Determinacin de Impuestos sobre

los Ingresos
Evelyn del Roco Carrin Aguilar
Universidad Nacional de Loja
Loja, Ecuador
evelyn_0593@hotmail.com

ResumenEn el presente artculo se aborda el tema

del impuesto a la renta, nos habla de quienes cancelan
este valor, ingresos exentos, gastos deducibles, como se
ha clasificado el impuesto al impuesto a la renta y como
encontrar el valor a cancelar de este impuesto.
Abstract In the present article, one speaks about
the tax to the revenue, speaks to us those who cancel this
value, exempt income, deductible expenses, since the tax
has qualified to the tax to the revenue and as finding the
value to cancelling of this tax.
Palabras claves Impuestos, renta, SRI, clculo.

Este es un impuesto que se cancela sobre los

ingresos o rentas, obtenido por actividades personales,
comerciales, industriales, agrcolas, cualquier ingreso
recibido durante un ao, despus de restar los gastos y
costos realizados para tales rentas.
1.

El SRI considera como renta a:

Ingresos de Fuente Ecuatoriana
Ingresos obtenidos en el Exterior por personas
naturales domiciliadas en el Ecuador
2.

I.

Quienes cancelan estos valores

INTRODUCCIN

El impuesto a la renta es una obligacin tributaria

que tiene por objeto la redistribucin de los recursos
econmicos obtenidos por los ecuatorianos y extranjeros
que tienen una renta del sector pblico o privado,
(actividades personales, comerciales, industriales,
agrcolas, cualquier ingreso recibido durante un ao,
despus de restar los gastos y costos) en el sistema de
dependencia. La contribucin est determinada de
conformidad con el SRI y por la renta obtenida por el
usuario que debe ser declarada de acuerdo con las
normas establecidas por el organismo competente,
anualmente.
Este impuesto sirve para ayudar el financiamiento
del presupuesto nacional, por lo que debe ser un
compromiso de los ecuatorianos, como personas
naturales, cancelarlo, sin evadir esta responsabilidad de
carcter econmico.
II.

Renta

MARCO TERICO

A. Impuesto a la renta
El impuesto sobre la renta es un impuesto que
grava la utilidad de las personas, empresas, u otras
entidades legales.

Estos impuestos son cancelados por personas naturales,

ecuatorianas o extranjeros, residentes o no en el pas.
3.

Gastos deducibles para la declaracin

a la renta

Los gastos que se deducen son:

Los gastos personales que se restan al ingreso total
generado en un ao. Por ejemplo: vivienda,
educacin, alimentacin, vestimenta, salud.
Aporte personal al IESS.
50% Sociedad Conyugal.
Otros.
4.

Ingresos

Obtenidos
por
actividades
laborales,
profesionales,
comerciales,
industriales,
agropecuarias, mineras, de servicios y otras de
carcter econmico.
Regalas, patentes, marcas, enajenacin de bienes
muebles o inmuebles
Distribucin de utilidades
Exportaciones
Rendimientos financieros
Premios, rifas, sorteos, herencias, legados,
donaciones, hallazgos
Otros

5.

Ingresos exentos

Tabla I
IMPUESTO A LA RENTA
Fuente: SRI

Dividendos
Rendimientos por depsitos a plazo fijo, de un ao
o ms
Inters de cuentas de ahorros para personas
naturales.
Rentas originadas en el exterior.
Pensiones patronales jubilares.
Bonificacin de desahucio/indemnizacin por
despido intempestivo.
Viticos.
Otros.

B. Clasificacin del impuesto a la renta

1. Progresivo: el porcentaje que se
aplica a los ingresos de una persona
aumenta con el incremento de los
ingresos. Existe controversia, ya que
muchas veces el salario no es el nico
ingreso de los individuos, sobre todo
en las clases altas.
2. Plano: el porcentaje que se aplica a los
ingresos de una persona que se
mantiene constante.
3. Regresivo: el porcentaje que se aplica
a los ingresos de una persona,
disminuye con la reduccin de los
ingresos.

Tabla II
IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS BENEFICIARIOS DE INGRESOS
PROVENIENTES DE HERENCIAS Y LEGADOS Y DONACIONES
Fuente: SRI

C. Determinacin del impuesto

El cdigo de la ley de rgimen tributario en su artculo
22 del captulo VII establece:
Sistemas de determinacin.- La determinacin del
impuesto a la renta se efectuar por declaracin del
sujeto pasivo, por actuacin del sujeto activo, o de modo
mixto.

D. Tarifas
En nuestro pas se tiene un ente regulador SRI, para el
pago, regulacin de tarifas entre otros del impuesto a los
ingresos. Este mediante la ley tributaria establece tabla
para las tarifas.
Estas tablas regulan el impuesto a la renta para personas
naturales, as como para quienes hayan sido
beneficiados de herencias, legados y donaciones.

E. Clculo del impuesto a la renta

Determinacin de ingresos mensuales netos,
sueldo menos el 9.45% del total, este porcentaje es el
aporte al seguro.
Ecuacin 1

Determinacin de ingresos netos anuales, se

obtiene del producto del ingreso mensual neto y los doce
meses del ao.

Plano
Regresivo
C.

Ecuacin 2

Total de los gastos deducibles, en este

parmetro se suman todos los valores de los gastos
deducibles que se mencion anteriormente.

Quines pagan el impuesto a la renta y

cules pueden ser gastos deducibles?

Estos impuestos son cancelados por personas

naturales, ecuatorianas o extranjeros, residentes o no en
el pas, luego de restar los gastos deducibles de vivienda,
alimentacin, salud, etc.
IV.

CONCLUSIONES

Ecuacin 3

Finalmente se puede concluir que el cobro de

este impuesto es de beneficio colectivo, ya
que todos los ciudadanos nos vemos
beneficiados de estos ingresos que recauda el
estado, por lo que se debe crear una
conciencia tributaria.

Los ciudadanos debemos estar conscientes de

este impuesto e informarnos adecuadamente
acerca de cmo se deben realizar los pagos y
los clculos del impuesto a la renta, para cada
persona o empresa.

Determinacin de la base imponible, este

monto se sujeta al impuesto a la renta, de los ingresos
anuales se resta los gastos deducibles obtenindose la
base imponible.
Ecuacin 4

Determinacin del valor a pagar, este rubro se

lo obtiene de acuerdo con la tabla de que Servicios de
Rentas Internas (SRI). Este valor depende de la base
imponible que se obtuvo y as conocer el impuesto a la
fraccin bsica.
Ecuacin 5

Ecuacin
6

Ecuacin 7

Ecuacin 8

III.
A.

PREGUNTAS DE REPASO
Qu es el impuesto a la renta?

Impuesto que se cancela sobre los ingresos o

rentas, obtenido por actividades personales, comerciales,
industriales, agrcolas, cualquier ingreso recibido
durante un ao, despus de restar los gastos y costos
realizados para tales rentas.
B.

Cmo se clasifica el impuesto a la renta?

Progresivo

V.

REFERENCIAS

[1] H. Ayala, Declaracin de impuesto sobre la renta

(ISLR), El Cid Editor | apuntes, 2009.
[2] SRI, IMPUESTO A LA RENTA, Quito, 2008.
[3] R. Cajamarca, CALCULO DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE UNTRAAJADOR BAJO
DEPENDENCIA, Gualaceo, 2008.
[4] F. Cordero, TUS FINANZAS, 2014. [En lnea].
Available: http://tusfinanzas.ec/todo-lo-quenecesitas-saber-para-el-pago-del-impuesto-a-larenta/. [ltimo acceso: 08 Diciembre 2015].
[5] SRI, CODIFICACION DE LA LEY DE REGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO, Quito.