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La Consulta S.A.

INFORME DE LAVADO DE DINERO


El marco de referencia de la normativa contra el lavado de dinero se encuentra
contenida en el Decreto 67-2001 del Congreso de la Repblica de Guatemala y
su respectivo Reglamento Acuerdo Gubernativo No. 118-2002 mediante el cual
se busca mitigar los riesgos de aceptar encargos de Implementacin de NIIF o
Auditoria de Verificacin a personas individuales o jurdicas que cometan actos
en contra de la Ley que puede incluir el lavado de dinero.

Finalidad de la Ley
Proteger la formacin de capital ahorro o inversin y crear las condiciones
adecuadas para promover la inversin de capitales nacionales y extranjeros en
el pas, dar cumplimiento a los tratados internacionales suscritos por
Guatemala en el marco de prevencin, control y sancin del lavado de dinero
as como prevenir la utilizacin del sistema financiero para la realizacin de
negocios ilegales.

Objeto de la Ley
Prevenir, Controlar, vigilar y sancionar el lavado de dinero u otros
procedimientos de la comisin de cualquier delito y establecer las normas que
debern observas las personas obligadas.

Sanciones aplicables al delito del Lavado de Dinero


Comete el delito de lavado de dinero u otros activos quien por s, o por
interpsita persona:
a) Invierta, convierta, transfiera o realice cualquier transaccin financiera con
bienes o dinero, sabiendo, o que por razn de su cargo, empleo, oficio o
profesin est obligado a saber, que los mismos son producto, proceden o se
originan de la comisin de un delito;
b) Adquiera, posea, administre, tenga o utilice bienes o dinero sabiendo, o que
por razn de su cargo, empleo, oficio o profesin est obligado a saber, que los
mismos son producto, proceden o se originan de la comisin de un delito;

c) Oculte o impida la determinacin de la verdadera naturaleza, el origen, la


ubicacin, el destino, el movimiento o la propiedad de bienes o dinero o de
derechos relativos a tales bienes o dinero, sabiendo, o que por razn de su
cargo, empleo, oficio o profesin est obligado a saber, que los mismos son
producto de la comisin de un delito.

Personas individuales. El responsable del delito de lavado de dinero u otros


activos ser sancionado con prisin inconmutable de seis a veinte aos, ms
una multa igual al valor de los bienes, instrumentos o productos objeto del
delito; el comiso, prdida o destruccin de los objetos provenientes de la
comisin del delito o de los instrumentos utilizados para su comisin; el pago
de costas y gastos procesales; y la publicacin de la sentencia en, por lo
menos, dos de los medios de comunicacin social escritos de mayor circulacin
en el pas. (Artculo 4)

Personas

jurdicas.

Sern
imputables
a
las
personas
jurdicas,
independientemente de la responsabilidad penal de sus propietarios,
directores,
gerentes,
administradores,
funcionarios,
empleados
o
representantes legales, los delitos previstos en esta ley, cuando se tratare de
actos realizados por sus rganos regulares siempre que se hallaren dentro del
giro u objeto normal o aparente de sus negocios.
En este caso, adems de las sanciones aplicables a los responsables, se
impondr a la persona jurdica una multa de diez mil dlares (EUA$10,000.00)
a seiscientos veinticinco mil dlares (EUA$625,000.00) de los Estados Unidos
de Amrica o su equivalente en moneda nacional, atendiendo a la gravedad y
circunstancias en que se cometi el delito, y se le apercibir que en caso de
reincidencia se ordenar la cancelacin de su personalidad jurdica en forma
definitiva.
Tambin se sancionar a la persona jurdica con el comiso, prdida o
destruccin de los objetos provenientes de la comisin del delito o de los
instrumentos utilizados para su comisin; el pago de costas y gastos
procesales, y la publicacin de la sentencia en, por lo menos, dos de los medios
de comunicacin social escritos de mayor circulacin en el pas.
Cuando se tratare de personas jurdicas sujetas a la vigilancia y fiscalizacin
de la Superintendencia de Bancos, el Juez notificar a dicho rgano supervisor
la sentencia condenatoria respectiva, para que proceda a aplicar las medidas
contenidas en las leyes de la materia. (Artculo 5)
Otros responsables. Quienes se hallaren responsables de participar en la
proposicin o conspiracin para cometer el delito de lavado de dinero u otros
activos as como la tentativa de su comisin, sern sancionados con la misma
pena de prisin sealada en el artculo 4 para el delito consumado, rebajada en
una tercera parte, y dems penas accesorias. (Artculo 6)

Comunicacin de transacciones financieras sospechosas o inusuales.


Las personas obligadas (Bancos, Sociedades Financieras y Entidades fuera de
Plaza) prestarn especial atencin a todas las transacciones, concluidas o no,
complejas, inslitas, significativas, y a todos los patrones de transacciones no
habituales y a las transacciones no significativas pero peridicas, que no
tengan un fundamento econmico o legal evidente, debindolo comunicar
inmediatamente a la Intendencia de Verificacin Especial. (Artculo 26)

Transaccin inusual: Es aquella operacin cuya cuanta, frecuencia, monto o


caractersticas no guardan relacin con el perfil del cliente.

Transaccin sospechosa: Es aquella transaccin inusual debidamente


examinada y documentada por la persona obligada, que por no tener un
fundamento econmico o legal evidente, podra constituir un ilcito penal.

Programas de auditora. Las personas obligadas que cuenten con auditora


interna, debern incluir como parte de los procedimientos de sta, los
mecanismos tendientes a verificar y evaluar la efectividad y el cumplimiento
de los programas, normas y procedimientos para la prevencin y deteccin del
lavado de dinero u otros activos. Asimismo, cuando contraten auditora
externa, deber estipularse en el contrato que suscriban que en el dictamen
correspondiente, se emita opinin acerca del cumplimiento de lo dispuesto en
este artculo.

Evaluacin de la informacin contable


El papel de la informacin es imprescindible para el planeamiento, as como
tambin para realizar el proceso de control, con lo cual la informacin contable
como parte integrante de los estados contables debe cumplir con los siguientes
requisitos: Comprensibilidad, Relevancia, Fiabilidad, Prudencia, Integridad,
Comparabilidad, Oportunidad.
Cuando la empresa involucrada se dedica al lavado de dinero, la informacin
que esta produzca obviamente no cumplir con los requisitos emanados de las
normas contables, por ello esto puede ser til para la deteccin de
anormalidades por parte de las autoridades al no verificarse la concordancia
con la normativa vigente.
El lavador querr mostrar en sus Estados Contables hechos que, con seguridad
podemos afirmar que no concuerdan con la realidad de su empresa, le
posibiliten llevar a cabo el lavado; y para ello utiliza la contabilidad creativa.

Identificacin de las cuentas de mayor riesgo


Las cuentas que utilizan los lavadores para ingresar los fondos al circuito legal
son tradicionalmente, la de ventas o ingresos, adems de cuentas por cobrar,
inventarios, obligaciones financieras y caja.
Sin embargo hay otras figuras contables utilizadas con el mismo fin:
Contabilizar crditos ficticios para justificar movimientos de efectivo en el
momento de su pago.
Obtener crditos con bancos o entidades financieras y hacer
dinero ilcito.

prepagos con

Constituir depsitos a trmino en los mismos pases en los cuales se obtuvo


dinero ilcito y llevar el ttulo a otros pases para garantizar prstamos en los
bancos, para luego no pagar las obligaciones obtenidas razn por la cual, estas
entidades se ven obligadas a exigir el valor de los ttulos en el exterior,
sirviendo indirectamente para lavar dinero al cobrar la garanta.

Consideraciones del Contador Pblico y Auditor para la aceptacin de


encargo de implementacin.
Parte de los objetivos del Auditor es identificar y evaluar los riesgos de lavado
de dinero ya sea intencional o no, que pudieran existir a los niveles de estado
financiero y aseveraciones por medio del entendimiento de la entidad y su
entorno, el control interno de la entidad dando as una base para disear e
implementar respuestas a los riesgos evaluados.

Polticas de Aceptacin del Cliente


Las instituciones deben
aceptacin del cliente.

elaborar

polticas

procedimientos

claros

de

Desarrollar una descripcin de los tipos de clientes que probablemente


presentarn un riesgo mayor al riesgo promedio.
Las polticas deben tomar en cuentas que al momento de iniciar establecer
una relacin financiera se debe considerar factores como antecedentes crebles
y confiables del cliente, pas de origen, si ocupa un puesto relevante en el
sector pblico o privado, cuentas vinculadas, actividad de negocios, entre
otros.
Las instituciones financieras deben considerar que mientras ms alto es el
riesgo de un cliente, mayor deber ser la Debida Diligencia con el mismo.
El auditor deber aplicar procedimientos de evaluacin del riesgo para
proporcionar una base para la identificacin y valoracin de riesgos a los

niveles de estado financiero. Sin embargo los procedimientos de evaluacin


del riesgo por si mismos no proporcionan evidencia de auditoria suficiente y
apropiada sobre la cual basar la opinin de auditoria.

Los procedimientos de evaluacin del riesgo debern incluir los


siguientes:
a)

b)
c)

Cuestionamientos con la administracin y con personal de la entidad


que, a juicio del auditor puedan tener informacin que sea una
probable ayuda para identificar los riesgos.
Procedimientos analticos
Observacin e inspeccin

El rea de Auditora debe evaluar, la gestin y los controles de riesgo;


mediante evaluaciones peridicas de la efectividad de cumplimiento,
asegurndose que la gestin del riesgo sea aplicada en forma constante. Los
procedimientos comprenden rutinas de vigilancia de la gestin, sistemas de
controles, distribucin de responsabilidades y capacitacin, entre otros.
Identificar los productos, servicios, y reas geogrficas ms vulnerables al
lavado de activos. Valorar el riesgo que cada uno representa para la institucin.
Categorizar e identificar a los clientes de acuerdo al riesgo. Identificar las
dependencias o sucursales ms expuestas. Formular un plan de prevencin y
monitoreo basado en el anlisis.
Como parte del proceso de conocer a la entidad previo a la aceptacin de un
trabajo el auditor debe de evaluar la naturaleza de la entidad incluyendo sus
operaciones, su estructura de propiedad y gobierno corporativo as como los
tipos de inversiones que la entidad est haciendo y planea hacer incluyendo
las inversiones en entidades de propsito especial y la manera en que est
estructurada la entidad, que planea hacer incluyendo las inversiones en
entidades de propsito especial y la manera en que est estructurada la
entidad y como se financia para permitir al auditor entender los tipos de
transacciones, saldos de cuentas y revaluaciones que espera se incluyan en los
Estados Financieros.

Aplicacin Especfica
El conocimiento de la entidad y su entorno juega un papel importante al
momento de aceptar un encargo de implementacin el conocimiento que el
CPA ejecutor pueda tener del sector de la industria en que opera dicha entidad,
el conocimiento de la honorabilidad y credibilidad de los propietarios,
miembros del consejo administrativo, etc. pueden ayudar al CPA a formarse un

conocimiento poco exhaustivo sobre la entidad, sin embargo contribuyen a que


su evaluacin sobre lo apropiado de aceptar el encargo sea ms fiable.
En el caso de La Consulta, S.A. transacciones comerciales que realiza as como
los movimientos de activos pueden verse claramente definidos en sus reportes
contables y la documentacin legal que soportan dichas transacciones es
congruente, el efectivo reflejado en los rubros correspondientes en los Estados
Financieros representan a los ingresos provenientes por venta de inventarios.
El efectivo mantenido en tienda es mnimo y no se realiza ningn tipo de pago
en efectivo. Las cuentas por cobrar corresponden a venta de inventarios, los
prstamos bancarios cuentan con la documentacin legal correspondiente.