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Aula 08

Economia e Finanas Pblicas p/ ICMS/SP - 2016


Professores: Heber Carvalho, Jetro Coutinho

Economia e Finanas Pblicas p/ ICMS-SP


Teoria e exerccios comentados
Profs. Heber Carvalho e Jetro Coutinho Aula 08

AULA 08 Finanas Pblicas e o Sistema


Federativo: O modelo de Tiebout, Federalismo
timo: Vantagens e Desvantagens de um
Sistema Descentralizado.
SUMRIO

PGINA

Federalismo X Federalismo Fiscal

03

Federalismo Fiscal Por qu?

03

Critrios de Distribuio de receitas e encargos

11

Concluses sobre a teoria do Federalismo Fiscal

20

Federalismo Fiscal (Pacto Federativo) no Brasil

22

Resumo da Aula

36

Questes comentadas

40

Lista das questes comentadas na aula

59

Gabarito

67

Ol caros(as) amigos(as),
Na aula de hoje, veremos o federalismo fiscal, que trata acerca da
forma como feita a distribuio dos recursos fiscais na federao.
Infelizmente, esse tema pouco cobrado e no existem muitas
questes disponveis. A, fizemos um apanhado com vrias bancas, para
que vocs pudessem exercitar com um pouco mais de exerccios. Bom,
mas vamos em frente que atrs vem gente.
E a, todos prontos? Aos estudos!!

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1. FEDERALISMO FISCAL
1.1. Federalismo X Federalismo Fiscal
O federalismo (ou Pacto Federativo) uma tcnica administrativa
que possibilita o exerccio do poder em grandes territrios, como o
Brasil, por exemplo. Em pases com grande amplitude territorial, e
geralmente com populaes cultural e socialmente diversificadas, o
federalismo condio quase obrigatria para a boa governabilidade e
para a manuteno dos ditames democrticos. O federalismo baseia-se
no estabelecimento de governos de mbitos regional e local, em divises
admnstratvas
denomnadas
estados,
muncpos,
dstrtos,
provncas, etc.
Cada um desses governos possui suas atribuies definidas, de tal
forma que no haja conflito de interesses entre os entes federativos. No
caso do Brasil, essa repartio de competncias definida, entre
outros, nos artigos 22 a 25 da Constituio Federal de 1988. No que
tange parte tributria, a repartio de competncias e de receitas
(equalizao tributria) definida ao longo do captulo constitucional que
trata do Sistema Tributrio Nacional1.
J o federalsmo fiscal restrnge o tpo de federalsmo de que
estamos tratando. Conforme vimos no primeiro pargrafo, o termo
federalsmo, sem o adetvo fscal, dz respeto dvso de poder entre
os nves de governo. J o federalsmo fscal dz respeto a poderes mais
especfcos: o poder de gastar e o poder de arrecadar. Mas
especificamente, o federalismo fiscal tem estreita relao com a
arrecadao de impostos e a proviso de bens e servios pblicos por
parte dos diversos entes da federao.
Outro termo comum para se referir ao federalismo fiscal
descentralizao fiscal, no sentido de que o federalismo fiscal
intimamente ligado descentralizao da poltica fiscal (poltica de
arrecadar e gastar).
1.2. Federalismo Fiscal Por qu?
Uma importante pressuposio do federalismo fiscal repousa na
ideia de que h livre negociao e um certo grau de autonomia
entre as unidades da federao, de tal forma que as funes de cada
uma sejam cumpridas, bem como haja uma correta e justa distribuio
dos recursos exigidos da sociedade (tais recursos advm dos tributos).
1

Essa repartio de competncias e receitas tributrias estudada a fundo, do ponto de vista


normativo, no Direito Tributrio e/ou no Direito Constitucional (na parte de Sistema Tributrio
Nacional).
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Assim, mais uma vez, voc pode perceber que o federalismo fiscal
significa uma diviso de tarefas entre os diferentes nveis de governo. No
Brasil, estes nveis de governo so representados por: Unio, estados e
municpios (o Distrito Federal acumula as funes de Estado e Municpio).
Nesta diviso de tarefas, de um modo bastante amplo, podemos
destacar as duas principais tarefas de uma unidade federativa: arrecadar
os tributos de sua responsabilidade (definidos pela Constituio Federal) e
ofertar os servios pblicos de sua responsabilidade (sade, educao,
segurana, etc).
Neste ponto inicial da aula, em que j definimos o que federalismo
fiscal, ns podemos nos perguntar: por que que existe o federalismo
fiscal? No seria muito melhor apenas um governo central arrecadar os
tributos e administrar os gastos pblicos. Seria muito mais simples, mais
eficiente e menos custoso, certo?
No, errado!
O pacto federativo garante uma melhor execuo das polticas
pblicas de que a sociedade tanto necessita. Conforme veremos a
seguir, existe toda uma lgica na diviso de receitas e encargos entre as
esferas governamentais. justamente essa diviso que possibilita uma
maior eficincia na execuo das polticas pblicas.
A partir de agora, ns apresentaremos trs abordagens que
justificam a adoo do federalismo fiscal:
a) Concorrncia entre governos locais revela as preferncias das
pessoas pelos bens pblicos;
b) Cooperao entre nveis de governo aumenta a eficincia do setor
pblico;
c) Explicitao das externalidades.
Falemos agora de cada uma destas trs teorias que justificam a
adoo do federalismo fiscal, em vez de uma organizao centralizada
(centralismo fiscal).

a) Concorrncia entre governos locais revela preferncia por bens


pblicos
Um problema importante no fornecimento governamental de bens
pblicos diz respeito revelao de preferncias dos cidados. Quando o
Governo prov bens pblicos, h pessoas que se aproveitam e tentam

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tirar vantagem desses bens. Assim, um problema adjacente questo
dos bens pblicos a existncia do carona, aquela pessoa que utiliza o
bem pblco, mas que fnge no necesstar do mesmo, a fm de no
pagar por sua utilizao.
Em razo disso, difcil para os governos produzirem o nvel timo
de bens pblicos, uma vez que as pessoas no revelam de modo
transparente qual o seu nvel exato de preferncia por esses bens.
Charles Tiebout argumenta que a descentralizao poderia fazer
com que os cidados revelassem suas preferncias por bens pblicos. A
dea central a de que cada pequeno governo dentro da federao
ofertasse uma cesta de bens pblicos e impostos diferentes. Os cidados
escolheriam aquela unidade da federao que mais lhes agradasse. Isto
, se o indivduo no gosta do nvel de oferta de bens pblicos de sua
localdade, ele pode smplesmente votar com os ps: ele pode se mudar
para uma localidade prxima que possua os bens pblicos de que ele
gosta.
Por exemplo, se existe uma cidade que prioriza a construo de
praas e centros de lazer; e, por outro lado, h outra cidade que prioriza
a construo de escolas e hospitais; os cidados poderiam escolher onde
viver baseado nas suas preferncias pessoais. Assim, ao optar por viver
em uma comunidade, a famlia estaria revelando a sua preferncia pela
cesta de bens pblicos e tributos que aquela comunidade oferece e cobra,
respectivamente. Desta forma, portanto, a concorrncia entre governos
locais acabaria revelando a preferncia por bens pblicos dos cidados.
Em termos de eficincia econmica, a principal implicao que os
governos locais concorreriam para atrair famlias para viver em suas
comunidades e, assim, arrecadar mais recursos via impostos. Ou seja,
haveria uma concorrncia entre governos locais e, conforme sabemos,
mercados competitivos so naturalmente eficientes do ponto de vista
econmico. Na descentralizao fiscal, segundo Tiebout, os governos
locas seram as frmas (governos) dsputando clentes (contrbuntes).
Desta forma, a descentralizao fiscal estimularia a concorrncia
entre os governos locais (estados e municpios), estimulando os ganhos
de eficincia e as inovaes tecnolgicas e administrativas. J em um
sistema de governo central que monopolizasse a oferta de servios
pblicos, no haveria tal estmulo inovao e concorrncia, existindo,
portanto, perda de eficincia econmica.
Veja que duas das principais ideias inerentes ao trabalho de Tiebout
esto: na mobilidade das pessoas como mecanismo para revelar suas
preferncias por bens pblicos e tributos; e na competio

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horizontal, ou seja, na competio entre os governos locais, como
forma de conseguir ganhos de eficincia.
Embora o modelo tenha alguma lgica, evidente que vrios
problemas dificultam sua possvel concretizao. O primeiro problema
reside no fato de que a mobilidade das pessoas entre diversas cidades
(localidades) bastante limitada.
Por exemplo, hoje, eu (Heber) estou bem estabelecido em So
Paulo, com emprego, amigos, e uma toda uma rotina qual estou
acostumado. Eu, provavelmente, no mudaria para outra cidade
simplesmente porque a oferta de bens pblicos desta outra cidade fosse
um pouco melhor. Seria necessrio bem mais que isso.

b) Cooperao entre nveis de governo aumenta eficincia do


setor pblico
Segundo Wallace Oates, o federalismo fiscal um meio termo entre
a administrao totalmente centralizada e totalmente descentralizada. Em
cada um destes casos extremos, h vantagens e desvantagens de sua
utilizao.
Vejamos, respectivamente, uma desvantagem e uma vantagem de
um governo descentralizado:
Um setor pblico descentralizado, sem governo central, mas apenas
administraes locais em partes espalhadas de um territrio, possuiria
srias dificuldades de implementar polticas macroeconmicas (criao de
uma moeda nica, controle da inflao, estmulo ao emprego,
redistribuio de renda, etc) que beneficiassem toda a nao. Ao mesmo
tempo, tambm haveria dificuldades em implementar, por exemplo, uma
poltica de segurana nacional (como a organizao das foras armadas) e
uma poltica integrada de comrcio entre as diversas regies. Alguns
municpios pequenos no construiriam universidades ou hospitais, tendo
em vista que o seu oramento no permitiria a assuno de gastos to
elevados. O mesmo poderia acontecer em relao a servios de utilidade
pblica (energia eltrica, gs, saneamento, etc). Nestes casos, seria mais
eficiente se um governo de amplitude mais elevada ofertasse esses
servios para atender demanda de vrios municpios.
Uma vantagem da descentralizao seria a participao e
fiscalizao nas decises do governo local, tendo em vista que os gastos
esto diretamente relacionados com os impostos que so cobrados dentro
da prpria comunidade, o que aumenta o sentimento de fiscalizao por
parte do contribuinte.

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Agora, vejamos, respectivamente, desvantagens e vantagens de
governos centralizados:
Um setor pblico centralizado, sem governos locais, tambm
apresenta uma srie de defeitos. Um deles seria a provvel
insensibilidade diversidade de demandas entre as diversas localidades
administradas. Os governos locais conhecem melhor do que o governo
central, e a um custo mais baixo, as preferncias e necessidades de seus
cidados. Por exemplo, em cidades pouco povoadas e com extensa rea
de mata, o governo deve investir em preveno de doenas tropicais e na
preservao do meio ambiente. Por outro lado, em cidades totalmente
urbanizadas, o governo deve investir, entre outras coisas, em transporte
pblico de massa e de qualidade. Veja que este ltimo investimento no
se aplica para a primeira cidade analisada. Um governo central poderia
no estar atento a essas demandas individuais, ainda mais se o territrio
em questo suficientemente grande.
Outra desvantagem da centralizao seria a menor fiscalizao que
o cidado exerceria sobre os gastos pblicos. Se existir apenas um
governo central, no h uma relao direta entre o que cidado paga de
impostos e o que ele recebe em servios pblicos dentro de sua
comunidade. Desta forma, cada comunidade se comportaria como aquele
indivduo que, em uma mesa de restaurante, pede os pratos mais caros
pois sabe que, no final, a conta R$ ser dividida igualmente entre todos.
Quando todos fazem isso, o resultado uma conta muito alta (todos j
passamos por isso, no mesmo, rs!?). No caso do governo central,
aconteceria algo parecido: a demanda por servios pblicos aumentaria,
produzindo-se bens pblicos em uma quantidade superior ao que seria
produzido levando-se em conta o timo social (o estritamente adequado).
Por outro lado, se um bem pblico atinge todo o territrio
(segurana nacional, organizao da justia, controle da inflao, etc),
ento, recomendvel que ele seja ofertado por um governo central. Ou
seja, a proviso de bens pblicos de impacto local tende a ser mais
eficiente se for feita por governos locais (estados e municpios). A
proviso de bens pblicos de impacto geral tende a ser mais eficiente se
for feita por governos centrais (Unio, por exemplo).
Assim, percebe-se que h vantagens e desvantagens em cada caso.
Para Oates, o federalismo capaz de reunir as vantagens de cada um
destes casos e, ao mesmo tempo, minimizar as desvantagens. Segundo
ele, devem-se alinhar as responsabilidades e instrumentos fiscais nos
nveis apropriados de governo. Para isso, necessrio entender quais
instrumentos funcionaro melhor centralizados e quais funcionaro
melhor descentralizados.

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Para finalizar este tpico, interessante notar as diferenas entre
as ideias de Tiebout e Oates. Para Tiebout, a mobilidade era o
mecanismo capaz de revelar as preferncias das pessoas pelas cestas de
bens pblicos e tributos. Para Oates, os governos locais conhecem essas
preferncias melhor que o governo central. Assim, mesmo que no
houvesse mobilidade, para Oates, o federalismo fiscal era uma soluo
melhor que o governo central.
Para Tiebout, a importncia da descentralizao estaria na
competio entre os governos locais (competio horizontal). Embora
concordasse com isso, Oates aponta outros ganhos decorrentes da
cooperao vertcal. Nela, havera ganhos decorrentes de uma dvso
amigvel de funes entre o governo central e os governos locais. Desta
forma, para Oates, o federalismo fiscal estaria voltado para o estudo da
estrutura vertical do setor pblico.
c) Explicitando as externalidades
Roger Gordon fez um estudo e descobriu que, na existncia de
economias descentralizadas, haveria um nmero maior de externalidades2
decorrente do fato de os agentes, ao realizarem aes no mbito de cada
comunidade, no levarem em conta as consequncias destas aes para
outras comunidades. Ou seja, para Gordon, quanto mais descentralizadas
forem as decises, mais externalidades haver e, consequentemente,
menos eficiente ser o mercado.
Vejamos as externalidades de que trata o estudo de Gordon:
i.

Exportao de tributos: cada comunidade pode criar tributos que


incidam sobre no residentes. Por exemplo, no Brasil, o ICMS, de
modo geral, tributa a origem (onde ocorre a produo). Assim, uma

As transaes entre produtores e consumidores exercem efeitos incidentes sobre outras pessoas
(terceiros). Esses efeitos, que podem ser positivos ou negativos, escapam ao mecanismo de preos.
E
externalidades
As situaes nas quais esses efeitos implicam benefcios a outros indivduos ou firmas da
externalidades positivas
P
um indivduo instala um equipamento de GNV (Gs Natural Veicular) em seu carro visando reduo
de gastos com combustvel, ele e
contribuindo para toda a coletividade, ao poluir menos o ar. Neste caso, alm do benefcio privado,
houve um benefcio social.
Por outro lado, as situaes nas quais as aes de um determinado agente da economia
externalidades negativas
P
motor de seu carro velho, apesar de ele estar
coletividade, ao poluir mais o ar. Outro exemplo de externalidade negativa ocorre quando uma
indstria joga dejetos qumicos na natureza, como forma de evitar os custos da reciclagem ou dos
procedimentos adequados ao tratamento dos resduos da industrializao. Neste ltimo caso, a
sociedade que arca com o prejuzo ambiental.
Profs. Heber e Jetro

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pessoa que compra, no Rio de Janeiro, um carro produzido em So
Bernardo do Campo (estado de So Paulo), estar pagando algum
imposto que ir para os cofres paulistas, ainda que nunca tenha
sequer visitado o estado de So Paulo. Em economias
descentralizadas, haveria uma tendncia a se usar excessivamente
esse tipo de tributo, para que os bens pblicos da comunidade
produtora fossem financiados por pessoas de outras comunidades.
ii.

Externalidades positivas: os benefcios que os bens pblicos


proporcionam aos no residentes seriam ignorados. Por exemplo, se
tivermos um curso dgua (um rio) que nasce em um estado, mas
a maioria de suas guas banha outro estado, o estado em que o rio
nasce poderia no fazer muitos sacrifcios para preservar a nascente
do rio, j que ele traz muito mais benefcios ao estado vizinho.
Assim, se as decises so tomadas descentralizadamente, um
governo local pode deixar de computar os benefcios de suas aes
para outras comunidades. O resultado seria uma oferta insuficiente
de aes pblicas que visem ao bem estar da sociedade como um
todo.

iii.

Comportamento free rider3: governos locais podem deixar de


prover determinados servios a seus cidados, uma vez que
comunidades vizinhas podem prover o mesmo servio. Por exemplo,
um municpio vizinho a uma grande cidade, em vez de construir um
hospital, pode preferir comprar ambulncias para levar seus
doentes para o hospital da cidade grande, que lhe vizinha. Com
isso, esta comunidade economiza recursos custa da sobrecarga do
servio de sade da cidade vizinha que pago por no residentes.

iv.

No meu quintal, no!: cada comunidade tenta se livrar de


atividades econmicas ou servios pblicos que, embora tragam
benefcios a todos, produzem efeitos negativos para a comunidade
onde o servio ser disponibilizado. Por exemplo, prefeitos no
gostam quando o governo estadual anuncia que pretende instalar
um presdio, um depsito de lixo ou uma usina nuclear em seu
municpio.

v.

Desconsiderao dos efeitos redistributivos de renda em


outras jurisdies: as decises de tributao e gasto de uma
comunidade alteram a distribuio de renda de outras comunidades.
No entanto, se as decises so tomadas descentralizadamente,
somente os impactos distributivos locais so levados em conta. No
Brasil, por exemplo, tenta-se h algum tempo a reduo do ICMS

Free rider
aquela pessoa que utiliza um servio sem pagar. O aparecimento de free
riders comumente relacionado aos bens pblicos, tendo em vista que estes bens no so passveis
de cobrana e/ou no se pode excluir as pessoas de seu consumo (exemplo: segurana, iluminao
pblica, justia).
Profs. Heber e Jetro

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dos produtos da cesta bsica, a fim de melhorar o poder de
consumo dos mais pobres. Entretanto, isto representaria perda de
receita para os estados produtores de alimentos, que no esto
dispostos a abrir mo de parte de sua receita tributria em troca de
uma melhor qualidade de vida dos pobres de todo o pas (o que
incluiria pobres residentes em outros estados). Por tal motivo,
difcil de se chegar a um acordo.
vi.

Regressividade tributria e do perfil de gastos: a mobilidade


dos indivduos diretamente proporcional a sua riqueza, uma vez
que pessoas mais ricas tm maiores incentivos e possibilidades de
se mudar para fugir de impostos. Desta forma, natural que
governos locais estabeleam estruturas tributrias e perfil de gastos
pblicos regressivos. Com isso, cada comunidade estaria
afugentando pobres e atraindo ricos.

vii.

Desconsiderao de aumentos de custos dos governos de


outras jurisdies: os insumos utilizados pelo governo na gerao
dos servios pblicos tambm so tributados. Assim, possvel que
um aumento de impostos tambm eleve o custo de produo de
bens pblicos em outra jurisdio, e isso no ser levado em conta
pela comunidade que elevou os impostos em seu territrio.

viii.

Guerra fiscal: este problema ocorre na federao brasileira,


principalmente, em relao aos impostos estaduais (mais em
especial, o ICMS). As comunidades manipulam os tributos, a
aquisio de insumos para bens pblicos, e a oferta de bens
pblicos com o objetivo de gerar aumento de renda local custa de
outras comunidades. Por exemplo, alguns estados oferecem
incentivos fiscais a grandes empresas para que elas se instalem em
seus terrtros. O resultado uma guerra de ncentvos e a
concesso de incentivos cada vez maiores, exigindo que outros
contribuintes,
no
beneficirios
dos
incentivos,
sejam
excessivamente tributados, para manter os gastos do setor pblico.

...................
A teora do federalsmo fscal tmo pode ser embasada nas
argumentaes de Oates, de Gordon e, em menor grau, de Tiebout. Esse
modelo timo procura maximizar os benefcios da concorrncia (Tiebout)
e da diviso de tarefas entre nveis de governo (Oates) e, ao mesmo
tempo, minimizar as externalidades negativas (Gordon).
As questes de prova no pedem o conhecimento distinto das trs
teorias. Geralmente, a nica coisa que voc precisa saber se a assertiva
de prova fala alguma que tem a ver com o que fo exposto nas letras a,
b e c. Se tiver relao, estando de acordo com o que expusemos na

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teoria, a assertiva estar correta. Se for algo muito diferente do que foi
exposto acima, nas letras a, b e c; ento, a assertiva ser incorreta.
Durante a resoluo dos exerccios, voc ver que no to difcil acertar
as questes de prova, ok?!
Em suma, um modelo adequado de federalismo fiscal passa pela
definio das competncias tributrias (quem tributa o qu) e as
responsabilidades na proviso de bens pblicos (quem prov o qu).

1.3. Distribuio de receitas e encargos


1.3.1. Distribuio das competncias tributrias
Basicamente, h seis critrios para determinar qual o melhor nvel
de governo para tributar determinado fato gerador:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Facilidade de se exportar o tributo;


Mobilidade da base tributria;
Economia de escala na administrao do tributo;
No induzir alocao ineficiente de recursos econmicos;
Associao do tributo pago a benefcios providos pelo governo local;
Viabilidade administrativa para cobrana do tributo.

a) facilidade de se exportar o tributo


Quanto mais exportvel for um tributo (um exemplo desta situao
foi vista no tpico 1.2, letra c, nmero i), isto significa que, mais e mais,
os estados produtores procuraro tributar os bens que so produzidos
internamente, mas que so consumidos em outras comunidades. Assim,
eles recebero recursos advindos de outras comunidades. Desta forma,
quanto maior a facilidade de se exportar um tributo, mais forte o
argumento para que o mesmo seja cobrado pelo governo central.
Se um imposto sobre mercadorias (por exemplo, o ICMS) fosse
arrecadado no destno (onde ocorre o consumo), o consumo s podera
ser taxado pela comunidade onde reside o consumidor, o que evitaria a
exportao de tributos. No Brasil, o ICMS configura um exemplo clssico
desta exportao de trbutos. No obstante essa constatao, ele
continua sendo tributado, regra geral, na origem. Por qu?
Nesta situao, a competncia do ICMS no alocada ao estado de
destino pela inviabilidade administrativa, tendo em vista a tributao no
destino ser dispendiosa e complexa. muito mais fcil tributar um grande
volume de mercadorias na indstria produtora, no momento em que elas
saem da fbrica (na origem), do que fiscalizar milhares de

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estabelecimentos comerciais, para tributar a mercadoria no momento da
venda final (no destino).
A melhor sada para o ICMS (que um imposto sobre valor
adicionado IVA) seria a cobrana por um governo central, e no por
governos subnacionais. A sua cobrana descentralizada apresenta esse
problema da exportao de trbutos e, ao mesmo tempo, a soluo
deste problema (trbutao no destno) nvablzada por questes
administrativas. Na verdade, o ICMS brasileiro, de competncia dos
estados, o nico caso no mundo de IVA cobrado por governos
subnacionais! Como consequncia, a administrao deste tributo
apresenta-se extremamente complexa.
O outro IVA brasileiro, o IPI, no apresenta a administrao to
complexa quanto o ICMS. No caso, ele tributado pelo governo central
(pela Unio), assim como acontece com todos os IVAs ao redor do
mundo.

b) mobilidade da base tributria


Quanto mais mvel a base tributvel, mais difcil a fiscalizao
por parte de um governo local. Por exemplo, o imposto de renda
apresenta a base tributvel extremamente mvel. muito fcil para as
pessoas mudarem de uma cidade para outra e, assim, mudar o local da
base de tributao. Ao mesmo tempo, algumas empresas tambm podem
mudar de local com alguma facilidade para fugir de impostos.
Nestes casos, em que temos impostos com alta mobilidade da
base tributvel, sua cobrana no se presta a governos
subnacionais. O federalismo fiscal brasileiro segue essa regra. O
imposto de renda, por exemplo, de competncia da Unio.
Por outro lado, impostos cuja base tributria imvel
(impostos sobre fatores imveis) podem muito bem ser alocados
s comunidades locais. O proprietrio de um apartamento ou um
terreno no poderia reagir a um aumento de impostos mudando seu
imvel para outra regio!
No Brasil, o IPTU (base tributria imvel) compete aos municpios
(governo local) e apresenta-se bastante rentvel, especialmente para os
municpios mdios e grandes, que tm economias de escala4 na sua

Economias de escala significa que o municpio pode gastar uma quantidade suficientemente
grande para montar uma adequada estrutura de cobrana e fiscalizao dos impostos, tendo em
vista que ele obter um retorno financeiro que justifique a montagem dessa estrutura. Em um
municpio muito pequeno, por outro lado, no h economias de escala na arrecadao do IPTU
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arrecadao (apresentam baixo custo de fiscalizao comparado s
grandes somas que so arrecadadas). Em municpios muito pequenos, o
IPTU no to rentvel, j que sua cobrana exige um sistema de
avaliao imobiliria que custoso, quando comparado com as pequenas
somas que sero arrecadadas. Assim, para estas pequenas comunidades,
s vezes, pode ser invivel financeiramente cobrar efetivamente o IPTU
(mas a competncia do tributo continua a ser do municpio).
Um fato que merece comentrio em relao tributao de
recursos naturais, que so fatores imveis. Por serem imveis, a teoria
nos sugere que sua tributao seja local. No entanto, h alguns
problemas decorrentes desta situao. Geralmente, os recursos naturais
esto geograficamente concentrados e isso significa que as comunidades
onde eles se localzam se tornaram rcas em relao s demas,
podendo se dar ao luxo de reduzir a tributao sobre outras bases
tributrias ou elevar o volume de servios pblicos. Consequentemente,
haveria a possibilidade de migrao de famlias e empresas em direo a
esses municpios mais ricos, afetando a alocao eficiente de recursos na
economia. A soluo nestes casos seria alocar a cobrana deste tributo a
um governo central, para evitar esses problemas alocativos e que
prejudicariam a eficincia econmica do pas.
No Brasil, alguns estados e municpios se beneficiam do pagamento
de royalties pela explorao de petrleo e minrios em seus territrios.
No Rio de Janeiro, por exemplo, cidades como Maca e Campos tm
apresentado crescimento econmico bastante superior mdia nacional.
Grande parte deste crescimento, obviamente, deve-se ao pagamento
destes royalties.
c) Economias de escala na administrao do tributo
Esse argumento, na verdade, corolrio do apresentado na letra b.
Impostos com alta mobilidade da sua base tributria podem ser
administrados com muito mais facilidade, eficincia e reduo de custos,
por meio de uma administrao centralizada.
Uma vez que indivduos e empresas podem auferir rendimentos em
diferentes municpios ou estados, dificilmente uma comunidade teria
informaes globais sobre o montante total a ser tributado, o que poderia
levar sonegao e perdas de eficincia na tributao.
Assim, quanto maior a amplitude e complexidade do tributo e de
sua base tributria, maior a possibilidade de haver economias de escala
em sua administrao e, portanto, sua administrao seria recomendada
a um ente central.
(como h poucos imveis, e o valor venal dos mesmos pequeno; a montagem de uma estrutura de
cobrana muito eficiente pode no ser rentvel para o municpio).
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d) No induzir alocao ineficiente de recursos econmicos


A tributao no pode fazer com que a alocao de recursos seja
ineficiente. Por exemplo, se, no Brasil, houvesse tributos que incidissem
unicamente sobre os recursos naturais, no seria muito eficiente alocar
tais tributos a administraes locais, pelos motivos j expostos na letra B.
Ao mesmo tempo, tributos de base mvel e ampla no podem ser
alocados a administraes locais, pois haveria perda de eficincia na
administrao tributria, alm de maior possibilidade de sonegao.

e) Associao do tributo pago a benefcios providos pelo


governo local
No sistema tributrio brasileiro, este critrio seguido na cobrana
de taxas (em razo do poder de polcia, e da prestao ou disponibilizao
de servio pblico) e contribuies de melhoria. Neste caso, voc paga o
tributo diretamente ao ente que lhe traz os supostos benefcios (ao ente
que exerce o poder de polcia ou coloca o servio pblico disposio, no
caso das taxas, ou ainda, faz as obras pblicas das quais decorrem a
valorizao imobiliria, no caso da contribuio de melhoria).
O mesmo critrio obedecido em outros tipos de cobrana, tais
como: pedgios, emisso de passaporte, licenciamento de veculos, etc.

f) Viabilidade administrativa para cobrana do tributo


Este critrio bastante lgico. Se um tributo no pode ser cobrado
com eficincia por um ente, ento, logicamente, dever ser cobrado por
outro ente, de modo que tal cobrana apresente-se vivel.
Por exemplo, invivel do ponto de vista administrativo para os
municpios cobrarem um imposto sobre vendas no varejo. Tal tributao
exigiria um exrcito de fiscais na rua, percorrendo os inmeros
estabelecimentos comerciais fiscalizando vendas de baixo valor.

1.3.2. Distribuio das responsabilidades de gastos


A principal regra de distribuio dos encargos das esferas de
governo, em relao s polticas pblicas, que cada bem pblico deve
ser provido pelo nvel de governo que represente de forma mais prxima
a rea geogrfica que se beneficia daquele bem.

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Assim, servios de carter nacional (segurana nacional,
organizao das foras armadas, controle da inflao, conduo da
poltica monetria, relaes internacionais, etc) caberiam ao governo
central. Por outro lado, servios de carter local (iluminao pblica,
pavimentao, transportes pblicos, coleta de lixo, etc) caberiam ao
governo local.
Entre estes casos extremos, h muitos casos que devem ser
analisados de modo mais cuidadoso. Em cada situao, devem ser
analisados os custos e benefcios associados a:

Economias de escala;
Quo heterogneas so as preferncias locais;
Diversos tipos de externalidades envolvidas;
Amplitude geogrfica das externalidades;
Capacidade financeira de cada nvel de governo.

Para ilustrar todos estes fatores, utilizaremos apenas o exemplo da


educao pblica, que um caso bastante rico e pode nos ajudar a
entender como os fatores acima elencados podem alterar a distribuio
de encargos e de polticas pblicas entre os diversos entes da federao.
Em primeiro lugar, a educao s ofertada pelo governo pelo fato
de que se ele no a ofertasse, grande parte da populao (em particular,
a populao pobre) no teria acesso a ela. Desta forma, podemos
entender que a educao est no campo das polticas pblicas de
redistribuio de renda, que funo precpua do governo central.
Por outro lado, a educao tambm no pode ser conceituada como
um servio de carter exclusivamente central, pelos motivos abaixo:
Quando se trata da educao primria, vrios fatores fazem com
que sua oferta por um governo local seja avalizada positivamente. Entre
estes fatores podemos destacar: a grande disperso geogrfica do
servio dificulta a sua administrao centralizada; pode haver ganhos
significativos de qualidade quando a administrao descentralizada
permite o envolvimento dos pais na administrao das escolas (presena
de externalidade positiva); a diferenciao do currculo em razo das
peculiaridades de cada regio (em razo da heterogeneidade das
preferncias locais) pode ser importante e incrementar o aprendizado.
No Brasil, por exemplo, seguindo estes critrios, a educao primria
responsabilidade dos municpios, segundo a Constituio Federal.
Ainda que a educao primria seja um caso de descentralizao,
existe a questo da capacidade financeira. Como visto no item anterior,
so muito poucos os tributos que se pode atribuir de modo eficiente a

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governos locais (apenas aqueles com base tributria imvel). Isto posto,
muitos governos locais no possuem recursos suficientes para custear
seus sistemas educacionais primrios, o que faz com que a proviso dos
mesmos seja compartilhada com nveis de governo mais centralizados
(estados ou a Unio).
Este tipo de cooperao vertical torna mais eficaz a poltica de
distribuio de renda do governo central. Tal mecanismo cooperativo
tambm usado em outros casos em que temos polticas redistributivas
do governo central (bolsa famlia, renda mnima, fome zero, etc). Nestes
programas, o governo central conta com a ajuda do governo local no
sentido de que este ltimo quem identifica os beneficirios dos
programas e dstrbu as doaes ou servos. O custo arcado pelo
governo central.
Quando se trata da educao secundria e universitria, o critrio
da economia de escala cresce de importncia e preponderante na
maioria dos pases, uma vez que h menos estudantes nesses nveis e o
custo de cada um deles maior (pela existncia de laboratrios,
pesquisa, professores mais qualificados, etc). Por isso, em relao
educao secundria e universitria, h uma tendncia a que este servio
seja centralizado no governo nacional ou em governos estaduais. O Brasil
tambm segue essa tendncia, conforme a CF/88.
Bem, j falamos dos ensinos primrio, secundrio e universitrio. E
o ensino fundamental? Sua administrao e financiamento so
compartilhados pelas trs esferas de governo. Em termos administrativos,
o governo central define a grade curricular, os governos estaduais e
municipais escolhem os mtodos e material didtico para cumprir os
parmetros estabelecidos pelo governo central.
Em suma, quando falamos de descentralizao de encargos e de
polticas pblicas, a teoria bem menos precisa do que aquela
apresentada na distribuio de competncias tributrias. O universo de
servios pblicos mais amplo que o universo de tributos, e no
possvel apresentar uma descrio geral do que adequado ou no
descentralizao. Assim, cada caso tem que ser avaliado levando-se em
conta os custos e benefcios listados no incio do tpico.
A esta altura, voc pode estar um pouco confuso, pois esto
despeadas mutas nformaes sobre o federalsmo fscal. s vezes,
realmente difcil montar uma teoria com uma sequncia lgica de
aprendizado. Isto acontece porque o federalismo fiscal regido por
prncpos ou axomas e, acma de tudo, pelo bom senso. Ento, tornase um pouco complicado compilar a teoria de forma sequencial e
organizada. Para fins de prova, apenas se preocupe em ler a aula e

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entender o que est sendo dito. Na hora de resolver as questes, voc
ver que no to complicado quanto parece.
Para finalizar o tpico, entenda que, de todas regras citadas acima,
no que tange distribuio de encargos, a mais importante de todas
que a escala econmica deve ser obedecida. Isto , o bem pblico ser
ofertado pela Unio, estado ou municpio, segundo uma lgica do melhor
custo/benefcio possvel. Essa lgica obedece a critrios econmicos.
1.3.3. Equalizao Fiscal: os desequilbrios verticais e horizontais;
e as transferncias intergovernamentais
Quando comparamos as prescries de eficincia na distribuio de
receitas estudadas no tpico 1.3.1 e as prescries para a distribuio de
encargos estudadas no tpico 1.3.2, percebe-se que a conta no fecha.
Diversos servios pblicos so passveis de descentralizao, ao
passo que o conjunto de tributos que pode ser arrecadado
descentralizadamente mais restrito. O resultado evidente um
desequilbrio entre receitas e despesas desses entes descentralizados,
que chamado de desequilbrio vertical. Em virtude desse
desequilbrio, h necessidade de haver uma equalizao fiscal, que a
transferncia de recursos entre os entes da federao, de modo que seja
possvel a todos estes ofertarem os bens pblicos desejados pela
sociedade.
Assim, um desequilbrio vertical existe quando ocorrem
considerveis disparidades entre as fontes de receitas e obrigaes de
despesas funcionais entre os governos de uma Federao. O desequilbrio
vertical normalmente acontece devido s diferenas na elasticidaderenda da base tributria e dos gastos. Deixe-nos explicar melhor que
agora deve ter complicado um pouco (rs!):
A elasticidade-renda da base tributria mede a sensibilidade com
que a arrecadao muda em virtude da mudana de renda da populao.
Normalmente, quando a renda da populao aumenta, a arrecadao
federal tende a subir mais rapidamente que a arrecadao de estados e
municpios. Isto ocorre porque a elasticidade-renda da Unio maior.
A elasticidade-renda dos gastos mede a sensibilidade com que os
gastos mudam em virtude da mudana de renda da populao.
Normalmente, quando a renda da populao aumenta, os gastos
estaduais e municipais tendem a subir mais rapidamente que os gastos
federais, pelas influncias imediatas da urbanizao, industrializao e
crescimento populacional.

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Assim, estas diferenas nas elasticidades-renda da base tributria e
dos gastos acabam gerando disparidades ou desequilbrios entre as fontes
de receitas e despesas dos governos de uma Federao (Unio, estados e
municpios). Isto acaba configurando o desequilbrio vertical.
Ns temos tambm a figura do desequilbrio horizontal! Ele
ocorre quando h disparidades de receitas e despesas analisadas entre
unidades federativas do mesmo nvel (estados X estados; municpios X
municpios). O problema do desequilbrio horizontal resulta de
considerveis diferenas entre as reas econmicas do pas, da
distribuio da renda e riqueza, bem como do volume das transaes
existentes.
Tais desequilbrios (verticais e horizontais) devem ser corrigidos por
meio da equalizao fiscal (equalizao vertical), em que ocorrem
transferncias financeiras intergovernamentais (ou intragovernamentais)
que, geralmente, vo da Unio para estados e municpios, e dos estados
para os municpios. Ao mesmo tempo, tais transferncias servem para
reduzir o problema das externalidades e para redistribuir os recursos
entre as regies com diferentes nveis de renda e de desenvolvimento.
Dentro desta equalizao fiscal, podemos dividir as transferncias
intergovernamentais em:

Incondicional5 e sem contrapartida6: essa transferncia visa reduzir


o problema de desequilbrio vertical, e tambm pode ser usada para
transferir dinheiro das regies ricas para as regies pobres, de
modo a reduzir o hiato na capacidade fiscal das duas regies. Um
exemplo desse mecanismo o Fundo de Participao dos Estados
(FPE), onde uma parte da arrecadao federal do imposto de renda
vai para os estados.

Condicional e sem contrapartida: aplicada quando o governo


central est interessado em garantir um nvel mnimo de oferta de
determinado servio pblico para todos os governos locais. Assim,

Transferncia incondicional aquela em que o governo central entrega o dinheiro sem obrigar o
ente recebedor a aplicar a verba em qualquer tipo especfico de despesa. Como exemplo, temos o
Fundo de Participao dos Estados e Municpios, em que uma parte da arrecadao federal
partilhada com os governos locais. Por outro lado, uma transferncia condicional aquela em que o
doador de recursos determina em que tipo de gasto o dinheiro deve ser aplicado.
U
com contrapartida
proporcional ao montante que o receptor aplica em no gasto incentivado. Por exemplo, o governo
central pode estabelecer que, para cada R$ 100 investidos em educao pelos municpios, R$ 10
V

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ele transfere o dinheiro, desde que ( a condio) o receptor
aplique o dinheiro em, digamos, educao.

Condicional com contrapartida e ilimitada7: aqui, o doador quer


incentivar a oferta de um bem pblico especfico. Por exemplo, o
governo central pode incentivar um estado que possui riquezas
naturais a investir na preservao ambiental (exemplo: para cada
R$ 10 investidos na preservao ambiental, sero transferidos R$ 2,
sem limite de valor a ser transferido). Na prtica, isto representa
um subsdio que barateia a oferta do bem pblico incentivado. Este
instrumento adequado para lidar com a presena de
externalidades positivas geradas a partir da oferta de um servio
pblico por um governo local.

1.4. Anlise alocativa do Federalismo Fiscal


Esta anlse embasada no lvro Economa do Setor Pblco, de
Alfredo Filellini. Este livro nem vendido mais (s o encontramos em
bibliotecas ou sebos). Entretanto, como esta anlise alocativa j foi
cobrada em prova de concurso, achamos por bem coloc-la em nossa
aula.
Em primeiro lugar, devemos ter alguma noo do que nos significa
a palavra alocatva dentro deste contexto de estudo. Segundo a
doutrina das Finanas Pblicas, existem trs funes clssicas do
governo: estabilizadora, distributiva e alocativa.
O estudo destas funes est previsto, geralmente, dentro do
contedo de Finanas Pblicas. Assim, caso voc ainda no saiba as
diferenas entre estas funes, segue um pequeno resumo:
A funo estabilizadora diz respeito busca de uma adequada
poltica macroeconmica (alto nvel de emprego, controle da inflao,
etc). A funo distributiva est associada a ajustes na distribuio de
renda. A funo alocativa, por sua vez, diz respeito, dentre outras coisas,
ao fornecimento de bens pblicos8.
As funes estabilizadora e distributiva seriam funes exclusivas
do governo central. Assim, a nica que sobraria para ser dividida entre o
governo central e os governos subnacionais seria a funo alocativa. Ou
7

Uma transferncia limitada aquela em que o doador estipula um valor mximo para a
transferncia. Por exemplo, para cada R$ 100 investidos em educao pelos municpios, o governo
central poderia doar R$ 10, mas limitado a uma soma total de R$ 1,5 milho por municpio. Por
outro lado, em uma transferncia ilimitada, no teramos este limite de valor.
8
A funo alocativa envolve mais que o fornecimento de bens pblicos. Mas, para este nosso
estudo, somente isto que interessa!
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seja, em um contexto de um sistema federal (ou seja, proveniente da
adoo do federalismo fiscal), o exame da adequao entre atribuies e
recursos enfatiza precipuamente a funo alocativa.
As competncias alocativas atribudas classificam-se em:

Exclusivas quando automaticamente vedadas as demais esferas


de governo, como no caso da defesa nacional;

Concorrentes quando exercidas em graus diferentes pelos


diversos governos, como nos servios de sade e educao;

Supletivas quando um nvel de governo completa a atuao de


outro, como no caso do trfego nas estradas.

Segundo Filellini, existem dois critrios para a diviso dos trabalhos


entre os entes federados: critrio da escala geogrfica-espacial e
critrio da escala econmico-financeira.
Segundo o critrio da escala geogrfica-espacial, caberiam ao
governo central aquelas atividades que afetam todos os habitantes da
nao, independentemente de onde residem. Por exemplo, todos os
cidados desfrutam da defesa nacional de um pas. Logo, adequado que
o governo central seja responsvel pela produo deste bem pblico
(defesa nacional). Por outro lado, a proviso de bens pblicos que
admitem alguma particularizao baseada no local de residncia do
habitante (lazer, transportes urbanos, saneamento, etc) pode ser
prestada por entes subnacionais.
Segundo o critrio da escala econmico-financeira, pode ser invivel
financeiramente para os entes subnacionais produzirem determinados
bens pblicos devido aos altos custos unitrios associados s baixas
escalas de produo. Por exemplo, para que um estado consiga prover,
sozinho, energia eltrica a todos os seus habitantes, pode ser necessrio
uma quantia vultosa de gastos pblicos. No entanto, para o governo
central, pode ser mais vivel fazer uma enorme usina hidreltrica que
abastea inmeras regies do pas. Assim, neste caso, pode-se fazer uma
usina ggante, produzndo grande quantdade de energa a um custo
unitrio menor. Isto seria mais vivel do que se todos os estados
construssem vras usnas pequenas, produzndo uma quantdade
menor de energia e a um custo unitrio maior.
1.5. Concluses sobre a teoria do Federalismo Fiscal
De um modo geral, podemos apresentar algumas ideias bsicas
sobre o Federalismo Fiscal. Podemos comparar as principais

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caractersticas da descentralizao fiscal (ou federalismo fiscal), versus as
caractersticas da centralizao fiscal:
Descentralizao fiscal
Os servios pblicos podem atender
mais precisamente s demandas
locais,
melhorando,
assim,
a
eficincia econmica.
Incentivo

integrao
e

cooperao, j que a partilha de


competncias faz com que cada
localidade
se
sinta
mais
responsvel pelo seu destno. Isto
acarreta maior envolvimento dos
cidados, favorecendo a uma maior
integrao social e cooperao.
Estmulo s inovaes, uma vez
que localidade procurar melhorias
que atendam s suas demandas em
especial. O resultado final o
estmulo inovao.
A descentralizao de recursos
afeta (prejudica, ou atrapalha) a
capacidade de o Estado atuar com
a
finalidade
de
evitar
a
concentrao de renda.
Reduo de conflitos entre diversas
localidades, ou etnias, j que cada
localidade tem certa autonomia
sobre o seu destino.
As atividades alocativas ficam a
cargo de governo locais (Estados
e/ou
Municpios),
enquanto
atividades alocativas de carter
nacional, atividades distributivas e
estabilizadoras ficam a cargo do
governo federal.
Fortalecimento da democracia e
barreira a regimes autoritrios
(devido repartio do poder e ao
maior controle da sociedade sobre
as aes do Estado).
As decises sobre o gasto pblico
(as despesas e a distribuio das
mesmas) NO so tomadas no
mesmo nvel onde so tomadas as
decises relativas s medidas a
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Centralizao fiscal
Maior
controle
das
variveis
macroeconmicas (inflao, juros,
cmbio, etc).

Maior facilidade na conduo da


poltica fiscal.

Maiores investimentos em grandes


obras de infraestrutura (rodovias,
aeroportos, portos, etc).
Maior potencial de reduo da
desigualdade social e econmica
entre
as
regies
(evitar
a
concentrao de renda).
Maior probabilidade de conflitos e
rivalidades entre as localidades.

Todas as atividades (alocativas de


carter
local
e
nacional,
distributivas
e
estabilizadoras)
ficam a cargo do governo nacional.

Maior uniformidade na prestao


dos servios pblicos, atendendo a
um padro mnimo de qualidade
em territrio nacional.
As decises sobre o gasto pblico
(as despesas e a distribuio das
mesmas) so tomadas no mesmo
nvel onde so tomadas as decises
relativas s medidas a serem

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serem utilizadas para


determinado gasto.

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realizar utilizadas para realizar determinado
gasto.

Por fim, devemos tecer


federalismo fiscal no Brasil:

brevssimos

comentrios

acerca

do

1.6. Federalismo Fiscal no Brasil


A Constituio Federal de 1988 consolida e traa as diretrizes gerais
do processo de descentralizao fiscal brasileiro. Observa-se uma
descentralizao tanto de receitas quanto de gastos. Para entendermos o
que houve na distribuio de receitas e encargos ocorrida na CF/88,
devemos saber o contexto em que ela foi aprovada e os antecedentes
histricos.
Com o governo militar de 1964, iniciou-se no Brasil um processo de
forte centralizao fiscal, onde os recursos e os encargos ficaram
concentrados em grande parte no mbito do governo federal. Ou seja, no
perodo anterior CF/88, os governos subnacionais possuam pouca
autonomia e o governo federal intervia consideravelmente nos entes
subnacionais.
Com o advento da crise econmica e do processo de
redemocratizao, as esferas subnacionais comearam a reclamar maior
autonomia, pedindo assim uma maior descentralizao fiscal (ou
descentralizao tributria). Desta forma, podemos entender, segundo
Gambag e Alm, que: o processo de descentralizao no Brasil, iniciado
nos anos 1980 e aprofundado com a CF/88, teve basicamente uma
motivao poltica.
A descentralzao braslera fo exgda ou ncada, portanto,
pelos estados e municpios e no pelo governo central. A consequncia
disto que o processo foi desorganizado. Isto (nas palavras de
Giambiagi e Alm): no houve um plano nacional para a descentralizao,
o que resultou em um processo marcado por descoordenao, distores
e conflitos.
No existiu um processo organizado de transferncia de
responsabilidades, com a descentralizao forada9 de alguns

Segundo Giambiagi, a
significa o abandono, por parte do governo
central, de certos tipos de programas que eram de sua atribuio, sem uma transferncia formal e
organizada de responsabilidades aos estados e municpios. Nesses casos, o desaparecimento da
oferta de servios federais, combinado com a continuidade da demanda da populao, forou os
governos subnacionais, devido presso social, a assumirem essas funes, mesmo que estas no
tenham sido formalm
E
sade foi marcante.
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programas sociais, gerando distores no que diz respeito ao atendimento
das demandas da populao.
A CF/88 aumentou os recursos fiscais disponveis dos estados e
municpios (por meio de repasses que vinham/vm do governo federal10)
sem, entretanto, definir com clareza as novas atribuies dessas esferas
de governo. A descentralizao forada, somada aos recursos fiscais
disponveis, fez com que estados e municpios expandissem seus gastos,
especialmente em sade e educao. No entanto, esse processo
desorganizado gerou distores e provocou desperdcios.
No houve redistribuio de instalaes, nem de funcionrios, nem
de tecnologia (nem de nada!) do governo central para os governos
subnacionais, de tal maneira que estes entes tiveram que construir
hospitais, escolas, contratar e dar treinamento a funcionrios, o que
significou, em certa medida, um desperdcio de recursos pblicos. Se este
processo fosse planejado mais adequadamente, Estados e municpios
poderiam se beneficiar da estrutura de capital e recursos humanos que a
Unio j possua ao ofertar tais bens.
A falta de planejamento quanto transferncia de
responsabilidades de gastos especialmente destacada no que diz
respeito aos estados, que no tiveram uma especificao de atribuies.
O processo de descentralizao afetou principalmente a Unio (que
continuou a ser coordenadora das polticas gerais) e os municpios, cujos
gastos possuem maior visibilidade perante a sociedade. Os estados
fcaram sobrando, com menos responsabldades e em menor evdnca
que a Unio e os municpios.
Bem, quanto s responsabilidades (gastos), ns vimos que os
municpios e a Unio ficaram em evidncia, e os estados um pouco
menos. E quanto s receitas fiscais disponveis? Ser que isso se
mantm?
Uma peculiaridade da descentralizao fiscal brasileira foi a
tendncia municipalista. Ou seja, em termos verticais, em relao
receita
tributria
disponvel
(recursos
fiscais),
os
principais
privilegiados
pelo
processo
de
descentralizao
brasileiro,
principalmente aps a CF/88, foram os municpios. A maior parte destes
recursos que passaram a aumentar as receitas disponveis para os
municpios vem de transferncias intergovernamentais e no pela
arrecadao de recursos prprios.

10

Durante o perodo de descentralizao (anos 1980 e 1990), os entes subnacionais conseguiram


ampliar sua autonomia financeira atravs de sucessivas emendas constitucionais que aumentaram
os percentuais dos fundos de participao dos estados e municpios (alguns destes aumentos foram
ainda antes da CF/88).
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Tambm importante destacar que os municpios pequenos foram
os grandes privilegiados. Os maiores ndices de transferncias recebidas
por habitante foram apresentados pelos municpios com menor
populao. Alis, o federalismo fiscal brasileiro um verdadeiro convite
criao de municpios. Segundo o IBGE, em 1980, o Brasil possua 4.036
municpios; em 2006, j tnhamos mais de 5.500 municpios, todos eles
recebendo transferncias dos governos federal e estadual.

1.6.1. Equalizao fiscal e novos arranjos do Federalismo Fiscal no


Brasil
Conforme vimos, a equalizao fiscal consiste na redistribuio de
receitas do governo entre os entes federados, de tal forma que os
projetos pblicos de entes com menos recursos financeiros no sejam
comprometidos.
Assim, a fim de preservar a autonomia dos entes federados,
principalmente no que diz respeito ao ingresso de recursos financeiros
que possibilitem o desempenho das suas funes, a Constituio Federal
estabelece uma repartio das receitas tributarias (equalizao fiscal).
Esta diviso do produto da arrecadacao de alguns tributos ocorre sempre
do ente maior para o menor. Assim, a Uniao repassa parte da sua
arrecadao aos Estados, DF e Municpios e os Estados repassam para os
Municpios.
Esta repartio permite aos entes de menor arrecadao a obteno
de recursos que, em certos casos, corresponde a quase totalidade da sua
receita, notadamente naqueles municpios com uma populao reduzida,
onde a arrecadao propria e muito baixa.
Para a prova, possvel que a banca nos cobre o conhecimento
literal do que a Constituio Federal determina em relao a esta
repartio de competncias no Brasil. Neste sentido, ns separamos
abaixo os artigos da Constituio que falam da repartio de receitas.
uma parte bem decoreba da aula, mas que, como ns dissemos, pode cair
na prova:

Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal:


I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e
proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos
pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes
que institurem e mantiverem;
II - vinte por cento do produto da arrecadao do imposto que a Unio
instituir no exerccio da competncia que lhe atribuda pelo art. 154, I.

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Art. 158. Pertencem aos Municpios:


I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e
proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre rendimentos
pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e pelas fundaes
que institurem e mantiverem;
II - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto da Unio
sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imveis neles
situados, cabendo a totalidade na hiptese da opo a que se refere o
art. 153, 4o, III;
III - cinqenta por cento do produto da arrecadao do imposto do
Estado sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em
seus territrios;
IV - vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto do
Estado sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao.
Pargrafo nico. As parcelas de receita pertencentes aos Municpios,
mencionadas no inciso IV, sero creditadas conforme os seguintes
critrios:
I - trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas
operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de
servios, realizadas em seus territrios;
II - at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no
caso dos Territrios, lei federal.
Art. 159. A Unio entregar:
I - do produto da arrecadao dos impostos sobre renda e proventos de
qualquer natureza e sobre produtos industrializados quarenta e nove
por cento na seguinte forma:
a) vinte e um inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de
Participao dos Estados e do Distrito Federal;
b) vinte e dois inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de
Participao dos Municpios;
c) trs por cento, para aplicao em programas de financiamento ao
setor produtivo das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, atravs
de suas instituies financeiras de carter regional, de acordo com os
planos regionais de desenvolvimento, ficando assegurada ao semirido do Nordeste a metade dos recursos destinados Regio, na
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forma que a lei estabelecer;


d) um por cento ao Fundo de Participao dos Municpios, que ser
entregue no primeiro decndio do ms de dezembro de cada ano;
e) um por cento ao Fundo de Participao dos Municpios, que ser
entregue no primeiro decndio do ms de julho de cada ano.
II - do produto da arrecadao do imposto sobre produtos
industrializados, dez por cento aos Estados e ao Distrito Federal,
proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos
industrializados.
III - do produto da arrecadao da contribuio de interveno no
domnio econmico prevista no art. 177, 4o, 29% (vinte e nove por
cento) para os Estados e o Distrito Federal, distribudos na forma da lei,
observada a destinao a que se refere o inciso II, c, do referido
pargrafo.
1o - Para efeito de clculo da entrega a ser efetuada de acordo com o
previsto no inciso I, excluir-se- a parcela da arrecadao do imposto
de renda e proventos de qualquer natureza pertencente aos Estados,
ao Distrito Federal e aos Municpios, nos termos do disposto nos arts.
157, I, e 158, I.
2o - A nenhuma unidade federada poder ser destinada parcela
superior a vinte por cento do montante a que se refere o inciso II,
devendo o eventual excedente ser distribudo entre os demais
participantes, mantido, em relao a esses, o critrio de partilha nele
estabelecido.
3o - Os Estados entregaro aos respectivos Municpios vinte e cinco
por cento dos recursos que receberem nos termos do inciso II,
observados os critrios estabelecidos no art. 158, pargrafo nico, I e
II.
4o Do montante de recursos de que trata o inciso III que cabe a cada
Estado, vinte e cinco por cento sero destinados aos seus Municpios,
na forma da lei a que se refere o mencionado inciso.
Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao
emprego dos recursos atribudos, nesta seo, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios, neles compreendidos adicionais e
acrscimos relativos a impostos.
Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo no impede a Unio e
os Estados de condicionarem a entrega de recursos:

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I - ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias;II - ao


cumprimento do disposto no art. 198, 2o, incisos II e III.
Art. 161. Cabe lei complementar:
I - definir valor adicionado para fins do disposto no art. 158, pargrafo
nico, I;
II - estabelecer normas sobre a entrega dos recursos de que trata o art.
159, especialmente sobre os critrios de rateio dos fundos previstos em
seu inciso I, objetivando promover o equilbrio scio-econmico entre
Estados e entre Municpios;
III - dispor sobre o acompanhamento, pelos beneficirios, do clculo
das quotas e da liberao das participaes previstas nos arts. 157,
158 e 159.
Pargrafo nico. O Tribunal de Contas da Unio efetuar o clculo das
quotas referentes aos fundos de participao a que alude o inciso II.
Art. 162. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios
divulgaro, at o ltimo dia do ms subseqente ao da arrecadao, os
montantes de cada um dos tributos arrecadados, os recursos
recebidos, os valores de origem tributria entregues e a entregar e a
expresso numrica dos critrios de rateio.
Pargrafo nico. Os dados divulgados pela Unio sero discriminados
por Estado e por Municpio; os dos Estados, por Municpio.
Para facilitar a memorizao (se que tem como... rs ;-), segue um
quadro resumo:

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IMPOSTOS DE COMPETNCIA DA UNIO: % arrecadao vai para
ESTADOS
MUNICPIOS
Imposto de renda retido na fonte (IRRF)
100%
100%
IOF s/ ouro ativo financeiro
30%
70%
Impostos de competncia residual
20%
Imposto sobre territrio rural (ITR)
50% ou 100%
CIDE combustveis
29%
25% (x 29%)
IPI Fundo Compensatrio Exportaes
10%
25% (x 10%)
21,5%
22,5% + 1%
11
(FPE )
(FPM12);
3% Programas de
IR + IPI
financiamento das regies
Norte, Nordeste e CentroOeste.
IMPOSTOS DE COMPETNCIA DOS ESTADOS: % arrecadao que
vai para os MUNICPIOS
IPVA
50%
25% sendo:
- , no mnimo, na proporo do valor adicionado em seus
ICMS
territrios;
- conforme dispuser lei estadual.
Alm de tudo isso, importante ressaltar que, seguindo disposio
constitucional, o Tribunal de Contas da Unio (TCU) quem calcula as
quotas de cada Estado e Municpio nos fundos de participao (FPE, FPM
Fundo Constitucional do Norte, do Nordeste e do Centro-Oeste), com base
nos dados fornecidos pelo IBGE (Instituto Brasileiro de Geografia e
Estatstica).
Vale ressaltar que o TCU apenas calcula as quotas. Quem repassa
de fato os recursos o Tesouro Nacional.
Recentemente, houve uma alterao na distribuio dos recursos do
FPE (apenas do FPE). Antigamente, funcionava assim: 85% dos recursos
do FPE eram destinados s regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e 15%
para as regies Sul e Sudeste.
Com a Lei Complementar 143/2013, este critrio mudou. Agora,
cada estado possui um ndice de participao, uma porcentagem em cima
do total de recursos do FPE. Este ndice atualizado pelo IPCA (uma
medida da inflao) e pela variao do PIB do ano anterior.
11

FUNDO DE PARTICIPAO DOS ESTADOS


FUNDO DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS. A EC 84/2014, acrescentou mais 1% ao FPM, conforme art. 159,
I, e, CF.
12

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Tambm tem sido adotado por alguns entes federados algumas
solues no que tange resoluo de problemas durante a execuo de
projetos pblicos. Estas solues, baseadas em acordos cooperativos,
podem ser denominadas informalmente de arranjos federativos. Eles
consistem em esforos inter-federativos na proviso compartilhada de
bens pblicos.
Temos como exemplo, a cooperao entre os estados do Cear,
Piau e Maranho em aes setoriais na rea do turismo; a cooperao
entre os estados de Alagoas e Sergipe em projetos de desenvolvimento
regional; entre os estados de Pernambuco e Bahia em projetos na rea da
sade; etc.
Tambm ocorrem acordos cooperativos (novos arranjos federativos)
entre municpios diferentes, e entre municpios e seus respectivos
estados, na rea da sade, educao, meio ambiente, transporte, etc.
Enfim, nesta parte da matria (novos arranjos federativos), se cair
algo na prova, deve ser meramente conceitual. A banca no deve cobrar
exemplos de novos arranjos, pois temos centenas destes acordos ou
arranjos sendo executados em todo o pas. Seria loucura sair estudando
todos eles em detalhes. Por isso, nesta parte da matria, basta saber o
conceito, que, alis, bem simples e curto.

1.6.2. Os problemas recentes enfrentados pelo Federalismo Fiscal


brasileiro
Como vimos no tpico 1.6, os municpios foram os grandes
beneficiados pelo processo de descentralizao fiscal. Em contrapartida,
quem se deu mal de verdade foi o governo central, fruto da prpria
situao poltica em que foi formulada a CF/88 (estados e municpios
querendo reduzir a autonomia do governo central em favor dos entes
subnacionais).
Pode-se notar, ento, que o processo de descentralizao fiscal
brasileiro piorou a situao financeira do governo federal. Isso obrigou a
Unio a recompor sua receita utilizando outros tributos tecnicamente
piores do que o Imposto de Renda e o Imposto sobre Produtos
Industrializados, do ponto de vista da eficincia do sistema econmico
como um todo. O governo federal criou novos tributos (contribuies
sociais, CPMF) e elevou as alquotas dos j existentes, em particular
daqueles no sujeitos partilha com estados e municpios.
Mesmo com essas medidas, entretanto, a situao financeira da
Unio continuou ruim, de tal modo que em meados dos 1990, o governo

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federal comeou a reagir contra o processo de descentralizao fiscal,
adotando meddas pr centralzao fscal.
O conjunto de demandas do governo federal para que fosse
aumentada novamente sua autonomia financeira ficou conhecido como
novo pacto federatvo. Estas demandas do governo federal logcamente
foram duramente criticadas pelos governos subnacionais (estados e
municpios), gerando uma srie de conflitos entre estes entes. Giambiagi
e Alm ctam esses confltos como tenso federatva dos anos 1990.
Os principais pontos desta tenso federativa foram:

Fundo de Estabilizao Fiscal (FEF): fundo que sucedeu o FSE


(Fundo Social de Emergncia) vigente em 1994 e 1995, por ocasio da
implantao do Plano Real. Era destinado a diminuir de forma
temporria as vinculaes constitucionais a que estava sujeito o
governo federal, em relao aos recursos que deveria transferir para
estados e municpios.

Lei Kandir: o governo federal convenceu os estados a aceitarem a


iseno de ICMS sobre as exportaes de mercadorias. poca, o
Brasil vivia um grande problema no Balano de Pagamentos e parecia
irracional tributar as exportaes. No entanto, os estados da
federao no tinham nada a ver com o problema do Balano de
Pagamentos e essa iseno de ICMS significava perda de recursos
fiscais para eles. Assim, o governo federal prometeu ressarcir os
estados atravs de recursos do Tesouro Nacional. No entanto, os
governadores passaram a reclamar, pois, segundo eles, o aumento
das transferncias federais foi menor que as perdas que tinham sido
induzidos a aceitar. Ou seja, mais conflitos!

Renegociao das dvidas estaduais: o governo federal renegociou


a dvida da maioria dos estados brasileiros entre 1997 e 1998, em
condies bastante favorveis aos estados. No entanto, mesmo assim,
a dvida de alguns estados era to elevada que os pagamentos da
dvida ainda eram bastante elevados, correspondendo a um percentual
bastante relevante da receita estadual. Aps as eleies de 1998,
vrios governadores pleitearam nova renegociao das dvidas que j
haviam sido renegociadas pelos governadores anteriores. Houve mais
conflitos polticos.

Reforma tributria: este um tema que sempre provocou e deve


continuar provocando conflitos em um contexto de federalismo fiscal e
descentralizao fiscal. Por exemplo, o governo FHC, em uma
tentativa de reforma tributria, props que uma srie de impostos
fosse extinta, entre eles o ICMS, para a criao de um IVA de nvel
federal. Logicamente, os estados foram contra, pois perderiam grande

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autonomia financeira, j que o ICMS representa a maior parte dos
recursos fiscais dos estados.
importante que voc entenda que os pontos de tenso acima
narrados foram medidas do governo federal na tentativa de
contrabalancear a excessiva descentralizao fiscal ocorrida como
consequncia do processo poltico dos anos 1980. Ou seja, o FEF, a Lei
Kandir, a renegociao das dvidas estaduais e a tentativa de reforma
tributria foram medidas com o objetivo de enfraquecer o intenso
processo de descentralizao fiscal iniciado nos anos 1980.
claro que Estados e Municpios combateram duramente estas
medidas, pois, para eles, mais vantajoso manter as regras de
transferncias. O governo federal vem, ao longo do tempo, enfrentando
muita dificuldade para mudar as regras de partilha dos recursos.
Frequentemente tenta-se deslocar maior parte dos recursos para os
estados que tem um menor grau de desenvolvimento, de forma que os
estados e municpios menos desenvolvidos recebam mais recursos
federais. No entanto, os demais estados e municpios, querendo manter
sua fatia do bolo, se levantam e fazem campanha contra.
Enfim, esse tipo de situao faz com que o desequilbrio vertical na
repartio da receita seja revertido (j que a Unio repassa recursos aos
entes menores). No entanto, h um agravamento dos desequilbrios
horizontais, pois os entes subnacionais menos desenvolvidos no
conseguem ser priorizados na distribuio dos recursos.
Um outro problema que costuma ser citado que no basta o
repasse de recursos para que haja reduo da desigualdade regional.
necessrio tambm avaliar como est sendo o gasto desses recursos, ou
seja, como o ente federativo est usando as receitas obtidas via
transferncias.
Em nossa federao, a grande maioria dos entes no aproveitou os
recursos adicionais para fazerem investimentos (a chamada despesa
boa, que gera retornos no futuro), mas, sm, para aumentar o consumo
e o gasto de pessoal, que no tem impacto claro no desenvolvimento
regional.
Adendo: texto do IPEA
Por fim, para terminar esta parte de Federalismo, colocamos abaixo
um texto retirado do site do IPEA. um texto interessante sobre o
Federalismo (antigo, verdade... de 2008... mas vale a leitura para o
enriquecimento de contedo).

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Federalismo Um novo pacto em meio reforma tributria


Por Edla Lula, de Braslia

A reforma tributria encaminhada pelo governo ao Congresso Nacional detona


uma discusso que vai alm de receitas e gastos - uma nova agenda federativa,
mais solidria e justa. "Reformar significa rever a questo tributria, mas
tambm o regime de transferncias e o regime de financiamento das polticas
sociais", defende o economista Fernando Rezende, autor do recm-lanado
livro O dilema fiscal: emendar ou reformar e um dos maiores especialistas no
assunto. Para ele, uma proposta de reforma tributria no passa apenas por
mudanas pontuais, mas por uma ampla transformao no atual modelo de
federalismo
fiscal

Rezende, que professor da Fundao Getlio Vargas (FGV) no Rio de Janeiro e


foi presidente do Instituto de Pesquisa Econmica Aplicada (Ipea) de 1996 a
1998, compara o federalismo ideal a uma plataforma de petrleo, que se apia
em quatro longas pernas. "Elas tm que ser, obviamente, do mesmo tamanho,
seno o conjunto fica desnivelado, e, se ficar desnivelado como ficou a plataforma
P-36, afunda", diz.
Os quatro pilares sugeridos para o caso de federalismo so um regime
equilibrado de repartio das competncias para tributar, no qual a distribuio
da arrecadao se d de uma maneira mais equilibrada entre o governo federal,
os estados e os municpios; um regime de equalizao fiscal, que so
transferncias que assegurem um mnimo de oramento quelas regies onde a
economia no permite uma boa arrecadao; um regime de cooperao
financeira nos programas sociais -"esses programas que o Estado precisa
garantir a todo cidado, com um padro mnimo de atendimento de servios
pblicos"-; e uma poltica de desenvolvimento regional para garantir que todos
os estados e regies brasileiras convirjam para um patamar de crescimento mais
equilibrado.
"Se reconstruirmos essas quatro pernas, teremos um modelo de federalismo
fiscal de que o Brasil precisa agora", preconiza Rezende. O dilema que essa
reengenharia no tarefa fcil quando se considera o tamanho do pas e as suas
disparidades regionais." No se pode tratar os desiguais como iguais", recorda
outro estudioso do assunto, o pesquisador do Ipea Rogrio Boueri Miranda, autor
do livro Poltica Fiscal e Finanas Pblicas.
Para Boueri, o federalismo brasileiro no funciona bem porque no h regras
diferenciadas que considerem a realidade de cada cidade ou estado." muito
difcil, nas federaes, estabelecer regras diferentes para os mesmos entes.
muito mais fcil ter uma regra que valha para todos. No Brasil isso um
problema porque h uma diversidade muito grande em termos regionais",
acrescenta o pesquisador.
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URGNCIA Os estudiosos que se debruam sobre o tema do federalismo


defendem a urgncia na consolidao de um novo pacto federativo, com
mudanas no s na forma de arrecadar, mas tambm na forma de transferir e
gerir os recursos entre as esferas de governo. "O mundo est com um processo de
mudana cada vez mais rpido. Se levarmos dez anos para isso, vai ser tarde
demais", diz Rezende. "Precisamos implementar esse novo modelo em cinco
anos", completa, lembrando que a ndia, pas que apresenta contexto semelhante
ao brasileiro, estabeleceu prazo at 2010 para finalizar a sua harmonizao.
O secretrio de Poltica Econmica do Ministrio da Fazenda, Bernard Appy, um
dos responsveis pela formulao da recente proposta de reforma tributria
encaminhada ao Congresso Nacional, reconhece que ela no aprofunda a questo
das responsabilidades federativas e os critrios de repartio. Por causa da
complexidade do tema, Appy prefere jogar o incio dessa discusso para alguns
semestres adiante. "Estamos propondo repensar quais so as competncias da
Unio, dos estados e dos municpios junto populao e como financiar
adequadamente estas competncias. Agora, essa uma discusso que deve ser
feita em bases muito racionais. longa, complexa, mas necessria se ns
queremos melhorar o desenho federativo do Brasil", afirma.
Paulo Ziulkoski, presidente da Confederao Nacional dos Municpios (CNM),
entidade que rene federaes e associaes municipalistas e costuma realizar
"marchas a Braslia", tem um entendimento diferente: "No d para discutir
reforma tributria sem discutir a mquina", diz. Ziulkoski cita as discrepncias
entre as transferncias feitas para os municpios para o setor da educao, por
exemplo, e o custo real pago pelas prefeituras. Enquanto o governo federal
repassa R$ 100,00 por criana atendida em creche pblica, o custo do servio
de R$ 283,00. "Como que a gente vai fechar essa conta? hora de chegar a um
entendimento para essas coisas", questiona Ziulkoski.
Boueri diz que, do ponto de vista do federalismo fiscal, caberia negociar com os
entes da federao mudanas que contemplassem tanto a arrecadao quanto as
transferncias e as responsabilidades. "Quando no se tem uma definio clara,
ou se onera demais alguns dos entes ou se desestimula os entes a participar de
certos programas em virtude da perspectiva de serem onerados mais na frente.
Quando se discute tudo ao mesmo tempo, no acontece um remendo, mas fica
estruturado para dar certo.
Dessa forma, para ele, um novo pacto federativo s poderia ser firmado no
momento em que, alm do conjunto de impostos, o pas repensasse formas de
gerar mais autonomia para estados e municpios arrecadarem mais e, ao mesmo
tempo, tornasse desnecessria a transferncia de recursos da Unio. Alm disso,
Boueri acredita ser importante redefinir as responsabilidades dos entes
federativos sobre a administrao dos recursos.
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DISPARIDADES Um dos maiores desafios a serem enfrentados na discusso do


federalismo fiscal so as disparidades entre as receitas de estados e municpios.
O oramento por habitante do Maranho, um dos mais pobres do pas, quase a
metade do oramento de Sergipe. Na regio Norte, o Par tem um tero da receita
per capita comparativamente a Roraima.
No mbito municipal, h disparidades maiores, com vrios pequenos municpios
tendo oramentos per capita maiores que os das grandes cidades. Ziulkoski cita o
exemplo de Paulnia (SP),municpio de 42 mil habitantes que arrecada o
equivalente soma de 242 municpios com a mesma populao.
Em parte, essa defasagem se explica pela forma com que se distribui a
arrecadao do Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS).
Atualmente, 25% do ICMS destinado aos municpios do estado em que
recolhido, e, desses 25%, dois teros so distribudos proporcionalmente ao
valor adicionado do produto. O resultado que municpios em que esto
instaladas grandes unidades produtoras, como uma refinaria de petrleo,
recebem elevado valor per capita.
Somente no Estado de So Paulo, segundo dados do Ministrio da Fazenda, de
2006, a diferena entre o menor e o maior valor de repasse de quase 140 vezes.
"Obviamente justifica-se, sim, com uma transio longa, porque essas coisas no
se mudam do dia para a noite, enfrentar essa situao de grande iniqidade que
existe hoje", diz Appy, ao comentar o dispositivo presente na proposta de
reforma tributria que prev mudanas na partilha do ICMS.
"Temos assistido na federao brasileira a um processo acentuado de
antagonismos, disputas e desconfianas. Cabe reconstruir esse complexo arranjo
fiscal para promover a cooperao entre os entes e, mais do que isso, eliminar
esse antagonismo que cria enormes dificuldades inclusive para a coeso da
federao brasileira", avalia o professor Fernando Rezende.
CONSTITUIO Rezende explica que a raiz das discrepncias na diviso do bolo
tributrio brasileiro est no processo que culminou na promulgao da
Constituio, em 1988. Construda num momento em que o pas fazia a transio
do regime militar para a democracia, a Constituio sofreu presso, segundo o
professor, de um lado, dos estados e municpios por maior autonomia e maior
poder tributrio e financeiro e, do outro, dos movimentos sociais, que clamavam
pela universalizao dos direitos da cidadania, como previdncia, sade e
educao.
"Essas duas presses geraram uma forte descentralizao, por um lado, e novas
responsabilidades, por outro, para o governo federal", comenta. Como, de l para
c, o pas passou por sucessivas crises econmicas, os estados e municpios
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acabaram no materializando a autonomia para tributar, uma vez que no havia


receita. Do seu lado, o governo federal teve que assumir todas as novas
responsabilidades criadas com a ampliao dos gastos sociais.
A soluo foi aumentar a carga tributria, atravs, principalmente, do aumento
das contribuies sociais, que no precisam ser repartidas com estados e
municpios. "As contribuies sociais representaram uma progressiva perda de
qualidade porque introduziram impostos de m qualidade." Alm disso, houve
uma nova centralizao das receitas na instncia federal, com as transferncias
vinculadas a programas especficos.
Essa interferncia do governo federal sobre as decises de gastos na ponta
significou perda de autonomia para os outros entes. Os desdobramentos dessa
situao levaram aos atuais debates em torno da carga tributria, qualidade dos
impostos e deficincias da gesto pblica. "Precisamos eliminar essa dualidade
de regimes tributrios, com a existncia de impostos e contribuies", sugere
Rezende.
Em parte, a reforma tributria enfrenta este problema quando funde as
contribuies e cria o Imposto sobre Valor Agregado Federal (IVA-F). O novo
imposto tambm amplia as bases de transferncias dos fundos de participao, o
que recompe o equilbrio federativo, com mais autonomia para estados e
municpios.
SOLIDARIEDADE O desafio colocado repactuao entre os entes federativos
definir as competncias e garantir a cooperao, de maneira que haja mais justia
fiscal." Em um pas como o Brasil muito difcil definir com preciso a quem cabe
fazer cada coisa", salienta Fernando Rezende. Aos municpios cabe cuidar, por
exemplo, da educao, mas comum no haver recursos humanos qualificados."
Um s figurino no atende a todas as diferentes situaes, porque o Brasil
muito desigual", diz Rezende.
Ele sugere a implantao de um regime de equalizao fiscal, com o governo
federal transferindo recursos para diminuir as disparidades e os estados e
municpios ajudando uns aos outros no financiamento das polticas sociais. "
mediante uma recomposio desse regime de transferncias que se podem
introduzir mecanismos de cooperao. Dessa forma, aqueles municpios que tm
condies de assumir na integralidade o ensino fundamental podem dispensar
transferncias. Mas aqueles que no podem, vo ter que contar com alguma
ajuda."
Alm da cooperao financeira, Rogrio Boueri, do Ipea, prope a solidariedade
na gesto, com uma nova pactuao em torno do bom uso dos recursos e
melhoria na eficincia dos gastos. "Eficincia o quanto se faz em relao a
quanto se gasta", diz. Para ele, aumentar eficincia gastar menos ou fazer mais.
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"No tenho dvida de que o crescimento da economia, a incluso social e o


fortalecimento das polticas sociais vo, ao longo do tempo, criar esses novos
mecanismos de cooperao entre Unio, estados e municpios", opina o subchefe
de Assuntos Federativos da Secretaria de Relaes Institucionais da Presidncia
da Repblica, Alexandre Padilha. Para ele, o pas j entrou num processo de
implementao do novo pacto federativo.
O marco foi a participao, pela primeira vez, de um presidente da Repblica na
marcha dos municpios, em 2003. A partir da, segundo Padilha, vrios passos
foram dados construo de instncias de dilogo e negociao. Um exemplo foi
a criao do Comit de Articulao Federativa (CAF), em 2003, a partir da
reivindicao da marcha dos municipalistas.
O CAF j alcanou diversas vitrias para os municpios, como a aprovao da lei
que ampliou a arrecadao do Imposto Sobre Servios (ISS), a reestruturao do
Sistema Unificado de Sade (SUS) e a criao do Sistema Unificado de Assistncia
Social (Suas).Padilha tambm cita a participao dos municpios no processo de
elaborao e acompanhamento do Programa de Acelerao do Crescimento
(PAC) e na prpria Proposta de Emenda Constituio (PEC) que trata da
reforma tributria.
"A repactuao da federao se d quando se constroem e se estabelecem
competncias e responsabilidades para estados e municpios, mas sobre
compromissos nacionais. Porque a federao um instrumento estratgico do
fortalecimento do projeto nacional", afirma. Isso, diz ele, significa enfrentar as
desigualdades regionais, promover a incluso social, uma educao de qualidade
e retomar o desenvolvimento.
.....
................................................................
Bom, pessoal, isso.
At a prxima!
Abraos e bons estudos a todos!
Heber Carvalho e Jetro Coutinho

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RESUMO DA AULA
Federalismo Fiscal
Repartio de competncias fiscais. Tem estreita relao com a arrecadao
de impostos e a proviso de bens e servios pblicos por parte dos diversos
entes da federao.
Teorias: Tibeout, Oates e Gordon.

Tiebout: Concorrncia entre governos revela preferncia por


bens pblicos.
Descentralizao poderia fazer com que os cidados revelassem suas
preferncias por bens pblicos. Cada pequeno governo dentro da federao
ofertasse uma cesta de bens pblicos e impostos diferentes. Os cidados
escolheriam aquela unidade da federao que mais lhes agradasse
A descentralizao fiscal estimularia a concorrncia entre governos locais e
promoveria a eficincia.
Ideias Centrais: mobilidade das pessoas e competio horizontal.

Oates: Cooperao entre nveis de governo aumenta eficincia do


setor pblico
Federalismo fiscal um meio termo entre a administrao totalmente
centralizada e totalmente descentralizada
Vantagens do governo centralizado: Prover bens pblicos que possuam
impacto em toda a populao
Desvantagem do governo centralizado: Insensibilidade diversidade de
demandas dos cidados. Menor fiscalizao do cidado sobre os gastos pblicos.
Vantagem do governo descentralizado: Participao e fiscalizao nas decises
do governo local.
Desvantagem da descentralizao: Dificuldade em implementar polticas
macroeconmicas, segurana nacional e polticas de comrcios.

Gordon: Explicitando as externalidades.


ix.
x.
xi.
xii.
xiii.
xiv.
xv.
xvi.

Exportao de tributos
Externalidades positivas
Comportamento free rider
No meu quintal no
Desconsiderao dos efeitos redistributivos de renda em outras jurisdies
Regressividade tributria e do perfil de gastos
Desconsiderao de aumentos de custos dos governos de outras jurisdies
Guerra fiscal

Distribuio de receitas (Critrios)


g) Facilidade de se exportar o tributo;
h) Mobilidade da base tributria;
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i)
j)
k)
l)

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Economia de escala na administrao do tributo;
No induzir alocao ineficiente de recursos econmicos;
Associao do tributo pago a benefcios providos pelo governo local;
Viabilidade administrativa para cobrana do tributo.

Distribuio de encargos (Critrios)

Economias de escala;
Quo heterogneas so as preferncias locais;
Diversos tipos de externalidades envolvidas;
Amplitude geogrfica das externalidades;
Capacidade financeira de cada nvel de governo.

Desequilbrios
Desequilbrio vertical: desequilbrio entre receitas e despesas desses entes
descentralizados
Descentralizao horizontal: quando h disparidades de receitas e despesas
analisadas entre unidades federativas do mesmo nvel

Equalizao Fiscal

Para corrigir os desequilbrios, o governo central promove a equalizao fiscal


(transferncias intergovernamentais), que podem ser:

Incondicional e sem contrapartida:


Condicional e sem contrapartida: aplicada quando o governo central est
interessado em garantir um nvel mnimo de oferta de determinado servio
pblico para todos os governos locais..

Condicional com contrapartida e ilimitada: aqui, o doador quer incentivar a oferta


de um bem pblico especfico. Este instrumento adequado para lidar com a
presena de externalidades positivas geradas a partir da oferta de um servio
pblico por um governo local.

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Concluses sobre Federalismo Fiscal


Descentralizao fiscal
Os servios pblicos podem atender
mais precisamente s demandas locais,
melhorando,
assim,
a
eficincia
econmica.
Incentivo integrao e cooperao,
j que a partilha de competncias faz
com que cada localidade se sinta mais
responsvel pelo seu destno. Isto
acarreta
maior
envolvimento
dos
cidados, favorecendo a uma maior
integrao social e cooperao.
Estmulo s inovaes, uma vez que
localidade procurar melhorias que
atendam s suas demandas em
especial. O resultado final o estmulo
inovao.
A descentralizao de recursos afeta
(prejudica, ou atrapalha) a capacidade
de o Estado atuar com a finalidade de
evitar a concentrao de renda.
Reduo de conflitos entre diversas
localidades, ou etnias, j que cada
localidade tem certa autonomia sobre o
seu destino.
As atividades alocativas ficam a cargo
de governo locais (Estados e/ou
Municpios),
enquanto
atividades
alocativas
de
carter
nacional,
atividades
distributivas
e
estabilizadoras ficam a cargo do
governo federal.
Fortalecimento
da
democracia
e
barreira a regimes autoritrios (devido
repartio do poder e ao maior
controle da sociedade sobre as aes
do Estado).
As decises sobre o gasto pblico (as
despesas e a distribuio das mesmas)
NO so tomadas no mesmo nvel onde
so tomadas as decises relativas s
medidas a serem utilizadas para
realizar determinado gasto.

Centralizao fiscal
Maior
controle
macroeconmicas
cmbio, etc).

das
variveis
(inflao,
juros,

Maior facilidade na conduo da poltica


fiscal.

Maiores investimentos em grandes


obras de infraestrutura (rodovias,
aeroportos, portos, etc).
Maior
potencial
de
reduo
da
desigualdade social e econmica entre
as regies (evitar a concentrao de
renda).
Maior probabilidade de conflitos
rivalidades entre as localidades.

Todas as atividades (alocativas de


carter local e nacional, distributivas e
estabilizadoras) ficam a cargo do
governo nacional.

Maior uniformidade na prestao dos


servios pblicos, atendendo a um
padro mnimo de qualidade em
territrio nacional.
As decises sobre o gasto pblico (as
despesas e a distribuio das mesmas)
so tomadas no mesmo nvel onde so
tomadas as decises relativas s
medidas a serem utilizadas para
realizar determinado gasto.

Federalismo Fiscal no Brasil.


Ocorreu por motivao poltica e desorganizadamente
Houve uma descentralizao forada bem como falta de planejamento quanto
transferncia de responsabilidade de gastos
Tendncia municipalista.
Arranjos federativos: esforos inter-federativos na proviso compartilhada de
bens pblicos. Cooperao entre os entes federados.

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IMPOSTOS DE COMPETNCIA DA UNIO: % arrecadao vai para
ESTADOS
MUNICPIOS
Imposto de renda retido na fonte (IRRF)
100%
100%
IOF s/ ouro ativo financeiro
30%
70%
Impostos de competncia residual
20%
Imposto sobre territrio rural (ITR)
50% ou 100%
CIDE combustveis
29%
25% (x 29%)
IPI Fundo Compensatrio Exportaes
10%
25% (x 10%)
21,5%
22,5% + 1%
(FPE)
(FPM);
3% Programas de
IR + IPI
financiamento das regies
Norte, Nordeste e CentroOeste
IMPOSTOS DE COMPETNCIA DOS ESTADOS: % arrecadao que
vai para os MUNICPIOS
IPVA
50%
25% sendo:
- , no mnimo, na proporo do valor adicionado em seus
ICMS
territrios;
- conforme dispuser lei estadual.

Competncias Alocativas

Exclusivas quando automaticamente vedadas as demais esferas de governo,


como no caso da defesa nacional;

Concorrentes quando exercidas em graus diferentes pelos diversos governos,


como nos servios de sade e educao;

Supletivas quando um nvel de governo completa a atuao de outro, como no


caso do trfego nas estradas

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QUESTES COMENTADAS
01. (FCC Analista - TCE-CE 2015) Sobre o modelo brasileiro
de federalismo fiscal, correto afirmar:
(A) A Constituio promulgada em 1988 refletiu o conflito federativo no
pas ao determinar a repartio das principais fontes da arrecadao
federal (IPI e IR) com estado e municpios, alm de estabelecer que
qualquer novo imposto criado pela Unio deve ser partilhado com os
outros nveis de governo.
(B) Os municpios so responsveis pela arrecadao de impostos sobre
patrmno de baxa mobldade, como o Imposto Terrtoral Rural ITR e
o Imposto Predal e Terrtoral Urbano IPTU, cabendo aos estados o
recolhmento do Imposto sobre Veculos Automotores IPVA, outra forma
de tributao de patrimnio.
(C) A heterogeneidade dentro da federao quanto renda, s condies
de vida, ao grau de urbanizao, ao tamanho dos estados e municpios
no afeta os nveis de capacidade administrativa e fiscal das unidades
estaduais e locais, pois as demandas por servios se ajustam s
caractersticas locais.
(D) A tributao do consumo compartilhada apenas entre o governo
federal, que recolhe o Impostos sobre Servos de Qualquer Natureza
ISSQN, e os estados, que coletam o Imposto sobre Circulao de
Mercadoras e Servos ICMS.
(E) O Fundo de Participao dos Estados um instrumento apenas
marginalmente redistributivo, haja vista que apenas 15% dos recursos
so destinados aos estados da federao, partilhados em direta proporo
renda per capita de cada unidade federativa.

Comentrios:
A) Correta. Chegamos a essa concluso a partir da pgina 23, quando
estudamos a equalizao fiscal entre os entes federativos e a repartio
do produto da arrecadao.
A fim de preservar a autonomia dos entes federados, principalmente no
que diz respeito ao ingresso de recursos financeiros que possibiliem o
desempenhodas suas funes, , a Constituio Federal estabelece uma
repartio das receitas tributarias (equalizao fiscal). Esta diviso do
produto da arrecadacao de alguns tributos ocorre sempre do ente maior
para o menor. Assim, a Uniao repassa parte da sua arrecadao aos
Estados, DF e Municpios e os Estados repassam para os Municpios.

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Esta repartio permite aos entes de menor arrecadao a obteno de
recursos que, em certos casos, corresponde a quase totalidade da sua
receita, notadamente naqueles municpios com uma populao reduzida,
onde a arrecadao propria e muito baixa.
B) Incorreta. Na verdade, apesar da possibilidade dos municpios
cobrarem o ITR, a competncia tributria para instituir o tributo da
Unio, conforme quadro abaixo (negritamos e sublinhamos):
IMPOSTOS DE COMPETNCIA DA UNIO: % arrecadao vai para
ESTADOS
MUNICPIOS
Imposto de renda retido na fonte (IRRF)
100%
100%
IOF s/ ouro ativo financeiro
30%
70%
Impostos de competncia residual
20%
Imposto sobre territrio rural (ITR)
50% ou 100%
CIDE combustveis
29%
25% (x 29%)
IPI Fundo Compensatrio Exportaes
10%
25% (x 10%)
21,5%
22,5% + 1%
13
(FPE )
(FPM14);
3% Programas de
IR + IPI
financiamento das regies
Norte, Nordeste e CentroOeste.

C) Incorreta. Alternativa absurda! claro que todos estes fatores citados


pela assertiva afetam as capacidades administrativa e fiscal dos entes.
Somente para citar um exemplo, quanto mais renda a populao tiver,
mais ela compra em bens e servios. Quanto mais ela comprar em bens e
servios, mais os entes arrecadaro. Quanto mais um ente arrecadar,
mais ele possui capacidade de se estruturar.
D) Incorreta. Alm da arrecadao ser compartilhada entre todos os entes
da Federao (da Unio para os Estados, da Unio para os municpios e
dos Estados para os municpios), o ISS de competncia municipal (e
no federal).
E) Incorreta. Na verdade, so distribudos 21,5% dos recursos.
Gabarito: A
02. (ESAF APO MPOG 2015) Em regimes federativos cabe
Unio envidar esforos para reduzir as disparidades regionais de
13

FUNDO DE PARTICIPAO DOS ESTADOS


FUNDO DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS. A EC 84/2014, acrescentou mais 1% ao FPM, conforme art. 159,
I, e, CF.
14

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desenvolvimento. So instrumentos fiscais para desempenhar
esse papel todas opes abaixo, exceto:
a) Fundo Constitucional do Norte (FNO).
b) Fundo de Participao dos Estados (FPE).
c) Fundo Constitucional do Nordeste (FNE).
d) Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao (FNDE).
e) Fundo Constitucional dos Municpios (FPM).
Comentrios:
Questo bem simples! Vimos em aula que a Constituio Federal destina
parte da arrecadao para os fundos de participao dos estados, de
participao do municpio, e de programas de financiamento das regies
norte, nordeste e centro-oeste. Como na tabela abaixo:
IMPOSTOS DE COMPETNCIA DA UNIO: % arrecadao vai para
ESTADOS
MUNICPIOS
Imposto de renda retido na fonte (IRRF)
100%
100%
IOF s/ ouro ativo financeiro
30%
70%
Impostos de competncia residual
20%
Imposto sobre territrio rural (ITR)
50% ou 100%
CIDE combustveis
29%
25% (x 29%)
IPI Fundo Compensatrio Exportaes
10%
25% (x 10%)
21,5%
22,5% + 1%
(FPE)
(FPM);
3% Programas de
IR + IPI
financiamento das regies
Norte, Nordeste e CentroOeste
IMPOSTOS DE COMPETNCIA DOS ESTADOS: % arrecadao que
vai para os MUNICPIOS
IPVA
50%
25% sendo:
- , no mnimo, na proporo do valor adicionado em seus
ICMS
territrios;
- conforme dispuser lei estadual.
O nico fundo que no est na tabela o FNDE, que no um
instrumento fiscal para reduzir disparidades regionais. O FNDE, na
verdade, visa executar polticas educacionais do Ministrio da Educao.
Gabarito: D
03. (ESAF APO MPOG 2015) Identifique a opo incorreta
sob o ponto de vista do Federalismo Fiscal e Transferncias
Intergovernamentais.

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a) A Constituio Federal de 1988 estabeleceu que os municpios fossem
reconhecidos como membros da federao, em p de igualdade com os
Estados no que diz respeito a direitos e deveres ditados pelo regime
federativo.
b) A Reforma Tributria de 1967, promovida pelo Regime Militar,
promoveu uma concentrao das competncias tributrias na Unio, bem
como o mecanismo de transferncias intergovernamentais de receitas, em
benefcio, principalmente, dos Estados e municpios mais desenvolvidos.
c) A soluo do conflito regional pela via do aumento das transferncias
intergovernamentais reverteu o desequilbrio vertical na repartio da
receita tributria nacional, s custas da esfera federal, mas ampliou em
muito os j graves desequilbrios horizontais, em decorrncia das
dificuldades encontradas para modificar as regras de partilha dessas
transferncias.
d) Aps 1988, ao mesmo tempo que os Estados e Municpios
beneficiaram-se da descentralizao tributria, tiveram que enfrentar
incremento dos gastos de consumo e de pessoal, evidenciando os vcios
da descentralizao como o empreguismo e clientelismo.
e) Com a Constituio de 1988, o enorme incremento das transferncias
federais e estaduais para os municpios permitiu que fosse aumentado os
seus esforos prprios de arrecadao.
Comentrios:
A) Correta. Esta uma alternativa mais de Direito Constitucional do que
de Finanas Pblicas. L no Direito Constitucional, aprendemos que a
federao brasileira formada pela Unio, pelos Estados e pelos
municpios; todos eles so entes autnomos, isto , possuem capacidade
de se auto organizar e entre os entes federativos, no h hierarquia.
B) Incorreta. Vimos em aula que durante o governo militar, iniciou-se no
Brasil um processo de forte centralizao fiscal, onde os recursos e os
encargos ficaram concentrados em grande parte o mbito do governo
federal. Os governos subnacionais possuam pouca autonomia e o
governo federal intervia consideravelmente nos entes subnacionais.
O mecanismo de transferncia governamental foi iniciado com a CF/88
(posterior ao regime militar, portanto).
C) Correta. Durante o regime militar, a Unio concentrava todos os
recursos. Aps a CF/88, a Unio ficou responsvel por passar grande
parte dos recursos arrecadados para Estados e municpios.
Com isso, a Unio perdeu grande parte de suas receitas e os estados e
municpios ganharam receita.
Diversas tentativas de mudar as regras de partilha foram feitas, mas os
estados e municpios mais desenvolvidos, querendo manter sua fatia no

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bolo, se negam a negociar e debater propostas que visem, por exemplo,
direcionar mais recursos para os estados e municpios menos
desenvolvidos. Esta situao agrava os desequilbrios regionais.
O texto do IPEA que colocamos tambm trata desta questo.
D) Correta. Com a promulgao da CF/88, estados e municpios passaram
a receber mais recursos, mas nem sempre os recursos eram usados de
forma eficiente.
Em vez de usar os recursos para aumentarem os investimentos, a grande
maioria dos entes subnacionais aumentaram o consumo e os gastos com
pessoal (as chamadas despesas runs).
E) Correta. Como o passar do tempo e uma maior profissionalizao dos
estados e municpios, estes passaram a exercer sua autonomia tributria
e a se organizar para conseguirem arrecadar mais.
Apesar de no estar prevista na nossa matria, vale ressaltar que a Lei de
Responsabilidade Fiscal estabelece que:
Art. 11. Constituem requisitos essenciais da responsabilidade na
gesto fiscal a instituio, previso e efetiva arrecadao de todos os
tributos da competncia constitucional do ente da Federao.
Pargrafo nico. vedada a realizao de transferncias voluntrias
para o ente que no observe o disposto no caput, no que se refere aos
impostos..

Ou seja, para que haja responsabilidade na gesto fiscal, o ente


federativo deve se estruturar para arrecadar todos os tributos nos quais
possui competncia.
Se ele no fizer dessa forma, fica proibido de receber transferncias
voluntrias.
Gabarito: B
04. (ESAF APO MPOG 2015) Assinale a opo incorreta a
respeito dos mecanismos constitucionais de repartio das
receitas pblicas.
a) Os rgos que contam com receitas vinculadas tendem a executar,
com esses recursos, os gastos de menor importncia na escala de
prioridade do governo, no sentido de alocao de recursos adicionais
necessrios para o atendimento de despesas como pagamentos de
pessoal e encargos sociais.

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b) Os normativos que instituem a vinculao de receitas colaboram
muitas vezes para impor a realizao de novas despesas de difcil
compresso com a frustrao dessas receitas, ampliando assim o gasto
no discricionrio do governo.
c) O Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal (FPE) e o
Fundo de Participao dos Municpios (FPM) esto estabelecidos na
Constituio Federal, e so originados com base em percentuais da
arrecadao lquida do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza - IR e do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI,
conforme as emendas constitucionais ou leis complementares sobre o
assunto.
d) A Constituio Federal e legislao vigente estabeleceu que o Tribunal
de Contas da Unio - TCU faz o clculo e reviso das quotas relativas aos
fundos de participao e a comunicao ao Banco do Brasil, anualmente,
aps obter os dados oficiais da Fundao Instituto Brasileiro de Geografia
e Estatstica - IBGE.
e) O total dos recursos do FPE, com base nos percentuais do IR e do IPI,
so rateados observando a seguinte regra: 85% so entregues s
unidades estaduais das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste; e 15%
para os estados das regies Sul e Sudeste; e os recursos do FPM so
distribudos aos municpios com base em coeficientes que variam de 0,6,
para os municpios que tm maior populao, at 4,0, para os municpios
que tm menor populao.
Comentrios:
A) Correta. Esse um dos grandes problemas no que se refere ao gasto
pblico brasileiro. Primeiro se pagam as despesas obrigatrias, como
pessoal e encargos sociais. S depois que se passa aos gastos
consderados bons, como nvestmentos.
O problema que existem tantos gastos obrigatrios, que a margem
deixada para as demais despesas bem pequena.
B) Correta. Vale a pena saber que o gasto do governo pode ser dividido
em dois grandes grupos: o gasto obrigatrio (so gastos que obrigao
do governo executar a despesa, como pessoal, encargos sociais,
aposentadorias, etc). e gasto no obrigatrio (gastos que o governo
executa como achar melhor, como investimentos).
Sinnimos para esses tipos de gastos so: gasto obrigatrio (no
discricionrio) e gasto no obrigatrio (gasto discricionrio).
Pois bem, quase 80% dos recursos do oramento federal so de gastos
no discricionrios (obrigatrios). E este gasto tem aumentado a cada
ano.
C) Correta. Conforme vimos em aula e na tabela resumo:

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IMPOSTOS DE COMPETNCIA DA UNIO: % arrecadao vai para
ESTADOS
MUNICPIOS
Imposto de renda retido na fonte (IRRF)
100%
100%
IOF s/ ouro ativo financeiro
30%
70%
Impostos de competncia residual
20%
Imposto sobre territrio rural (ITR)
50% ou 100%
CIDE combustveis
29%
25% (x 29%)
IPI Fundo Compensatrio Exportaes
10%
25% (x 10%)
21,5%
22,5% + 1%
(FPE)
(FPM);
3% Programas de
IR + IPI
financiamento das regies
Norte, Nordeste e CentroOeste
IMPOSTOS DE COMPETNCIA DOS ESTADOS: % arrecadao que
vai para os MUNICPIOS
IPVA
50%
25% sendo:
- , no mnimo, na proporo do valor adicionado em seus
ICMS
territrios;
- conforme dispuser lei estadual.

D) Correta. O TCU faz o clculo e reviso das quotas, com base nos dados
repassados pelo IBGE.
E) Incorreta. Conforme vimos em aula, o critrio de distribuio do FPE
mudou recentemente com a Lei Complementar 143/2013. Agora, o FPE
distribudo com base em um ndice, atualizado pelo IPCA e pela Variao
do PIB do ano anterior.
Gabarito: E
05. (FCC Consultor Legislativo de Oramento Pblico e Desenv.
Econ. ALEPE 2014) Uma das formas pelas quais se manifesta o
Federalismo Fiscal brasileiro por meio da repartio das receitas
pblicas. A esse respeito correto afirmar que:
(A) o imposto de renda retido na fonte, incidente sobre os salrios dos
servidores pblicos estaduais, retorna parcialmente aos estados de
origem por meio do Fundo de Participao dos Estados.
(B) o produto da arrecadao do IOF, incidente sobre o ouro ativo
financeiro, ser partilhado entre a Unio, o Estado e o Municpio onde se
situa sua lavra.

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(C) o produto da arrecadao do IPVA s dever ser partilhado entre
estados e municpios se estes ltimos estiverem efetuando investimentos
em obras virias ou de transporte pblico.
(D) os Fundos de Participao de Estados e Municpios so compostos por
recursos provenientes da arrecadao do Imposto sobre a Renda, do IPI,
da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido e do ICMS.
(E) a repartio de receitas estimula a atividade exportadora dos estados
na medida em que parte da arrecadao do IPI a eles transferida,
proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos
industrializados.
COMENTRIOS:
A) Incorreta. Como vimos na pgina 23, quando o IR proveniente sobre
os salrios dos servidores pblicos estaduais, esse tributo considerado
como pertencente ao Estado. Ou seja, nessa situao, o imposto de
propriedade do ente estadual e no da Unio. Dessa forma, o imposto no
retorna ao Estado por meio do FPE, visto que ele da prpria
competncia do ente estadual.
B) Incorreta. Como vimos no quadro da pgina 26, a repartio do IOF
somente entre Estado e Municpio onde se situa a lavra (a Unio fica de
fora dessa repartio).
C) Incorreta. Essa condio de investir em obras virias ou de transporte
pblico para a repartio da arrecadao entre estados e municpios no
existe.
D) Incorreta. Quase tudo certo! Porm, a Unio no compartilha a
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL). Quanto aos demais
impostos, eles so compartilhados pela Unio. Apenas se faz a ressalva
do ICMS, que um imposto estadual e, dessa forma, quem o compartilha
o estado e no a Unio.
E) Correta. Isso o que diz a redao do Art. 159, II, CF (visto na pgina
54).
GABARITO: E
06. (FUNIVERSA Auditor de Controle Interno SEAP 2014)
As finanas pblicas de todos os pases esto orientadas para a
gesto das operaes relacionadas com a receita, a despesa, o
oramento e o crdito pblico. Com relao a esse assunto,
assinale a alternativa correta.
(A) O federalismo fiscal deve restringir-se tarefa de definir a estrutura
tima do setor pblico, em termos de atribuio de responsabilidades a
subconjuntos geogrficos.
(B) O financiamento das aes governamentais por meio
endividamento pblico irrelevante do ponto de vista federativo.

do

(C) A varivel decisiva para a definio da base tributria deve ser a


distribuio interpessoal de renda.
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(D) De acordo com o conceito de neutralidade da tributao, os indivduos
de nvel de renda mais altos devem ser tributados com alquotas mais
altas.
(E) O nvel de interveno do governo na economia tornou-se cada vez
maior no passado recente.
COMENTRIOS:
A) Incorreta. Na verdade, o federalismo fiscal uma tcnica
administrativa para exercer o poder fiscal em um grande territrio. Ela
abrange no s a definio da estrutura, mas tambm para permitir
cooperao entre os nveis de governo, a proviso de bens pblicos e o
tratamento a ser dado pelas externalidades.
B) Incorreta. Muito pelo contrrio, o endividamento pblico relevante do
ponto de vista federativo, pois, segundo a LRF, e apenas para
exemplificar, os entes menores podem no receber transferncias
voluntrias da Unio caso estejam acima do limite de endividamento.
C) Incorreta. A definio da base tributria leva em considerao muitas
caractersticas como a facilidade de se exportar o tributo, a mobilidade da
base tributria, a economia de escala na administrao do tributo, entre
outros.
D) Incorreta. A questo definiu o princpio da equidade. O conceito de
neutralidade da tributao aduz que a imposio de um tributo deve
impactar o mnimo possvel no comportamento dos agentes econmicos,
conforme vimos na aula sobre tributao
E) Correta. o que vem acontecendo ao longo do tempo. No Brasil, isso
ainda mais acentuado, pois sempre tivemos um Governo Intervencionista.
GABARITO: E
07. (Analista de Finanas e Controle - STN 2013) - Em relao
s formas de organizao do Estado, pode-se dizer que:
a) pelo modelo de Tiebout, possvel induzir os agentes econmicos a
revelarem suas preferncias e disposies a pagar pela quantidade de
bens pblicos por meio da descentralizao fiscal e livre mobilidade de
pessoas entre os governos locais.
b) o modelo de Oats cuja melhor organizao do Estado se daria na
forma de federalismo fiscal assim como o modelo de Tiebout, faz uma
anlise da estrutura horizontal do setor pblico.
c) na anlise de Roger Gordon, a descentralizao completa do setor
pblico eficiente, pois permite que cada governo local tome suas
decises considerando os efeitos destas sobre outros governos locais.
d) a estrutura de governo descentralizada, com a presena de
externalidades positivas, elimina a possibilidade de existncia do
problema do free rider.
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e) a exstnca de guerra fscal uma possbldade que surge devdo a
uma estrutura de governo totalmente centralizada.
COMENTRIOS:
a) Correta. Charles Tiebout argumenta que a descentralizao poderia
fazer com que os cidados revelassem suas preferncias por bens
pblcos. A dea central a de que cada pequeno governo dentro da
federao ofertasse uma cesta de bens pblicos e impostos diferentes. Os
cidados escolheriam aquela unidade da federao que mais lhes
agradasse. Isto , se o indivduo no gosta do nvel de oferta de bens
pblicos de sua localidade, ele pode smplesmente votar com os ps:
ele pode se mudar para uma localidade prxima que possua os bens
pblicos de que ele gosta."
b) Incorreta. No modelo de Oats, faz-se, principalmente, uma anlise da
estrutura vertical do setor pblico.
c) Incorreta. A alternativa trata, na verdade, da anlise de Tiebout.
d) Incorreta. O fato de haver externalidades positivas no elimina a
existncia do free rider. Isto , pode-se haver externalidade positiva e,
tambm, ao mesmo tempo, haver a presena de free rider.
e) Incorreta. A guerra fiscal s possvel em estruturas descentralizadas.
GABARITO: A
08. (Analista de Planejamento e Oramento - MPOG 2003) Uma das preocupaes importantes no desenho de sistemas
tributrios em regimes federativos assegurar o necessrio
equilbrio entre a repartio de competncias impositivas e
autonomia dos entes federados. Aponte a opo falsa no tocante
ao federalismo fiscal.
a) A federao refora a descentralizao e a descentralizao amplia os
espaos da democracia.
b) O governo central deve procurar equalizar ou amenizar as
desigualdades fiscais entre as jurisdies, por meio de transferncias
intragovernamentais.
c) A descentralizao dos recursos e do poder para administr-los afeta a
capacidade de o Estado atuar com a finalidade de evitar a concentrao
regional de renda.
d) A partilha de competncias tributrias um instrumento poderoso de
incentivo cooperao.
e) A descentralizao de recursos aumenta as dificuldades de
coordenao de poltica fiscal, com riscos para o atingimento das metas
de equilbrio macroeconmico.

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COMENTRIOS:
Esta questo pode ser resolvida pela leitura dos itens do quadro constante
na pgina 19. aconselhvel que voc memorize os itens daquele
quadro.
Pela anlise das alternativas, observamos, no detalhe, que a nica
assertiva errada a letra B, pois o governo central deve ter a
preocupao de reduzir a desigualdade social e econmica (ou a
desigualdade de renda), e no as desigualdades fiscais entre as
jurisdies.
GABARITO: B
09. (Auditor da Receita Federal 2005) - A Constituio de 1988
teve como objetivo o fortalecimento da Federao. Identifique
qual a mudana na tributao provocada pela mesma, que no
verdadeira:
a) Obrigou Unio recompor sua receita utilizando outros tributos
tecnicamente melhores do que o Imposto de Renda e o Imposto sobre
Produtos Industrializados, do ponto de vista da eficincia do sistema
econmico como um todo.
b) Aumentou o grau de autonomia fiscal dos Estados e Municpios e
descentralizou os recursos tributrios.
c) Reduziu os recursos disponveis da Unio, por meio do aumento das
transferncias tributrias e da limitao de suas bases impositivas.
d) Obrigou o governo federal a criar novos tributos e elevar as alquotas
dos j existentes, em particular daqueles no sujeitos partilha com
Estados e Municpios.
e) Atribuiu competncia a cada um dos estados para fixar
automaticamente as alquotas do seu principal imposto, o Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), sucessor do Imposto sobre
Circulao de Mercadorias (ICM).
COMENTRIOS:
A assertiva errada a letra A, pois a reduo da receita tributria
disponvel da Unio obrigou-a a utilizar outros tributos, tecnicamente
piores (foram criadas contribuies sociais, que, inicialmente, eram
impostos cumulativos e incidentes sobre a base de clculo de outros
impostos).
GABARITO: A
10. (Analista de Planejamento e Oramento - MPOG 2005) Com relao ao Federalismo Fiscal no correto afirmar que:
a) um modelo ideal de responsabilidade fiscal entre diferentes nveis de
governo atribuiria aos governos estaduais e municipais atividades

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alocativas, enquanto atividades distributivas, bem como atividades
alocativas de carter nacional seriam executadas pelo governo federal.
b) a estabilidade e equilbrio financeiros so condies necessrias mas
no suficientes para que o propsito de eficincia na gesto dos recursos
por meio da descentralizao seja de fato alcanado.
c) a descentralizao e a integrao so os ingredientes necessrios
instituio de formas eficientes de controle da sociedade sobre as aes
do Estado.
d) a descentralizao favorece uma maior integrao social, atravs do
envolvimento dos cidados na determinao dos rumos da sociedade.
e) as decises sobre um aumento de despesas ou sobre a distribuio
setorial dos gastos governamentais so tomadas no mesmo nvel das
decises relativas s medidas a serem utilizadas em um pas onde a
organizao federativa.
COMENTRIOS:
Analisando o quadro da pgina 19, ns observamos que caracterstica
da centralizao fiscal o seguinte:

As decises sobre o gasto pblico (as despesas e a distribuio das


mesmas) so tomadas no mesmo nvel onde so tomadas as
decises relativas s medidas a serem utilizadas para realizar
determinado gasto.

Assim, a alternativa incorreta a letra E, pois o que foi dito na alternativa


caracterstica de uma centralizao fiscal, e no de um pas onde a
organizao federativa (descentralizao fiscal).
GABARITO: E
11. (Analista de Planejamento e Oramento - MPOG 2008) Em organizaes federativas, o sistema tributrio o elemento
central na estruturao das relaes financeiras entre nveis de
governo. Com relao ao Federalismo Fiscal no Brasil, no se pode
afirmar que:
a) a Constituio Federal brasileira de 1988 provocou graves
desequilbrios no federalismo fiscal, especialmente porque no
dimensionou bem as atribuies de cada ente federado e suas respectivas
fontes de receitas.
b) na concepo do federalismo fiscal de 1988, no foi considerado o
cenrio de abertura e de competitividade econmica internacional nem os
processos de integrao econmica internacional.
c) o equilbrio federativo e a descentralizao fiscal so importantes para
que o Brasil se insira num contexto de integrao econmica internacional
com uma harmonizao jurdico-tributria e com a remoo de tributos

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que inviabilizem a competio e impeam uma integrao econmica bem
sucedida.
d) durante o perodo de 1970/1988, a fragilidade financeira dos Estados e
Municpios impossibilitou a maior atribuio de funes de carter regional
e local a esses nveis de governo.
e) em termos verticais, os principais privilegiados pelo processo de
descentralizao brasileiro, principalmente aps a Constituio de 1988,
foram os estados, que praticamente dobraram sua participao no total
da receita tributria disponvel.
COMENTRIOS:
A nica alternativa errada a letra E, pois os principais privilegiados pelo
processo de descentralizao brasileiro foram os municpios, e a
principal prejudicada foi a Unio, que, entre outras coisas, foi obrigada a
utilizar outros tributos para recompor a sua receita fiscal.
GABARITO: E
12. (Especialista em Polticas Pblicas e Gesto Governamental MPOG 2009) - Em um sistema federal existem nveis
alternativos de governo por meio dos quais os servios pblicos
so ofertados. Assinale a nica opo falsa com relao ao
Federalismo Fiscal.
a) Competncia concorrente aquela exercida simultaneamente pela
Unio, Estados e Municpios.
b) A partilha de uma ampla base tributria entre os componentes de uma
federao torna mais difcil a ocorrncia de frequentes mudanas na
legislao.
c) A harmonizao tributria implica em perda de autonomia dos estados
federados nos processos de unies econmicas, mas vantajosa do ponto
de vista dos princpios tributrios.
d) A centralizao dos recursos e do poder para administr-los afeta a
capacidade do Estado de atuar com a finalidade de evitar a concentrao
regional da renda.
e) As decises de gastos das esferas subnacionais podem afetar a
demanda agregada da economia de uma forma que poderia prejudicar os
objetivos de estabilizao macroeconmica do governo central.
COMENTRIOS:
A alternativa errada a letra D. No caso, a banca trocou a palavra
descentralzao por centralzao, tornando a assertva errada.
Assim, o correto seria:

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A descentralizao dos recursos e do poder para administr-los
afeta a capacidade do Estado de atuar com a finalidade de evitar a
concentrao regional da renda.

GABARITO: D
13. (Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) - Em um
sistema federal, existem nveis alternativos de governo, por meio
dos quais os servios pblicos so ofertados. Com relao ao
Federalismo Fiscal no Brasil, no se pode afirmar que:
A) a descentralizao fiscal atingiu o auge na metade dos anos 90 e foram
plenamente sentidos os efeitos das mudanas introduzidas pela
Constituio de 1988.
B) enquanto a Constituio de 1988 apontava para uma maior
descentralizao e autonomia subnacional, o esforo antiinflacionrio
exigiu duras restries oramentrias que colidiram com a autonomia dos
entes federados.
C) a deteriorao das condies econmicas aps a abertura do mercado
brasileiro competio externa no permitiu aos estados e municpios
que exercessem plenamente a autonomia supostamente concedida pela
descentralizao poltica e fiscal.
D) uma das crticas mais comuns Constituio de 1988 a de que ela
no s promoveu uma forte descentralizao fiscal de recursos, como
tambm promoveu equitativamente a distribuio dos mesmos entre os
estados e municpios.
E) o processo de descentralizao fiscal no Brasil, iniciado nos anos 1980
e aprofundado pela Constituio de 1988, teve basicamente uma
motivao poltica.
COMENTRIOS:
A alternativa errada a letra D, pois no houve uma distribuio
equitativa dos recursos fiscais entre estados e municpios. A distribuio
teve uma tendncia municipalista (ocorre mais em favor dos municpios).
GABARITO: D
14. (Analista de Planejamento e Oramento - MPOG 2002) - A
Constituio de 1988 inaugurou nova etapa do federalismo fiscal
brasileiro. De acordo com as suas atuais caractersticas e
peculiaridades, identifique a opo no pertinente.
A) Enormes disparidades regionais
B) Forte tradio municipalista.
C) Centralizao tributria.
D) Ampliao das transferncias intergovernamentais
E) Reduo parcial da competncia tributria federal.

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COMENTRIOS:
A opo no pertinente a letra C, pois o correto seria
descentralizao trbutra como caracterstca e peculardade do
federalismo fiscal brasileiro resultante da CF/88.
GABARITO: C
15. (Analista de Planejamento e Oramento - MPOG 2001) - No
contexto do federalismo fiscal, o exame da adequao entre
atribuies e recursos d nfase funo alocativa. As
competncias alocativas legais classificam-se em:
A) exclusivas, concorrentes e descentralizadas
B) exclusivas, concorrentes e supletivas
C) exclusivas, descentralizadas e supletivas
D) concorrentes, descentralizadas e supletivas
E) concorrentes, descentralizadas e divergentes
COMENTRIOS:
De acordo com a anlise alocativa realizada no item 1.4, as competncias
alocativas classificam-se em:

Exclusivas quando automaticamente vedadas as demais esferas


de governo, como no caso da defesa nacional;

Concorrentes quando exercidas em graus diferentes pelos


diversos governos, como nos servios de sade e educao;

Supletivas quando um nvel de governo completa a atuao de


outro, como no caso do trfego nas estradas.

GABARITO: B
16. (Analista de Finanas e Controle - STN 2001) - No que diz
respeito ao federalismo fiscal, no se pode afirmar que
A) constitui uma tcnica administrativa que possibilita o exerccio do
poder em territrios de grande amplitude.
B) baseia-se no estabelecimento de governos de mbitos regional e
municipal.
C) pressupe a livre negociao entre as partes, com objetivo de garantir
certo grau de autonomia e delinear a diviso das funes a serem
cumpridas pelos diversos nveis administrativos.
D) impede a nao de acomodar um amplo leque de preferncias
individuais.
E) um mtodo de organizao administrativa nacional.

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COMENTRIOS:
A alternativa errada a letra D, pois o federalismo permite a nao de
acomodar um amplo de leque de preferncias individuais. a
argumentao feita no item 1.2 da aula, letra A.
GABARITO: D
17. (Auditor Fiscal da Receita Federal 2009) - Com relao
descentralizao fiscal no Brasil, indique a opo falsa.
a) Em meados dos anos 1990, o processo de descentralizao fiscal foi
aprofundado com a criao do Fundo de Estabilizao Fiscal (FEF).
b) O processo de descentralizao, iniciado nos anos 1980 e aprofundado
com a Constituio de 1988, teve basicamente uma motivao poltica.
c) Com o agravamento da crise econmica e o processo de
redemocratizao do pas ao fim dos anos 1970, as esferas subnacionais
de governo comearam sua luta pela descentralizao tributria.
d) A partir da Constituio de 1988, a combinao de maiores receitas,
com assuno de responsabilidades que inicialmente eram da Unio,
levou a soma de estados e municpios a ter uma participao crescente no
total do gasto pblico do pas.
e) A federao brasileira marcada por expressivas disparidades scioeconmicas que se refletem em diferentes capacidades fiscais.
COMENTRIOS:
A alternativa errada a letra A, pois a criao do Fundo de Estabilizao
Fiscal (FEF) teve o objetivo de enfraquecer o processo de
descentralizao fiscal.
O FEF tinha o objetivo de diminuir temporariamente as vinculaes
constitucionais a que estava sujeito o governo federal, em relao aos
recursos que deveria transferir para estados e municpios. Ou seja, o FEF
no guardava relao com o aprofundamento do processo de
descentralizao fiscal, mas sim com o seu enfraquecimento.
GABARITO: A
18. (Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) - Para a
diviso dos encargos entre as esferas governamentais
necessrio pensar em critrios orientadores, como por exemplo, o
critrio de escalas. Identifique qual o tipo de escala que busca
encontrar a soluo organizacional mais eficiente para a prestao
de servios pblicos nas esferas de governo.
a) Escala do alcance espacial.
b) Escala financeira.
c) Escala econmica.

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d) Escala tcnica.
e) Escala poltico institucional.
Comentrios:
De todas regras de diviso de encargos entre os entes federados, a mais
importante e geral de todas que a escala econmica deve ser
obedecida. Isto , o bem pblico ser ofertado pela Unio, estado ou
municpio, segundo uma lgica do melhor custo/benefcio possvel. Essa
lgica obedece a critrios econmicos.
GABARITO: C
19. (ICMS/RJ 2010) - A respeito da distribuio das
competncias tributrias entre os vrios nveis de governo de uma
federao, assinale a alternativa correta.
(A) Os impostos sobre fatores de produo de grande mobilidade so
adequados tanto para o governo central quanto para o local.
(B) Os impostos cobrados com base na residncia ou no destino, tais
como o Imposto de Renda da Pessoa Fsica, so mais adequados para o
governo central.
(C) Os impostos cobrados com base na origem, caso estrito do ICMS, so
apropriados para o governo local.
(D) Os mecanismos de equalizao horizontal entre entes subnacionais da
federao devem ser implementados pelo governo central de modo a
corrigir distores de impostos sobre recursos naturais, cuja competncia
deve ser dos governos subnacionais.
(E) Os mecanismos de equalizao vertical so necessrios se os
governos subnacionais arrecadam quantias insuficientes para cobrir seus
gastos e o governo central arrecada mais que suas necessidades de
gastos.
COMENTRIOS:
a) Incorreta. Impostos sobre fatores de produo de grande mobilidade
so adequados para o governo central (no so adequados para governos
locais).
b) Incorreta. Um imposto cobrado com base na residncia (ou destino),
tal como o IPTU, mais adequado para o governo local.
c) Incorreta. O caso do ICMS cobrado na origem recomenda a sua
cobrana pelo governo central, devdo ao problema de exportao de
tributos.
d) Incorreta. A competncia de impostos sobre recursos naturais deve ser
alocada a governos CENTRAIS, caso contrrio os governos locais

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possuidores dos recursos naturais ficaro ricos em relao s outras
comunidades, o que pode acarretar problemas alocativos.
A parte inicial da assertiva est certa: Os mecanismos de equalizao
horizontal entre entes subnacionais da federao devem ser
implementados pelo governo central de modo a corrigir distores de
impostos sobre recursos naturais, cuja competncia deve ser dos
governos CENTRAIS.
e) Correta. Se os estados e os municpios arrecadam quantias
insuficientes para cobrir seus gastos e o governo central arrecada mais
que
o
suficiente,

necessrio
o
uso
de
transferncias
intergovernamentais do governo central para os governos locais
(equalizao vertical).
GABARITO: E
20. (ICMS/RJ 2009) - Segundo a anlise econmica da
distribuio de competncias tributrias, o Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) pode gerar perdas de
bem estar importantes porque:
(A) um imposto estadual sobre a origem e, por isso, pode viabilizar a
exportao de impostos para contribuintes de outras jurisdies.
(B) um imposto estadual sobre operaes financeiras e, por isso,
incentiva a guerra fiscal nesse setor.
(C) um imposto estadual sobre a origem e sua incidncia est
concentrada em segmentos de alta capacidade contributiva.
(D) um imposto estadual sobre o destino e, por incidir sobre milhares
de estabelecimentos comerciais, sua fiscalizao mais onerosa.
(E) um imposto estadual sobre a renda de fatores mveis.
COMENTRIOS:
a) Correta. O ICMS um imposto estadual que tributa a origem e, por
isso, pode viabilizar a exportao de impostos para contribuintes de
outras jurisdies, uma vez que o consumidor que adquirir as
mercadorias ou servios no estado B estar financiando o governo do
estado A (supondo que o estado A o estado produtor).
A letra C est errada porque o fator ali listado no guarda relao com
perda de bem estar.
A letra D est errada porque o ICMS imposto sobre a origem.
A letra B absurda.

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A letra E, sozinha, est correta, pois as mercadorias (base tributvel) so
fatores mveis. No entanto, isso (tributar fatores mveis) no implica
perda de bem estar quando comparado tributao de fatores imveis.
GABARITO: A
21. (CONSULTOR DE ORAMENTOS - SENADO FEDERAL - 2008) Sobre o Federalismo Fiscal, no correto afirmar que:
a) o princpio bsico do Federalismo Fiscal consiste em atribuir
responsabilidades pela proviso de bens e servios de acordo com a
abrangncia geogrfica dos benefcios recebidos pela populao.
b) um dos principais problemas existentes em qualquer Federao diz
respeito distribuio das bases tributrias entre os governos e a
posterior repartio das receitas tributrias.
c) no Brasil, a Constituio Federal vigente no define claramente a
atribuio das competncias tributrias e a repartio das receitas entre
cada esfera de governo, e, portanto, h possibilidade de sobreposio de
competncias.
d) uma caracterstica do sistema tributrio brasileiro que foge tradio
internacional o fato de existirem dois impostos sobre produo e
circulao, do tipo Imposto sobre Valor Agregado, sendo cada um
administrado por um nvel distinto de governo.
e) o mecanismo de transferncias intergovernamentais tem por objetivo
bsico corrigir os problemas de desequilbrios verticais (descompassos
entre a capacidade de tributar e as responsabilidades de gastos entre os
diversos nveis governamentais) e horizontais (descompassos entre os
nveis de renda de governos no mesmo nvel de hierarquia) existentes em
qualquer Federao.
COMENTRIOS:
A incorreta a letra C, pois a Constituio Federal define de modo claro
as competncias tributrias e a repartio de receitas. Deste modo, no
h superposio de competncias.
GABARITO: C

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LISTA DAS QUESTES APRESENTADAS NA AULA


01. (FCC Analista - TCE-CE 2015) Sobre o modelo brasileiro
de federalismo fiscal, correto afirmar:
(A) A Constituio promulgada em 1988 refletiu o conflito federativo no
pas ao determinar a repartio das principais fontes da arrecadao
federal (IPI e IR) com estado e municpios, alm de estabelecer que
qualquer novo imposto criado pela Unio deve ser partilhado com os
outros nveis de governo.
(B) Os municpios so responsveis pela arrecadao de impostos sobre
patrmno de baxa mobldade, como o Imposto Terrtoral Rural ITR e
o Imposto Predal e Terrtoral Urbano IPTU, cabendo aos estados o
recolhmento do Imposto sobre Veculos Automotores IPVA, outra forma
de tributao de patrimnio.
(C) A heterogeneidade dentro da federao quanto renda, s condies
de vida, ao grau de urbanizao, ao tamanho dos estados e municpios
no afeta os nveis de capacidade administrativa e fiscal das unidades
estaduais e locais, pois as demandas por servios se ajustam s
caractersticas locais.
(D) A tributao do consumo compartilhada apenas entre o governo
federal, que recolhe o Impostos sobre Servos de Qualquer Natureza
ISSQN, e os estados, que coletam o Imposto sobre Circulao de
Mercadoras e Servos ICMS.
(E) O Fundo de Participao dos Estados um instrumento apenas
marginalmente redistributivo, haja vista que apenas 15% dos recursos
so destinados aos estados da federao, partilhados em direta proporo
renda per capita de cada unidade federativa.
02. (ESAF APO MPOG 2015) Em regimes federativos cabe
Unio envidar esforos para reduzir as disparidades regionais de
desenvolvimento. So instrumentos fiscais para desempenhar
esse papel todas opes abaixo, exceto:
a) Fundo Constitucional do Norte (FNO).
b) Fundo de Participao dos Estados (FPE).
c) Fundo Constitucional do Nordeste (FNE).
d) Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao (FNDE).
e) Fundo Constitucional dos Municpios (FPM).
03. (ESAF APO MPOG 2015) Identifique a opo incorreta
sob o ponto de vista do Federalismo Fiscal e Transferncias
Intergovernamentais.

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a) A Constituio Federal de 1988 estabeleceu que os municpios fossem
reconhecidos como membros da federao, em p de igualdade com os
Estados no que diz respeito a direitos e deveres ditados pelo regime
federativo.
b) A Reforma Tributria de 1967, promovida pelo Regime Militar,
promoveu uma concentrao das competncias tributrias na Unio, bem
como o mecanismo de transferncias intergovernamentais de receitas, em
benefcio, principalmente, dos Estados e municpios mais desenvolvidos.
c) A soluo do conflito regional pela via do aumento das transferncias
intergovernamentais reverteu o desequilbrio vertical na repartio da
receita tributria nacional, s custas da esfera federal, mas ampliou em
muito os j graves desequilbrios horizontais, em decorrncia das
dificuldades encontradas para modificar as regras de partilha dessas
transferncias.
d) Aps 1988, ao mesmo tempo que os Estados e Municpios
beneficiaram-se da descentralizao tributria, tiveram que enfrentar
incremento dos gastos de consumo e de pessoal, evidenciando os vcios
da descentralizao como o empreguismo e clientelismo.
e) Com a Constituio de 1988, o enorme incremento das transferncias
federais e estaduais para os municpios permitiu que fosse aumentado os
seus esforos prprios de arrecadao.
04. (ESAF APO MPOG 2015) Assinale a opo incorreta a
respeito dos mecanismos constitucionais de repartio das
receitas pblicas.
a) Os rgos que contam com receitas vinculadas tendem a executar,
com esses recursos, os gastos de menor importncia na escala de
prioridade do governo, no sentido de alocao de recursos adicionais
necessrios para o atendimento de despesas como pagamentos de
pessoal e encargos sociais.
b) Os normativos que instituem a vinculao de receitas colaboram
muitas vezes para impor a realizao de novas despesas de difcil
compresso com a frustrao dessas receitas, ampliando assim o gasto
no discricionrio do governo.
c) O Fundo de Participao dos Estados e do Distrito Federal (FPE) e o
Fundo de Participao dos Municpios (FPM) esto estabelecidos na
Constituio Federal, e so originados com base em percentuais da
arrecadao lquida do Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer
Natureza - IR e do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI,
conforme as emendas constitucionais ou leis complementares sobre o
assunto.
d) A Constituio Federal e legislao vigente estabeleceu que o Tribunal
de Contas da Unio - TCU faz o clculo e reviso das quotas relativas aos
fundos de participao e a comunicao ao Banco do Brasil, anualmente,
aps obter os dados oficiais da Fundao Instituto Brasileiro de Geografia
e Estatstica - IBGE.

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e) O total dos recursos do FPE, com base nos percentuais do IR e do IPI,
so rateados observando a seguinte regra: 85% so entregues s
unidades estaduais das regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste; e 15%
para os estados das regies Sul e Sudeste; e os recursos do FPM so
distribudos aos municpios com base em coeficientes que variam de 0,6,
para os municpios que tm maior populao, at 4,0, para os municpios
que tm menor populao.
05. (FCC Consultor Legislativo de Oramento Pblico e Desenv.
Econ. ALEPE 2014) Uma das formas pelas quais se manifesta o
Federalismo Fiscal brasileiro por meio da repartio das receitas
pblicas. A esse respeito correto afirmar que:
(A) o imposto de renda retido na fonte, incidente sobre os salrios dos
servidores pblicos estaduais, retorna parcialmente aos estados de
origem por meio do Fundo de Participao dos Estados.
(B) o produto da arrecadao do IOF, incidente sobre o ouro ativo
financeiro, ser partilhado entre a Unio, o Estado e o Municpio onde se
situa sua lavra.
(C) o produto da arrecadao do IPVA s dever ser partilhado entre
estados e municpios se estes ltimos estiverem efetuando investimentos
em obras virias ou de transporte pblico.
(D) os Fundos de Participao de Estados e Municpios so compostos por
recursos provenientes da arrecadao do Imposto sobre a Renda, do IPI,
da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido e do ICMS.
(E) a repartio de receitas estimula a atividade exportadora dos estados
na medida em que parte da arrecadao do IPI a eles transferida,
proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos
industrializados.
06. (FUNIVERSA Auditor de Controle Interno SEAP 2014)
As finanas pblicas de todos os pases esto orientadas para a
gesto das operaes relacionadas com a receita, a despesa, o
oramento e o crdito pblico. Com relao a esse assunto,
assinale a alternativa correta.
(A) O federalismo fiscal deve restringir-se tarefa de definir a estrutura
tima do setor pblico, em termos de atribuio de responsabilidades a
subconjuntos geogrficos.
(B) O financiamento das aes governamentais por meio
endividamento pblico irrelevante do ponto de vista federativo.

do

(C) A varivel decisiva para a definio da base tributria deve ser a


distribuio interpessoal de renda.
(D) De acordo com o conceito de neutralidade da tributao, os indivduos
de nvel de renda mais altos devem ser tributados com alquotas mais
altas.

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(E) O nvel de interveno do governo na economia tornou-se cada vez
maior no passado recente.
07. (Analista de Finanas e Controle - STN 2013) - Em relao
s formas de organizao do Estado, pode-se dizer que:
a) pelo modelo de Tiebout, possvel induzir os agentes econmicos a
revelarem suas preferncias e disposies a pagar pela quantidade de
bens pblicos por meio da descentralizao fiscal e livre mobilidade de
pessoas entre os governos locais.
b) o modelo de Oats cuja melhor organizao do Estado se daria na
forma de federalismo fiscal assim como o modelo de Tiebout, faz uma
anlise da estrutura horizontal do setor pblico.
c) na anlise de Roger Gordon, a descentralizao completa do setor
pblico eficiente, pois permite que cada governo local tome suas
decises considerando os efeitos destas sobre outros governos locais.
d) a estrutura de governo descentralizada, com a presena de
externalidades positivas, elimina a possibilidade de existncia do
problema do free rider.
e) a exstnca de guerra fscal uma possbldade que surge devdo a
uma estrutura de governo totalmente centralizada.
08. (Analista de Planejamento e Oramento - MPOG 2003) Uma das preocupaes importantes no desenho de sistemas
tributrios em regimes federativos assegurar o necessrio
equilbrio entre a repartio de competncias impositivas e
autonomia dos entes federados. Aponte a opo falsa no tocante
ao federalismo fiscal.
a) A federao refora a descentralizao e a descentralizao amplia os
espaos da democracia.
b) O governo central deve procurar equalizar ou amenizar as
desigualdades fiscais entre as jurisdies, por meio de transferncias
intragovernamentais.
c) A descentralizao dos recursos e do poder para administr-los afeta a
capacidade de o Estado atuar com a finalidade de evitar a concentrao
regional de renda.
d) A partilha de competncias tributrias um instrumento poderoso de
incentivo cooperao.
e) A descentralizao de recursos aumenta as dificuldades de
coordenao de poltica fiscal, com riscos para o atingimento das metas
de equilbrio macroeconmico.
09. (Auditor da Receita Federal 2005) - A Constituio de 1988
teve como objetivo o fortalecimento da Federao. Identifique
qual a mudana na tributao provocada pela mesma, que no
verdadeira:
a) Obrigou Unio recompor sua receita utilizando outros tributos
tecnicamente melhores do que o Imposto de Renda e o Imposto sobre

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Produtos Industrializados, do ponto de vista da eficincia do sistema
econmico como um todo.
b) Aumentou o grau de autonomia fiscal dos Estados e Municpios e
descentralizou os recursos tributrios.
c) Reduziu os recursos disponveis da Unio, por meio do aumento das
transferncias tributrias e da limitao de suas bases impositivas.
d) Obrigou o governo federal a criar novos tributos e elevar as alquotas
dos j existentes, em particular daqueles no sujeitos partilha com
Estados e Municpios.
e) Atribuiu competncia a cada um dos estados para fixar
automaticamente as alquotas do seu principal imposto, o Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS), sucessor do Imposto sobre
Circulao de Mercadorias (ICM).
10. (Analista de Planejamento e Oramento - MPOG 2005) Com relao ao Federalismo Fiscal no correto afirmar que:
a) um modelo ideal de responsabilidade fiscal entre diferentes nveis de
governo atribuiria aos governos estaduais e municipais atividades
alocativas, enquanto atividades distributivas, bem como atividades
alocativas de carter nacional seriam executadas pelo governo federal.
b) a estabilidade e equilbrio financeiros so condies necessrias mas
no suficientes para que o propsito de eficincia na gesto dos recursos
por meio da descentralizao seja de fato alcanado.
c) a descentralizao e a integrao so os ingredientes necessrios
instituio de formas eficientes de controle da sociedade sobre as aes
do Estado.
d) a descentralizao favorece uma maior integrao social, atravs do
envolvimento dos cidados na determinao dos rumos da sociedade.
e) as decises sobre um aumento de despesas ou sobre a distribuio
setorial dos gastos governamentais so tomadas no mesmo nvel das
decises relativas s medidas a serem utilizadas em um pas onde a
organizao federativa.
11. (Analista de Planejamento e Oramento - MPOG 2008) Em organizaes federativas, o sistema tributrio o elemento
central na estruturao das relaes financeiras entre nveis de
governo. Com relao ao Federalismo Fiscal no Brasil, no se pode
afirmar que:
a) a Constituio Federal brasileira de 1988 provocou graves
desequilbrios no federalismo fiscal, especialmente porque no
dimensionou bem as atribuies de cada ente federado e suas respectivas
fontes de receitas.
b) na concepo do federalismo fiscal de 1988, no foi considerado o
cenrio de abertura e de competitividade econmica internacional nem os
processos de integrao econmica internacional.
c) o equilbrio federativo e a descentralizao fiscal so importantes para
que o Brasil se insira num contexto de integrao econmica internacional

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com uma harmonizao jurdico-tributria e com a remoo de tributos
que inviabilizem a competio e impeam uma integrao econmica bem
sucedida.
d) durante o perodo de 1970/1988, a fragilidade financeira dos Estados e
Municpios impossibilitou a maior atribuio de funes de carter regional
e local a esses nveis de governo.
e) em termos verticais, os principais privilegiados pelo processo de
descentralizao brasileiro, principalmente aps a Constituio de 1988,
foram os estados, que praticamente dobraram sua participao no total
da receita tributria disponvel.
12. (Especialista em Polticas Pblicas e Gesto Governamental MPOG 2009) - Em um sistema federal existem nveis
alternativos de governo por meio dos quais os servios pblicos
so ofertados. Assinale a nica opo falsa com relao ao
Federalismo Fiscal.
a) Competncia concorrente aquela exercida simultaneamente pela
Unio, Estados e Municpios.
b) A partilha de uma ampla base tributria entre os componentes de uma
federao torna mais difcil a ocorrncia de frequentes mudanas na
legislao.
c) A harmonizao tributria implica em perda de autonomia dos estados
federados nos processos de unies econmicas, mas vantajosa do ponto
de vista dos princpios tributrios.
d) A centralizao dos recursos e do poder para administr-los afeta a
capacidade do Estado de atuar com a finalidade de evitar a concentrao
regional da renda.
e) As decises de gastos das esferas subnacionais podem afetar a
demanda agregada da economia de uma forma que poderia prejudicar os
objetivos de estabilizao macroeconmica do governo central.
13. (Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) - Em um
sistema federal, existem nveis alternativos de governo, por meio
dos quais os servios pblicos so ofertados. Com relao ao
Federalismo Fiscal no Brasil, no se pode afirmar que:
A) a descentralizao fiscal atingiu o auge na metade dos anos 90 e foram
plenamente sentidos os efeitos das mudanas introduzidas pela
Constituio de 1988.
B) enquanto a Constituio de 1988 apontava para uma maior
descentralizao e autonomia subnacional, o esforo antiinflacionrio
exigiu duras restries oramentrias que colidiram com a autonomia dos
entes federados.
C) a deteriorao das condies econmicas aps a abertura do mercado
brasileiro competio externa no permitiu aos estados e municpios
que exercessem plenamente a autonomia supostamente concedida pela
descentralizao poltica e fiscal.

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D) uma das crticas mais comuns Constituio de 1988 a de que ela
no s promoveu uma forte descentralizao fiscal de recursos, como
tambm promoveu equitativamente a distribuio dos mesmos entre os
estados e municpios.
E) o processo de descentralizao fiscal no Brasil, iniciado nos anos 1980
e aprofundado pela Constituio de 1988, teve basicamente uma
motivao poltica.
14. (Analista de Planejamento e Oramento - MPOG 2002) - A
Constituio de 1988 inaugurou nova etapa do federalismo fiscal
brasileiro. De acordo com as suas atuais caractersticas e
peculiaridades, identifique a opo no pertinente.
A) Enormes disparidades regionais
B) Forte tradio municipalista.
C) Centralizao tributria.
D) Ampliao das transferncias intergovernamentais
E) Reduo parcial da competncia tributria federal.
15. (Analista de Planejamento e Oramento - MPOG 2001) - No
contexto do federalismo fiscal, o exame da adequao entre
atribuies e recursos d nfase funo alocativa. As
competncias alocativas legais classificam-se em:
A) exclusivas, concorrentes e descentralizadas
B) exclusivas, concorrentes e supletivas
C) exclusivas, descentralizadas e supletivas
D) concorrentes, descentralizadas e supletivas
E) concorrentes, descentralizadas e divergentes
16. (Analista de Finanas e Controle - STN 2001) - No que diz
respeito ao federalismo fiscal, no se pode afirmar que
A) constitui uma tcnica administrativa que possibilita o exerccio do
poder em territrios de grande amplitude.
B) baseia-se no estabelecimento de governos de mbitos regional e
municipal.
C) pressupe a livre negociao entre as partes, com objetivo de garantir
certo grau de autonomia e delinear a diviso das funes a serem
cumpridas pelos diversos nveis administrativos.
D) impede a nao de acomodar um amplo leque de preferncias
individuais.
E) um mtodo de organizao administrativa nacional.
17. (Auditor Fiscal da Receita Federal 2009) - Com relao
descentralizao fiscal no Brasil, indique a opo falsa.
a) Em meados dos anos 1990, o processo de descentralizao fiscal foi
aprofundado com a criao do Fundo de Estabilizao Fiscal (FEF).
b) O processo de descentralizao, iniciado nos anos 1980 e aprofundado
com a Constituio de 1988, teve basicamente uma motivao poltica.

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c) Com o agravamento da crise econmica e o processo de
redemocratizao do pas ao fim dos anos 1970, as esferas subnacionais
de governo comearam sua luta pela descentralizao tributria.
d) A partir da Constituio de 1988, a combinao de maiores receitas,
com assuno de responsabilidades que inicialmente eram da Unio,
levou a soma de estados e municpios a ter uma participao crescente no
total do gasto pblico do pas.
e) A federao brasileira marcada por expressivas disparidades scioeconmicas que se refletem em diferentes capacidades fiscais.
18. (Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) - Para a
diviso dos encargos entre as esferas governamentais
necessrio pensar em critrios orientadores, como por exemplo, o
critrio de escalas. Identifique qual o tipo de escala que busca
encontrar a soluo organizacional mais eficiente para a prestao
de servios pblicos nas esferas de governo.
a) Escala do alcance espacial.
b) Escala financeira.
c) Escala econmica.
d) Escala tcnica.
e) Escala poltico institucional.
19. (ICMS/RJ 2010) - A respeito da distribuio das
competncias tributrias entre os vrios nveis de governo de uma
federao, assinale a alternativa correta.
(A) Os impostos sobre fatores de produo de grande mobilidade so
adequados tanto para o governo central quanto para o local.
(B) Os impostos cobrados com base na residncia ou no destino, tais
como o Imposto de Renda da Pessoa Fsica, so mais adequados para o
governo central.
(C) Os impostos cobrados com base na origem, caso estrito do ICMS, so
apropriados para o governo local.
(D) Os mecanismos de equalizao horizontal entre entes subnacionais da
federao devem ser implementados pelo governo central de modo a
corrigir distores de impostos sobre recursos naturais, cuja competncia
deve ser dos governos subnacionais.
(E) Os mecanismos de equalizao vertical so necessrios se os
governos subnacionais arrecadam quantias insuficientes para cobrir seus
gastos e o governo central arrecada mais que suas necessidades de
gastos.
20. (ICMS/RJ 2009) - Segundo a anlise econmica da
distribuio de competncias tributrias, o Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) pode gerar perdas de
bem estar importantes porque:
(A) um imposto estadual sobre a origem e, por isso, pode viabilizar a
exportao de impostos para contribuintes de outras jurisdies.

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(B) um imposto estadual sobre operaes financeiras e, por isso,
incentiva a guerra fiscal nesse setor.
(C) um imposto estadual sobre a origem e sua incidncia est
concentrada em segmentos de alta capacidade contributiva.
(D) um imposto estadual sobre o destino e, por incidir sobre milhares
de estabelecimentos comerciais, sua fiscalizao mais onerosa.
(E) um imposto estadual sobre a renda de fatores mveis.
21. (CONSULTOR DE ORAMENTOS - SENADO FEDERAL - 2008) Sobre o Federalismo Fiscal, no correto afirmar que:
a) o princpio bsico do Federalismo Fiscal consiste em atribuir
responsabilidades pela proviso de bens e servios de acordo com a
abrangncia geogrfica dos benefcios recebidos pela populao.
b) um dos principais problemas existentes em qualquer Federao diz
respeito distribuio das bases tributrias entre os governos e a
posterior repartio das receitas tributrias.
c) no Brasil, a Constituio Federal vigente no define claramente a
atribuio das competncias tributrias e a repartio das receitas entre
cada esfera de governo, e, portanto, h possibilidade de sobreposio de
competncias.
d) uma caracterstica do sistema tributrio brasileiro que foge tradio
internacional o fato de existirem dois impostos sobre produo e
circulao, do tipo Imposto sobre Valor Agregado, sendo cada um
administrado por um nvel distinto de governo.
e) o mecanismo de transferncias intergovernamentais tem por objetivo
bsico corrigir os problemas de desequilbrios verticais (descompassos
entre a capacidade de tributar e as responsabilidades de gastos entre os
diversos nveis governamentais) e horizontais (descompassos entre os
nveis de renda de governos no mesmo nvel de hierarquia) existentes em
qualquer Federao.

GABARITO
01.
02.
03.
04.
05.
06.
07.

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A
D
B
E
E
E
A

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10.
11.
12.
13.
14.

B
A
E
E
D
D
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B
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