de Salina Cruz
Contabilidad
UNIDAD 2
PROCESO CONTABLE PARA LA ELABORACIN
DE LA INFORMACIN FINANCIERA
El Proceso Contable surge en Contabilidad como consecuencia de reconocer una serie de funciones o actividades
eslabonadas entre s, que desembocan en la obtencin de informacin financiera.
Para obtener dicha informacin, es preciso inicialmente, establecer el sistema por medio del cual sea posible
el tratamiento de los datos, desde su obtencin hasta su presentacin en trminos de informacin acabada.
Debe entenderse por Proceso Contable, el conjunto de fases a travs de las cuales la contabilidad obtiene y
comprueba informacin financiera.
situacin financiera, con el fin de darla a conocer a los responsables de tomar decisiones. A dicha etapa se
le denomina Evaluacin.
Finalmente, el proceso se cierra con la fase de Informacin a travs de la cual se comunica a los
interesados en la marcha de la empresa, la informacin financiera obtenida, como consecuencia de las
transacciones celebradas por la misma.
Caractersticas la cuenta.
a)
La cuenta se compone de dos partes: la del lado izquierdo a la que se le llama DEBE y la del lado derecho a
la cual se le llama HABER.
b)
Cada una de las cantidades que se anotan en el debe, o sea, en el lado izquierdo recibe el nombre de
CARGO, o debito a cada una de las cantidades anotadas en l haber, o sea, en el lado derecho se le llama
ABONO, o crdito.
c)
A la suma de las cantidades anotadas en el debe (cargos) se le llama MOVIMIENTO DEUDOR y a la suma de
las cantidades anotadas en l haber (abonos) se le llama MOVIMIENTO ACREEDOR.
d)
La diferencia que existe entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor se le llama SALDO, es decir
es la diferencia entre cargos y los abonos. El saldo puede ser de dos naturalezas:
2
1.
2.
e)
Saldo Deudor. Se da cuando el movimiento deudor o la suma de los cargos es mayor que el
movimiento acreedor o suma de los abonos.
Saldo Acreedor. Se da cuando el movimiento acreedor o las sumas de los abonos es mayor que el
movimiento deudor o la suma de los abonos.
Cuando se presentan casos en los que la suma de los movimientos: deudores y acreedores arrojan
cantidades iguales, la cuenta no tiene saldo, puesto que no existe diferencia entre los movimientos,
entonces se dice que la cuenta esta saldada.
Activo
Representa todo los bienes y derechos que son
propiedades de la empresa
Pasivo
Representa todas las deudas y obligaciones a
cargo de la empresa, cualquiera que sea el
origen y el plazo que tenga para pagarla.
Capital
Por lo general se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona.
3
Esta forma de registrar las operaciones fue concebida por primera vez en Venecia, en el siglo XV, ao de
1494, por el fraile franciscano Luca Paccioli (Padre de la contabilidad), que fue quien tuvo la idea de analizar en las
cuentas todos los efectos que producen las operaciones, conservando siempre la igualdad numrica del Balance
General.
Esta ecuacin representa un estado financiero llamado Balance General y es la base fundamental en la
estructura contable. De la ecuacin anterior se desprenden aritmticamente dos ecuaciones que nos permiten
entender el sentido del trmino balance:
Es as que en un negocio pueden producirse diversas operaciones diariamente, pero solo nueve tipos de
operaciones pueden ocurrir. Por tal razn, las nueve reglas son:
Solucin:
Anlisis de la operacin.
Aumenta el activo por $2,500.= el dinero ingresa a la empresa y se guarda en caja.
Disminuye el activo por $2,500.= Sale la mercanca del almacn.
Regla del cargo y el abono
Aumenta el activo (+ A)
Disminuye el activo (- A)
Importe
$ 2,500
$ 2,500
DEBE
HABER
$ 2,500.00
$ 2,500.00
$ 2,500.00
$ 2,500.00
Registro en esquema de T
5.
6.
7.
8.
9.
El adeudo por $38,000 que se tiene con un proveedor se garantiza mediante pagar.
El adeudo por $150,000 que se tiene con un proveedor se liquida mediante la entrega de acciones de la empresa.
Se retira de un accionista de la empresa y se le reembolsa su aportacin que se hace con entrega de mercanca con
valor de $130,000.
Retiro de un accionista de una empresa cuyo reembolso queda pendiente y nicamente se firma un convenio de
pago por un importe de $80,000
La asamblea de accionistas de una empresa pago dividendos (utilidades) provenientes de utilidades de ejercicios
anteriores por un total de $200,000
2.
Activo Fijo
Depsitos en garanta.
Est constituida por los contratos mediante los cuales se
amparan las cantidades que dejan en guarda para garantizar
valores o servicios que el negocio va a disfrutar;
Por ejemplo, el depsito que exige la Compaa de Luz para
proporcionar energa elctrica; el depsito que se deja como
garanta para el arrendamiento de un edificio, etc.
3.
Gastos de instalacin.
instalacin
Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad
y presentacin.
Papelera y tiles.
Es la Papelera, materiales y tiles que se emplean en las oficinas de la
empresa.
Primas de seguros.
Entendemos como tal a los pagos que hace la empresa a las compaas
aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes
de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc.
CUENTAS DE PASIVO
Las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican en tres grupos:
1
1.
2.
10
Terreno de
$ 300,000.00
Edificio de
$ 600,000.00
$ 900,000.00
=========
11
Capital
econmico
Capital
financiero
Capital
contable
En contabilidad se emplean trminos especiales de carcter tcnico para indicar con ellos conceptos, cosas
o hechos, como los que continuacin se indican:
Activo
Pasivo
CC positivo
$ 700 000.00
200 000.00
$ 500 000.00
Activo
Pasivo
CC negativo
$ 200 000.00
250 000.00
$ 50 000.00
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Contablemente existen varias clases de Capital, como las que a continuacin se sealan:
Capital en giro o Capital invertido. El Capital en giro es el conjunto de valores propios o ajenos invertidos
en una empresa; ejemplo:
Valores propios invertidos
$ 500 000.00
Valores ajenos invertidos
$ 100 000.00
Capital en giro o Capital invertido
$ 600 000.00
Capital social. El Capital social es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que
constituyen una sociedad.
Indique en los espacios que a continuacin se presentan si son bienes con la letra (B) y si son derechos con la letra
(D) si son obligaciones con la letra (O) y a que clasificacin corresponden las cuentas.
CUENTAS
TERRENOS
IVA POR PAGAR
EQUIPO DE OFICINA
CLIENTES
IMPUESTOS Y DERECHOS
POR PAGAR
SEGUROS PAGADOS POR
ANTICIPADO
EDIFICIOS
EQUIPO DE CMPUTO
DOCUMENTOS POR COBRAR
Bien, Derecho,
Obligacin
Clasificacin
CUENTAS
Bien,
Derecho,
Obligacin
Clasificacin
CAJA
IVA ACREDITABLE
DEPSITOS EN
GARANTA
DEUDORES DIVERSOS
HIPOTECAS POR PAGAR
O ACREED.HIP
INTERESES PAGADOS
POR ANTICIPADO
ALMACN
ACREEDORES DIVERSOS
INGRESOS Y GASTOS
Los ingresos se clasifican en: ordinarios o de operacin y extraordinarios o secundarios. Y estn representados por
las cuentas del estado de resultados.
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Se entiende por ingresos, cualquier operacin practicada por la empresa cuyos efectos aumenten al capital
contable, es decir, se tipifican como tales, todas las operaciones que generan producto y consecuentemente,
utilidades.
El trmino gastos o egresos significa disminuciones del capital contable de una empresa, originado por sus
operaciones realizadas. De acuerdo con lo anterior, se entiende que sern egresos aquellas operaciones que
generen costos y gastos que provocaran prdidas para la entidad, y que por stas su patrimonio se vea
disminuido.
CUENTAS DE RESULTADOS
Son las cuentas que integran el estado de prdidas y ganancias o estado de resultados.
Denominacin de las cuentas principales del estado de resultados.
1. Ventas totales. Es el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a
crdito.
2. Devoluciones sobre ventas. Representa el valor de las mercancas que los clientes devuelven por que no
les satisface la calidad, el precio, estilo, color, por mencionar solo algunos.
3. Rebaja sobre ventas. Representa el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las
mercancas se concede a los clientes, cuando dichas mercancas tienen algn defecto o son de menor
calidad que la convenida.
4. Descuentos sobre ventas. Representa las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar stos
las mercancas adeudadas, antes del plazo estipulado.
5. Compras. Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito.
6. Gastos de compra. Son todos los gastos que se efectan para que las mercancas adquiridas lleguen hasta
su destino, los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y
descargas, entre otras.
7. Devoluciones sobre compras. Es el valor de las mercancas devueltas a los proveedores, por que no nos
satisface la calidad, el precio, estilo, color, entre otros.
8. Rebajas sobre compras. Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas
nos conceden los proveedores cuando estas tienen algn defecto o su calidad no es la convenida
9. Descuentos sobre compras. Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el
importe de las mercancas antes de la fecha estipulada
10. Inventario inicial. Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio.
11. Inventario final. Es el valor de las mercancas existentes al terminar el ejercicio.
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12. Gastos de venta o directos. Son todos los gastos que tienen relacin directa con la promocin, realizacin
y desarrollo del volumen de las ventas.
13. Gastos de administracin o indirectos. Son todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de
las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un modo
indirecto estn relacionados con la operacin de vender.
14. Gastos y productos financieros. Son las Perdidas y utilidades que provienen de operaciones que
constituyen la actividad o giro principal del negocio.
15. Otros gastos y productos. Son los que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro
principal del negocio.
Ejercicio de reforzamiento 2.5. Reporte escrito
Realice un reporte escrito para conocer los conceptos de los movimientos de cargos y abonos; y naturaleza deudora y
acreedora de las principales cuentas de activo, pasivo, capital y cuentas de resultados.
Balanza de comprobacin
Es un estado que se formula peridicamente por lo general al final de cada mes para comprobar que la totalidad
de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante cierto perodo.
Se pueden determinar dos balanzas de comprobacin, la que incluye los movimientos y los saldos o la que
slo toman los saldos de las cuentas de mayor hasta una fecha determinada.
Nmero de folio.
Nombre de la cuenta.
Total de los movimientos deudores.
Total de los movimientos acreedores.
Saldo de la cuenta (deudor o Acreedor
Cuentas
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Mobiliario y equipo
Proveedores
Documentos por pagar
Capital
Gastos de venta
Gastos de Administracin
SUMAS IGUALES
Movimientos
Deudor
Acreedor
160,000
31,900
130,000
43,000
320,000
150,000
60,000
20,000
150,000
50,000
5,000
150,000
400,000
10,000
9,900
Saldos
Deudor
Acreedor
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