UNIVERSIDAD

CATLICA
LOS NGELES
DEEMPRESAS
CHIMBOTE
DETRACCIONES
Y SU APLICACIN
EN LAS

Facultad de Ciencias Contables y Financieras

Escuela Profesional de Contabilidad

LAS DETRACCIONES Y SU
APLICACIN EN LAS
EMPRESAS

AUTOR (AS)
ALVA DE LA CRUZ GERALDINE
JULCA CHAUCA LILIAM

ESCUELA DE CONTABILIDAD ULADECH CATOLICA

DETRACCIONES Y SU APLICACIN EN LAS EMPRESAS

I.- INTRODUCCION

En el presente trabajo se realizara una investigacin para el desarrollo

de la sociedad empresarial y el estado dado que el Per es el pas donde se
presentan los mayores ndices de informalidad empresarial, lo que conlleva a
un alto grado de evasin tributaria en la comercializacin de bienes y
prestacin de servicios, viendo esta situacin el estado tuvo a bien la creacin
regmenes de pago adelantado de IGV con el fin de ampliar la base tributaria y
asegurar tambin la recaudacin evitando as la evasin tributaria.
Adems, se mencionara la base legal de las detracciones, el momento
para efectuar las detracciones, las operaciones que estn sujetas al sistema, la
gradualidad y la finalidad del sistema de detracciones, el cual busca que las
personas tomen conciencia que una de las formas viables para combatir la
evasin tributaria en nuestro pas debido a que en nuestra sociedad no se ha
desarrollado el sentido de cooperacin de los individuos con el estado.
Como objetivo dar a conocer el mecanismo que tiene el estado para garantizar
el pago del IGV de las empresas, en los sectores con alto grados de
informalidad. As mismo determinar los efectos de la detraccin del impuesto
general a las ventas en las empresas.
Es importante precisar que estos sistemas no implican la creacin de un nuevo
impuesto o la elevacin de las tasas vigentes, sino que constituyen
mecanismos por medio de los cuales se asegura el pago de las obligaciones
tributarias del IGV y, adems, se evita que quienes cobran este impuesto dejen
de pagar al Fisco y lo consideren como una ganancia adicional de su negocio,
Por todo ello, se ve la necesidad de realizar un anlisis a fin de determinar el
efecto financiero del sistema de detracciones.

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LAS DETRACCIONES Y SU APLICACIN EN LAS

EMPRESAS
II.I.- BASE LEGAL.
NORMA LEGAL

Decreto Supremo N
155-2004-EF

Ley N 28605
la Ley N 29173

DESCRIPCION
Aprueban Texto Unico Ordenado
del D.Leg. N 940 referente al
Sistema de Pafo de Obligaciones
Tributarias
con
el
Gobierno
Central.
Ley que modifica el Sistema de
Pagos de Obligaciones con el
Gobierno Central.
Ley que deroga el literal 2 de la
Primera Disposicion Final del
Decreto Supremo N 155-2004-EF

II.II.- MARCO CONCEPTUAL

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno CentralSPOT(Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente
desde el ao2002 y es un mecanismo que tiene el Estado para
garantizar el pago del IGV ensectores con alto grado de informalidad.
Prez(2010)afirma que:
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de
un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste,
por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para
efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos
depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al
pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para
el titular.(p.2)
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El Decreto Legislativo N 940, promulgado en diciembre del 2003 y modificado

por el D.Leg. 954, cre un nuevo marco legal para la aplicacin del Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias al Gobierno Central ("SPOT"), llamado
comnmente Sistema de Detracciones.
Inicialmente el "SPOT" fue creado por el Decreto de Urgencia (D.U.) N 0872000 y fue luego regulado por el D.Leg. 917. Durante la vigencia de ambas
normas, la aplicacin del SPOT fue muy limitada. El sistema de Pago de
obligaciones tributarias con el gobierno central SPOT (Sistema de
Detracciones), ha venido aplicndose paulatinamente desde el ao 2002 y es
un mecanismo que tiene el estado para garantizar el pago del impuesto general
a las ventas en sectores con alto grado de informalidad.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
Hoy en da las empresas destinan ms de la mitad de sus ingresos totales a la
adquisicin de bienes y servicios. Si a esto se le suma el proceso creciente de
globalizacin que conduce a niveles cada vez ms altos de competencia,
resulta que el rea de tributacin en las empresas, tiene un gran potencial para
mejorar la liquidez de la organizacin y por tanto evitar contingencias
tributarias.
Actualmente nos encontramos inmersos en un sistema tributario que cuenta
con una frondosa normatividad tributaria, la cual lejos de coadyuvar a una
aplicacin justa y clara de las normas, buscan meramente el aspecto
recaudador, creando exceso de formalidades un tanto imposibles de cumplir.
Es por ello que, las empresas deberan centrar su atencin en la
implementacin de una gestin tributaria adecuada, ya que con un buen
planeamiento tributario se puede prever contingencias tributarias, lo que
contribuye a una mejor gestin en la empresa y tendra un efecto multiplicador
en el resultado de la gestin.
Por todo ello, se ve la necesidad de realizar un anlisis a fin de determinar el
efecto financiero del sistema de detracciones, el cual nos permitir determinar
si el sistema influye en la disminucin del flujo de caja de las empresas.
I. MOMENTO PARA EFECTUAR LA DETRACCIN

Segn el artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004SUNAT, los momentos son los siguientes:
A) Cuando paga el adquirente: Lo que ocurra primero
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-Hasta la fecha de pago total o parcial al proveedor (de la factura

emitida)
- Dentro del 5to da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la
anotacin del comprobante en el Registro de Compras. (En este
supuesto se entiende que no ha habido pago de la factura).

B) Cuando paga el proveedor:

Dentro del 5to da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de
la operacin. (Se entiende que en este caso el adquirente pag la
totalidad de la factura sin efectuar la detraccin)
El sistema vena aplicndose ya ha productos como el alcohol etlico, azcar,
algodn, caa de azcar, madera, arena, piedra, desperdicios y desechos
metlicos, recursos hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del Apndice I de la
Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneracin) y las operaciones
de prestacin de servicios de intermediacin laboral.
A partir del 15 de Setiembre se incorporan, entre otros animales vivos, carnes y
despojos comestibles, abonos, cueros y pieles, aceite y harina de pescado,
embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerizacin (contratos de
Gerencia), arrendamientos de muebles mantenimiento y reparacin de bienes
muebles, mantenimiento y reparacin bienes muebles, movimientos de carga y
otros servicios empresariales, tales como los jurdicos, de contabilidad y
auditora, asesoramiento empresarial, publicidad, etc. sealados expresamente
en la norma.
Es importante tener en cuenta que para efectos de contabilizar los
comprobantes de pago y utilizar el crdito fiscal, las detracciones deben haber
sido realizadas de manera total y oportuna.
CARACTERISTICAS DE LAS DETRACCIONES
El depsito no tiene calidad de tributo.
Es un procedimiento administrativo.
No es una obligacin formal.
No est sujeto a intereses moratorios.
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El sujeto obligado no es contribuyente, responsable o

sustituto
CUALES SON LAS
DETRACCIONES

OPERACIONES

SUJETAS

AL

SISTEMA

DE

1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el importe

de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son
las siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de
la Ley del IGV
El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia
el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta gravada con el IGV, con las siguientes excepciones:
o El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas
geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no
implique su salida hacia el resto del pas.
o Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes
trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el
depsito producto de cualquier operacin sujeta al sistema
realizada con anterioridad:
Los realizados entre centros de produccin ubicados en
una misma provincia
Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
o Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias
o desde dicha zona hacia el Centro de Produccin.
2. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2 , las operaciones sujetas
al Sistema son las siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la
Ley del IGV
3. Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones sujetas
al Sistema son los servicios gravados con el IGV.

QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

1. Para los bienes del Anexo 1:
1.1. En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega
de bienes cuyo importe de la operacin sea igual o menor a
media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicacin el Sistema,
o cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta
sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

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2. Para los bienes del Anexo 2:
2.1. En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o
cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de
Productos.
2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

3. Para los servicios del Anexo 3:

3.1. El usuario del servicio
3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo

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FINALIDAD

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS

COSTOS Y GASTOS

Tributos o multas

Procedimientos de Cobranza

Anticipos y Pagos a Cuentas

Coactiva.

Intereses

Aplicacin de sanciones no

Aportaciones: Essalud y ONP

pecuniarias.
Medidas cautelares previas

*CARACTERSTICAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA

1a)

Conocimiento de que la accin efectuada est dirigida a reducir o hacer nula la

materia imponible.

2b)

Conocimiento de la naturaleza antijurdica de la accin, es decir, que el evasor

tiene conciencia de realizar algo ilcito.

3c) Hay evasin tributaria no slo cuando como consecuencia de la conducta evasiva

se logra evitar totalmente el pago de la prestacin tributaria, sino tambin cuando

hay una disminucin en el monto debido.
*CAUSAS DE LA EVASIN TRIBUTARIA
1A)

Ausencia de conciencia tributaria:

B) La estructura del sistema tributario:

C) Situaciones de excepcin:
D) Enmaraamiento y falta de informacin:
E) Falta de riesgo.
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SANCIONES E INFRACCIONES

V. METODOLOGIA
DISEO: INVESTIGA Y DESCRIBE
TECNICA: REVISION DE LA INFORMACION EN INTERNET
REVISION DE LA INFORMACION TESIS EN LINEA

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5.7 REFERENCIAS
C.P.C.C. Calero,J.(2010).Sistema de Detracciones. Recuperado el 17 de
febrero
del
2010,
de
http://es.slideshare.net/guesta02dcf/sistema-dedetracciones

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