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ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL

XVI EXAME DE ORDEM UNIFICADO


PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 17/05/2015
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA - PEA PROFISSIONAL


Enunciado
A pessoa jurdica A, fabricante de refrigerantes, recolheu em montante superior ao devido o Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI) incidente nas operaes de venda pessoa jurdica B (distribuidora de bebidas),
nos anos de 2013 e 2014. Ao verificar o equvoco, a pessoa jurdica A ajuizou ao, em dezembro de 2014,
visando compensao do indbito do IPI, correspondente ao valor pago em excesso, com dbitos do mesmo
tributo, anexando, para tanto, autorizao expressa da pessoa jurdica B para que ela (pessoa jurdica A)
pleiteasse a repetio. A referida ao foi distribuda 4 Vara Federal da Seo Judiciria do Estado X e foi
devidamente contestada pela Unio.
Ao proferir a sentena, o juiz julgou improcedente o pedido, condenado a Autora nos nus da sucumbncia, por
entender que
(i) o pedido de compensao deveria ter sido realizado inicialmente por meio da via administrativa;
(ii) apenas a pessoa jurdica B, contribuinte de fato do imposto, possui legitimidade para pleitear a repetio de
indbito do IPI, uma vez que apenas ela suportou o encargo financeiro do tributo; e
(iii) somente possvel a repetio do indbito, sendo incabvel o pedido de compensao.
Diante do exposto, elabore, como advogado(a) da pessoa jurdica A, a medida judicial cabvel contra a deciso
publicada ontem, para a defesa dos interesses de sua cliente, abordando as teses e os fundamentos legais que
poderiam ser usados em favor do autor, ciente de que inexiste qualquer omisso, contradio e/ou obscuridade
na deciso. (Valor: 5,00 pontos)
Obs.: responda justificadamente, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal
pertinente ao caso.

Gabarito Comentado
O examinando dever elaborar apelao em face da sentena que julgou improcedente o pedido autoral de
compensao dos crditos tributrios. A apelao dever ser endereada ao Juzo da causa (4 Vara Federal da
Seo Judiciria do Estado X), com as razes recursais dirigidas ao Tribunal Regional Federal, que as apreciar.
O Apelante a pessoa jurdica A, que restou sucumbente, e a Apelada a Unio.
No mrito, o examinando dever afastar o argumento utilizado pelo Juzo a quo, no sentido de que o pedido de
compensao deveria ter sido inicialmente feito na via administrativa. Isso porque a Constituio no exige que o
contribuinte requeira administrativamente a compensao como condio de acesso ao Poder Judicirio. Ao
contrrio, a Constituio consagra, no Art. 5, XXXV, a inafastabilidade do controle jurisdicional.
Ademais, o examinando dever apontar que o Art. 166, do Cdigo Tributrio Nacional, permite a restituio de
tributos indiretos quando o terceiro que suportou o encargo expressamente autorizar o contribuinte de direito a
requerer a repetio, como no caso anunciado.

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XVI EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 17/05/2015
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.
O examinando dever, ainda no mrito, requerer a aplicao da Smula 461, que dispe que O contribuinte pode
optar por receber, por meio de precatrio ou por compensao, o indbito tributrio certificado por sentena
declaratria transitada em julgado. Sendo assim, incorreta a deciso do juiz a quo que afirmou ser incabvel o
pedido de compensao.
Por fim, o examinando dever formular pedido de reforma da sentena e inverso dos nus sucumbenciais,
reiterando o pedido de compensao do indbito.

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XVI EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 17/05/2015
REA: DIREITO TRIBUTRIO

O gabarito preliminar da prova prtico-profissional corresponde apenas a uma expectativa de resposta,


podendo ser alterado at a divulgao do padro de respostas definitivo.
Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 1


Enunciado
O Municpio XYZ resolveu instituir, por meio de lei especfica, um tributo que tem como fato gerador a valorizao
imobiliria decorrente de obra realizada pelo Estado Alfa em seu territrio, sendo o contribuinte o proprietrio do
imvel valorizado e a base de clculo, independentemente da valorizao experimentada por cada imvel, o
custo da obra estatal.
Sobre a hiptese descrita, responda aos itens a seguir.
A)
B)
C)

Qual seria a espcie tributria que o Municpio XYZ pretendeu instituir? Aponte o dispositivo constitucional
aplicvel. (Valor: 0,45)
Na hiptese descrita, o Municpio XYZ competente para instituir tal tributo? (Valor: 0,40)
A base de clculo do tributo est correta? (Valor: 0,40)

Obs.: responda justificadamente, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal


pertinente ao caso.

Gabarito comentado
A) A espcie tributria que o Municpio XYZ pretendeu instituir foi a contribuio de melhoria, tributo que tem
como fato gerador a valorizao de imvel decorrente de obra pblica, conforme previsto no Art. 145, III, da
CF/88.
B) No. Apesar de a Constituio Federal outorgar a todos os entes federativos a competncia para a instituio
da contribuio de melhoria, tal tributo s pode ser institudo pelo ente que realizou a obra pblica, no caso o
Estado Alfa.
C) No. A base de clculo da contribuio de melhoria deve considerar a valorizao do imvel beneficiado pela
obra pblica e no os custos da obra, conforme previsto no Art. 81 do CTN e/ou Art. 3 do Decreto
Lei n 195/67. O valor da obra serve apenas como o limite a ser arrecadado pelo ente tributante com a
contribuio de melhoria.

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 2


Enunciado
Em 2008, constou na Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) da pessoa jurdica AB&C
Participaes Ltda. que era devido, a ttulo de Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS,
o valor de R$ 25.000,00 (vinte e cinco mil reais). No entanto, a AB&C Participaes Ltda. no efetuou o
recolhimento antes do vencimento do tributo.
Em 2009, antes do incio de qualquer fiscalizao por parte da Fazenda Nacional, a AB&C Participaes Ltda.
efetuou o recolhimento daquele montante da COFINS informado no ano anterior na DCTF, sem, no entanto, o
acrscimo da multa de mora, em razo da ocorrncia da denncia espontnea. Por no concordar com a AB&C
Participaes Ltda., a Fazenda Nacional lavrou auto de infrao cobrando o valor integral do tributo (deduzido do
montante j recolhido), sendo a AB&C Participaes Ltda. intimada para pagar ou apresentar defesa.
Sobre o caso, responda aos itens a seguir.
A)
B)

Est correto o entendimento da pessoa jurdica AB&C Participaes Ltda. sobre a ocorrncia da denncia
espontnea? (Valor: 0,65)
Caso a pessoa jurdica proponha ao anulatria buscando desconstituir o auto de infrao, poder
apresentar, simultaneamente, defesa no processo administrativo? (Valor: 0,60)

Responda justificadamente, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal


pertinente ao caso.

Gabarito comentado
A) No. O benefcio da denncia espontnea, com a excluso da multa de mora, no se aplica nos casos de
tributos sujeitos ao lanamento por homologao, como no caso da COFINS, quando, regularmente declarados,
foram pagos a destempo, conforme enunciado da Smula n 360, do STJ.
B) No. A Lei n 6.830/1980 (a chamada Lei de Execues Fiscais) prev, em seu Art. 38, pargrafo nico, que A
propositura, pelo contribuinte, da ao prevista neste artigo (que a ao anulatria) importa em renncia ao
poder de recorrer na esfera administrativa e desistncia do recurso acaso interposto.

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 3


Enunciado
O deputado federal Y apresentou dois projetos de lei ordinria federal. O primeiro pretende alterar o Cdigo
Tributrio Nacional no que se refere aos artigos que tratam de responsabilidade tributria (obrigao tributria) e
o segundo pretende instituir uma taxa de licenciamento de importao, cuja base de clculo o valor aduaneiro
do produto importado.
A)

Analise a constitucionalidade do primeiro projeto de lei apresentado pelo deputado. (Valor: 0,60)

B)

A taxa a ser instituda constitucional? (Valor: 0,65)

Obs.: responda justificadamente, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal


pertinente ao caso.

Gabarito comentado
A) O Cdigo Tributrio Nacional (Lei Ordinria n 5.172/66) foi recepcionado pela Constituio Federal de 1988
como lei complementar, uma vez que estabelece normas gerais em matria de legislao tributria. Sendo assim,
a alterao do CTN, especialmente no que se refere responsabilidade tributria, deve ser feita por lei
complementar, conforme o Art. 146, III, b, da Constituio Federal.
B) A referida taxa possui a mesma base de clculo do imposto de importao. O Art. 145, 2, da Constituio
Federal, veda a instituio de taxa com base de clculo prpria de imposto. Sendo assim, a taxa ser
inconstitucional, caso o projeto de lei seja aprovado.

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 4


Enunciado
O Municpio "M" notificou a pessoa jurdica "Z", fabricante de peas automotivas, para que efetuasse o
pagamento do Imposto sobre a Transmisso inter vivos de Bens Imveis (ITBI), incidente sobre a transmisso de
bens decorrentes de processo de incorporao de outra pessoa jurdica. Inconformada com a cobrana, a pessoa
jurdica "Z" decide apresentar impugnao. Verificando a inexistncia de outros dbitos, aps a regular
apresentao da impugnao, a pessoa jurdica "Z" requer a emisso da certido de regularidade fiscal (no caso,
Certido Positiva de Dbito com efeito de Negativa), que lhe negada, sob o argumento de que, para a sua
emisso, seria necessrio o depsito do montante integral do crdito cobrado.
Diante desta situao, responda aos itens a seguir.
A)
B)

Est correto o lanamento do imposto pelo Municpio "M"? (Valor: 0,60)


A pessoa jurdica "Z" tem direito certido de regularidade fiscal? (Valor: 0,65)

Obs.: as respostas devem ser juridicamente justificadas.

Gabarito comentado
A) No est correto o lanamento do imposto, uma vez que o ITBI no incide sobre a transmisso de bens ou
direitos incorporados ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital, nem sobre a transmisso de bens
ou direitos decorrentes de fuso, incorporao, ciso ou extino de pessoa jurdica, nos termos do Art. 156, 2,
I, da Constituio.
B) A resposta afirmativa, uma vez que as reclamaes e os recursos, nos termos das leis reguladoras do
processo tributrio administrativo, suspendem a exigibilidade do crdito tributrio, conforme Art. 151, III, do CTN,
assegurando ao contribuinte a emisso da certido de regularidade fiscal.

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