NOMBRE
Rosa Ester
APELLIDO
Gmez Flores
Merino
Wendy Carolina Mercado
Rosales
Carolina Larixa Gonzlez
Sonia Carolina
Umaa Ramos
Jessica Jazmn
Vsquez Avalos
PARTICIPAC
NO. DE CARNET ION
GF07026
100%
MM04134
100%
RG02028
UR07003
VA07032
100%
100%
100%
INDICE
INTRODUCCION.
I
OBJETIVOS
II
ALCANCE..
III
MANUAL DE CONTROL DE
CALIDAD.1
Responsabilidades
de
liderazgo
en
la
calidad
dentro
de
la
firma
de
auditora.1
Requerimientos
de
tica
aplicables.2
Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y encargos especficos
4
Recursos
humanos..5
Realizacin
de
los
encargos..8
Seguimiento
.8
ANEXOS
CHECK LIST
INTRODUCCIN
El presente manual de control de calidad ha sido diseado con el fin de dar a conocer las Responsabilidades de la firma en
relacin a sus lineamientos y procedimientos de calidad con los que se deben efectuarse las auditorias y revisiones de
informacin financiera histrica, a fin de proporcionar seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen con normas
profesionales y requisitos reguladores legales.
El manual contiene el detalle de las polticas adoptadas de acuerdo con cada uno de los elementos que integran el
sistema de control de calidad; as tambin, presentan los procedimientos para el cumplimiento de cada una de las polticas. Se
incluyen tanto la herramienta de verificacin del cumplimiento de las polticas adoptadas, como ciertos modelos de instrumentos
que deben utilizarse para la ejecucin de los procedimientos de control de calidad.
1. Responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditoria
2. Requerimientos de tica aplicables
3. Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y encargos especficos
4. Recursos humanos
5. Realizacin de los encargos
6. Seguimiento
Dentro de cada uno de estos elementos se encuentran desarrollados las polticas y procedimientos adoptados de acuerdo a lo
establecido en la Norma Internacional de Control de Calidad N 1.
1
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OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Dar a conocer a los miembros de la firma los requerimientos, polticas y procedimientos de control de calidad para el
desarrollo de auditoras.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Establecer lineamientos necesarios que contribuyan al buen desempeo de los trabajos de acuerdo con normas
profesionales y principios ticos.
Establecer polticas y procedimientos que proporcionen seguridad razonable que los lineamientos sean relevantes,
adecuados y operan de manera efectiva al control de calidad de la firma.
Identificar situaciones que puedan ser una amenaza relevante para la independencia de la firma con los clientes, para
evaluarlas y brindar una solucin respectiva.
ALCANCE
2
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3
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
1.1.1.
1.2
Los socios de la firma sern los encargados de promover una cultura interna
orientada a la calidad a travs de acciones y mensajes claros hacia todos los
niveles que componen la firma.
Los socios de la firma debern apoyar cualquier tipo de actividad orientada
al fortalecimiento del sistema de control de calidad.
Los socios de la firma debern documentar todas las polticas y
procedimientos relacionados con el control de calidad adoptada, y se
informara a todos los miembros de la firma.
Se entregara un ejemplar del manual a todos los miembros de la firma.
(Anexo 1)
Poltica
Uno de los socios ser el encargado de asumir la responsabilidad operacional del
sistema de control de calidad de la firma. Dicho socio tendr la apropiada
experiencia, capacidad suficiente y autoridad dentro de la firma.
1.2.1
1.3
Procedimientos
Una vez al ao los socios deben nombrar de entre ellos al responsable de los
elementos del sistema de control de calidad.
El socio encargado ser el responsable de la emisin del manual y de
someterlo a la aprobacin por el consejo de socios.
El socio encargado tendr la atribucin de evaluar el cumplimientos de los
estndares de calidad contenidos en el presente manual
Poltica
1.3.1
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2.1.1.
2.2
2.2.1
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2.3
2.3.1
2.4
Poltica.
El personal de la firma tiene que ser puntual en los compromisos que adquiere; as
mismo debe mantener una buena presentacin personal.
2.4.1
Procedimientos
3.
3.1
Poltica
Evaluar la aceptacin de un nuevo cliente considerando que la firma tenga la
competencia y capacidad para realizar el encargo, incluyendo el tiempo y los
recursos para hacerlo. As como tambin considerar la integridad de la
administracin del cliente.
3.1.1
3
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Procedimientos
La firma deber obtener la informacin que considere necesaria a las
circunstancias para evaluar la integridad del cliente, antes de aceptar un
encargo de un nuevo cliente.
Si se identifica un posible conflicto de intereses para la aceptacin de un
encargo de un nuevo cliente, los socios de la firma debern decidir en
conjunto si es adecuado aceptar el encargo.
Si se han identificado cuestiones problemticas y la firma decide aceptar el
cliente se deber documentar el modo en que fueron resultas dichas
cuestiones.
Se evaluara si la firma cuenta con la capacidad, el tiempo y los recursos para
hacerlo.
3.2
Poltica
Se realizara una revisin de los clientes existentes. Y solo se conservaran aquellos
clientes que no representen ningn tipo de riesgo para la firma.
3.2.1.
Procedimientos
Si se identifica un conflicto de inters se deber decidir si se contina con la
relacin con el cliente.
Se realizara una investigacin a los clientes prospectivos para evaluar su
integridad.(Anexo 5)
Verificar si existen indicios de limitaciones en el alcance de la auditoria.
Verificar el trato que recibe el personal designado al cliente.
El auditor encargado dar su opinin por escrito a los socios de la firma,
sobre su evaluacin de continuar o no prestndole el servicio al cliente.
Si es necesaria la contratacin de expertos para desarrollar trabajos
especficos que se requieran
3.3
Poltica
La firma deber evaluar los aspectos tcnicos, ticos y legales, antes de ofrecer otros
servicios especiales a los actuales clientes de auditora.
3.3.1
Procedimientos
Si un cliente con el que se est trabajando actualmente en auditoria solicita
un nuevo servicio, antes de aceptarlo, los socios de la firma evaluarn si este
nuevo servicio pudiera afectar la independencia de la firma.
Se deber generar un informe sobre la situacin en particular.
4
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4.
RECURSOS HUMANOS
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
4.1
Poltica.
La firma deber establecer el perfil de los diferentes cargos que integraran el equipo
de auditora, para asegurarse que el candidato rena los requisitos mnimos
establecidos, para garantizar la ms alta calidad en los servicios que se brindan a
los clientes.
4.1.1
Procedimientos
Todo aspirante deber presentar su solicitud de acuerdo con el formato
establecido por la firma. Anexara su hoja de vida profesional con sus
correspondientes atestados y rendir examen o prueba de conocimientos y
habilidades profesionales.
Seguir procedimientos estndar para entrevistas de trabajo, incluyendo la
documentacin del proceso.
Mantener estndares respecto de las habilidades y capacidades que deben
reunir los principiantes, intermedios y avanzados, y dar a los candidatos una
explicacin de las mismas durante el proceso de seleccin.
La firma podr tomar en cuenta candidatos que no posean experiencia
prctica del ejercicio profesional, pero que posean estudios universitarios de
Contadura Pblica, Administracin de Empresas u otra especialidad, segn
el objeto de la contratacin.
Es conveniente que la firma revise peridicamente la efectividad de su
programa de seleccin y haga una evaluacin de sus necesidades actuales de
recursos para determinar si es necesario hacer revisiones al programa.
4.2
Poltica
La firma deber realizar un proceso de induccin y establecer un periodo de prueba,
para los nuevos empleados.
4.2.1
Procedimientos
El personal contratado tendr un periodo de prueba de tres meses. Durante
ese periodo, debe supervisarse de cerca al personal nuevo y hacrsele
comentarios.
El personal contratado recibir induccin.
El personal de la firma recibir capacitacin por medio de educacin
continua, adecuada a cada nivel que desarrolle la firma.
La asignacin de labores se realizara de acuerdo a la capacidad
5
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
especializacin y experiencia.
4.3
Poltica
Se establecer un programa de capacitacin anual, el cual se someter a la
supervisin del consejo de vigilancia de la profesin de contadura pblica y
auditoria.
4.3.1
Procedimientos
Dicho programa, constara de un mnimo de cuarenta horas.
El programa se impartir los das sbado, se llevara un control de la
asistencia. (Anexo 6)
El personal contratado recibir entrenamientos y educacin continua cada
ao, para garantizar su preparacin y capacidad profesional, a fin de brindar
un mejor servicio a nuestros clientes.
De manera complementaria el personal podr participar en los seminarios y
eventos que impartan las gremiales profesionales, y a los eventos que
organice el consejo.
Ofrecer oportunidades para el desarrollo profesional de su personal
aumentara la capacidad de la firma de retener a los profesionales
competentes, lo que a su vez, apoyara la sostenibilidad y el crecimiento
continuo.
4.4
Poltica
La firma asignara la responsabilidad de cada encargo a un socio y al personal
asistente adecuado, que cuenten con la competencia, capacidad y tiempo para
desempear su funcin
4.4.1.
Procedimientos
Se deber comunicar al cliente la identidad y la funcin del socio que ha
sido asignado como responsable del trabajo. (Anexo 7)
Realizar los encargos de conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios.
Se definirn claramente las responsabilidades del socio encargado y se le
comunicaran por escrito.
El socio responsable tambin debe cerciorarse que los individuos
asignados, y el equipo del encargo en su conjunto, cuenten con las
competencias necesarias para terminar el trabajo conforme a las normas
profesionales.
6
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
La firma deber asegurarse de que el socio del encargo asignado cuente con
las competencias necesarias para su desempeo satisfactorio.
La asignacin de cada trabajo le ser comunicada por escrito a cada auditor
que participara en el (Anexo 8)
Al considerar a personal inexperto, deber ser siempre acompaado de
personal experimentado garantizando la calidad del servicio y procurando el
desarrollo de capacidades y competencias de los asistentes.
5.
5.1
Poltica
5.1.1.
5.2
Poltica
Al realizar un encargo, el socio y el personal asignado debern realizar una revisin
del trabajo realizado.
5.2.1
Procedimientos
Asegurarse de que todos los papeles de trabajo, documentos del archivo
del encargo y memorandos lleven sus inciales, la fecha y las debidas
referencias cruzadas.
Documentar su trabajo, anlisis, consultas y conclusiones suficiente y
adecuadamente.
Asegurarse de que las comunicaciones, las declaraciones, revisiones y
responsabilidades respecto del cliente queden claramente establecidas y
documentadas.
Asegurarse que el informe del encargo refleje el trabajo realizado y su
finalidad y que se emita tan pronto termina el trabajo de campo.
7
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6.
SEGUIMIENTO
POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS
6.1
Poltica
Se requerir que se asigne la responsabilidad del proceso de seguimiento a uno o
varios socios u otras personas con experiencia y autoridad en la firma, que se
han suficientes y adecuadas para asumir dicha responsabilidad
6.1.1
Procedimientos
Se emitir un memorando en el cual se asigne la responsabilidad del
monitoreo del sistema de control de calidad.
Los socios establecern recomendaciones en relacin a cambios en las
polticas y procedimientos de control de calidad dentro de la firma, y
cada seis meses presentaran los resultados del monitoreo.
Los socios determinarn las acciones disciplinarias contra los auditores
que incumplan las polticas y procedimientos, y dejarn documentado
todos los resultados del monitoreo.
6.2
Poltica
Se evaluar el cumplimiento de las polticas y procedimientos.
6.2.1
Procedimientos.
El revisor y la direccin de la firma se reunirn semestralmente para
evaluar la implementacin del sistema de control de calidad.
Observancia a las normas profesionales y requerimientos reglamentarios
y legales aplicables.
Determinacin de si se cuenta con documentacin suficiente y adecuada
relativa al trabajo realizado.
Evaluacin de si las polticas y procedimientos de control de calidad de
la firma de auditora se aplicaron debidamente.
8
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9
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
Autorizacin
Con fundamento en La Norma Internacional Sobre Control de Calidad No 1 (NICC No 1) se emite el presente
Manual de Polticas y Procedimientos de Control de Calidad en la Firma Equipo 02012015, S.A. de C.V.
El presente manual contiene informacin referente a polticas y procedimientos en la organizacin del trabajo de
auditora diagramados, el cual tiene como objetivo, servir de instrumento de consulta e induccin para el personal.
REVIS
_________________________________
Licda. Rosa Gmez
Secretaria de la Junta de Accionistas
APROB
_________________________________
Licda. Yessica Avalos
Revisor de Control de Calidad
AUTORIZ
Licda. Larixa Carolina Ramrez
Presidente de la Junta de Accionistas
10
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ANEXOS
Anexo 1
Memo de entrega de ejemplar de manual de control de calidad al personal de la firma.
Anexo 2
Memo de entrega de ejemplares de los cdigos de tica adoptados por la firma
Anexo 3
Modelo de carta compromiso (con el cliente).
Anexo 4
Notificacin de asuntos que generan amenazas a la independencia profesional, emitida por
el personal de la firma
Anexo 5
Formulario de evaluacin de continuidad de clientes
Anexo 6
Formulario de control de asistencia a capacitaciones
Anexo 7
Modelo de carta para comunicar al cliente la identidad y la funcin del socio asignado
Anexo 8
Modelo de carta para asignacin de auditoras.
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ANEXO 1
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ANEXO 2
Memo de entrega de ejemplares de los cdigos de tica adoptados por la firma.
Para: Personal de la firma
De: Responsable de la operatividad del sistema de control de calidad.
Por este medio hacemos entrega de los ejemplares de los cdigos de tica profesional
adoptados por la firma. Estos cdigos son:
a) Cdigo de tica IFAC para contadores profesionales.
b) Cdigo de tica profesional para contadores pblicos emitidos por el CVPCPA.
He recibido y me comprometo a estudiar y comprender dicho manual.
Recibido Firma
Fecha
__________________________ _____________________________
__________________________ _____________________________
__________________________ _____________________________
__________________________ _____________________________
__________________________ _____________________________
__________________________ _______________ ______________
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
ANEXO 3
Modelo de carta compromiso (con el cliente).
Todas las transacciones han sido asentadas en los registros contables y estn reflejadas en
los estados financieros.
Les hemos revelado los resultados de nuestra evaluacin de los riesgos de que los estados
financieros pueden contener representaciones errneas de importancia relativa
como
Les hemos revelado la identidad de las partes relacionadas; de la entidad y todas las
relaciones y transacciones entre las partes relacionadas de las que tenemos conocimiento.
(NIA 550.)
[Cualesquiera otros asuntos que el auditor pueda considerar necesarios]
ANEXO 4
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Estimados seores:
Por este medio notifico los siguientes asuntos que generan amenaza a la independencia en
el trabajo que me fue asignado en la entidad_____________, para que la firma tome la
accin apropiada.
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Atentamente
_________________________
Auditor
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ANEXO 5
Formulario de evaluacin de continuidad de clientes.
Cliente:
_________________________________________________________________
Qu tipo de dictamen se le emiti en el periodo anterior?
_________________________________________________________________
El cliente ha completado el proceso de adopcin de las NIFES?
Si _________ No ________
Existen indicios que el cliente se dedique a actividades ilcitas como lavado de
dinero o actividades que van en contra la moral?
Si _________ No ________
Hay indicios que el cliente es evasor de impuesto?
Si _________ No ________
El cliente ha solicitado delimitar el alcance de la auditoria?
Si _________ No ________
Si su respuesta en negativa Cules son sus comentarios al respecto?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Existen indicios de quiebra?
Si _________ No ________
Cules fueron las razones para el nombramiento propuesto de la firma, y para no volver a
nombrar a la firma anterior?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
La firma dispone de personal con capacidad idnea para esta auditora?
Si _________ No ________
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F. ______________
Socio Director
ANEXO 6
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
Fecha: ______________
F. ____________
Supervisor
Ao _____________
Empleado: ________________________________________________________
Cargo: _______________________ Jefe inmediato ______________________
fecha
Institucin
capacitadora
tema
horas
Copia
constancia
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
____________________
ANEXO 7
Modelo de carta para comunicar al cliente la identidad y la funcin del socio asignado.
ANEXO 8
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Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
LISTA DE
COMPROBACIO
N
CHECK LIST
Referencias
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
Hecho por
S/N
de
P/TS
Referencias
de
P/TS
Competencia y habilidades
4. Han alcanzado los socios y el personal de la
firma habilidades y competencia requeridas
que los capacite para cumplir con sus
responsabilidades?
Contratacin
5. Investigue si existen perfiles establecidos
para la contratacin del personal idneo.
6. Investigue si existe un manual de
contratacin actualizado y aprobado por las
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
Hecho por
S/N
autoridades de la firma.
7. Existe un proceso de induccin adecuado a
momento de la contratacin, a travs del cual
el empleado conozca sus responsabilidades y
sus beneficios.
Desarrollo profesional
8. Verificar si existe dentro de los objetivos de la
firma, el apoyo a la educacin continuada
9. Investigar si hay evidencia de participacin en
capacitaciones, por parte del personal de la
firma.
10. Indagar sobre los temas impartidos en las
capacitaciones asistidas.
Elaboracin de memorndums de
planeacin
Normas Internacionales de Auditoria
Normas Internacionales de Contabilidad
tica y Ejercicio Profesional
Cdigo Tributario
Control de Calidad.
11. Indagar si existe una evaluacin de las
capacitaciones, por parte del personal
asistente.
Presentacin de un informe sobre la
capacitacin recibida.
Discusiones de los temas impartidos en la
capacitacin.
Retroalimentacin del contenido de la
capacitacin a los miembros de la firma
Evaluacin de polticas y procedimientos de
calidad adoptados por la firma
Referencias
de
P/TS
Promociones
12. Se han establecido polticas sobre
promociones para el personal, a fin de que
este se sienta motivado de mejorar su
desempeo y a la vez se capacite para
nuevas responsabilidades.
13. Indague los criterios para evaluar el
desempeo del personal de la firma:
Se entrega en forma oportuna el informe.
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Hecho por
S/N
Hecho por
S/N
Referencias
de
P/TS
Seguimiento
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
Hecho por
S/N
Referencias
de
P/TS
Hecho por
S/N
Propia Firma
Direccin
33. Investigue si se les brinda a los asistentes las
instrucciones
necesarias
sobre
sus
responsabilidades y objetivos del trabajo a
travs de:
Reuniones previas a la realizacin de la
auditoria
Cdigo de tica
Evaluacin de polticas y procedimientos de
calidad adoptados por la firma
Referencias
de
P/TS
Supervisin
34. Investigue si la supervisin del trabajo se
realiza en forma constante en todos los
niveles de la Auditora:
Planeacin
Ejecucin
Informe
35. Verifique que los programas de Auditora
Desarrollados hayan sido aprobados por una
persona distinta a quien los elabor y de un
nivel jerrquico ms elevado, con su
respectiva firma e inciales.
36. Verifique si existen hojas de control de tiempo
del personal
37. Indague si existe evidencia de las visitas
sorpresivas al personal de campo al momento
de la ejecucin de la Auditora.
38. Investigue si se realizan reuniones con el
personal para:
Discutir el avance del trabajo asignado.
Evaluar la posibilidad de que se necesita
tiempo extraordinario para el desarrollo de
la auditoria.
Dar a conocer temas de actualidad que
deben ser consideradas en el trabajo
Informar sobre algn cambio dentro de la
empresa.
39. Verifique la periodicidad con la que se
realizan estas reuniones
Semanalmente
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
Hecho por
S/N
Quincenalmente
Mensualmente
40. Indagar sobre la existencia de cdula o
documentos que comprueben la discusin de
los informes entre el personal de campo y los
supervisores
Revisin
41. Verifique si los papeles de trabajo son
revisados y firmados por una persona de
cargo superior a quien desarroll
Evaluacin de polticas y procedimientos de
calidad adoptados por la firma
Referencias
de
P/TS
Hecho por
S/N
Referencias
de
P/TS
Planeacin
44. Verificar que exista evidencia que confirme la
aceptacin del nombramiento del auditor
45. Verificar que el plan de trabajo est
debidamente documentado con un memorndum
de planeacin
46. Revisar que el memorndum de planeacin
Contenga.
Objetivos y procedimientos de auditora.
Naturaleza del trabajo
Alcance del trabajo
Composicin de las pruebas de
auditora.
Edifico Avante, Nivel 10, Locales 01 y 03, Santa Elena, Antiguo Cuscatln
Hecho por
S/N
Referencias
de
P/TS
Hecho por
S/N
Referencias
de
P/TS
Hecho por
S/N
Referencias
de
P/TS
Hecho por
S/N
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