Aplicada em 17/05/2015
REA: DIREITO TRIBUTRIO
Gabarito Comentado
O examinando dever elaborar apelao em face da sentena que julgou improcedente o pedido autoral de
compensao dos crditos tributrios. A apelao dever ser endereada ao Juzo da causa (4 Vara Federal da
Seo Judiciria do Estado X), com as razes recursais dirigidas ao Tribunal Regional Federal, que as apreciar.
O Apelante a pessoa jurdica A, que restou sucumbente, e a Apelada a Unio.
No mrito, o examinando dever afastar o argumento utilizado pelo Juzo a quo, no sentido de que o pedido de
compensao deveria ter sido inicialmente feito na via administrativa. Isso porque a Constituio no exige que o
contribuinte requeira administrativamente a compensao como condio de acesso ao Poder Judicirio. Ao
contrrio, a Constituio consagra, no Art. 5, XXXV, a inafastabilidade do controle jurisdicional.
Ademais, o examinando dever apontar que o Art. 166, do Cdigo Tributrio Nacional, permite a restituio de
tributos indiretos quando o terceiro que suportou o encargo expressamente autorizar o contribuinte de direito a
requerer a repetio, como no caso anunciado.
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Qual seria a espcie tributria que o Municpio XYZ pretendeu instituir? Aponte o dispositivo constitucional
aplicvel. (Valor: 0,45)
Na hiptese descrita, o Municpio XYZ competente para instituir tal tributo? (Valor: 0,40)
A base de clculo do tributo est correta? (Valor: 0,40)
Gabarito comentado
A) A espcie tributria que o Municpio XYZ pretendeu instituir foi a contribuio de melhoria, tributo que tem
como fato gerador a valorizao de imvel decorrente de obra pblica, conforme previsto no Art. 145, III, da
CF/88.
B) No. Apesar de a Constituio Federal outorgar a todos os entes federativos a competncia para a instituio
da contribuio de melhoria, tal tributo s pode ser institudo pelo ente que realizou a obra pblica, no caso o
Estado Alfa.
C) No. A base de clculo da contribuio de melhoria deve considerar a valorizao do imvel beneficiado pela
obra pblica e no os custos da obra, conforme previsto no Art. 81 do CTN e/ou Art. 3 do Decreto
Lei n 195/67. O valor da obra serve apenas como o limite a ser arrecadado pelo ente tributante com a
contribuio de melhoria.
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Est correto o entendimento da pessoa jurdica AB&C Participaes Ltda. sobre a ocorrncia da denncia
espontnea? (Valor: 0,65)
Caso a pessoa jurdica proponha ao anulatria buscando desconstituir o auto de infrao, poder
apresentar, simultaneamente, defesa no processo administrativo? (Valor: 0,60)
Gabarito comentado
A) No. O benefcio da denncia espontnea, com a excluso da multa de mora, no se aplica nos casos de
tributos sujeitos ao lanamento por homologao, como no caso da COFINS, quando, regularmente declarados,
foram pagos a destempo, conforme enunciado da Smula n 360, do STJ.
B) No. A Lei n 6.830/1980 (a chamada Lei de Execues Fiscais) prev, em seu Art. 38, pargrafo nico, que A
propositura, pelo contribuinte, da ao prevista neste artigo (que a ao anulatria) importa em renncia ao
poder de recorrer na esfera administrativa e desistncia do recurso acaso interposto.
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Analise a constitucionalidade do primeiro projeto de lei apresentado pelo deputado. (Valor: 0,60)
B)
Gabarito comentado
A) O Cdigo Tributrio Nacional (Lei Ordinria n 5.172/66) foi recepcionado pela Constituio Federal de 1988
como lei complementar, uma vez que estabelece normas gerais em matria de legislao tributria. Sendo assim,
a alterao do CTN, especialmente no que se refere responsabilidade tributria, deve ser feita por lei
complementar, conforme o Art. 146, III, b, da Constituio Federal.
B) A referida taxa possui a mesma base de clculo do imposto de importao. O Art. 145, 2, da Constituio
Federal, veda a instituio de taxa com base de clculo prpria de imposto. Sendo assim, a taxa ser
inconstitucional, caso o projeto de lei seja aprovado.
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Gabarito comentado
A) No est correto o lanamento do imposto, uma vez que o ITBI no incide sobre a transmisso de bens ou
direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre a transmisso de bens
ou direitos decorrentes de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica, nos termos do Art. 156, 2,
I, da Constituio.
B) A resposta afirmativa, uma vez que as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do
processo tributrio administrativo, suspendem a exigibilidade do crdito tributrio, conforme Art. 151, III, do CTN,
assegurando ao contribuinte a emisso da certido de regularidade fiscal.
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