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IPTU,ITR E IPVA

Betina T. Grupenmacher. Prof. da UFPR

IPTU

IPTU
Diplomas fundamentais do IPTU
Constituio Federal de 1988
Cdigo Tributrio Nacional
Leis Municipais
Regulamentos municipais
Portarias, Resolues, comunicados, etc.

COMPETNCIA
MUNICPIOS E DF
ART.156, I DA CF
Art.156 compete aos municpios instituir imposto
sobre

I imposto sobre a propriedade predial e territorial


urbana (...)

REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA
TRIBUTRIA
Hiptese de Incidncia Tributria -Descritor
.Critrio material
.Critrio espacial

.Critrio temporal
Consequncia Tributria - Prescritor de uma RJT

.Critrio Pessoal
.Critrio Quantitativo

CRITRIO MATERIAL

VERBO

COMPLEMENTO

POSSUIR/DETER

PROPRIEDADE/DOMNIO
TIL OU POSSE DE
IMVEL URBANO

IPTU
CRITRIO MATERIAL

LEI MUNICIPAL DE SP 6989/66

Art. 156. Compete aos


Municpios instituir impostos
sobre:
I - propriedade predial e
territorial urbana

Art. 2 Constitui fato gerador


do imposto predial a
propriedade, o domnio til
ou a posse de bem imvel
construdo, localizado na
zona urbana do Municpio.

CRITRIO ESPACIAL
rea territorial municipal (urbana)

CRITRIO ESPACIAL
Localizao na zona urbana
Que atenda 2 requisitos do CTN
Artigo 32 do CTN

CRITRIO ESPACIAL
Art. 32. O imposto, de competncia dos Municpios, sobre a propriedade
predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domnio til
ou a posse de bem imvel por natureza ou por acesso fsica, como definido na
lei civil, localizado na zona urbana do Municpio.
1 Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida
em lei municipal; observado o requisito mnimo da existncia de
melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes,
construdos ou mantidos pelo Poder Pblico:
I - meio-fio ou calamento, com canalizao de guas pluviais;
II - abastecimento de gua;
III - sistema de esgotos sanitrios;
IV - rede de iluminao pblica, com ou sem posteamento para distribuio
domiciliar;
V - escola primria ou posto de sade a uma distncia mxima de 3 (trs)
quilmetros do imvel considerado.
2 A lei municipal pode considerar urbanas as reas urbanizveis, ou de
expanso urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos rgos
competentes, destinados habitao, indstria ou ao comrcio, mesmo que
localizados fora das zonas definidas nos termos do pargrafo anterior.

CRITRIO TEMPORAL

1 de janeiro de

cada exerccio

MUNICPIO
SUJEITO ATIVO
DISTRITO
FEDERAL

CRITRIO
PESSOAL
SUJEITO
PASSIVO

PROPRIETRIO/
POSSUIDOR

SUJEITO
PASSIVO

CONTRIBUINTE

RESPONSVEL

SUJEITO PASSIVO

CONTRIBUINTE

PROPRIETRIO OU
TITULAR DO DOMNIO
TIL, OU O SEU
POSSUIDOR A QUALQUER
TTULO

SUJEITO PASSIVO
POSSE
COMPROMISSRIOCOMPRADOR IMITIDO NA POSSE
USURIO
TITULAR DO DIREITO REAL DE HABITAO
NO CONTEMPLA A MERA POSSE DIRETA, MAS A QUE
REFLETE OS PODERES INERENTES PROPRIEDADE

SUJEITO PASSIVO
STJ RESP 40240/SP
POSSE DIRETA
EXERCIDA PELO ARRENDATRIO, LOCATRIO
COMODATRIO NO GERA A INCIDNCIA

APENAS POSSE QUE EXTERIORIZA DOMNIO OU QUE POSSA


CONDUZIR PROPRIEDADE
POSSE ad usucapionem

IPTU
Smula STJ 399:
Cabe legislao municipal estabelecer o
sujeito passivo do IPTU.

IPTU
SUJEITO PASSIVO-CTN
Art. 34. Contribuinte do
imposto o proprietrio do
imvel, o titular do seu
domnio til, ou o seu
possuidor a qualquer ttulo.

LEI MUNICIPAL 6989/66


Art. 9 Contribuinte do imposto o
proprietrio do imvel, o titular do seu
domnio til. ou o seu possuidor a
qualquer ttulo.
Art. 10. O imposto devido, a critrio da
repartio competente:
I - por quem exera a posse direta do
imvel,
sem
prejuzo
da
responsabilidade
solidria
dos
possuidores indiretos;
II - por qualquer dos possuidores
indiretos,
sem
prejuzo
da
responsabilidade solidria dos demais e
do possuidor direto.
Pargrafo nico. O disposto neste
artigo, aplica-se ao esplio das pessoas
nele referidas.

CRITRIO QUANTITATIVO
Base de Clculo:
Valor venal do imvel

CRITRIO
QUANTITATIVO

BASE DE CLCULO

VALOR VENAL
(PLANTA
GENRICA DE
VALORES)

ALQUOTA

PROGRESSIVAART. 156 1, I

DIFERENCIADASLOCALIZAO E
USO- ART. 156,
1,II

BASE DE CLCULO

VALOR VENAL
AIRES BARRETO
Valor provvel que o imvel atingir, diante
de transao vista e de mercado imobilirio
estvel.

BASE DE CLCULO

PLANTA DE VALORES
Valor provvel que o imvel atingir, diante de
transao vista de mercado imobilirio estvel

IPTU
CRITRIO QUANTITATIVO

LEI 6.989/66-SP

Art. 33. A base do clculo do


imposto o valor venal do
imvel.
Pargrafo
nico.
Na
determinao da base de
clculo, no se considera o valor
dos bens mveis mantidos, em
carter
permanente
ou
temporrio, no imvel, para
efeito
de
sua
utilizao,
explorao, aformoseamento ou
comodidade.

Art. 7 O imposto calcula-se razo de


1,0% sobre o valor venal do imvel, para
imveis
utilizados
exclusiva
ou
predominantemente como residncia.
Pargrafo nico. Para os efeitos de
enquadramento
na
alquota
estabelecida no caput deste artigo, bem
como nas faixas de desconto ou
acrscimo de alquotas previstas no
artigo 8, considera-se de uso
residencial a vaga de garagem no
pertencente
a
estacionamento
comercial, localizada em prdio utilizado
exclusiva ou predominantemente como
residncia

BASE DE CLCULO E BASE CALCULADA

A lei edita critrios abstratos da base de clculo


atividade legislativa

O ato administrativo de lanamento tributrio,


estabelece o valor concreto, segundo os critrios
abstratos.

BASE DE CLCULO E ISONOMIA TRIBUTRIA

Deixar de aplicar por longos anos ndices de inflao


- perda do vnculo com a BC
Determinao incorreta do VVI - desigualdade na
distribuio da carga tributria

AUTONOMIA MUNICIPAL

COMODISMO DE MUNICPIOS

Contentam-se

com

repasses

federais

estaduais

Compromete a expanso da autonomia


municipal

PLANTA DE VALORES
RECURSO. Extraordinrio. Tributo. Imposto
sobre Propriedade Territorial Urbana - IPTU.
Majorao da base de Clculo. Publicao de
mapas de valores genricos. Necessidade de lei
em sentido formal. Repercusso geral
reconhecida. Apresenta repercusso geral o
recurso extraordinrio que verse sobre a
necessidade de lei em sentido formal para fins
de atualizao do valor venal de imveis. (AI
764518 RG, Rel. Min. CEZAR PELUSO, julgado
em 22/10/2009, DJe 04.02.2010)

Como pode ser atualizada a


base de clculo do IPTU ?
STJ Smula 160 - DEFESO, AO MUNICIPIO,
ATUALIZAR O IPTU, MEDIANTE DECRETO, EM
PERCENTUAL SUPERIOR AO INDICE OFICIAL DE
CORREO MONETARIA
STF - CONSTITUCIONAL. TRIBUTRIO. IPTU. VALOR
VENAL DO IMVEL. ATUALIZAO. NECESSIDADE
DE LEI EM SENTIDO FORMAL. I. vedado ao
Poder Executivo Municipal, por simples decreto,
alterar o valor venal dos imveis para fins de base
de clculo do IPTU. (STF 2 T., AI-AgR n
420.015/MS, Rel. Min. Carlos Velloso, DJ
16.12.2005, p. 98)

IPTU E EXTRAFISCALIDADE

FISCALIDADE- Arrecadao de tributos com o propsito de


abastecer os cofres pblicos
EXTRAFISCALIDADE- Arrecadao de tributos com o objetivo
de regular uma determinada situao(econmica , social,
cultural, etc.), na sociedade

IPTU E EXTRAFISCALIDADE
NO EXISTE TRIBUTO EXCLUSIVAMENTE EXTRAFISCAL
PAULO DE BARROS CARVALHO:
H tributos que se prestam, admiravelmente, para a
introduo de expedientes extrafiscais. Outros, no entanto,
inclinam-se mais ao setor da fiscalidade. No existe, porm,
entidade tributria que se possa dizer pura, no sentido de
realizar to-s a fiscalidade, ou, unicamente, a
extrafiscalidade. Os dois objetivos convivem, harmnicos, na
mesma figura impositiva, sendo apenas lcito verificar que ,
por vezes, um predomina sobre outro.(Curso de direito
tributrio-14 ed., pg 228/229)

IPTU E EXTRAFISCALIDADE

IMPOSTOS EXTRAFISCAIS
IMPOSTO DE IMPORTAO
IMPOSTO DE EXPORTAO
IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
IMPOSTO SOBRE OPERAES FINANCEIRAS
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL
URBANA

IPTU E EXTRAFISCALIDADE
Art. 150 - Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
III - cobrar tributos:
b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto
na alnea b;
1 A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos
nos arts. 148, I, 153, I, II, IV e V (II, IE,IPI E IOF) ; e 154, II; e a vedao
do inciso III, c( noventena), no se aplica aos tributos previstos nos
arts. 148, I, 153, I, II, III e V (II,IE,IR E IOF); e 154, II, nem fixao da
base de clculo dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156, I(IPTU)

IPTU E EXTRAFISCALIDADE
EC 29/2000
Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana;

1 Sem prejuzo da progressividade no tempo a que se refere


o art. 182, 4, inciso II, o imposto previsto no inciso I poder
I - ser progressivo em razo do valor do imvel; e
I I - ter alquotas diferentes de acordo com a localizao e o uso
do imvel.

IPTU E EXTRAFISCALIDADE
PROGRESSIVAS NO TEMPO

Art. 182 A poltica de desenvolvimento urbano, executada


pelo poder pblico municipal, conforme diretrizes gerais fixadas
em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das
funes sociais da cidade e garantir o bem-estar de seus
habitantes.
2 - A propriedade urbana cumpre sua funo social quando
atende s exigncias fundamentais de ordenao da cidade
expressas no plano diretor.
4 - facultado ao Poder Pblico municipal, mediante lei
especfica para rea includa no plano diretor, exigir, nos
termos da lei federal, do proprietrio do solo urbano no
edificado, subutilizado ou no utilizado, que promova seu
adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente de :
II Imposto sobre propriedade e territorial e urbana
progressivo no tempo;

PROGRESSIVIDADE

EXTRAFISCAL

FISCAL

NO TEMPO-ART.182,
4,II

BASE DE CLCULO-ART.
156, 1, inciso I -I - ser
progressivo em razo
do valor do imvel

IPTU E PROGRESSIVIDADE
Duas funes

Fiscal
Progressividade da base de clculo

Instrumento de poltica fiscal para realizao do


princpio da capacidade contributiva
Evita a concentrao de riqueza imobiliria
Extrafiscal

Funo social
Progressividade no tempo

IPTU E EXTRAFISCALIDADE
DIFERENCIADAS
Reordenao
econmico

do

espao

urbano

desenvolvimento

No uma sano

Embora a CF no faa referncia ao plano diretor os critrios


para aplicao da alquota diferenciada devero estar
previstos em lei ordinria harmnica com o plano diretor se
este existir.

IPTU E EXTRAFISCALIDADE
PROGRESSIVIDADE NO TEMPO
REQUISITOS

Lei municipal
Lei federal- estatuto da cidade-lei 10.257 de julho 2001
Imvel em rea includa no plano diretor
Propriedade no edificada, no utilizada ou subutilizada
No atendeu a notificao para aproveitamento

IPTU E EXTRAFISCALIDADE
Progressividade no tempo

Carter sancionatrio
Inobservncia do plano diretor
O plano diretor (obrigatrio para cidades com mais de vinte mil
habitantes) deve ser o mais abrangente possvel

2 - a propriedade urbana cumpre sua funo social quando atende


s exigncias fundamentais de ordenao da cidade expressas no
plano diretor.
Funo social
onceito constitucional (potencialidade x produtividade)

PROGRESSIVIDADE FISCAL

Capacidade contributiva

Evitar a concentrao de riqueza imobiliria

CAPACIDADE CONTRIBUTIVA

FRANCESCO MOSCHETTI

APTIDO PARA
CONTRIBUIR
RESPEITADO O MNIMO
EXISTENCIAL

QUALIFICADA POR UM
DEVER DE SOLIDARIEDADE
(PROGRESSIVIDADE)

IPTU E FISCALIDADE
CAPACIDADE
CONTRIBUTIVA

MNIMO
EXISTENCIAL

EFEITO DE
CONFISCO

PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA

PROGRESSIVIDADE
Obrigatria para impostos pessoais

Facultativa para impostos reais


Mnimo isento ou mnimo existencial

Aplicvel ao IPTU
Vedao do confisco

VEDAO DO CONFISCO

Art. 150, IV da C.F


controvrsia acerca do conceito de confisco

Confisco
Tributo absorve uma substancial parcela da propriedade
ou da renda

PRINCPIO DA VEDAO DO CONFISCO


A razoabilidade da imposio
Cada caso concreto

Segundo os fins econmicos e sociais de cada imposto


Aferio pela alquota
Razovel
No pode ser to pequena a ponto de se tornar
insignificante

No pode ser to grande a ponto de absorver a


propriedade .
Questo valorativa
circunstncias

que

ser

definida

segundo

as

PROGRESSIVIDADE

CONFISCATRIO
IPTU cuja alquota seja superior a renda
que possa ser produzida pelo patrimnio (1

a 1,5%).

IMUNIDADES
Templos de qualquer culto

Instituies de Educao eAssistncia


social

IMUNIDADES
IMUNIDADE RECPROCA
Imveis

pertences

pessoas

polticas

que

formam a federao (Unio, Estados, Municpios e


Distrito Federal)
Inclusive aqueles objeto de concesso

O poder concedente outorga o direito de utilizao


do bem pblico, mas conserva a propriedade do
bem

ITR

IMPOSTO TERRITORIAL RURAL

COMPETNCIA art 153, VI da C.F. Compete Unio instituir


impostos sobre: ()
VI - propriedade territorial rural

NORMAS GERAIS CTN Art. 29. O imposto, de competncia da


Unio, sobre a propriedade territorial rural tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por natureza,
como definido na lei civil, localizada fora da zona urbana do
Municpio.

REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA

Lei 9.393 de 19 de dezembro de 1996

Art. 1 - O Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural ITR, de apurao anual, tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por
natureza, localizado fora da zona urbana do municpio, em 1
de janeiro de cada ano.

CRITRIO MATERIAL

VERBO

COMPLEMENTO

POSSUIR/DETER

PROPRIEDADE/DOMNIO
TIL OU POSSE DE
IMVEL RURAL

CRITRIO ESPACIAL
Zona Rural
Art. 1 , 2 da Lei 9.393 art. 32 - Para os efeitos desta
Lei, considera-se imvel rural a rea contnua, formada de
uma ou mais parcelas de terras, localizada na zona rural do
municpio

UNIO

SUJEITO ATIVO
MUNICPIOS- CONVNIO
(PARAFISCALIDADE)

CRITRIO PESSOAL

CONTRIBUINTEPROPRIETRIO/
POSSUIDOR
SUJEITO PASSIVO

RESPONSVEL-Art. 5.
responsvel pelo crdito
tributrio o sucessor, a
qualquer
ttulo,
nos
termos dos Arts. 128 a 133
do CTN

CRITRIO QUANTITATIVO
Base de Clculo + Alquota
BASE DE CLCULO
Art. 30 do CTN A base de clculo o valor fundirio.
Marilene Talarico Martins Rodrigues

Considera-se valor fundirio o valor da terra nua,


declarado pelo proprietrio e no impugnado pela
repartio ou por fiscal ou por esta determinado,
atravs de avaliao cadastral.

CRITRIO QUANTITATIVO
Alquotas progressivas
Art. 153, 4, I, da C.F.

O imposto previsto no inciso VI do caput:


I - ser progressivo e ter suas alquotas
de forma a desestimular a
propriedades improdutivas;

fixadas

manuteno

de

IMUNIDADES
Art. 153, 4, II, da C.F.

no incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as


explore o proprietrio que no possua outro imvel
Art. 191.
Aquele que, no sendo proprietrio de imvel rural ou urbano, possua
como seu, por cinco anos ininterruptos, sem oposio, rea de terra, em
zona rural, no superior a cinquenta hectares, tornando-a produtiva por
seu trabalho ou de sua famlia, tendo nela sua moradia, adquirir-lhe- a
propriedade.
Art. 2 da Lei 9.393
Nos termos do art. 153, 4, in fine, da Constituio, o imposto no
incide sobre pequenas glebas rurais, quando as explore, s ou com sua
famlia, o proprietrio que no possua outro imvel.

IPVA

IPVA
COMPETNCIA
ART. 155 da C.F.
Art. 155 - Compete aos Estados e ao Distrito Federal
instituir impostos sobre:

III - propriedade de veculos automotores

IPVA
Lei complementar- ausncia
Definio de fato gerador, base de clculo, sujeitos passivos,
etc
Lei ordinria anterior a CF 1988

Recebida como lei complementar


Art. 34 do ADCT

IPVA
ART. 34 DO ADCT
Art. 34 - O sistema tributrio nacional entrar em vigor a partir do
primeiro dia do quinto ms seguinte ao da promulgao da
Constituio, mantido, at ento, o da Constituio de 1967, com a
redao dada pela Emenda n 1, de 1969, e pelas posteriores
3 - Promulgada a Constituio, a Unio, os Estados, o
Distrito Federal e os Municpios podero editar as leis
necessrias aplicao do sistema tributrio nacional nela
previsto.
4 - As leis editadas nos termos do pargrafo anterior
produziro efeitos a partir da entrada em vigor do sistema
tributrio nacional previsto na Constituio.

CRITRIO MATERIAL

VERBO

COMPLEMENTO

POSSUIR/DETER

PROPRIEDADE/VECULO
AUTOMOTOR

IPVA
CRITRIO TEMPORAL
Data da aquisio da propriedade- Veculo novo
Fato jurdico de natureza continuada
Veculo usado-1 de janeiro da cada ano

IPVA
LEI N 13.296, DE 23 DE DEZEMBRO DE 2008
Artigo 3 - Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto:
I - no dia 1 de janeiro de cada ano, em se tratando de veculo usado;
II - na data de sua primeira aquisio pelo consumidor, em se tratando de
veculo novo;
III - na data de seu desembarao aduaneiro, em se tratando de veculo
importado diretamente do exterior pelo consumidor;
IV - na data da incorporao do veculo novo ao ativo permanente do
fabricante, do revendedor ou do importador;
V - na data em que deixar de ser preenchido requisito que tiver dado causa
imunidade, iseno ou dispensa de pagamento;
VI - na data da arrematao, em se tratando de veculo novo adquirido em
leilo;
VII - na data em que estiver autorizada sua utilizao, em se tratando de veculo
no fabricado em srie;
VIII - na data de sada constante da Nota Fiscal de venda da carroceria, quando
j acoplada ao chassi do veculo objeto de encarroamento;

IPVA
LEI N 13.296, DE 23 DE DEZEMBRO DE 2008
IX - na data em que o proprietrio ou o responsvel pelo pagamento do
imposto deveria ter fornecido os dados necessrios inscrio no Cadastro de
Contribuintes do IPVA deste Estado, em se tratando de veculo procedente de
outro Estado ou do Distrito Federal;
X - relativamente a veculo de propriedade de empresa locadora:
a) no dia 1 de janeiro de cada ano, em se tratando de veculo usado j inscrito
no Cadastro de Contribuintes do IPVA deste Estado;
b) na data em que vier a ser locado ou colocado disposio para locao no
territrio deste Estado, em se tratando de veculo usado registrado
anteriormente em outro Estado;
c) na data de sua aquisio para integrar a frota destinada locao neste
Estado, em se tratando de veculo novo.
Pargrafo nico - O disposto no inciso X deste artigo aplica-se s empresas
locadoras de veculos qualquer que seja o seu domiclio, sem prejuzo da
aplicao das disposies dos incisos II a IX, no que couber.

IPVA
Critrio espacial
Local onde estiver licenciado
Art.158,III da CF
Art. 158 - pertencem aos municpios:
III- cinquenta por cento do produto da arrecadao do
imposto do estado sobre a propriedade de veculos
automotores licenciados em seus territrios;

IPVA- CRITRIO ESPACIAL


SO PAULO
Artigo 4 - O imposto ser devido no local do domiclio ou da residncia do
proprietrio do veculo neste Estado.
1 - Para os efeitos desta lei, considerar-se- domiclio:
1- se o proprietrio for pessoa natural:
a)a sua residncia habitual;
b)se a residncia habitual for incerta ou desconhecida, o centro habitual de
sua atividade onde o veculo esteja sendo utilizado;
2- se o proprietrio for pessoa jurdica de direito privado:
a)o estabelecimento situado no territrio deste Estado, quanto aos veculos
automotores que a ele estejam vinculados na data da ocorrncia do fato
gerador;
b)o estabelecimento onde o veculo estiver disponvel para entrega ao
locatrio na data da ocorrncia do fato gerador, na hiptese de contrato de
locao avulsa;

IPVA-CRITRIO ESPACIAL
c) o local do domiclio do locatrio ao qual estiver vinculado o veculo na

data da ocorrncia do fato gerador, na hiptese de locao de veculo para


integrar sua frota;
3 - qualquer de suas reparties no territrio deste Estado, se o proprietrio
ou locatrio for pessoa jurdica de direito pblico.
2 - No caso de pessoa natural com mltiplas residncias, presume-se
como domiclio tributrio para fins de pagamento do IPVA:
1 - o local onde, cumulativamente, possua residncia e exera profisso;
2 - caso possua residncia e exera profisso em mais de um local, o
endereo constante da Declarao de Imposto de Renda.
3 - Na impossibilidade de se precisar o domiclio tributrio da pessoa
natural nos termos dos 1 e 2 deste artigo, a autoridade
administrativa poder fix-lo tomando por base o endereo que vier a ser
apurado em rgos pblicos, nos cadastros de domiclio eleitoral e nos
cadastros de empresa seguradora e concessionria de servio pblico,
dentre outros.

IPVA-CRITRIO ESPACIAL
4 - No caso de pessoas jurdicas de direito privado, no sendo possvel
determinar a vinculao do veculo na data da ocorrncia do fato gerador, nos
termos do item 2 do 1 deste artigo, presume-se como domiclio o local do
estabelecimento onde haja indcios de utilizao do veculo com
predominncia sobre os demais estabelecimentos da mesma pessoa jurdica.
5 - Presume-se domiciliado no Estado de So Paulo o proprietrio cujo
veculo estiver registrado no rgo competente deste Estado.
6 - Em se tratando de veculo de propriedade de empresa de arrendamento
mercantil (leasing), o imposto ser devido no local do domiclio ou residncia
do arrendatrio, nos termos deste artigo.
7 - Para os efeitos da alnea b do item 2 do 1 deste artigo, equiparase a estabelecimento da empresa locadora neste Estado, o lugar de situao
dos veculos mantidos ou colocados disposio para locao.

IPVA
CRITRIO QUANTITATIVO

Base de clculo
Valor venal do veculo
Legislaes estaduais
Valor mdio de mercado, preo corrente de veculo
Potncia, capacidade mxima de trao, ano de fabricao, peso,
cilindrada, nmero de eixos, tipo de combustvel, a dimenso , o modelo
do veculo, entre outros (relao com o valor de mercado)
No se consideram os acessrios

IPVA-BASE DE CLCULO
Veculos novos
Valor do documento fiscal de aquisio
Tabelas pblicas (transparncia e contraditrio)
Veculos usados
Tabelas j elaboradas corrigidas monetariamente
Veculos importados
Valor do documento de importao
Atualizao anual cambial

IPVA
Alquota
Pode ser progressiva ou diferenciada (direito de propriedadeimposto real)?

Veculo importado
Mesmo tratamento
Art. 152 da veda a discriminao em razo da origem ou
do destino

IPVA
Critrio pessoal
Sujeito ativo
Estado do muncipio em que estiver licenciado
Conflitos de competncia- ausncia de lei complementar
(agravante)

Sujeito passivo
Proprietrio
Responsabilidade por sucesso do adquirente (solidria)

SEMINRIO

CRITRIO DA DESTINAO
Urbano

Moradia

Comrcio

Indstria

Agricultura

Rural
Pecuria (mesmo localizado na
zona urbana do municpio)

CRITRIO DA DESTINAO
Art. 15. O disposto no art. 32 da Lei n 5.172, de
25 de outubro de 1966, no abrange o imvel
de que, comprovadamente, seja utilizado em
explorao extrativa vegetal, agrcola, pecuria
ou agro-industrial, incidindo assim, sobre o
mesmo, o ITR e demais tributos com o mesmo
cobrados.

CRITRIO DA DESTINAO
TRIBUTRIO. IMVEL NA REA URBANA. DESTINAO RURAL.
IPTU. NO-INCIDNCIA. ART. 15 DO DL 57/1966. RECURSO
REPETITIVO. ART. 543-C DO CPC. 1. No incide IPTU, mas ITR,
sobre imvel localizado na rea urbana do Municpio, desde
que comprovadamente utilizado em explorao extrativa,
vegetal, agrcola, pecuria ou agroindustrial (art. 15 do DL
57/1966). 2. Recurso Especial provido. Acrdo sujeito ao
regime do art. 543-C do CPC e da Resoluo 8/2008 do STJ. REsp
1112646 / SP.RECURSO ESPECIAL.2009/0051088-6 Relator(a)
Ministro HERMAN BENJAMIN

CRITRIO DA DESTINAO
TRIBUTRIO. IPTU. ITR. FATO GERADOR. IMVEL SITUADO NA ZONA
URBANA. LOCALIZAO. DESTINAO. CTN, ART. 32. DECRETO-LEI N. 57/66.
VIGNCIA.1. Ao ser promulgado, o Cdigo Tributrio Nacional valeu-se do
critrio topogrfico para delimitar o fato gerador do Imposto sobre a
Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) e o Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural (ITR): se o imvel estivesse situado na zona
urbana, incidiria IPTU; se na zona rural, incidiria ITR. 2. Antes mesmo da
entrada em vigor do CTN, o Decreto-Lei n. 57/66 alterou esse critrio,
estabelecendo estarem sujeitos incidncia do ITR os imveis situados na
zona urbana quando utilizados em explorao vegetal, agrcola, pecuria e
agroindustrial. 3. A jurisprudncia reconheceu validade ao DL 57/66, o qual,
assim como o CTN, passou a ter o status de lei complementar em face da
superveniente Constituio de 1967. Assim, o critrio topogrfico previsto
no art. 32 do CTN deve ser analisado em face do comando do art. 15 do DL
57/66, de modo que no incide o IPTU quando o imvel situado na zona
urbana receber quaisquer das destinaes previstas nesse diploma legal. 4.
Recurso especial provido. Primeira Turma do STJ, no julgamento do Resp. n.
492.869/PR:

Imunidades tributrias
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos,
inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos
trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia
social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
d) livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua
impresso.
3 - As vedaes do inciso VI, "a", e do pargrafo anterior
no se aplicam ao patrimnio, renda e aos servios,
relacionados com explorao de atividades econmicas
regidas pelas normas aplicveis a empreendimentos
privados, ou em que haja contraprestao ou pagamento
de preos ou tarifas pelo usurio, nem exonera o
promitente comprador da obrigao de pagar imposto
relativamente ao bem imvel.

Imunidades tributrias: Smula 724


AINDA QUANDO ALUGADO A TERCEIROS,
PERMANECE IMUNE AO IPTU O IMVEL
PERTENCENTE A QUALQUER DAS ENTIDADES
REFERIDAS PELO ART. 150, VI, "C", DA
CONSTITUIO, DESDE QUE O VALOR DOS
ALUGUIS SEJA APLICADO NAS ATIVIDADES
ESSENCIAIS DE TAIS ENTIDADES.

IMUNIDADE SOCIEDADE DE ECONOMIA MISTA


ARRENDATRIA DE BEM DA UNIO IPTU AFASTAMENTO NA
ORIGEM RECURSO EXTRAORDINRIO REPERCUSSO GERAL
CONFIGURADA. Possui repercusso geral a controvrsia acerca
da obrigatoriedade de recolhimento do IPTU, incidente em
terreno localizado na rea porturia de Santos, pertencente
Unio, pela Petrleo Brasileiro S/A PETROBRAS, mesmo
quando esta estiver na condio de arrendatria da Companhia
Docas do Estado de So Paulo CODESP. (RE 594015 RG, Rel.
Min. MARCO AURLIO, julgado em 14/04/2011, DJe 31.05.2011)

IPVA
Veculo automotor
Anexo I, do Cdigo de Trnsito Brasileiro: "Todo veculo a motor de
propulso que circule por seus prprios meios, e que serve normalmente
para o transporte virio de pessoas e coisas, ou para a trao viria de
veculos utilizados para o transporte de pessoas e coisas".
Embarcao
Artigo 10 do Regulamento de Trfego Martimo (Decreto n 87.648/82)
"significa qualquer construo, capaz de transportar pessoas ou coisas,
suscetvel de se locomover na gua por meios prprios ou no
Aeronave
Artigo 106 do Cdigo Brasileiro de Aeronutica, "todo o aparelho
manobrvel em voo, que possa sustentar-se e circular no espao areo,
mediante reaes aerodinmicas, apto a transportar pessoas ou coisas".

Obrigada!
betina@grupenmacher.com.br