
Estados Financieros.

Estados Financieros:
Informacin de las actividades econmicas y financieras de
una empresa y su comportamiento a travs del tiempo.
Se elaboran de acuerdo a las PCGA y las normativas vigentes,
tanto nacionales como internacionales, que regulan los
mercados donde la empresa participa.

Estados Financieros
Los principales Estados Financieros son:
-Estado

de Situacin (Balance Clasificado)

-Estado

de Resultados

-Estado

de Flujos de Efectivo

Considerar el tiempo como variable fundamental en la

preparacin, presentacin y/o anlisis de los EE.FF, es
sumamente relevante.

Estados Financieros: Estado de Situacin

El estado de situacin, o tambin conocido como balance

clasificado, es un informe contable que refleja dnde est la
compaa en trminos financieros en una fecha especifica.
El estado de situacin se estructura de la siguiente manera:
-Activos
-Pasivos
-Patrimonio

Estados Financieros: Estado de Situacin

Recordando:

Activos
Derechos econmicos de propiedad de una empresa.
Generalmente benefician operaciones futuras generando un flujo
de efectivo positivo para la empresa.
Pasivos
Obligaciones econmicas de una empresa. Generan flujos de
efectivo negativos.
Patrimonio
Derecho de los propietarios (obligacin de la empresa) sobre los
activos del negocio. Generalmente se considera no exigible.

Estado de Situacin

Estados Financieros: Estado de Situacin

Composicin de los Activos
Los activos se clasifican, dentro del balance, de acuerdo a su
grado de liquidez o disponibilidad, lo cual nos permite diferenciar
entre:
Activo Circulante: Corresponde a todas aquellas partidas que
representan bienes o valores en permanente conversin como
consecuencia del ciclo comercial o de produccin a que se
dedica la empresa. Representan liquidez o disponibilidad, bienes
que pueden hacerse lquidos o convertirse en disponible con el
curso normal de los negocios con un mximo de un ao a
contar de la fecha del balance.

Estados Financieros: Estado de Situacin

Activo Fijo: Propiedades fsicas tangibles, adquiridas o fabricadas
para ser usadas o explotadas en forma permanente (ms de un
ao) en el desarrollo de las actividades de la empresa y que
normalmente no son de fcil liquidacin. Ej. Terrenos, Edificios,
Muebles, Maquinarias, Instalaciones,Vehculos.

Otros Activos: Incluye aquellos activos que no se pueden

clasificar en los rubros anteriores. Su caracterstica es que no
sern realizados, vendidos o consumidos dentro del plazo de un
ao a contar de la fecha del balance.

Estados Financieros: Estado de Situacin

Composicin de los Pasivos
Los pasivos se clasifican, dentro del balance, de acuerdo a su
grado de exigibilidad, lo cual nos permite diferenciar entre:

Pasivo Circulante: Obligaciones financieras contradas con

terceros, ajenos a la empresa, cualquiera sea su origen y que se
cancelan en el curso normal del negocio con el plazo mximo de
un ao, a contar de la fecha del balance.
Pasivo de Largo Plazo: Incluye aquellas obligaciones de la
empresa, que sern canceladas o amortizadas en plazos
superiores a un ao, a contar de la fecha del balance.

Estados Financieros: Estado de Situacin

Caractersticas:
- Corresponde a un estado.
- Generalmente se confecciona al finalizar un periodo.
- La informacin se presenta en columnas, separando
activos de pasivos y patrimonio.
- Los activos se ordenan de acuerdo a su grado de liquidez.
- Los pasivos y patrimonio se ordenan de acuerdo a su
grado de exigibilidad.
- El valor total de los activos siempre debe ser igual al valor
total de los pasivos ms el patrimonio. Ecuacin contable.

Estados Financieros: Estado de Situacin

La Ecuacin Contable:

Estados Financieros: Estado de Situacin

Qu implicancias tiene esto?

Implica que todas las operaciones de una empresa responden a

la aplicacin de la ecuacin contable.
Ejemplos:
Alexis inicia la empresa de futbol Jugadorazo S.A. aportando
US$160.000.Jugadorazo S.A. compra estadio de futbol por US$100.000.Jugadorazo S.A. compra 10 vehculos por US$2.000 c/u utilizando
crdito bancario.

Estados Financieros: Estado de Resultados

El estado de resultados es una representacin del desempeo

financiero de una empresa exclusivamente a travs de los
ingresos y gastos de un periodo de tiempo determinado.
El estado de resultados se compone de:
Ingresos: Aumento de los activos de la compaa producto de la
actividad empresarial. Flujos de efectivo positivos.
Gastos: Disminucin de los activos de la compaa producto de
la actividad empresarial. Flujos de efectivo negativos.

Estados Financieros: Estado de Resultados

Naturaleza de los Ingresos
-

Ingresos de Explotacin: Tambin llamados operacionales

u ordinarios, son los ingresos propios de la actividad
central de la empresa.

Ingresos Fuera de Explotacin: Tambin llamados

financieros o extraordinarios, son los ingresos que no se
originan de la actividad principal de la empresa.

Estados Financieros: Estado de Resultados

Naturaleza de los Gastos
-

Gastos de Explotacin: Tambin llamados operacionales u

ordinarios, son los gastos propios de la actividad central
de la empresa.
Pueden ser:
Costo de Ventas
Gastos de Administracin y Ventas

Gastos Fuera de Explotacin: Tambin llamados

financieros o extraordinarios, son los gastos que no se
originan de la actividad principal de la empresa.

Estados Financieros: Estado de Resultados

Estados Financieros: Estado de Resultados

Empresa X

Empresa Y

Estado de Resultados

Estados Financieros: Estado de Resultados

Caractersticas:
- Se considera dinmico.
- Generalmente se confecciona al finalizar un periodo o
ejercicio.
- Es posible encontrar cuentas de distintos nombres en
funcin del sector al cual pertenece la empresa.
- Se construye por partes de manera de mostrar las
diferentes resultados entre las partidas de ingresos y
gastos.
- La diferencia entre ingresos y gastos totales corresponde
a la utilidad neta.

Estados Financieros: Estado de Flujos de Efectivo

El estado de flujos de efectivo es una representacin del cambio

en el efectivo, o disponible de una empresa, producto de el
desarrollo de las actividades de operacin, inversin y
financiacin durante un periodo de tiempo determinado.
Cuando hablamos de disponible nos referimos a:
Efectivo: Saldos en caja o cuentas corrientes.
Efectivo Equivalente: Inversiones de corto plazo o valores
distintos del efectivo, que por su grado de liquidez, son factibles
de convertir en dinero de manera rpida.

Estados Financieros: Estado de Flujos de Efectivo

Estructurar este estado comprende analizar lo siguiente:

Flujos de Actividades de Operacin:

Son aquellos que se producen por la naturaleza misma del
negocio, es decir, por el desarrollo de la actividad para la cual fue
creada la empresa.
Flujos Actividades de Inversin:
Son aquellos que se producen por la compra y venta de activos
ya sean reales o financieros.
Flujos Actividades de Financiamiento:
Son aquellos que se producen por la obtencin o pago de
recursos financiero para los propietarios y/o acreedores.

Estado de Flujos de Efectivo

Estado de Flujos de Efectivo

Estados Financieros: Estado de Flujos de Efectivo

Para construir el estado de flujos de efectivo existen dos
mtodos:
Mtodo Directo: Se basa solo en las cuentas relacionadas al
efectivo o disponible y muestra las variaciones que estas han
tenido durante un periodo determinado.
Mtodo Indirecto: Se inicia con el resultado del ejercicio,
obtenido del estado de resultados, y se depura hasta llegar al
saldo de efectivo registrado en los balances. Es decir, se suman o
se restan todas aquellas partidas que no han significado una
salida real de efectivo.
Es necesario contar con el EE.RR y 2 Balances.