OPERATIVA

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.
ANALISIS SITUACIONAL
UBICACIN DE LA EMPRESA
EMPRESA: INDUSTRIAL EL SOL S.A.
RUBRO: fabricacin de productos farmacuticos
UBICACIN: ciudad de La Paz
INFRAESTRUCTURA: una planta de produccin y oficinas administrativas
Nota
La decisin para la instalacin de la planta no fue por medio de un ESTUDIO,
solo se baso en que es mercado ms GRANDE del pas.
ORGANIZACIN
Esta constituida:
-
Presidente de la compaa
Gerentes de :
Ventas
Produccin
Compras
Finanzas
Personal
Dependiendo de cada gerente tendr un SUBGERENTE
Nota:
No existe una grafica de organizacin, lo que provoca invasin de funciones
Todo depende de juicio del gerente
Cuando se cambia de gerente se cambian las polticas, lo que crea confusin al
personal.
En el anlisis los supervisores de:

-
Produccin
Contabilidad
Ventas
Sealaron que no conocan los DERECHOS Y RESPONSABILIDADES, porque

no se les comunico.
PRODUCCION
Sostuvo tener problemas
de tres empleados que
no trabajaban, el sealo
que fue porque sus
maquinas no se
encontraban reparadas.
CONTABILIDAD
Sealan que no pago 3
facturas, pero aclara que
el departamento ya lo
haba aprobado hacia un
mes, pero el gerente de
finanzas no lo aprob,
puesto que los pagos
mayores de Bs. 500.000
deben ser aprobados por
el.
VENTAS
Se le llamo la atencin
porque sus vendedores
no llegaron a la cuota
asignada, ellos aludieron
que no conocan estas
disposiciones.
PRODUCCION
La empresa se dedica a la elaboracin de productos farmacuticos, utilizando
tecnologa inglesa y alemana.
INSTALACIONES PRODUCTIVAS
Se ha expandido de manera espordica y desordenada.
ABASTECIMIENTO DE MATERIA PRIMA
El 60 % es nacional y el 40 % de Inglaterra, Alemania y EEUU
SITEMA DE INFORMACION
Tiene un sistema contable bien definida
La entrevista arrojo lo siguiente:
Mensualmente se procesan se procesan estados financieros que se terminan

20 das despus de cierre de mes.
Se hace imprimir un legajo de 100 hojas tamao carta y solo se presenta al
presidente de la compaa.
AUDITORIA INTERNA
Existe una unidad de auditoria interna compuesta por 5 personas que realizan
el siguiente trabajo:
Revisin de conciliaciones 5 %
Visitas a oficinas del interior 30 %
Revisiones aritmticas 5 %
Revisiones de cuentas a pagar 10 %
Declaracin de impuestos 5 %
Revisin de cuentas 45 %
ESTADISTICA
Se considera el balance general y el estado de resultados.
Activo Corriente
Propiedad, Planta y Equipo
(neto)
Otro
Activo
Total
Activo
BALANCE GENERAL
"EL SOL S.A."
EXPRESADO EN
BOLIVIANOS
2006
2005
1.700.000,0 1.600.000,0
0
0
8.000.000,0 9.000.000,0
0
0
500.000,00
10.200.000,
00
400.000,00
11.000.000,
00
500.000,00
1.200.000,0
0
1.700.000,0
0
850.000,00
1.500.000,0
0
2.350.000,0
0
Total Patrimonio
4.000.000,0
0
4.500.000,0
0
8.500.000,0
0
4.000.000,0
0
4.650.000,0
0
8.650.000,0
0
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
10.200.000,
00
11.000.000,
00
Pasivo a Corto
Plazo
Pasivo a Largo
Plazo
Total
pasivo
Capital
Utilidades
Acumuladas
ESTADO DE
RESULTADOS
"EL SOL S.A."
EXPRESADO EN BOLIVIANOS
2006
Ventas
9.000.000,0
netas
0
6.300.000,0
Costo de ventas
0
2.700.000,0
Utilidad Bruta
0
2005
12.000.000,
00
9.000.000,0
0
3.000.000,0
0
1.350.000,0
0
1.350.000,0
0
1.800.000,0
0
1.200.000,0
0
300.000,00
120.000,00
0,00
1.530.000,0
0
200.000,00
-140.000,00
420.000,00
1.680.000,0
0
810.000,00
-840.000,00
720.000,00
840.000,00
Gastos de
operacin
Utilidad
Operacional
ingresos
financieros
gastos financieros
otros ingresos
utilidad antes de
impuestos
impuesto a la renta
utilidad
neta
1. ELABORACION PROGRAMA DE TRABAJO POR CADA FASE DE LA

AUDITORIA OPERATIVA
COMO PRIMERA INSTANCIA TENEMOS QUE MENCIONAR Y CONOCER A

LA ENTIDAD.
Empresa industrial el sol S.A.
Contenido
Descripcin del negocio

Resea histrica
Antecedentes
Plan de produccin
Cultura organizacional
Estructura organizacional
Produccin
Instalaciones productivas
Abastecimiento de materias primas
Sistema de informacin
Estrategia empresarial
Descripcin del negocio
La empresa el sol se dedica a la fabricacin de productos farmacuticos tanto

en pastillas como en jarabes la empresa EL SOL fue constituida el 3 de enero
del 2005 en la ciudad de La Paz y contamos con una planta de produccin y
ofisinas en esta ciudad.
La decisin para determinar el lugar en que debera estar la fabrica, no fuen en

base a un estudio; el nico argumento que se tomo en cuenta fue el ser el
mercado ms grande existente.
Resea histrica
La empresa El SOL S.A. empieza sus actividades el 2005 cuando un grupo de
inversionistas bolivianos especializados en la materia de farmacutica deciden
crear una empresa industrial dedicada a la produccin de diversos productos
farmacuticos.
Se constituy la empresa con el fin de crear una empresa farmacutica de
calidad y econmica en el mercado.
2005 marca el inicio de la industria farmacutica en Bolivia, cuando el
empresario, funda en La Paz la empresa el sol, dedicada a la comercializacin
de drogas medicinales y medicamentos.
Hoy en da es una empresa en el mercado farmacutico boliviano con un 8,52
% de participacin. Una de las fortalezas de EL SOL S.A. es su flexibilidad
empresarial que, junto a su capacidad de reaccin al cambio, le han permitido
adecuarse y competir en un entorno cada vez ms dinmico y globalizado.
Antecedentes
La empresa en su corta vida es conocida por un mercado un tanto reducido y
en su haber no existen juicio u otros
En el desarrollo de sus actividades no presenta incidentes de gravedad.

Nos identificamos con el sol, sinnimo de vida, porque nuestra filosofa es
trabajar para mejorar la calidad de vida de la poblacin brindando productos
farmacuticos de calidad a precios accesibles.
Se ha consolidado como la industria lder en el mercado farmacutico boliviano
debido a cuatro razones fundamentales que han permitido afirmar la confianza
de nuestros clientes:
La calidad garantizada de nuestros productos.

Inversiones constantes en tecnologa y procedimientos de punta.
Recursos humanos de alta profesionalidad.
Excelencia en nuestros servicios.
Plan de produccin
Desde la fundacin de nuestra empresa hemos recorrido un largo camino de
crecimiento y desarrollo industrial gracias a constantes inversiones en
maquinaria y tecnologa.
Nuestra mayor inversin fue la construccin de una nueva planta de produccin
que empez a operar a finales del ao 2002. El proyecto se llev a cabo bajo
asesoramiento europeo y su diseo y construccin se adecuan a las normas de
Buenas Prcticas de Manufactura (BPM - GMP). Hoy podemos afirmar con
orgullo que el resultado es una planta farmacutica modelo en Latinoamrica.
A mediados del ao 2003 recibimos del Ministerio de Salud y Deportes de
Bolivia el certificado de Buenas Prcticas de Manufactura (BPM - GMP)
constituyndonos en el primer laboratorio boliviano en obtener dicha
certificacin.
De esta manera cumplimos no solamente con las exigencias de las autoridades
de salud de nuestro pas, sino tambin con los requisitos internacionales
vigentes en conformidad con las recomendaciones de la Organizacin Mundial
de la Salud.
Cultura organizacional
a) Misin
Empresa industrial EL SOL
S.A. es una empresa boliviana dedicada a la
fabricacin de productos farmacuticos e industriales de alta calidad y tiene

como misin satisfacer de la mejor forma posible las distintas necesidades y
expectativas de nuestros clientes brindando productos de calidad que puedan
ser distribuidos con precios accesibles por todo el Pas de forma contnua y
rpida y de esta forma coadyudar en el desarrollo de la Industria Boliviana.
Nuestra empresa cuenta con un equipo profesional y tcnico altamente
capacitado, que nos permite garantizar el manejo de los niveles de calidad
exigidos por estos sectores de la Industria.
Nuestros valores estn relacionados con la Calidad, el respeto por las
personas, la responsabilidad, la tica, el reconocimento y equidad, el espritu de
equipo y cooperacin, la rpidez de accin e innovacin y el espritu de
integridad
b) Visin
Nuestro objetivo principal es llegar a obtener la Certificacin de Buenas
Prcticas de Manufactura para mejorar la competitividad, ganar mercados,
aumentar la productividad con costos aceptables y principalmente dar el mejor
servicio a nuestro mejor cliente: el pueblo Boliviano
c) Propsito
El propsito de EL SOL S.A. es constituir una empresa sostenible y rentable
Somos una industria dedicada a la elaboracin de productos enmarcados en el

mbito Farmacutico.
Nuestra empresa cuenta con un equipo profesional y tcnico altamente
capacitado que permitedesarrollar el lema principal de nuestra industria.
Estructura organizacional
La organizacin de la empresa est estructurada como sigue:
No existe un organigrama que defina con claridad la segregacin de funciones y
es comn que exista invasin de funciones y que los empleados y obreros en
ocasiones se encuentran confundidos en cuanto a quien es su jefe, en pocas
de reajuste en que a llegado a fallar el gerente de aproduccinel gerente de
ventas ha intervenido en las funciones de produccin por instruccin de la
presidencia sin que ello se haya notificado al personal de manufactura.
Los procedimientos que la empresa tiene para dar fluidez a su funcionamiento
(compras, ventas, contratacin de personal, etc.) siempre a quedado al juicio
del gerente respectivo.
Esto ha originado que, en ocasiones cuando se ha cambiado a algn gerente,
este imponga un nuevo estilo y cambie los procedimientos a seguir creando
confusin del personal subordinado.
En algunas entrevistas con supervisin de produccin, contabilidad y ventas,
estos presentaron quejas en sentido que en ocasiones se les exige
responsabilidad que nunca se les haba comunicado, tampoco se les consedio
la autoridad correspondiente, por ejemplo:
A un supervisor de produccin se le llamo la atencin porque tres
trabajadores bajo su orden no estaban trabajando pues su mquina se
haba descompuesto. El supervisor, desde dos
das antes, haba
pedido mantenimiento sin haberse proporcionado el mismo.
A un supervisor de produccin se le llamo la atencin porque sus

vendedores no haban cumplido la cuota asignada, la cual
desconocan estos funcionarios, y el no participo en el mismo.
En el departamento de contabilidad, al supervisor de cuentas por
pagar se le llamo la atencin por no haber pagado tres facturas a un
provedor muy importante el cual dejo de proveer los productos por
este hacho. Estas facturas haban sido aprobadas por ese
departamento un mes antes. Pero en la programacin de pagos no
haba sido incluido por rdenes del gerente de finanzas. Todos los
pagos
mayores
Bs.
500.000.-
deberan
ser
aprobadosexclusivamente por el
Produccin
La empresa se dedica a la elaboracin de productos farmacuticos, utiliza
tecnologa inglesa y alemana por la que paga regalas y espordicamente,
asistencia tcnica.
Instalaciones productivas
La compaa cuenta con una planta la cual se ha ampliado por orden de
expansin debido al desarrollo de nuevos productos y a la mayor demanda de
los ya existentes. El crecimiento de la planta ha sido desordenado e
improvisado.
Abastecimiento de materias primas
El 60% de la materia prima se compra en el pas y el resto es importado de
Inglaterra, Alemania y estados unidos
Sistema de informacin
Existe un organizacin contable bien definida que permite la captacin de

informacin requerida para procesar los estados financieros necesarios a la
empresa
En una entrevista llevada acabo con el gerente financiero se obtuvo la siguiente
informacin:
Mensualmente se procesan estados financieros, que se terminan 20 das
despus de cierre de mes
Los estados financieros de referencia se presentan en un legajo que
incluye balance general, estado de resultados, estado de costo de
produccin y relacin de todas las cuentas; este legajo asciende
aproximadamente a 100 hojas tamao carta.
La informacin que se muestra solo tiene la informacin del mes y no se
compara con nada; ni se incluye ninguna explicacin; solo anualmente
se comparan los estados finansieros con el propuesto.
Este legajo es enviado al presidente de la compaa.
Estrategia empresarial
EL SOL SA ha adoptado un modelo de negocio que ha tenido mucho xito a lo
largo del desarrollo de nuevos frmacos contra el cncer.Comienza con el
aislamiento e identificacin de productos naturales con actividad antitumoral.
Contina con la mejora del perfil citotxico de los compuestos mediante
modificacin qumica o biotecnolgica
EL SOL SA entiende que la estrategia a largo plazo de la empresa y el xito de
su Divisin de I+D dependen del aporte continuado de dinero procedente de
financiacin pblica mediante proyectos competitivos presentados por sus
socios y cientficos contratados, ms las aportaciones de los accionistas y
socios, y de la Divisin de Medicamentos Genricos, que aportar a la Divisin
de I+D un mximo del 15% de sus beneficios.

AUDITORIA OPERATIVA GESTION 2006
PROGRAMA PRELIMINAR
VENTAS
PROCEDIMIENTOS
1. Identificar que las operaciones sean de
ventas
2. Realizar que las cuentas de ventas a
crdito a cuanto asciende segn su
saldo en libros
3. En base al punto anterior cotejar los
saldos de las cuentas de ventas con los
libros analticos,
4. En base al punto 1 seleccionar una
muestra de las cuentas de venta a
crdito
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
5. Para realizar la prueba de recorrido de

los registros por las ventas y pruebas de
control:
a)
b)
c)
Que documentos se
registran en el proceso de control
para la verificacin de hechos
posteriores
Mayor Auxiliar de
Ventas
Extractos bancarios
6. En base a la informacin solicitada en el

punto 6 realizar:
a)
Verificar
si
los
cheques depositados del mes
anterior han sido cobrados en el
mes siguiente en el extracto
bancario del mes que se esta
reconciliando y si no fue as verificar
que estos hayan sido revertidos y
expuestos en la conciliacin del mes.
b)
Verificar
depsitos
se
oportunamente.
c)
Verificar
si
los
cheques en transito por ventas
fueron depositados oportunamente
en mes (hechos posteriores)
d)
Verificar
existencia
de
depsitos
identificados por ventas
que los
registren
la
no
e)
Verificar
Cheques
por ventas emitidos con antigedad
mayor a 30 das
7. Verificar el saldo segn libros con el

Balance de comprobacin
8. Verificar el saldo segn libros mayores
con el extracto bancario, y con la
confirmacin de saldos solicitado al
Banco.
9. En base a los puntos descritos
anteriormente realizar la conclusin de
la auditoria operativa de la cuenta de
venta

PROGRAMA PRELIMINAR
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
PROCEDIMIENTOS
1. Solicitar la composicin y estados de
cuenta de las cuentas por Cobrar a
los clientes y otras cuentas de
Deudores Varios, Otras Cuentas a
Cobrar.
2. Verificar
los
respaldan las
documentos
que
operaciones y la
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
legalidad de las mismas.

3. En base al punto anterior verifique la
legalidad
de
los
descargos
correspondientes de otras cuentas a
cobraren base a las normas internas.
4. En base a una muestra seleccionada
realizar la confirmacin de saldos.
5. Elaborar una cdula para obtener la
confirmacin de saldos adeudados
al 31 de diciembre de 2008.
6. En base a los resultados obtenidos
los saldos confirmados cotejar con
los saldos expuestos en los Estados
Financieros.
7. Cotejar los saldos pendientes de
cobro con los auxiliares contables.
8. Cotejar
las
solicitudes
de
confirmacin con el saldo de las
cuentas por cobrar.
9. En base al punto verificar el
cumplimiento de plazos de la cuenta
Anticipos Financieros.
10. En base a los puntos anteriores
emitir la conclusin sobre el rubro
del activo exigible reflejados en los
Estados Financieros de la Facultad.

PROGRAMA PRELIMINAR
BIENES INMUEBLES Y MUEBLES
PROCEDIMIENTOS
1. Verificar la recepcin de los bienes y

su incorporacin al activo fijo de la
empresa, Inventarios, considerando
como mnimo:
a) existencia
fsica
debidamente
identificada, codificada y clasificada
b) documentacin que respalde
c) identificacin
del
usuario
y
dependencia
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
d) valor del bien, depreciaciones y

revalorizaciones
e) reparacin o mantenimiento
f) disposicin temporal
g) disposicin definitiva y baja de
acuerdo
al
subsistema
de
disposicin de bienes
2. Verificar la asignacin de bienes a los
responsables de los activos fijos o que
hayan sido transferidos de otras
subgerencias.
3. En base al punto anterior verificar la
constancia de entrega del bien con el
responsable
4. Verificar el descargo de los bienes por
los
responsables
que
fueron
transferidos a otras unidades o dejen
de pertenecer a la empresa.
5. Verificar el registro
Inmuebles
de Activos Fijos
6. Verificar baja de muebles

7. Requerir Estados de cuenta del Activo
Fijo
8. Verificar las operaciones aritmticas y
coteje los saldos inciales con mayores
y los saldos finales con balance de
comprobacin
9. Prepare una cdula por el perodo
sujeto a revisin donde se muestre por
cuentas el saldo inicial de la
depreciacin
acumulada,
la
depreciacin del periodo y el saldo final

de la depreciacin acumulada
10. Prepare una hoja de trabajo para el
periodo de la cuenta, que muestre por
cuentas el saldo inicial activo fijo,
adiciones, retiros y el saldo final
mediante una prueba global
11. Verifique clculos de actualizacin,
depreciacin de Activos Fijos
12. Verificar las pruebas de consistencia
entre los Estados Financieros, Estados
de cuenta de la departamento de Bienes
e Inventariaros
13. Prepare una planilla de resumen
hallazgos de la cuenta activo fijo para la
conclusin de la auditoria operativa de
la cuenta.

PROGRAMA PRELIMAR
INVERSIONES FINANCIERAS
PROCEDIMIENTOS
1. Solicitar el mayor de la cuenta

Inversiones Financieras.
2. En base al punto anterior determinar
el tamao de la muestra.
3. Verificar el registro contable de las
lneas telefnicas de la empresa
4. En base al punto anterior verificar el
registro de las lneas en la
Administracin Central.
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
5. Verificar los clculos de actualizacin

de la cuenta en base a la Unidad de
Fomento de Vivienda, considerando
la Norma Contable N 3.
6. Efectuar la conclusin de la auditoria
operativa.

PROGRAMA PRELIMINAR
CUENTAS POR PAGAR
PROCEDIMIENTOS
1. Solicitar los Estados de cuenta de

las cuentas del Pasivo a Corto
Plazo.
2. En base al estado de cuenta
seleccionar la muestra objeto de
anlisis.
3. Verificar el pago de las obligaciones
devengadas de las planillas de
haberes
del
personal,
correspondiente
a
Aportes
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
Patronales, Laborales.
4. Verificar el pago de las Retenciones
efectuadas en las planillas a los
acreedores.
5. Cotejar los saldos con los auxiliares
contables, mayor contable, balance
de sumas y saldos y los estados de
cuenta proporcionados por la unidad
desconcentrada.
6. Realizar las pruebas aritmticas
horizontales y verticales de las
cuentas Aportes Patronales y
Retenciones por Pagar.
7. Verificar la composicin del saldo de
la cuenta a proveedores, el mismo
por la naturaleza de la cuenta y de
acuerdo al manual de cuentas no
debera mantener saldos que no
correspondan

PROGRAMA PRELIMINAR
OBLIGACIONES POR BENEFICIOS SOCIALES
PROCEDIMIENTOS
1.- Solicite la Planilla Global de Beneficios
Sociales del personal Administrativo y
Docente
2.- En base a esa informacin cruzar con

los registros contables de la Facultad
3.- Verifique si existen altas o bajas del

personal docente y administrativo
4.- En base al punto anterior verifique el

registro de bajas con la planilla global
de beneficios sociales tanto del
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
personal administrativo y docente
5.- En base al punto anterior, en caso de

existir bajas de personal, verificar el
calculo
de
los
finiquitos
correspondientes
6.- Verificar y comprobar el calculo de la

Provisin para Beneficios Sociales de
manera individual en base a una
muestra seleccionada
7.- Verifique el registro del gasto de la

gestin

PROGRAMA PRELIMINAR
COMPRAS
PROCEDIMIENTOS
1. Solicitar el mayor de las cuentas
Compras.
2. Preparar la cedula analtica de las
cuentas Compras.
3. Verificar las operaciones aritmticas,
horizontales y verticales.
4. Verificar la incorporacin de compras
recientes de la gestin anterior.
5. Verificar los cargos y abonos
efectuados
en
la
gestin
correspondientes de la gestin
pasada en la cuenta Compras.
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
6. Verificar si la actualizacin de las

cuentas se realiz en conformidad a
7. Evaluar la presentacin y la
revelacin de las cuentas en los
Estados.
8. Emitir la conclusin sobre la cuenta.

PROGRAMA PRELIMINAR
INVENTARIO
PROCEDIMIENTOS
1.
Preparar una hoja de trabajo

donde se muestre la verificacin de la
documentacin que respaldas las
operaciones
relativas
a
los
inventarios.
2.
Determinar el tamao de la
muestra objeto de la revisin en base
a los Mayores contables y/o el Estado
Analtico de Inventarios.
3.
Verificar
las
operaciones
mediante una inspeccin ocular de su
existencia.
4.
En base al punto anterior revise

la apropiacin contable y en libros
mayores y otros registros de
almacenes.
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
5.
Efectu la conclusin de las

cuentas revisadas en base a los
resultados obtenidos.

PROGRAMA PRELIMINAR
PROMOCION Y MARKETING
PROCEDIMIENTOS
1. Preparar una hoja de trabajo donde

se muestre la verificacin de la
operaciones de promocin en las
filiales.
2. Determinar
que
cantidad
de
productos se expendieron con la
promocin.
3. Verificar las operaciones mediante
clculos de ventas.
4. En base al punto anterior revise la
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
apropiacin contable de las ventas

por promocin.
5. Efectu la conclusin de las polticas
aplicadas en el marketing del
producto para la venta.
6.
Verificar si el personal que

trabajo en los sitios han registrado
las ventas realizadas por promocin.

PROGRAMA PRELIMINAR
CUENTAS INCOBRABLES
PROCEDIMIENTOS

operaciones relativas las cuentas
incobrables.
2. Determinar el tamao de la muestra
objeto de la revisin en base a los
Mayores contables y/o el Estado
correspondiente.
3. Verificar las operaciones aritmticas
de las cuentas de incobrables.
apropiacin contable.
5. Efectu la conclusin de la cuenta
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
revisadas en base a los resultados

obtenidos.

PROGRAMA PRELIMAR
PLANTA DE ALMACENES
PROCEDIMIENTOS

operaciones de ingreso de la materia
prima.
Mayores contables y/o registros
analticos.
3. Verificar
mediante
aritmticas su importe.
operaciones
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
apropiacin contable de inventarios y

de la planta de produccin.
5. Verificar
la
inventarios
rotacin
de
los
6. Efectu la conclusin de cada uno

de las cuentas revisadas en base a
los resultados obtenidos.
AUDITORA OPERATIVA - EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.
FORMULARIO DE ENTREVISTA
GESTION 2006
UNIDAD EXAMINADA:
RESPONSABLE DE LA UNIDAD:
RESPONSABLE UAI:
FECHA:
LUGAR DE LA ENTREVISTA:
TEMAS TRATADOS:
RESPONSABLE
AUDITOR
2. ELABORACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO PARA CADA FASE

DE LA AUDITORIA OPERATIVA
3. HALLAZGOS DE AUDITORIA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
A. ANLISIS DE RIESGOS
1. Se verifica un seguimiento peridico del plan estratgico?
2. Se inspecciona cul es el posicionamiento de la compaa

respecto a la competencia?
3. Se efectan reuniones habituales de la alta direccin para tratar

asuntos estratgicos del negocio?
4. Se examina la rentabilidad de las diversas unidades de negocio?
5. Se analiza el riesgo de crdito?
6. Se analiza el riesgo de obsolescencia de las existencias?
7. Se analiza la rentabilidad de las inversiones en activos fijos?
SI
NO

B. CICLO DE COMPRAS, INVERSIONES, NMINAS Y PAGO
SI
NO
1. Est centralizada la funcin de compras?
2. Existe control presupuestario de las compras?
3. Estn autorizadas las compras e inversiones previamente a su

solicitud? (en el caso de inversiones se analiza la suficiencia
presupuestaria).
4. Existe una lista de proveedores autorizados?
5. Se verifican las existencias compradas en cuanto a nmero y

calidad?
6. Se cotejan en recepcin las unidades registradas en albarn con

las pedidas?
7. Se cotejan en recepcin las unidades recibidas con el albarn?
8. Se cotejan las unidades indicadas en factura con el albarn?
9. Se revisa la introduccin de existencias y la valoracin en el

sistema de inventario permanente?
10. Se cotejan los precios con la plantilla pactada?
11. Se autorizan las facturas y la fecha de pago antes de pasarlas
a tesorera?
12. Se comunica a contabilidad las facturas debidamente

autorizadas?
13. Se autoriza, suficientemente, la emisin de notas de cargo a

los proveedores en caso de discrepancias?
14. Se concilian las notas de cargo con la nota de abono emitida
por el proveedor?
15. Se verifica la entrada de existencias previamente a la

autorizacin de una devolucin?
16. Al cierre, se registran las compras con facturas pendientes de

recepcin.
17. Al cierre, se analizan los gastos susceptibles de periodificacin

contable por el responsable de contabilidad.
18. Semestralmente, se amortizan los elementos del inmovilizado.
19. Se realiza inventario fsico de existencias al cierre y rotativo de

inmovilizado?
20. Se analiza la obsolescencia de las existencias al cierre del

ejercicio?
21. Existe un criterio formalizado para distinguir las reparaciones
de las mejoras?
22. Se revisa la asistencia al puesto de trabajo previamente a la

elaboracin de la nmina y especialmente los finiquitos?

C. CICLO DE INGRESOS Y COBRO
SI
NO
1. Existe presupuesto de ventas?
2. Los vendedores y directivos de venta no perciben su retribucin

en funcin de objetivos de venta y rentabilidad?
3. Existe una tarifa oficial de precios y una poltica predefinida de

descuentos y devoluciones?
4. Se exige un nivel suficiente de autorizacin para separarse de las

polticas preestablecidas en cuanto a precios y descuentos?
5. Se autorizan las ventas por el nivel suficiente en funcin del riesgo

crediticio derivado?
6. Se analiza la concentracin de crdito antes de aplazar una

operacin?
7. Se comprueban las existencias pedidas por los clientes
previamente a su embarque?
8. Se coteja el albarn emitido con la nota de pedido del cliente?
9. Se coteja la factura emitida con el albarn/es?
10. Se comprueban los datos del cliente y se actualizan

adecuadamente?
11. Se mantiene un registro de cuentas a cobrar en funcin de la
antigedad de los saldos?
12. Se autorizan adecuadamente los saneamientos de crditos por
morosidad o descuentos?
13. Se registran adecuadamente y se siguen los anticipos de

clientes?

D. CICLO DE CONVERSIN
1. Se sigue un sistema de Inventario Permanente para

existencias?
SI
NO
2. Se utiliza un criterio aceptable para la valoracin de las

salidas de materias primas?
3. Se utiliza un criterio aceptable para valorar los movimientos

del Inventario Permanente de productos terminados?
4. Se realiza un escandallo de produccin para facilitar el

clculo de costes de produccin?
5. Se calcula el coste de los productos terminados en funcin

de criterios histricos?
6. Se realiza un inventario fsico para contrastar las cifras del

Inventario Permanente?

E. INVERSIN Y FINANCIACIN
1. Existe un presupuesto de tesorera?
2. Las operaciones de inversin estratgica en otras

compaas son autorizadas por el consejo de
administracin?
3. Se realiza un seguimiento peridico de la cartera de

inversiones financieras?
4. Se monitorizan los riesgos derivados de la cartera de

valores?
5. Se revisan los intereses contratados con las liquidaciones

peridicas?
6. Se analizan al cierre las periodificaciones de ingresos

financieros?
7. Se revisa la liquidacin de intereses en las operaciones de

crdito?
SI
NO
8. Se revisa al cierre la clasificacin de la deuda entre corto y

largo plazo?

F. TESORERA
1. El movimiento de caja se deja para importes mnimos?
2. Existe un procedimiento de caja fija para los movimientos

de caja?
3. Se analizan al cierre los justificantes existentes en caja?
4. Se arquea peridicamente la caja por personal

independiente a la funcin de tesorera?
5. Los pagos se encuentran debidamente autorizados?
6. Se concilian peridicamente las cuentas corrientes

bancarias, por personal independiente a contabilidad y
tesorera?
7. Se realiza un seguimiento de las diferencias detectadas en

la conciliacin?
8. Se exige doble firma para disponer de fondos?
SI
NO
9. Se autoriza suficientemente la apertura de nuevas cuentas

corrientes?
10. Se efecta un control suficiente de las firmas autorizadas?
4. FACTORES DE RIESGO
5. DESARROLLO DE HALLASGOS DE AUDITORIA OPERATIVA

PROGRAMA PRELIMINAR
VENTAS
PROCEDIMIENTOS
10. Identificar que las operaciones sean de
ventas
11. Realizar que las cuentas de ventas a
crdito a cuanto asciende segn su
saldo en libros
12. En base al punto anterior cotejar los
saldos de las cuentas de ventas con los
libros analticos,
13. En base al punto 1 seleccionar una
muestra de las cuentas de venta a
crdito
14. Para realizar la prueba de recorrido de
los registros por las ventas y pruebas de
control:
a)
b)
c)
Que documentos se
registran en el proceso de control
para la verificacin de hechos
posteriores
Mayor Auxiliar de
Ventas
Extractos bancarios
15. En base a la informacin solicitada en el
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
punto 6 realizar:
a)
Verificar
si
los
cheques depositados del mes
anterior han sido cobrados en el
mes siguiente en el extracto
bancario del mes que se esta
reconciliando y si no fue as verificar
que estos hayan sido revertidos y
expuestos en la conciliacin del mes.
b)
depsitos
oportunamente.
Verificar
se
que los
registren
c)
Verificar
si
los
cheques en transito por ventas
fueron depositados oportunamente
en mes (hechos posteriores)
d)
Verificar
existencia
de
depsitos
identificados por ventas
e)
Verificar
Cheques
por ventas emitidos con antigedad
mayor a 30 das
la
no
16. Verificar el saldo segn libros con el

Balance de comprobacin
17. Verificar el saldo segn libros mayores
con el extracto bancario, y con la
confirmacin de saldos solicitado al
Banco.
18. En base a los puntos descritos
anteriormente realizar la conclusin de
la auditoria operativa de la cuenta de
venta

PROGRAMA PRELIMINAR
CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES
PROCEDIMIENTOS
11. Solicitar la composicin y estados de
cuenta de las cuentas por Cobrar a
los clientes y otras cuentas de
Deudores Varios, Otras Cuentas a
Cobrar.
12. Verificar
los documentos
que
respaldan las operaciones y la
legalidad de las mismas.
13. En base al punto anterior verifique la
legalidad
de
los
descargos
correspondientes de otras cuentas a
cobraren base a las normas internas.
14. En base a una muestra seleccionada
realizar la confirmacin de saldos.
15. Elaborar una cdula para obtener la
confirmacin de saldos adeudados
al 31 de diciembre de 2008.
16. En base a los resultados obtenidos
los saldos confirmados cotejar con
los saldos expuestos en los Estados
Financieros.
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
17. Cotejar los saldos pendientes de

cobro con los auxiliares contables.
18. Cotejar
las
solicitudes
de
confirmacin con el saldo de las
cuentas por cobrar.
19. En base al punto verificar el
cumplimiento de plazos de la cuenta
Anticipos Financieros.
20. En base a los puntos anteriores
emitir la conclusin sobre el rubro
del activo exigible reflejados en los
Estados Financieros de la Facultad.

PROGRAMA PRELIMINAR
BIENES INMUEBLES Y MUEBLES
PROCEDIMIENTOS
6. Verificar la recepcin de los bienes y

su incorporacin al activo fijo de la
empresa, Inventarios, considerando
como mnimo:
h) existencia
fsica
debidamente
identificada, codificada y clasificada
i) documentacin que respalde
j) identificacin
del
usuario
y
dependencia
k) valor del bien, depreciaciones y
revalorizaciones
l) reparacin o mantenimiento
m) disposicin temporal
n) disposicin definitiva y baja de
acuerdo
al
subsistema
de
disposicin de bienes
14. Verificar la asignacin de bienes a los
responsables de los activos fijos o que
hayan sido transferidos de otras
subgerencias.
15. En base al punto anterior verificar la
constancia de entrega del bien con el
responsable
16. Verificar el descargo de los bienes por
los
responsables
que
fueron
transferidos a otras unidades o dejen
de pertenecer a la empresa.
17. Verificar el registro
Inmuebles
de Activos Fijos
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
18. Verificar baja de muebles

19. Requerir Estados de cuenta del Activo
Fijo
20. Verificar las operaciones aritmticas y
coteje los saldos inciales con mayores
y los saldos finales con balance de
comprobacin
21. Prepare una cdula por el perodo
sujeto a revisin donde se muestre por
cuentas el saldo inicial de la
depreciacin
acumulada,
la
depreciacin del periodo y el saldo final
de la depreciacin acumulada
22. Prepare una hoja de trabajo para el
periodo de la cuenta, que muestre por
cuentas el saldo inicial activo fijo,
adiciones, retiros y el saldo final
mediante una prueba global
23. Verifique clculos de actualizacin,
depreciacin de Activos Fijos
24. Verificar las pruebas de consistencia
entre los Estados Financieros, Estados
de cuenta de la departamento de Bienes
e Inventariaros
25. Prepare una planilla de resumen
hallazgos de la cuenta activo fijo para la
conclusin de la auditoria operativa de
la cuenta.

PROGRAMA PRELIMAR
INVERSIONES FINANCIERAS
PROCEDIMIENTOS
Ref. P/T
7. Solicitar el mayor de la cuenta

Inversiones Financieras.
8. En base al punto anterior determinar
el tamao de la muestra.
9. Verificar el registro contable de las
lneas telefnicas de la empresa
10. En base al punto anterior verificar el
registro de las lneas en la
Administracin Central.
11. Verificar los clculos de actualizacin
de la cuenta en base a la Unidad de
Fomento de Vivienda, considerando
12. Efectuar la conclusin de la auditoria
operativa.

PROGRAMA PRELIMINAR
HECHO
POR
FECHA
CUENTAS POR PAGAR
PROCEDIMIENTOS
8. Solicitar los Estados de cuenta de

las cuentas del Pasivo a Corto
Plazo.
9. En base al estado de cuenta
seleccionar la muestra objeto de
anlisis.
10. Verificar el pago de las obligaciones
devengadas de las planillas de
haberes
del
personal,
correspondiente
a
Aportes
Patronales, Laborales.
11. Verificar el pago de las Retenciones
efectuadas en las planillas a los
acreedores.
12. Cotejar los saldos con los auxiliares
contables, mayor contable, balance
de sumas y saldos y los estados de
cuenta proporcionados por la unidad
desconcentrada.
13. Realizar las pruebas aritmticas
horizontales y verticales de las
cuentas Aportes Patronales y
Retenciones por Pagar.
14. Verificar la composicin del saldo de
la cuenta a proveedores, el mismo
por la naturaleza de la cuenta y de
acuerdo al manual de cuentas no
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
debera mantener saldos que no

correspondan

PROGRAMA PRELIMINAR
OBLIGACIONES POR BENEFICIOS SOCIALES
PROCEDIMIENTOS
1.- Solicite la Planilla Global de Beneficios
Sociales del personal Administrativo y
Docente
2.- En base a esa informacin cruzar con

los registros contables de la Facultad
3.- Verifique si existen altas o bajas del

personal docente y administrativo
4.- En base al punto anterior verifique el

registro de bajas con la planilla global
de beneficios sociales tanto del
personal administrativo y docente
5.- En base al punto anterior, en caso de

existir bajas de personal, verificar el
calculo
de
los
finiquitos
correspondientes
6.- Verificar y comprobar el calculo de la

Provisin para Beneficios Sociales de
manera individual en base a una
muestra seleccionada
7.- Verifique el registro del gasto de la

gestin
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA

PROGRAMA PRELIMINAR
COMPRAS
PROCEDIMIENTOS
9. Solicitar el mayor de las cuentas
Compras.
10. Preparar la cedula analtica de las
cuentas Compras.
11. Verificar las operaciones aritmticas,
horizontales y verticales.
12. Verificar la incorporacin de compras
recientes de la gestin anterior.
13. Verificar los cargos y abonos
efectuados
en
la
gestin
correspondientes de la gestin
pasada en la cuenta Compras.
14. Verificar si la actualizacin de las
cuentas se realiz en conformidad a
15. Evaluar la presentacin y la
revelacin de las cuentas en los
Estados.
16. Emitir la conclusin sobre la cuenta.
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA

PROGRAMA PRELIMINAR
INVENTARIO
PROCEDIMIENTOS
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA
7.
Preparar una hoja de trabajo

donde se muestre la verificacin de la
operaciones
relativas
a
los
inventarios.
8.
Determinar el tamao de la
muestra objeto de la revisin en base
a los Mayores contables y/o el Estado
Analtico de Inventarios.
9.
Verificar
las
operaciones
mediante una inspeccin ocular de su
existencia.
10.
En base al punto anterior revise

la apropiacin contable y en libros
mayores y otros registros de
almacenes.
11.
Efectu la conclusin de las

cuentas revisadas en base a los
resultados obtenidos.

PROGRAMA PRELIMINAR
PROMOCION Y MARKETING
PROCEDIMIENTOS
Ref. P/T
HECHO
FECHA
POR

operaciones de promocin en las
filiales.
7. Determinar
que
cantidad
de
productos se expendieron con la
promocin.
8. Verificar las operaciones mediante
clculos de ventas.
apropiacin contable de las ventas
por promocin.
10. Efectu la conclusin de las polticas
aplicadas en el marketing del
producto para la venta.
12.
Verificar si el personal que

trabajo en los sitios han registrado
las ventas realizadas por promocin.

PROGRAMA PRELIMINAR
CUENTAS INCOBRABLES
PROCEDIMIENTOS
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA

operaciones relativas las cuentas
incobrables.
Mayores contables y/o el Estado
correspondiente.
8. Verificar las operaciones aritmticas
de las cuentas de incobrables.
apropiacin contable.
10. Efectu la conclusin de la cuenta
revisadas en base a los resultados
obtenidos.

PROGRAMA PRELIMAR
PLANTA DE ALMACENES
PROCEDIMIENTOS
Ref. P/T
HECHO
POR
FECHA

operaciones de ingreso de la materia
prima.
Mayores contables y/o registros
analticos.
9. Verificar
mediante
aritmticas su importe.
operaciones

apropiacin contable de inventarios y
de la planta de produccin.
11. Verificar
la
inventarios
rotacin
de
los
12. Efectu la conclusin de cada uno

de las cuentas revisadas en base a
los resultados obtenidos.
AUDITORA OPERATIVA - EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.
FORMULARIO DE ENTREVISTA
GESTION 2006
UNIDAD EXAMINADA:
RESPONSABLE DE LA UNIDAD:
RESPONSABLE UAI:
FECHA:
LUGAR DE LA ENTREVISTA:
TEMAS TRATADOS:
RESPONSABLE
AUDITOR
7. INFORME DE AUDITORIA OPERATIVA
INFORME DE AUDITORIA OPERACIONAL
Seores
Presente.La Paz - Bolivia
De acuerdo a contrato que tenemos suscrito, hemos realizado un examen y
evaluacin del sistema de control interno por el ejercicio terminado al 31 de
diciembre de 2012, de acuerdo a norma NEPAI. El propsito de nuestro estudio
fue determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de
auditoria necesarios para emitir nuestro criterio sobre los aspectos que han
surgido durante el desarrollo de nuestro trabajo.
Demos aclarar que no hemos hecho un anlisis detallado de la eficiencia de todos
los sistemas y procedimientos de la Empresa Industrial Sol S.A. Nuestro trabajo
solo nos habilita para emitir sugerencias tendientes a mejorar el control interno
vigente y no a discutir irregularidades, razn por la cual no podemos asumir
responsabilidad en cuanto a su deteccin. La mejor proteccin consiste en la
preferente atencin de la Gerencia hacia la implementacin de mejoras en el
sistema de control interno y la contratacin de adecuados seguros de fidelidad.
El contenido de nuestras observaciones ha sido discutido con la Gerencia General
de la Empresa Industrial Sol y los comentarios al respecto se adjuntan al presente
informe.
AUDITORES UNIDOS & S.A.

Lic. Pilar Rios Lago
Gerente General
Reg. CAUB N 4878
(Socio)
La Paz, 13 noviembre de 2006

HALLAZGOS
I.
TITULO: FALTA DE UNA ESTRUCTURA DE ORGANIZATIVA QUE SEA

EFICIENTE PARA LAS VENTAS
CONDICION.- Segn visitas efectuadas a la empresa industrial pudimos
advertir que la empresa no cuenta con una estructura que coadyuv a
desarrollarse de la mejor manera, se evidencio lo siguiente: La empresa
Industrial "El Sol" S.A. se dedica a la fabricacin de productos farmacuticos,
est ubicada en la ciudad de La Paz. La empresa cuenta con una planta de
produccin y oficinas administrativas.
CRITERIO.- Debi efectuar un estudio de mercado basado en el producto
que ofrezca a los clientes un producto de garanta econmica y de servicio,
debi prepararse un estudio especfico que mejore las condiciones para los
clientes.
EFECTO.- Al efectuar las operaciones sin un estudio de mercado los
productos se pueden perder y la inversin realizada puede ocasionar daos
al patrimonio de la empresa, y pueden ser significativas para su permanencia
como empresa en marcha.
CAUSA.- Se realizo las operaciones de la empresa industrial basado en que
existe un mercado muy grande de productos sin efectuar ningn plan de
estudio de inversin y proyecciones de las demandadas,
CONCLUSION.- Efectivamente la empresa industrial aun en este proceso de
crecimiento ingreso al mercado de productos farmacuticos en base a ningn
estudio o proyeccin actualmente esta empresa no dispone de estos

documentos solo ingresaron mediante el empirismo o conocimiento de los
gerentes de la empresa.
RECOMENDACIN.- Recomendar al Gerente General lo siguiente
Al Gerente de la empresa efectuar de forma inmediata los planes y
programas de planificacin que ayude a dar una visin a la empresa.
Al Gerente Financiero elaborar los costos de oportunidad basados en
productos que tengan aceptacin y sean tiles a la sociedad buscando ser
una empresa rentable.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Elaborar los planes y programas de trabajo
II.
TITULO: FALTA DE MANUALES DE PUESTOS O FUNCIONES EN LA

EMPRESA INDUSTRIAL
CONDICION.- Segn la vista efectuada la empresa pudimos detectar lo
siguiente la organizacin de la empresa est estructurada como sigue:
Presidente de la Compaa, Gerente de Ventas, Gerente de Produccin,
Gerente de Compras, Gerente de Finanzas y Gerente de Persona!, que se
hallan al mismo nivel dependiendo de cada gerente, existe un Subgerente,
en ocasiones llamado ayudante o asistente, y debajo de ellos el resto del
personal.
No existe ninguna grfica de organizacin que la defina, es muy comn que
exista invasin de funciones y que los empleados y obreros, en ocasiones se
encuentren confundidos en cuanto a quin es su jefe.
CRITERIO.- El Manual puede ordenar y ajustar los niveles de mando de la

empresa este Manual de Organizacin de Funciones, sobre la cual se puede
establecer responsabilidades de las operaciones debiera ser la base de la
estructura organizativa de la empresa.
EFECTO.- Al efectuar las operaciones el personal no es responsable de las
acciones internas, generando irresponsabilidad de quienes trabajan, la
invasin de funciones por personeros de otras gerencias lleva a un desorden
las funciones internas no existiendo seriedad en el procesos de construir una
organizacin importante en este campo.
CAUSA.- Que la empresa no tiene profesionales y gerentes que lleven a
buen destino la empresa, adems que al iniciar las actividades podemos
considerar que si empresa no tiene nada establecido en forma seria.
CONCLUSION.- En definitiva la empresa no tiene un manual que contribuya
a mejorar la situacin organizativa puede perjudicar al ser no aplicado para el
futuro, asimismo, este documento debe ser complementado en forma
oportuna con otros manuales.
RECOMENDACIN.-
Recomendar al
Gerente
General
lo
siguiente:
Efectuar con urgencia los reglamentos necesarios para el personal de la

empresa.
Sugerir al Gerente de Personal la elaboracin de los dems reglamentos
internos que es necesario para empresa industrial.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Se efectuar de acuerdo a un cronograma establecido.
III.
TITULO: DEFICIENTE MANEJO DE PERSONAL ADMINISTRATIVO

ENTRE LA GERENCIA DE PRODUCCION, CONTABILIDAD Y VENTAS
CONDICION.- En algunas entrevistas con supervisores de produccin,
contabilidad y ventas, estos presentaron quejas en sentido que en ocasiones
se les exige responsabilidades que nunca se le haban comunicado, tampoco
se es concedi la autoridad correspondiente, por ejemplo:
En el departamento de contabilidad, al supervisor de cuentas por pagar se le

llam la atencin por no haber pagado tres facturas a un proveedor muy
importante el cual dej de proveer los productos por este hecho. Estas
facturas haban sido aprobadas por ese departamento un mes antes, pero en
la programacin de pagos no haba sido incluida por rdenes del gerente de
finanzas, todos los pagos mayores a Bs. 500.000 deberan ser aprobados
exclusivamente por el gerente de finanzas.
CRITERIO.- El manual de organizacin funciones puede generar orden y
establecer una dependencia transparente de sus subgerencias, direcciones y
unidades.
Que la administracin debe estar ser dirigida por personal que conozca la
administracin de personal.
EFECTO.- La continuacin de la administracin hasta la fecha con estos
manejos improvisados puede afectar el rendimiento econmico de la
empresa.
Que la administracin por personal que no conoce sobre administracin de

personal puede generar malestar en la empresa para permanecer o
abandonar.
CAUSA.- Que los responsables de la Gerencia de Personal no tienen
conocimiento sobre administracin de personal y otros aspectos logsticos.
Falta de normas internas que coadyuven a facilitar el desarrollo de las
funciones y operaciones de la empresa.
CONCLUSION.- La empresa industrial no tiene ningn reglamento de
administracin y de control, segn datos e informacin de visitas efectuadas,
la organizacin adems tiene deficiencias ms de mando por la mala
estructura que tiene actualmente.
RECOMENDACIN.- Recomendar al Gerente General lo siguiente:
Incorporar personal que conozca la administracin de personal y manejo
interpersonal.
Preparar el Manual de Organizacin y funciones para su implantacin.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Preparar la documentacin del M.O.F. y otros reglamentos que tienen ver con
la administracin de talento humano.
IV.
TITULO:
INVASION
DE
FUNCIONES
ENTRE
GERENCIAS
DE
PRODUCCION Y FINANCIERO
CONDICION.- Segn visitas efectuadas a la empresa pudimos evidencias
que las gerencias presentan cierta, confusin en las actividades, la gerencia
de produccin realiza acciones operativas de la gerencia financieras

existiendo una relacin de actividades, la gerencia toma decisiones muy
relativas a la financiera considerando que esa funcin es netamente
referente a las funciones de la otra gerencia por lo tanto podemos evidencias
que existe mesclas que siguen realizando.
CRITERIO.- Conforme al manual de puestos y funciones estas actividades
pueden ser corregidas y mejoradas para lograr los objetivos de las gerencias,
subgerencias, direcciones y unidades.
EFECTO.- La intrusin a otra funciones de otras unidades afectara los
registros y informacin que se dispone, generando desconfianza,
La empresa a esta manera de trabajo solo perjudicara a los trabajares que si
cumplen funciones eficaces.
La realizacin de tareas que no les asignan originaria riesgo por muchas
causas como de control, administrativo y de seguridad.
CAUSA.- La empresa no dispone de ningn reglamento de personal,
reglamento de funciones y puestos.
Que los responsables del cargo, actual no tienen conocimiento sobre las
funciones de administracin de recursos humanos.
CONCLUSION.- Existe invasin de funciones entre las gerencias de
produccin y gerencia financiera llevado perjuicios en la administracin, tanto
en documentacin y registros que disponen la empresa, la invasin se debe
a causas ms de reglamentos de control y de administracin de personal.
Emitir un memorndum que prohibiendo este tipo de acciones que
perjudicaran a la entidad de forma muy drstica econmicamente.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Tomar en consideracin las polticas de la empresa referidas en

coordinacin, acciones de correccin.
V.
TITULO: NO EXISTE UNA PLANIFICACION DE ESTRATEGICA QUE LA

EMPRESA TENGA PARA SU DESARROLLO.
CONDICION.- En la parte productiva podemos evidencia que la empresa se
dedica a la elaboracin de productos farmacuticos, utiliza tecnologa inglesa
y alemana por la que paga regalas y espordicamente, asistencia tcnica.
En las instalaciones podemos apreciar que la compaa cuenta con una
planta la cual se ha ampliado por rdenes de expansin debido al desarrollo
de nuevos productos y a la mayor demanda de los ya existentes. El
crecimiento de la planta ha sido desordenado e improvisado.
Con relacin sobre el abastecimiento de la materia prima el 60% de la
materia prima se compra en el pas y el resto es importado de Inglaterra,
Alemania y Estados Unidos.
La coordinacin de compras est asignada al departamento respectivo. Se
trabajo sin planificacin de crecimiento y proyeccin futura de las
operaciones, no tienen un plan de crecimiento que de direccin que indique
su objetivo como empresa.
CRITERIO.- La empresa debi establecer una misin y visin en sus estatuto
de creacin que debe regir las direcciones de accionar en el mercado cuales
sus fortalezas y oportunidades que tiene para hacer frente a amenazas, y
debilidades, el estatuto de de creacin y el testimonio de constitucin deben
regir las acciones administrativas y de control dentro de la empresa
industrial.
EFECTO.- La empresa industrial empez sus actividades sin planes de y

proyectos de estudio de crecimiento en medio donde opera, esto generara a
la larga problemas de ndole econmico, que afectara en los resultados de la
gestin.
Uso antieconmico o ineficiente de los recursos humanos, materiales o
financieros.
Prdida de ingresos potenciales
CAUSA.- Ausencia de de planes y estudios de crecimiento con proyecciones
sobre la demanda insatisfecha.
Que los responsables de las gerencias no tienen conocimiento de su cargo
para efectuar el trabajo de gerencia en la empresa.
CONCLUSION.- La empresa industrial no presenta planes y estudios de
mercado que ayuden a mejorar del desarrollo de la empresa adems los
responsables de la empresa, no tiene un conocimiento sobre las funciones
que deben cumplir existe ausencia de gerenciamiento en la empresa
industrial.

Elaborar
una
planificacin
estratgica
que
incluya
las
fortalezas,
oportunidades, debilidades y amenazas.

Complementar con la planificacin operativa para realizar actividades
internas aplicando el mtodo PERT.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Cumplir con planificacin que corresponde. Sea estratgica y tctica
VI.
TITULO:
DOCUMENTACION
INFORMACION
DE
ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS QUE NO ADJUNTA ANEXOS, NI NOTAS

ACLARATORIAS
CONDICION.- Existe una organizacin contable bien definida que permite la
captacin de informacin requerida para procesar los estados financieros
necesarios a la empresa.
En una entrevista llevada a cabo con el gerente financiero se obtuvo la
siguiente informacin: mensualmente se procesan estados financieros, que
se terminan 20 das despus de cierre del mes.
Los estados financieros de referencia se presentan en un legajo que incluye
Balance General, Estado de Resultados, Estado de costo de produccin, y
relaciones de todas las cuentas; este legajo asciende aproximadamente 100
hojas tamao carta. La informacin que se muestra slo tiene la informacin
del mes y no se compara con nada; ni se incluye ninguna explicacin; slo
anualmente se comparan los estados financieros con el presupuesto.
CRITERIO.- Las operaciones y transacciones deben
en base a un
reglamento de cuentas y manuales de cuentas de contabilidad que la

empresa debe aplicar en la elaboracin de sus estados financieros, estado
de resultados, estados de flujo de efectivo, otros estados secundario y
analtico.
EFECTO.- La empresa actualmente ha presentado en base a ningn criterio
de elaboracin solo considerando aspectos que a criterio parecera que fuera
adecuado,
esto
provocara
ciertamente
obstculos
en
evoluciones
posteriores, debi a que la empresa no va tener datos confiables y

oportunos, estas operaciones que efecta van ha perjudicar de manera real
en una evaluacin sobre los Principios de contabilidad generalmente
aceptados.
CAUSA.- Los responsables de la empresa no tienen personal que cumpla
adecuadamente, las funciones de Contador General, y/o auditor financiero,
razn por la cual la empresa no tiene una informacin confiables y datos
verificables.
CONCLUSION.- La empresa no cuenta con Estados Financieros Bsicos,
basados en principios de contabilidad generalmente aceptados, y otras
normas que existen se evidencia que no se trabajado sobre norma contables,
generando informacin no confiables para los acreedores y el banco que si
trabajan con la empresa.
Sugerir la contratacin de profesionales capacitados para llevar el proceso
de contabilidad de la empresa.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Convocar personal idneo, en el rea de contabilidad.

VII.
TITULO: FALTA DE INDEPENDENCIA DE LA UNIDAD DE AUDITORIA

INTERNA
CONDICION.- La Unidad de Auditoria Interna es dependiente del gerente de
finanzas, existe un Departamento de Auditora Interna que cuenta con 5
personas y que invierte anualmente el tiempo como sigue:
Revisin de Conciliaciones 5 % .Visitas a oficinas del interior (se visitan

todas, varias veces al ao) 30 %. Revisin de correccin aritmtica de
estados financieros mensuales 5 %. Revisin de todas las cuentas por pagar
que aprueba la contabilidad 10%. Elaboracin de la declaracin anual del
impuesto sobre la renta 5 %. Revisin de cuentas 45 %. Efectuar circulacin
de cuentas por cobrar. Revisin de evaluacin de inventarios a final de ao.
Revisin de cuentas de gastos. Revisin de importaciones. Pruebas de
ingresos. Otras revisiones encomendadas por la gerencia de finanzas
CRITERIO.- La Unidad de Auditoria Interna representa un Unidad
independiente que fiscaliza las operaciones y esta como personal de Staff
que coadyuva en el control interno al gerente general en todas las
operaciones y transacciones.
EFECTO.- Efectivamente la Unidad de Auditoria Interna si continua
cumpliendo sus funciones dependiendo de la Gerencia de Finanzas no existe
control y la empresa no tendr vigilancia en sus actividades perjudicando las
operaciones internas que tiene.
CAUSA.- Que la Gerencia de Finanzas decide las operaciones que debe
realizar la Unidad de Auditoria Interna.
CONCLUSION.- Efectivamente estas operaciones que realiza la Unidad de
Auditoria Interna esta dirigida por la Gerencia de Finanzas, lo que afecta a la
empresa para su desarrollo en lo administrativo y tcnico.
RECOMENDACIN.- Sugerir al Gerente General de la empresa lo siguiente:
Que la Unidad de Auditoria Interna, tomo intendencia por decisin de la
Gerencia General.
Que las operaciones que la empresa efecta deba ser objeto de examen por
la Unidad de Auditoria Interna.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Cumplir la recomendacin.
VIII.
TITULO: LA GERENCIA DE COMPRAS Y DE PRODUCCION NO TIENEN

UNA COMUNICACIN ADECUADA SOBRE OPERACIONES EN EL
PROCESO DE PRODUCCION
CONDICION.- La unidad de compras desarrolla las siguientes actividades:
Atencin de las requisiciones provenientes de produccin, programacin de
compras, seleccin de los mejores proveedores y negociacin de los mejores
precios, expedicin de rdenes de compra, supervisin de la recepcin del
material pedido conforme a las disposiciones contratadas, actualizacin
permanente del listado de proveedores.
En el desarrollo de la visita se observ los siguientes aspectos: El 80% de las
requisiciones que llegan son urgentes, existe una continua queja del gerente
de produccin por falta de abastecimientos que continuamente interrumpe la
produccin.
El gerente de compras seala que la culpa es de produccin porque no le
informan oportunamente sus requerimientos a causa de no tener programada
la produccin.
CRITERIO.- La gerencia debe coordinar las operaciones entre las gerencias

por la equidad de mando.
EFECTO.- Si persiste la falta de coordinacin entre las gerencias

evidentemente no habr un desempeo en las actividades cotidianas.
CAUSA.- Que la gerencia de produccin no tiene comunicacin sobre los
pedidos que tienen la gerencia de compras, esta gerencia compra sin
consulta las materias primas.
CONCLUSION.- La gerencia de compras realiza compras de materia primas
sin solicitudes por la gerencia de produccin quedan sin relacin ambas
gerencias por tanto no existe coordinacin y comunicacin.
Realizar comunicaciones por escrito las solicitudes cuando haya ventas.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Realizar la comunicacin por escrito.
IX.
TITULO:
PRESUPUESTO
SIN
PROYECCION
REAL
SOBRE
LA
CAPACIDAD DE PRODUCCION
CONDICION.- La Gerencia de produccin desarrolla las siguientes
actividades: Coordina con las unidades de Ventas, Compras y Finanzas.
Manejo de planta y equipo, planeacin de las necesidades de nuevo equipo y
mantenimiento con que se cuenta en el afn de obtener su ptimo
aprovechamiento.
Almacenamiento, control y manejo de inventarios. Control de la calidad de la
produccin.
En el desarrollo de su revisin se evidencio, los siguientes aspectos de

inters:
La produccin fue planeada conforme al presupuesto anual, Dicho
presupuesto seal la necesidad de producir, durante el ao: 50,000
Unidades del producto A 30,000 Unidades del producto B 12,000 Unidades
del producto C.
Han transcurrido 6 meses del ejercicio y la produccin es corno sigue:
Producto A - 35.000 Unidades Producto B - 12.000 Unidades Producto C 6.000 Unidades.
Al analizar las variaciones entre el planeado y lo ejecutado hasta la fecha, se
ha determinado que no existe un plan mensual de produccin. La capacidad
normal instalada de produccin de la planta es de 100,000 horas hombre al
ao, considerando dos turnos diarios de produccin. La produccin planeada
implica el uso de 70,000 horas.
CRITERIO.- Considerar anteriores proyecciones para confeccionar el
presupuesto de la gestin actual.
EFECTO.- Si los presupuestos realizados sin datos reales no se cumplir
ningn objetivo de la empresa.
CAUSA.- Presupuestos sin datos exactos que afecta el desempeo de las
operaciones de la empresa.
CONCLUSION.- la empresa a confecciones presupuestos sin datos reales
que no reflejan las actividades a cumplir en la gestin quedan pendientes
muchas operaciones.
RECOMENDACIN.- Se recomienda al Gerente General de la empresa lo

siguiente:
Considerar anteriores operaciones en base a presupuestos efectuados y
estimar su proyeccin.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Cumplir las recomendaciones
X.
TITULO: FALTA DE CONTROL ADMINISTRATICAS DE PERSONAL

CONDICION.- Durante su visita a la planta hemos podido constatar que
durante que durante ciertas horas de la maana existen nueve grupos de
obreros platicando.
Asimismo, en su recorrido de la planta se observ que 4 obreros estaban
esperando que se efectu el mantenimiento a sus maquinas para empezar a
trabajar. Los obreros de mantenimiento explicaron que este servicio lo
prestan a solicitud de los supervisores de planta cuando ellos lo juzgan
conveniente.
El gerente de la planta sobre los problemas de produccin sealo. Que tiene
un dficit de 10 obreros desde hace 8 meses y que por ello a tenido que
pagar tiempo extra. Que las mquinas se descomponen con cierta
frecuencia.
CRITERIO.- Regirse en base a los reglamentos de personal.
EFECTO.- La falta de control administrativo al personal afectara, al

desempeo de ala empresa ocasionado una baja de la capacidad de la
empresa.
CAUSA.- La Gerencia de Personal no aplica control administrativo al
personal que trabajo en las oficinas centrales y la planta de produccin.
CONCLUSION.- La empresa actualmente no tiene un control de personal
que cumpla funcin de llamar la atencin cuando estos estn en sus horarios
de trabajo lo que afectara el desempeo de la produccin.
RECOMENDACIN.- Se recomienda al Gerente General de la empresa lo
siguiente:
Que el Gerente de Personal aplicar controles al personal en sus horarios de
trabajo.
Reglamentar mediante un acuerdo con personal para cumplir la labor de
diaria.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Realizar los ajustes con Gerente de Personal.
XI.
TITULO: FALTA DE PLANIFICACION DE PERSONAL DE LA EMPRESA

CONDICION.- La empresa cuenta con 400 empleados con contratos
individuales y 3.040 obreros con contratos colectivos de trabajo. Estn
distribuidos en la planta y las oficinas, en el mismo edificio.
La mano de obra no requiere ser muy calificada, y generalmente se la
entrena dentro de la empresa y no existen problemas para hacer
contrataciones.
Es costumbre de la empresa el estricto cumplimiento de las disposiciones

laborales, que se rigen por medio de un contrato colectivo firmado con el
sindicato al que se encuentran afiliados los obreros. En lo que a los
empleados administrativos se refiere, las relaciones se rigen por contratos
individuales firmados con ellos y las disposiciones de la ley del trabajo.
Los sueldos del personal se encuentran dentro de los niveles que pagan las
industrias del ramo. La gerencia de personal se encarga de desarrollar todas
las labores de relaciones industriales.
CRITERIO.- Aplicar las normas relativas de la Ley laboral y de Seguridad
Social con respecto al personal que trabajan en las diferentes unidades.
EFECTO.- La contratacin de personal en demasa puede generar
desequilibrio en la estabilidad y pueden afectar en el proceso de
permanencia como empresa.
CAUSA.- La cantidad de personal, con contratos individuales y 3.040 obreros
con contratos colectivos de trabajo Estn distribuidos en la planta y las
oficinas, en el mismo edificio.
CONCLUSION.- La empresa
contrato bastante personal con contratos
individuales y 3.040 obreros con contratos colectivos de trabajo, lo que

generara una acumulacin de gastos bastante significativo para la empresa.
Realizar la planificacin del personal para destinar un presupuesto acorde y
que tenga un equilibrio con las ventas que se percibe.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Reducir en proporcin al necesario.

XII.
TITULO:
FALTA
DE
CONTROL
DE
SEGUIMIENTO
SOBRE
EL
MANTENIMIENTO DE LAS MAQUINAS EN GENERAL

CONDICION.- Que durante el ao ha tenido que suspender 3 veces la
produccin del producto A y del producto B por falta de materia prima,
durante su revisin evidencio que se reprocesa los productos que son
rechazados por estar mal empacados.
CRITERIO.- Llevar controles de acuerdo a sus especificaciones de la
maquinaria en general que dispone la empresa.
EFECTO.- La continua suspensin de las labores por motivos de
mantenimiento afectara de forma importante las operaciones de las ventas y
afectara los ingresos que percibe.
CAUSA.- Que las maquinarias en general de la empresa no tienen
mantenimiento por esta causa se producido la paralizacin de la produccin
de los productos farmacuticos.
CONCLUSION.- La empresa tiene varias maquinarias que no fueron
mantenidas en forma espordica lo que ocasiono que las ventas paren y por
tanto estas maquinarias deben ser objeto de revisin por parte de los
tcnicos referentes a las especiaciones de cada uno.
Realizar la planificacin de mantenimiento de las maquinarias en general en

todas unidades que dispone.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Efectuar la manutencin.
XIII.
TITULO: LA EMPRESA NO CUENTA CON UNA PLANIFICACION DE LA

ORGANIZACIN DE SUS DEPENDENCIAS: PRODUCION, PROCESO, Y
EMPAQUE
CONDICION.- Segn informacin y documentacin en el lugar se constato y
se determino que se controla la calidad del producto pero no el empaque.
El espacio del almacenamiento es pequeo y en ocasiones es necesario
sacar todo el material que se tiene adelante para utilizar el que se tiene en el
fondo del almacn. Durante la visita a la planta se constato que
continuamente los obreros tienen que atravesar una explanada para ir por la
materia prima que se encuentra en un almacn situado a aproximadamente
100 metros del edificio de produccin.
Asimismo constato que en el edificio de produccin, este se inicia en el 3 o
piso del edificio, luego pasa al proceso en el 1 o piso y se empaca en el 2o
piso.
CRITERIO.- La empresa debi considerar para atender a los clientes un
lugar adecuado, y basado en estudios de mercado con objeto de buscar un
sitio acorde a las necesidades.
EFECTO.- Continuando con el sitio que dispone la empresa no ser tan
efectivo y cmodo el desempeo del personal bajar y se crea un perjuicio
en todo proceso y tramites administrativos no logrando la eficiencia.
CAUSA.- El sitio donde opera la oficina central de la empresa farmacutica,

tambin la falta de un plan de desarrollo que debe regir para el
desenvolviendo.
CONCLUSION.- La empresa farmacutica no realizo ningn estudio de sitio
y por lo dems no diseo un lugar estratgico para lograr los objetivos que
estn en la misin de la empresa.
Buscar un lugar adecuado para las ventas de las oficinas centrales.
Tambin debe ser considera los lugares donde se guardan los productos,
estos deben ser estratgicos para el desarrollo de las salidas de los
mercaderas.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Cumplir la tarea de reapertura.
XIV.
TITULO: VARIACION DE LAS VENTAS SIN PROYECCIONES NI

OBJETIVOS
CONDICION.- Las ventas son realizadas a travs de agentes, existen
centros de distribucin atendidas por un almacenista en las ocho ciudades
ms importantes del pas, se efecta la publicidad a travs de las revistas
mdicas.
Se efectu el anlisis comparativo de las ventas de los primeros cuatro
meses de los ejercicios 2006 y 2005 como sigue:
Mes
Ao 2006
Ao 2005
variacin
550.000.00 420.000.00 130.000.0
Enero 0
0
00
Febrer 620.000.00 435.000.00 185.000.0
o
0
0
00
680.000.00 410.000.00 270.000.0
Marzo 0
0
00
750.000.00 420.000.00 330.000.0
Abril
0
0
00
Totale 2.600.000.0 1.685.000.0 915.000.0
s
00
00
00
Fuentes: Informacin obtenida de la empresa industrial
El Sol.
Los comentarios recibidos a las variaciones fueron los siguientes: El
presupuesto de ventas para 2005, era de $50.000.000,00 cantidad que en
opinin
de
los
gerentes
de
ventas
agentes
vendedores
era
exageradamente fcil cubrir, no as para el presupuesto de 2006 que

alcanzaba la cifra de $ 100.000.000,00 y que se han considerado difcil de
alcanzar.
Que para cumplir el presupuesto de ventas de 2005 se contaba con 15
agente vendedores ms que en 2006, no obstante que en este ltimo periodo
salieron al mercado nuevos productos con patentes de la Compaa.
Los agentes vendedores trabajan a base de sueldo fijo sin comisiones ni
incentivos y la presin que se ejerce sobre ellos es coercitivo para cubrir sus
cuotas segn presupuesto.
CRITERIO.- Debi preparase estrategias para las ventas que tiene para la
gestin 2006.
EFECTO.- Sin las proyecciones ningn resultados se tendr por tanto
ocasionara problemas a la empresa en sus filiales.
CAUSA.- La falta de un presupuesto acorde a las necedades ocasiona estos

problemas de desempeo en las filiares, no habiendo estrategias estas no
marcharan adelante.
CONCLUSION.- Se concluye la falta de estrategias para la venta y objetivos
anuales sern necesarios para lograr las metas de la empresa.
RECOMENDACIN.- Recomendar al gerente general de la empresa lo
siguiente:
Preparar presupuestos reales y con objetivos claros para lograr los objetivos
necesarios por la gestin 2006
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Cumplir la recomendacin
XV.
TITULO: FALTA DE ESTUDIO DE MERCADO, Y MARKETING SOBRE LAS

VENTAS EN LAS FILIALES.
CONDICION.- Al visitar los centros de distribucin observ lo siguiente:
Que en una de las ciudades donde est ubicado, uno de los centros de
distribucin de la Compaa, existe una sucursal de la competencia, cuyas
actividades comerciales, han influido en una disminucin paulatina en las
ventas.
Al comentar la situacin anterior con el departamento de mercadotecnia
sealaron que no se haban enterado de ello.
Para efectos de determinar los precios de venta, el departamento de ventas
slo consider aquellos que rigen en el mercado, y que no se relacionan con
un anlisis de utilidad por producto o lnea de productos. En relacin con el

estudio de los medios de publicidad de la compaa not que slo se
canaliza a travs de revistas mdicas.
CRITERIO.- Aplicar polticas generadas en la gerencia de ventas sobre el
mercadeo y difusin de los productos mediante estrategias; como volanteo,
sport, cuas radiales etc. Con objeto de copar el mercado.
EFECTO.- Si la empresa sigue con la misma estrategia perder muchas
ventas y no tendr costo de oportunidad.
La aplicacin de difusin por medio de revistas es muy onerosa y es para un
crculo muy reducido, generar un costo muy elevado.
CAUSA.- La ubicacin de la empresa debi ser objeto de estudio para
buscar un lugar estratgico, asimismo la en las filiares no existe difusin
agresiva de los productos.
CONCLUSION.- La empresa farmacutica no aplica estrategias agresivas
para mejorar las ventas, el personal de la empresa no tiene una poltica
basada en promocionar el producto.
Promocionar en la filiares mediante cuas radiales y otras formas de
volanteo siempre basado en la idea de promocionar el producto.
Aplicar polticas de ventas estratgicas en las filiales.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.-
Realizar la recomendacin
XVI.
TITULO: ACTIVIDADES REALIZADAS POR UNIDAD DE RECURSOS SIN

NINGUN RELACION CON LA EMPRESA INDUSTRIAL
CONDICION.- La unidad de recursos humanos desarrolla las siguientes
actividades:
Reclutamiento,
seleccin
contratacin
de
personal,
programacin de la contratacin de personal en coordinacin con otros

departamentos, administracin de salarios, elaboracin de las nminas,
entrenamiento y desarrollo de personal, higiene y seguridad del personal,
pagadura, jefatura de personal relaciones y eventos sociales.
CRITERIO.- La empresa tiene una misin y visin a largo plazo y
especialmente una actividad del giro comercial por tanto la gerencia de
personal debe seguir ese propsito que debe ser la gua para realizar
actividades especficas, no apartndose de la direccin.
EFECTO.- La gerencia de personal realizando las actividades de eventos
sociales no genera ingresos adicionales sino afecta un gasto que podra ser
aplicado en otras solicitudes de necesidad, asimismo esta actividades
perjudicaran el objetivo principal de la empresa.
CAUSA.- No existe un reglamento que norme sobre las actividades que
deben realizar las gerencias en aspectos de relacionamiento con otras
organizaciones similares.
CONCLUSION.- La empresa cumpliendo sus actividades considera una de
sus funciones las operaciones los eventos sociales, esta actividad no es vista
muy bien por tanto; se considera que debiera ser objeto de modificacin
conforme a la visin y misin de la empresa.
RECOMENDACIN.- Sugerir al Gerente General lo siguiente:

Recomendar incorporar otras actividades especficas que puedan contribuir a
educar a la gente a consumir los productos que se vende.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Sugerir otras actividades especficas.
XVII.
TITULO: BUROCRACIA ADMINISTATIVA EN EL TRATAMIENTO DE

VARIAS CUENTAS DEL PASIVO
CONDICION.- Anualmente se elabora un presupuesto, que se encomienda al
gerente de finanzas. Dicho presupuesto tiene las siguientes caractersticas:
En su elaboracin slo interviene el departamento de finanzas y
espordicamente se consulta a los gerentes de los departamentos. El
presupuesto slo es por un ao no est dividido por reas de
responsabilidad. La principal fuente de financiamiento es la cobranza de la
empresa. Durante la revisin de la funcin financiera de la empresa observ
los siguientes aspectos sobresalientes:
La cajera continuamente pide a los cobradores de los proveedores que
regresen a la semana siguiente porque no estn listos los cheques. Estos se
molestan y sealan que lo mismo se les dijo la semana anterior.
Se determino que existen cuentas por pagar de cierta importancia que
generan intereses y tienen atraso en su pago sin ninguna explicacin y que
la empresa tiene liquidez.
CRITERIO.- La poltica contables que debe ser aplicado debe regir en las
cuenta mediante un control del contador general y este delegar a al
subalterno para su control respectivo, si no fuera el caso, mediante el
subcontador que debe realiza el control de cumplimiento de los cobros y

pagos futuros.
EFECTO.- Que la informacin contable a una fecha establecida no sea
oportuna, pertinente y afecte las decisiones de la gerencia en forma directa
sobre aspectos de compromisos con entes similares.
CAUSA.- Que el personal que administra los recursos y registra las
operaciones obstaculiza de manera directa, no siendo eficiente en los
compromisos y plazos otorgados.
CONCLUSION.- El personal que administra las operaciones durante este
periodo a perjudicado obstaculizando mediante tramites innecesarios los
compromisos de pago de la empresa generando desprestigio a la entidad.
Agilizar mediante acciones de capacitacin y orientacin al personal de la
entidad.
Mediante el proceso de seleccin incorporar personal competente.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Retirar persona para agilizar el proceso.
XVIII.
TITULO: OTORGAMIENTO DE CREDITOS SIN RESTRICCION NI DE

POLITICAS DE VENTAS
CONDICION.- A travs de la confirmacin de cuentas por cobrar, se
determino que los cobradores no entregan oportunamente los cheques por
cobros realizados, los cuales se vencen. Existen cuentas por cobrar en
nmero importante con saldos menores de $50.000 que corresponden a
clientes que se encuentran en el interior del pas. Estas cuentas no han sido
cobradas, en su mayor parte, ya que siempre se espera que el cobrador lo
realice cuando vuelva a pasar por su ruta.
Se observ que existen clientes morosos a quienes se sigue dando crdito.
Se observ que no existe ninguna norma para controlar el otorgamiento de
crditos. AI analizar algunos saldos pendientes por cobrar. Se determino que
en muchos casos el cliente est reclamando devoluciones que no le han sido
descontadas de su cuenta.
CRITERIO.- La empresa debi elaborar polticas para adjudicar los
prstamos y establecer un plazo comercial de cobro, que coadyuve en la
cobranza y sea objeto de procesamiento cuando este fuera de la
reglamentacin.
EFECTO.- La falta de control sobre la cuentas a cobra o cuentas de clientes
por cobrar, cuando estos importes no se consideran y no estn normados
mediante reglamentos internos, el dao es econmico, para la empresa,
generado perdidas de la agestin.
CAUSA.- La empresa mediante sus operaciones no discrimina si recibieron
los crditos, quienes ya recibieron y siguen recibiendo, generando una carga
de crditos sobre crditos.
CONCLUSION.- Efectivamente, estas operaciones las realiza la empresa
con fines de generar venta a plazo, pero adems el crdito que se otorga a
los clientes no han tenido ninguna poltica de control sobre los clientes,
provocando perdidas y creando cuentas de dudosa incobrabilidad.
Sugerir la aplicacin de polticas de ventas.
Sugerir efectuar controles a los clientes morosos.

Al responsable llevar controles permanentes sobre la cuentas de cuentas por
cobrar.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Aplicar polticas de cobranza mediante plazos.
XIX.
TITULO: LA EMPRESA ADQUIERE BIENES SIN PROPOSITOS Y

OBJETIVOS CLAROS
CONDICION.- En caso de requerimientos de financiamiento la empresa
cuenta con un Edificio con valor de $100.000.000 y un terreno que no usa
con valor de $30.000.000.
CRITERIO.- Aplicar principios de la cualidad de la informacin contable que
refleja en forma transparente la situacin real de la empresa a una fecha,
asimismo debe ser prudente la informacin en la exposicin, buscando
aproximacin a la realidad.
EFECTO.- La falta de datos e importes en los estados financieros bsicos, no
refleja la precisin de la informacin contable y no es suficiente y no es
confiable, generando desconfianza la informacin contable a la hora de la
toma de decisiones.
CAUSA.- Los responsables de la confeccin de la informacin financiera
bsica no aplican de cualidades o caractersticas de la informacin.
CONCLUSION.- Los encargados de preparar los reportes no aplicaron las
cualidades o caractersticas de la informacin contable, en la preparacin de
los estados financiero bsico, estado de resultados y estado de flujo de

efectivo.
Aplicar los principios de contabilidad generalmente aceptados.
El uso de las cualidades de la informacin contable.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Cumplir la recomendacin
XX.
TITULO: NO EXISTE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL LOS PROCESOS

OPERATIVOS DE CUENTAS EN CONSIGNACION
CONDICION.- Segn visitas efectuadas se evidencio que las ventas por
consignacin de la mercanca no haban sido recibidas por el cliente ni
devuelta a la compaa generando registros nulos y datos errneos.
CRITERIO.- Debi realizar sobre un documento de consignacin y este
deber ser garantizada mediante un depsito u otros valores que
resguardaran la operacin.
EFECTO.- La no devolucin, ocasiona perjuicios econmicos a la empresa.
El personal que entrego evidentemente no tiene garanta en el desarrollo de
sus funciones afectando el prestigio de la empresa.
CAUSA.- La empresa contrato personal ineficiente y que no cuenta con la
garanta necesaria.
CONCLUSION.- La empresa recibe mercadera en consignacin que vende

a un precio con una comisin como excedente de las operaciones, el
personal que lleva la entrega de las ventas no cumpli la labor de entregar a
su direccin del cliente ni la devuelve generando dao a la empresa en lo
econmico.
Contratar personal que tenga garanta personal y otras garantas en valores.
Cuando se incorpora llevar un control sobre la operaciones que efecta para
de esta forma tener un personal con confianza.
COMENTARIO DE LOS EJECUTIVOS.Personal con probada eficiencia y garanta.

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EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

Dependiendo de cada gerente tendr un SUBGERENTE

En el anlisis los supervisores de:

Sealaron que no conocan los DERECHOS Y RESPONSABILIDADES, porque

Mensualmente se procesan se procesan estados financieros que se terminan

1. ELABORACION PROGRAMA DE TRABAJO POR CADA FASE DE LA

COMO PRIMERA INSTANCIA TENEMOS QUE MENCIONAR Y CONOCER A

Descripcin del negocio

Descripcin del negocio

La empresa el sol se dedica a la fabricacin de productos farmacuticos tanto

La decisin para determinar el lugar en que debera estar la fabrica, no fuen en

En el desarrollo de sus actividades no presenta incidentes de gravedad.

La calidad garantizada de nuestros productos.

S.A. es una empresa boliviana dedicada a la

fabricacin de productos farmacuticos e industriales de alta calidad y tiene

Somos una industria dedicada a la elaboracin de productos enmarcados en el

das antes, haba

pedido mantenimiento sin haberse proporcionado el mismo.

A un supervisor de produccin se le llamo la atencin porque sus

Existe un organizacin contable bien definida que permite la captacin de

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

5. Para realizar la prueba de recorrido de

6. En base a la informacin solicitada en el

7. Verificar el saldo segn libros con el

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

legalidad de las mismas.

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

1. Verificar la recepcin de los bienes y

d) valor del bien, depreciaciones y

6. Verificar baja de muebles

depreciacin del periodo y el saldo final

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

1. Solicitar el mayor de la cuenta

5. Verificar los clculos de actualizacin

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

1. Solicitar los Estados de cuenta de

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

2.- En base a esa informacin cruzar con

3.- Verifique si existen altas o bajas del

4.- En base al punto anterior verifique el

personal administrativo y docente

5.- En base al punto anterior, en caso de

6.- Verificar y comprobar el calculo de la

7.- Verifique el registro del gasto de la

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

6. Verificar si la actualizacin de las

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

Preparar una hoja de trabajo

En base al punto anterior revise

Efectu la conclusin de las

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

1. Preparar una hoja de trabajo donde

apropiacin contable de las ventas

Verificar si el personal que

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

1. Preparar una hoja de trabajo donde

revisadas en base a los resultados

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

1. Preparar una hoja de trabajo donde

4. En base al punto anterior revise la

apropiacin contable de inventarios y

6. Efectu la conclusin de cada uno

AUDITORA OPERATIVA - EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL S.A.

2. ELABORACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO PARA CADA FASE