Aula-09 Cont Trib

Aula 09
Contabilidade Tributria p/ TRT-MG (Analista e Tcnico - Contabilidade)
Professor: Aluisio Neto
02504276486 - DANIELA MARIA DOS SANTOS
Contabilidade Tributria para o TRT/MG

Teoria e questes Comentadas
Prof. Aluisio Neto Aula 09
AULA 09
SUMRIO
PGINA
01
02
15
Apresentao
Contribuies Previdencirias
Reteno e Recolhimento de Tributos (Leis ferais n
9.430/96 e 10.833/03
Lei Federal n 9430/96
Lei Federal n 10.833/03
Questes
15
24
29
Ol, amigo concurseiro e futuro servidor!

Chegamos nona e ltima aula do nosso curso de contabilidade tributria
para o concurso de Analista Judicirio rea Administrativa
Especialidade
Contabilidade
de
Tcnico
Judicirio
rea
Administrativa Especialidade Contabilidade do Tribunal Regional do

Trabalho de Minas Gerais.
Nessa aula veremos as demais regras relacionadas reteno de tributos e
contribuies, encerrando nosso curso. Queria agradecer a todos que
acreditaram no trabalho e desejar a todos uma tima prova.
Feitas as consideraes iniciais, vamos aula! E bons estudos!
Grande abrao!
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Aluisio de Andrade Lima Neto

aluisioalneto@gmail.com
http://www.facebook.com/aluisioneto
Prof. Aluisio Neto
www.estrategiaconcursos.com.br
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Contribuies Previdencirias
As contribuies previdencirias so aquelas destinadas ao financiamento da

seguridade social, devendo ser paga tanto pelos empregados quanto pelos
empregadores,
pela
sociedade
como
um
todo,
estejam
ou
no
os
contribuintes relacionados fruio dos benefcios que sero futuramente

concedidos.
Por
exemplo,
uma
empresa
contribuinte
de
determina
contribuio social, muito embora jamais vir a ser beneficiria de qualquer

servio prestado pela seguridade social, em especial a previdncia social.
De acordo com a Instruo Normativa RFB n 971, de 13 de novembro de 2009,
que regula normas gerais de tributao previdenciria e de arrecadao das
contribuies sociais destinadas Previdncia Social e as destinadas a outras
entidades ou fundos, administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB), temos os seguintes conceitos:
Empregador domstico a pessoa, a famlia ou a entidade familiar que
admite empregado domstico a seu servio, mediante remunerao e sem
finalidade lucrativa.
Empresa o empresrio ou a sociedade que assume o risco de atividade
econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os
rgos e entidades da Administrao Pblica Direta ou Indireta.
Empresa de trabalho temporrio a pessoa jurdica urbana, cuja atividade
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consiste em colocar disposio de outras empresas, temporariamente,

trabalhadores qualificados, por ela remunerados e assistidos, ficando
obrigada a registrar a condio de temporrio na Carteira de Trabalho e
Previdncia Social (CTPS) do trabalhador, conforme dispe a Lei n 6.019,
de 3 de janeiro de 1974.
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Administrao Pblica a Administrao Direta ou Indireta da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municpios, abrangendo, inclusive, as
entidades com personalidade jurdica de direito privado sob o controle do
poder pblico e as fundaes por ele mantidas.
Instituio financeira a pessoa jurdica pblica, ou privada, que tenha
como atividade principal ou acessria a intermediao ou a aplicao de
recursos financeiros prprios ou de terceiros, em moeda nacional ou
estrangeira, autorizada pelo Banco Central do Brasil, ou por Decreto do
Poder Executivo, a funcionar no territrio nacional.
Equipara-se
empresa
para
fins
de
cumprimento
de
obrigaes
previdencirias:
1. o contribuinte individual, em relao ao segurado que lhe presta
servios;
2. a cooperativa, conforme definida no art. 208 desta Instruo Normativa
e nos arts. 1.093 a 1096 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002
(Cdigo Civil);
3. a associao ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade, inclusive
o condomnio;
4. a misso diplomtica e a repartio consular de carreiras estrangeiras;
5. o operador porturio e o rgo Gestor de Mo-de-Obra (OGMO);
6. o proprietrio do imvel, o incorporador ou o dono de obra de
construo civil, quando pessoa fsica, em relao a segurado que lhe
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presta servios.
Agroindstria a pessoa jurdica cuja atividade econmica seja a
industrializao de produo prpria ou de produo prpria e adquirida
de terceiros.
Segurado obrigatrio a pessoa fsica que exerce atividade remunerada
abrangida pelo Regime Geral de Previdncia Social (RGPS) na qualidade
de:
1. empregado;
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2. trabalhador avulso;
3. empregado domstico;
4. contribuinte individual;
5. segurado especial.
Segurado facultativo a pessoa fsica maior de 16 (dezesseis) anos que,
por ato volitivo, se inscreva como contribuinte da Previdncia Social,
desde que no exera atividade remunerada que implique filiao
obrigatria a qualquer regime de Previdncia Social no Pas.
Por sua vez, as contribuies sociais previdencirias a cargo da empresa ou do
equiparado, observadas as disposies especficas desta Instruo Normativa,
so:
20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas,
devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados
empregados e trabalhadores avulsos que lhes prestam servios;
Para o financiamento dos benefcios concedidos em razo do grau de
incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho, incidentes sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou
creditadas, a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos que lhes prestam servios, observado o disposto no
inciso I do art. 57, correspondente aplicao dos seguintes percentuais:
1% (um por cento), para as empresas em cuja atividade preponderante o
risco de acidentes do trabalho seja considerado leve;
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2% (dois por cento), para as empresas em cuja atividade preponderante o

risco de acidentes do trabalho seja considerado mdio;
3% (trs por cento), para as empresas em cuja atividade preponderante o
risco de acidentes do trabalho seja considerado grave;
20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou
creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados
contribuintes individuais que lhes prestam servios;
15% (quinze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal, da
fatura ou do recibo de prestao de servios, relativamente aos servios
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que
lhes
so
prestados
por
cooperados
por
intermdio
de
cooperativas de trabalho.
A contribuio social previdenciria do empregador domstico de 12%
(doze por cento) do salrio-de-contribuio do empregado domstico a
seu servio.
Quanto reteno e recolhimento das contribuies previdencirias, a empresa
responsvel:
1) pela arrecadao, mediante desconto na remunerao paga, devida ou
creditada, e pelo recolhimento da contribuio dos segurados empregado
e trabalhador avulso a seu servio;
2) pela
arrecadao,
mediante
desconto
no
respectivo
salrio-de-
contribuio, e pelo recolhimento da contribuio do segurado contribuinte

individual que lhe presta servios,;
3) pela
arrecadao,
mediante
desconto
no
respectivo
salrio-de-
contribuio e pelo recolhimento da contribuio ao Sest e ao Senat,

devida pelo segurado contribuinte individual transportador autnomo de
veculo rodovirio (inclusive o taxista) que lhe presta servios,;
4) pela arrecadao, mediante desconto, e pelo recolhimento da contribuio
do produtor rural pessoa fsica e do segurado especial incidente sobre a
comercializao da produo, quando adquirir ou comercializar o produto
rural recebido em consignao, independentemente dessas operaes
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terem sido realizadas diretamente com o produtor ou com o intermedirio

pessoa fsica,;
5) pela reteno de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal,
da fatura ou do recibo de prestao de servios executados mediante
cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho
temporrio, e pelo recolhimento do valor retido em nome da empresa
contratada;
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incidente sobre a receita bruta decorrente de qualquer forma de
patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade,
de propaganda e transmisso de espetculos desportivos, devida pela
associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional;
incidente sobre a receita bruta da realizao de evento desportivo, devida
pela associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional,
quando se tratar de entidade promotora de espetculo desportivo.
O desconto da contribuio social previdenciria e a reteno, por parte do
responsvel pelo recolhimento, sempre se presumiro feitos, oportuna e
regularmente, no lhe sendo lcito alegar qualquer omisso para se eximir da
obrigao, permanecendo responsvel pelo recolhimento das importncias que
deixar de descontar ou de reter.
Por sua vez, a empresa contratante de servios prestados mediante cesso de
mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio dever
reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo
de prestao de servios e recolher Previdncia Social a importncia retida,
em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o CNPJ
da empresa contratada.
A empresa contratada, por sua vez, dever emitir nota fiscal, fatura ou recibo
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de prestao de servios especfica para os servios prestados em condies

especiais pelos segurados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, na fatura
ou no recibo de prestao de servios.
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Estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou
empreitada, observado o disposto no artigo 149 da instruo normativa, os
servios de:
limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio,
lavagem, enceramento ou em outros servios destinados a manter a
higiene, o
asseio
ou a conservao
de
praias, jardins, rodovias,
monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias

pblicas, ptios ou de reas de uso comum;
vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da
integridade fsica de pessoas ou a preservao de bens patrimoniais;
construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o
acrscimo de edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou
ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto,
tais como a reparao de jardins ou de passeios, a colocao de grades ou
de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de
rodovias ou de vias pblicas;
natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao
ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao,
adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita,
lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao,
marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de
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origem animal ou vegetal;

digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado
por operao de teclados ou de similares;
preparao de dados para processamento, executados com vistas a
viabilizar ou a facilitar o processamento de informaes, tais como o
escaneamento manual ou a leitura tica.
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As contribuies a cargo da empresa e constantes nos itens 1 a 6 devero ser
recolhidas pela empresa at o dia 20 do ms subsequente ao da competncia.
J a contribuio de que trata o item 7 dever ser recolhida pela empresa at o
2 (segundo) dia til ao da realizao do evento, prorrogando-se o vencimento
para o dia til subsequente quando no houver expediente bancrio no 2
(segundo) dia.
As contribuies sociais previdencirias do segurado empregado domstico e a
contribuio do empregador domstico, respectivamente, devero ser recolhidas
pelo empregador domstico at o dia 15 (quinze) do ms seguinte ao da
ocorrncia do seu fato gerador, prorrogando-se o vencimento para o dia til
subsequente quando no houver expediente bancrio no dia 15 (quinze).
Entretanto, as contribuies previstas no caput relativas competncia
novembro podero ser recolhidas, at o dia 20 de dezembro, juntamente com
as contribuies incidentes sobre o dcimo terceiro salrio, utilizando-se um
nico documento de arrecadao, identificado com a "competncia onze" e o
ano a que se referir.
Por sua vez, estaro sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de
mo-de-obra, os servios de:
acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao
das ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloclos em condio de uso;
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embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias

visando preservao ou conservao de suas caractersticas para
transporte ou guarda;
acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de
colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou
transporte, a exemplo de sua colocao em paletes, empilhamento,
amarrao, dentre outros;
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cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos
empresa contratante, ainda que executados periodicamente;
coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o
transporte, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais
inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando
realizados
com
utilizao
de
equipamentos
tipo
contineres
ou
caambas estacionrias;
copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou
de qualquer produto alimentcio;
hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel,
pousada, paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do
gnero;
corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a
interrupo ou a conexo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia
eltrica, de gs ou de telecomunicaes;
distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados,
ainda que em via pblica, de bebidas, de alimentos, de discos, de
panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, dentre
outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios
contratantes;
treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de servios
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envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a

capacitao de pessoas;
entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer
chegar ao destinatrio documentos diversos tais como, conta de gua,
conta de energia eltrica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de
crdito, mala direta ou similares;
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ligao
de
medidores,
equipamentos
destinados
que
tenham
aferir
por
objeto
consumo
ou
a
a
instalao
de
utilizao
de
determinado produto ou servio;

leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta
das informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade
(radar), o consumo de gua, de gs ou de energia eltrica;
manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando
indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que
mantida equipe disposio da contratante;
montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio
predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um
dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa
funcionar ou atingir o fim a que se destina;
operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a
sua movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo
manobra de veculo, operao de guindaste, painel eletroeletrnico,
trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estrada;
operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a
manuteno, a conservao, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de
passageiros terrestre, areo ou aqutico, de rodovia, de via pblica, e que
envolvam servios prestados diretamente aos usurios;
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operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso

ou de subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio
terrestre, aqutico ou areo;
portaria, recepo ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento
ou ao controle do trnsito de pessoas em locais de acesso pblico ou
distribuio de encomendas ou de documentos;
recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento,
contagem, conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais;
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promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em
evidncia as qualidades de produtos ou a realizao de shows, de feiras,
de convenes, de rodeios, de festas ou de jogos;
secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de
rotinas administrativas;
sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados
ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter
ou melhorar o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes;
telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de
aparelhos telefnicos ou de teleatendimento.
E o que vem a ser uma cesso de mo-de-obra? Cesso de mo-de-obra a
colocao disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas
de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou
no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de
contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio.
E h casos em que h a dispensa de efetuar a reteno? Sim. De acordo com a
legislao, a contratante fica dispensada de efetuar a reteno, e a contratada,
de registrar o destaque da reteno na nota fiscal, na fatura ou no recibo,
quando:
o valor correspondente a 11% (onze por cento) dos servios contidos em
cada nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios for inferior ao
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limite mnimo estabelecido pela RFB para recolhimento em documento de

arrecadao;
a
contratada
no
possuir
empregados,
servio
for
prestado
pessoalmente pelo titular ou scio e o seu faturamento do ms anterior

for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite mximo do salrio-decontribuio, cumulativamente;
a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao
exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios
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de treinamento e ensino definidos no inciso X do art. 118, desde que
prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de empregados ou
de outros contribuintes individuais.
Por sua vez, quanto base de clculo dos valores a serem retidos pelos
responsveis, valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de
terceiros, exceto os equipamentos manuais, fornecidos pela contratada,
discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao
de servios, no integram a base de clculo da reteno, desde que
comprovados.
O valor do material fornecido ao contratante ou o de locao de equipamento de
terceiros, utilizado na execuo do servio, no poder ser superior ao valor de
aquisio ou de locao para fins de apurao da base de clculo da reteno, e
a contratada manter em seu poder, para apresentar fiscalizao da RFB, os
documentos fiscais de aquisio do material ou o contrato de locao de
equipamentos, conforme o caso, relativos a material ou equipamentos cujos
valores foram discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao
de servios.
Os valores de materiais ou de equipamentos, prprios ou de terceiros, exceto os
equipamentos manuais, cujo fornecimento esteja previsto em contrato, sem a
respectiva discriminao de valores, desde que discriminados na nota fiscal, na
fatura ou no recibo de prestao de servios, no integram a base de clculo da
reteno, devendo o valor desta corresponder no mnimo a:
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50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do

recibo de prestao de servios;
30% (trinta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do
recibo de prestao de servios para os servios de transporte de
passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno dos veculos
corram por conta da contratada;
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65% (sessenta e cinco por cento) quando se referir a limpeza hospitalar, e
80% (oitenta por cento) quando se referir aos demais tipos de limpeza, do
valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios.
E qual o prazo para o recolhimento dos valores retidos? A importncia retida
dever ser recolhida pela empresa contratante at o dia 20 (vinte) do ms
seguinte ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de
servios, antecipando-se esse prazo para o dia til imediatamente anterior
quando no houver expediente bancrio naquele dia, informando, no campo
identificador do documento de arrecadao, o CNPJ do estabelecimento da
empresa contratada ou a matrcula CEI da obra de construo civil, conforme o
caso e, no campo nome ou denominao social, a denominao social desta,
seguida da denominao social da empresa contratante.
A empresa contratada poder consolidar, num nico documento de arrecadao,
por competncia e por estabelecimento, as contribuies incidentes sobre a
remunerao de todos os segurados envolvidos na prestao de servios e dos
segurados alocados no setor administrativo, bem como, se for o caso, a
contribuio social previdenciria incidente sobre o valor pago a cooperativa de
trabalho relativa prestao de servios de cooperados, compensando os
valores retidos com as contribuies devidas Previdncia Social por qualquer
de seus estabelecimentos.
Por sua vez, a entidade beneficente de assistncia social em gozo de iseno, a
empresa optante pelo SIMPLES ou pelo Simples Nacional, o sindicato da
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categoria de trabalhadores avulsos, o OGMO, o operador porturio e a

cooperativa, quando forem contratantes de servios mediante cesso de mo de
obra ou empreitada, esto obrigados a efetuar a reteno sobre o valor da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e ao recolhimento da
importncia retida em nome da empresa contratada.
Entretanto, no se aplica o instituto da reteno:
contratao de servios prestados por trabalhadores avulsos por
intermdio de sindicato da categoria ou de OGMO;
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empreitada total, conforme definida na alnea "a" do inciso XXVII do
caput e no 1, ambos do art. 322, aplicando-se, nesse caso, o instituto
da solidariedade;
contratao de entidade beneficente de assistncia social isenta de
contribuies sociais;
ao contribuinte individual equiparado empresa e pessoa fsica;
contratao de servios de transporte de cargas, a partir de 10 de junho
de 2003;
empreitada realizada nas dependncias da contratada;
aos rgos pblicos da administrao direta, autarquias e fundaes de
direito pblico quando contratantes de obra de construo civil, reforma
ou acrscimo, por meio de empreitada total ou parcial, ressalvado o caso
de contratarem servios de construo civil mediante cesso de mo-deobra ou empreitada, em que se obrigam a efetuar a reteno.
Quanto s contribuies previdencirias, era basicamente isso. Existem outras
normas, mas elas no so to relevantes para a nossa prova. Temos que ser
objetivos e estudar apenas aquilo que tem mais chance de ser cobrado.
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Reteno e Recolhimento de Tributos (Leis ferais n 9.430/96 e
10.833/03
No segundo item da nossa aula de hoje iremos ver as disposies relativas

reteno e ao recolhimento de tributos e contribuies, presentes nas leis
federais n 9.430, de 1996, e n 10.833, de 2003. Iniciaremos pela lei n
9.430/96.
Lei Federal 9.430, de 1996
A lei federal n 9.430, de 1996, dispe sobre vrios temas relativos

alterao e complementao da legislao tributria federal, entre eles o
relativo arrecadao de tributos e contribuies federais.
De acordo com o artigo 64 dessa lei, todos os pagamentos efetuados por
rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal a
pessoas jurdicas, pelo
fornecimento de bens ou prestao de
servios, esto sujeitos incidncia, na fonte, do imposto sobre a

renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio
para seguridade social - COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.
Observe que todas as pessoas jurdicas de direito pblico de alguma maneira
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ligados administrao pblica federal devero efetuar a reteno dos

seguintes tributos:
Imposto de renda (IR);
Contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL);
Contribuio para seguridade social (COFINS);
Contribuio para o PIS/PASEP;
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Entre as pessoas obrigadas no esto presentes as empresas pblicas e as
sociedades de econmica mista, que ficam sujeitas ao regime de apurao e
recolhimento outorgado s demais pessoas jurdicas de direito privado.
Podem at haver a reteno nos mesmos moldes, mas as regras a que so
submetidas essas pessoas so diferenciadas das aplicveis pela lei federal n
9.430, de 1996.
A reteno devida sempre que forem fornecidas mercadorias ou prestados
servios para essas pessoas jurdicas de direito pblico. Caso tambm
previsto em leis municipais ou estaduais, e que o mais comum, essas
entidades, alm dos tributos federais que listamos, tambm ficaro sujeitas
reteno e recolhimento do ICMS e do ISS, imposto de competncia estadual
e municipal, respectivamente. Mas, repito, isso se dar apenas quando
previsto em leis locais, e no em decorrncia da lei federal n 9.430, de
1996, que se aplica apenas aos tributos que listei.
Aplica-se a lei federal que estamos estudando tambm ao IPI? No. Por no
estar expresso na lei e tambm por um motivo principal: em regra quase
absoluta, essas entidades no industrializam nada, uma vez que o fato
gerador do IPI (Imposto sobre produtos industrializados, de competncia da
Unio) a industrializao.
E de quem a obrigao pela reteno e recolhimento do tributo devido na
operao ou na prestao? A obrigao pela reteno do rgo ou
entidade que efetuar o pagamento.
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Por sua vez, o valor retido, correspondente a cada tributo ou contribuio,

ser levado a crdito da respectiva conta de receita da Unio.
O valor do imposto e das contribuies sociais retido ser considerado como
antecipao do que for devido pelo contribuinte em relao ao mesmo
imposto e s mesmas contribuies. Ou seja, os rgos e entidades
obrigadas reteno fazem apena isso: reter e recolher dos contribuintes. Os
rgo e entidades no so os contribuintes, aqueles que realmente arcam
com o pagamento. Lembra-se do que falei em aula anterior? Esses rgos,
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por exemplo, firmam um contrato de prestao de servio no montante de R$
1.000,00 com o prestador. A legislao do IR, por exemplo, prev que deve
haver a reteno de 10% do valor pago a titulo de IR. Assim, o prestador ir
receber, lquido, apenas R$ 900,00 (considerando que no houve outras
retenes). Os R$ 100,00 tambm vieram do bolso do prestador. Apenas esse
prestador, em razo da lei que estamos estudando, falou: Senhor tomador,
fique com R$ 100,00 e recolha para mim a titulo de IR, por favor. Caso no
houvesse a reteno, haveria o pagamento dos R$ 100,00, mas nesse caso,
quem iria recolher era o prprio prestador.
Como foi o prestador que efetivamente pagou, esse valor pago ser
considerado com antecipao do tributo pago, j que, em regra, esses
tributos so apurados em momento posterior ocorrncia do fato gerador
que lhes do origem. Ok?
Por sua vez, o valor retido correspondente ao imposto de renda e a cada
contribuio social somente poder ser compensado com o que for
devido em relao mesma espcie de imposto ou contribuio. No
podemos compensar bananas com laranjas. Se temos crditos de IR,
somente com dbitos do mesmo IR poderemos compensar os valores a serem
pagos.
O imposto de renda a ser retido ser determinado mediante a aplicao da
alquota de quinze por cento sobre o resultado da multiplicao do
valor a ser pago pelo percentual de que trata o art. 15 da Lei n
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9.249, de 26 de dezembro de 1995, aplicvel espcie de receita

correspondente ao tipo de bem fornecido ou de servio prestado.
Art. 15. A base de clculo do imposto, em cada ms, ser
determinada mediante a aplicao do percentual de oito por
cento sobre a receita bruta auferida mensalmente, observado
o disposto nos arts. 30 a 35 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro
de 1995.
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1 Nas seguintes atividades, o percentual de que trata este
artigo ser de:
I - um inteiro e seis dcimos por cento, para a atividade de
revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo,
lcool etlico carburante e gs natural;
II - dezesseis por cento:
a) para a atividade de prestao de servios de transporte,
exceto o de carga, para o qual se aplicar o percentual
previsto no caput deste artigo;
b) para as pessoas jurdicas a que se refere o inciso III do
art. 36 da Lei n 8.981, de 20 de janeiro de 1995, observado
o disposto nos 1 e 2 do art. 29 da referida Lei;
III - trinta e dois por cento, para as atividades de: a)
prestao de servios em geral, exceto a de servios
hospitalares;
a) prestao de servios em geral, exceto a de
servios
hospitalares e de auxlio diagnstico e terapia, patologia

clnica, imagenologia, anatomia patolgica e citopatologia,
medicina nuclear e anlises e patologias clnicas, desde que a
prestadora destes servios seja organizada sob a forma de
sociedade empresria e atenda s normas da Agncia
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Nacional de Vigilncia Sanitria Anvisa;

(b) intermediao de negcios;
c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis
e direitos de qualquer natureza;
d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria
creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de
riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compra
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de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a
prazo ou de prestao de servios (factoring).
2 No caso de atividades diversificadas ser aplicado o
percentual correspondente a cada atividade.
3 As receitas provenientes de atividade incentivada no
comporo a base de clculo do imposto, na proporo do
benefcio a que a pessoa jurdica, submetida ao regime de
tributao com base no lucro real, fizer jus.
4 O percentual de que trata este artigo tambm ser
aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que
explore atividades imobilirias relativas a loteamento de
terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios
destinados
venda,
bem
como
venda
de
imveis
construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente

da comercializao de imveis e for apurada por meio de
ndices ou coeficientes previstos em contrato.
Por sua vez, o valor da contribuio social sobre o lucro lquido, a ser retido,
ser determinado mediante a aplicao da alquota de 1% sobre o montante
a ser pago.
J o valor da contribuio para a seguridade social - COFINS, a ser retido,
ser determinado mediante a aplicao da alquota respectiva sobre o
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montante a ser pago.

Ainda nessa linha, o valor da contribuio para o PIS/PASEP, a ser retido,
ser determinado mediante a aplicao da alquota respectiva sobre o
montante a ser pago. Para esse caso e o anterior, as alquotas foram vistas
em aula passada.
Os artigos 65 e 66 trazem seu seus textos outras obrigaes imputadas a
outras pessoas jurdicas quanto reteno e pagamento de tributos. Em
frente!
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Art. 65. O Banco do Brasil S.A. dever reter, no ato do
pagamento ou crdito, a contribuio para o PIS/PASEP
incidente nas transferncias voluntrias da Unio para
suas autarquias e fundaes e para os Estados, Distrito
Federal e Municpios, suas autarquias e fundaes.
Art. 66. As cooperativas que se dedicam a vendas em
comum, referidas no art. 82 da Lei n 5.764, de 16 de
dezembro de 1971, que recebam para comercializao a
produo de suas associadas, so responsveis pelo
recolhimento da Contribuio para Financiamento da
Seguridade
Social
COFINS,
instituda
pela
Lei
Complementar n 70, de 30 de dezembro de 1991 e da

Contribuio para o Programa de Integrao Social PIS, criada pela Lei Complementar n 7, de 7 de setembro
de 1970, com suas posteriores modificaes.
1 O valor das contribuies recolhidas pelas cooperativas
mencionadas no caput deste artigo, dever ser por elas
informado, individualizadamente, s suas filiadas, juntamente
com o montante do faturamento relativo s vendas dos
produtos de cada uma delas, com vistas a atender aos
procedimentos contbeis exigidos pela legislao.
2 O disposto neste artigo aplica-se a procedimento
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idntico
que,
adotado
pelas
eventualmente,
cooperativas
tenha
sido
centralizadoras
anteriormente
de
vendas,
inclusive quanto ao recolhimento da Contribuio para o

Fundo de Investimento Social - FINSOCIAL, criada pelo
Decreto-lei n 1.940, de 25 de maio de 1982, com suas
posteriores modificaes.
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3 A Secretaria da Receita Federal poder baixar as normas
necessrias ao cumprimento e controle das disposies
contidas neste artigo.
Dispensa de Reteno de Imposto de Renda
Por sua vez, fica dispensada a reteno de imposto de renda, de valor igual
ou inferior a R$ 10,00 (dez reais), incidente na fonte sobre rendimentos que
devam integrar a base de clculo do imposto devido na declarao de ajuste
anual.
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Utilizao de DARF
DARF a sigla de Documento de Arrecadao de Receitas Federais, um

documento do Ministrio da Fazenda e da Secretaria da Receita Federal
brasileiros. o boleto utilizado para pagamento de tributos administrados
pela Receita Federal do Brasil.
Existem dois modelos de DARF em vigor desde de 1 de abril de 1997:
DARF Comum (cor preta) - utilizado para pagamentos de receitas

federais pelas pessoas fsicas e jurdicas, exceto as optantes pelo
SIMPLES NACIONAL.
DARF Simples (cor verde) - utilizado exclusivamente por pessoas

jurdicas, enquadradas como microempresa e empresa de pequeno
porte, para pagamento unificado do IRPJ, PIS/PASEP, CSLL, COFINS,
IPI, contribuies para a Seguridade Social e, quando houver convnio
com estados e municpios, ICMS e ISS.
Assim como o DARF, os demais entes polticos tambm possuem seus

prprios documentos de arrecadao de receitas, podendo dispor da maneira
mais conveniente aos seus interesses, inclusive quanto ao layout e campos de
preenchimento do documento de arrecadao. Esse documento, nos Estados,
por exemplo, conhecido como DAE, ou seja, Documento de Arrecadao
Estadual, ou ainda DARE (Documento de Arrecadao de Receitas Estaduais).
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Porm, como comentei, cada ente poltico livre para dar o nome que melhor
que convier, no sendo regra geral a ser seguida.
Visto rapidamente o que vem a ser um DARF, vamos em frente!
De acordo com a legislao, vedada a utilizao de Documento de
Arrecadao
de
Receitas
Federais
para
pagamento
de
tributos
contribuies de valor inferior a R$ 10,00 (dez reais).
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E se o valor for inferior a R$ 10,00, eu no pago o tributo naquele perodo?
Fico livre? No. O imposto ou contribuio administrado pela Secretaria da
Receita Federal, arrecadado sob um determinado cdigo de receita, que, no
perodo de apurao, resultar inferior a R$ 10,00 (dez reais), dever ser
adicionado ao imposto ou contribuio de mesmo cdigo, correspondente aos
perodos subseqentes, at que o total seja
igual ou superior a R$ 10,00
(dez reais), quando, ento, ser pago ou recolhido no prazo estabelecido na

legislao para este ltimo perodo de apurao.
Ou seja, se durante trs meses o seu imposto de renda a recolher for de valor
igual a R$ 3,00 em cada ms, e no quarto ms esse mesmo imposto tiver
sido apurado tambm no montante de R$ 3,00, somente nesse quarto ms
que haver o recolhimento. De qual valor? R$ 12,00, que a soma dos
quatro meses, sendo, em conjunto, superior ao limite mnimo de R$ 10,00.
Esse critrio quanto ao pagamento mnimo e ao acumulo de competncias
para pagamento aplica-se, tambm, ao imposto sobre operaes de crdito,
cmbio e seguro e sobre operaes relativas a ttulos e valores mobilirios IOF.
Visto isso, vamos em frente, agora com a lei federal n 10.833, de 2003.
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Lei Federal n 10.833, de 2003
Quanto reteno e ao recolhimento de tributos, a lei federal n 10.833, de

2003, traz especialmente o seguinte em seu texto:
1)
As sociedades cooperativas que se dedicam a vendas em comum e

que recebam para comercializao a produo de seus associados, so
responsveis
pelo
recolhimento
da
CIDE
incidente
sobre
comercializao de lcool etlico combustvel.

2)
O adquirente, pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no

Brasil, ou o procurador, quando o adquirente for residente ou
domiciliado no exterior, fica responsvel pela reteno e recolhimento
do imposto de renda incidente sobre o ganho de capital auferido por
pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior que
alienar bens localizados no Brasil.
3)
O imposto de renda sobre os rendimentos pagos, em cumprimento de

deciso da Justia Federal, mediante precatrio ou requisio de
pequeno valor, ser retido na fonte pela instituio financeira
responsvel pelo pagamento e incidir alquota de 3% obre o
montante
pago,
sem
quaisquer
dedues,
no
momento
do
pagamento ao beneficirio ou seu representante legal.

4)
Fica dispensada a reteno do imposto previsto no item anterior

02504276486
quando o beneficirio declarar instituio financeira responsvel pelo

pagamento
que
os rendimentos recebidos
so
isentos ou no
tributveis, ou que, em se tratando de pessoa jurdica, esteja inscrita

no SIMPLES.
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5)
O imposto retido na fonte de acordo com os dois itens anteriores ser:

considerado antecipao do imposto apurado na declarao de
ajuste anual das pessoas fsicas; ou
deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao
ou na data da extino, no caso de beneficirio pessoa jurdica.
6)
Cabe fonte pagadora, no prazo de 15 (quinze) dias da data da

reteno de que trata o caput do art. 46 da Lei no 8.541, de 23 de
dezembro de 1992, comprovar, nos respectivos autos, o recolhimento
do imposto de renda na fonte incidente sobre os rendimentos pagos
em cumprimento de decises da Justia do Trabalho.
7)
Na
hiptese
de
omisso
da
fonte
pagadora
relativamente
comprovao de que trata o item anterior, e nos pagamentos de

honorrios periciais, competir ao Juzo do Trabalho calcular o imposto
de renda na fonte e determinar o seu recolhimento instituio
financeira depositria do crdito.
8)
A no indicao pela fonte pagadora da natureza jurdica das parcelas

objeto de acordo homologado perante a Justia do Trabalho acarretar
a incidncia do imposto de renda na fonte sobre o valor total da
avena.
9)
Sujeitam-se ao desconto do imposto de renda, alquota de

1,5%, que ser deduzido do apurado no encerramento do perodo de
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apurao, as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a

ttulo de prestao de servios a outras pessoas jurdicas que
explorem as atividades de prestao de servios de assessoria
creditcia,
mercadolgica,
gesto
de
crdito,
seleo
riscos,
administrao de contas a pagar e a receber.
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10)
Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas

jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza,
conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores
e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria
creditcia,
mercadolgica,
gesto
de
crdito,
seleo
riscos,
administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela

remunerao de servios profissionais, esto sujeitos a reteno na
fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da
COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.
11)
O disposto no item anterior aplica-se inclusive aos pagamentos

efetuados por:
associaes,
inclusive
entidades
sindicais,
federaes,
confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos;

sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas;
fundaes de direito privado; ou
condomnios edilcios.
12)
No esto obrigadas a efetuar a reteno a que se refere o item

anterior as pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES.
13)
As retenes previstas nos trs itens anteriores sero efetuadas sem

prejuzo da reteno do imposto de renda na fonte das pessoas
jurdicas sujeitas a alquotas especficas previstas na legislao do
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imposto de renda.
14)
O valor da CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP, de

que
tratam
os itens anteriores, ser
determinado
mediante
aplicao, sobre o montante a ser pago, do percentual de 4,65%,

correspondente
soma
das
alquotas
de
1%,
3%
0,65%,
respectivamente.
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15)
As alquotas de 0,65% e 3% aplicam-se inclusive na hiptese de a

prestadora do servio enquadrar-se no regime de no-cumulatividade
na cobrana da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS.
16)
No caso de pessoa jurdica beneficiria de iseno, na forma da

legislao especfica, de uma ou mais das contribuies, a reteno
dar-se- mediante a aplicao da alquota especfica correspondente
s contribuies no alcanadas pela iseno.
17)
dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a

R$ 5.000,00 (cinco mil reais).
18)
Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa

jurdica, dever ser efetuada a soma de todos os valores pagos no ms
para efeito de clculo do limite de reteno previsto no item anterior,
compensando-se o valor retido anteriormente.
19)
A reteno de que trata o item 10 no ser exigida na hiptese de

pagamentos efetuados a:
cooperativas, relativamente CSLL;
empresas estrangeiras de transporte de valores;
pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES.
20)
A reteno da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP no ser

exigida, cabendo, somente, a reteno da CSLL nos pagamentos:
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a ttulo de transporte internacional de valores efetuados por

empresa nacional;
aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao,
modernizao,
converso
reparo
de
embarcaes
pr-
registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro - REB.
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21)
A Unio, por intermdio da Secretaria da Receita Federal, poder

celebrar
convnios
com
os
Estados,
Distrito
Federal
Municpios, para estabelecer a responsabilidade pela reteno

na fonte da CSLL, da COFINS e da contribuio para o
PIS/PASEP,
mediante
anteriormente,
nos
aplicao
pagamentos
das
alquotas
efetuados
previstas
por
rgos,
autarquias e fundaes dessas administraes pblicas s

pessoas jurdicas de direito privado, pelo fornecimento de bens
ou pela prestao de servios em geral.
22)
Ficam obrigadas a efetuar as retenes na fonte do imposto de renda,

da CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP, as seguintes
entidades da administrao pblica federal:
empresas pblicas;
sociedades de economia mista; e
demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente,
detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela
recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a
registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade
total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal - SIAFI.
23)
A reteno a que se refere o item anterior no se aplica na hiptese de

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pagamentos relativos aquisio de:

petrleo, gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de
petrleo, querosene de aviao e demais derivados de petrleo e
gs natural;
lcool, biodiesel e demais biocombustveis.
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Questes
Infelizmente
no
encontrei
questes
da
FCC
sobre
tema.
tema
Contabilidade Tributria ainda no muito comum, especialmente em provas

da FCC. Salvo melhor juzo, esse o primeiro concurso da banca a cobrar essa
matria. Sendo assim, apresento as questes que consegui selecionar, bem
como outras de minha autoria, para auxiliar no aprendizado da matria.
Boa sorte! E bons estudos! Boa prova a todos!
1. (CESPE/MPU/Analista/2013) Nos rendimentos pagos a terceiros pela

entidade, esta atua como responsvel pela reteno do imposto de renda e,
nessa condio, o tributo no representa despesa, devendo ser contabilizado
como obrigao at o respectivo recolhimento.
Uma vez que no o tomador no a pessoa obrigada ao pagamento do tributo
devido, no h qualquer despesa ou receita, sendo o pagamento uma obrigao
do recebedor dos valores (o ISS no caso de uma prestao de servio, por
exemplo). O
tomador
responsvel apenas pela reteno e posterior
recolhimento do tributo.
Assim, resta correta a assertiva apresentada.
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2. (CESPE/MPU/Analista/2013) Imposto de renda retido na fonte a
compensar representa o valor descontado da entidade por terceiros no
recebimento por servios prestados. A conta creditada pela reteno do
imposto e debitada quando houver sua compensao na apurao peridica do
imposto de renda devido pela pessoa jurdica.
Se h a valores a compensar, temos um crdito da entidade que o detm. Logo,
na contabilidade, isso representa uma conta do ativo. Portanto, na reteno a
compensar, ela debitada, sendo creditada no momento da sua baixa ou
reduo.
Alm disso, o imposto de renda retido na fonte a compensar representa o valor
descontado a maior pela entidade quando do pagamento a terceiro, e do qual
esse deve se compensar nos pagamentos futuros a serem realizados.
Assim, resta incorreta a assertiva apresentada.
3. (CESPE/MPU/Analista/2013) A reteno na fonte a que esto sujeitos

rgos e entidades federais abrange todos os impostos de competncia da
Unio.
No. Apenas os expressamente previstos na legislao so de reteno
obrigatria, a exemplo do que ocorre com o IR e as contribuies federais. O IPI
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e o IOF, por exemplo, no so impostos em que h a obrigatoriedade de

reteno por parte dos rgos e entidades federais, muito embora sejam
imposto de competncia da Unio.
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4. (CESPE/CNJ/Analista Judicirio/2013) No sero retidos, pelos rgos
da administrao pblica federal, os valores correspondentes ao IR, CSLL,
COFINS e PIS/PASEP referentes a pagamentos efetuados a partidos polticos,
sindicatos e templos de qualquer culto. Essas so as nicas instituies que no
tero esses valores retidos.
Por sua vez, no sero retidos os valores correspondentes ao IR e s
contribuies referidas anteriormente, nos pagamentos efetuados a:
templos de qualquer culto;
partidos polticos;
instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos;
instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e s

associaes civis;
sindicatos, federaes e confederaes de empregados;
servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei;
conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;
fundaes de direito privado e a fundaes pblicas institudas ou

mantidas pelo Poder Pblico;
condomnios edilcios;
Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizaes

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Estaduais de Cooperativas;
pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao

de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata o art. 12 da Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, em relao s suas
receitas prprias;
pessoas jurdicas exclusivamente distribuidoras de jornais e revistas;
Itaipu binacional;
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empresas estrangeiras de transportes martimos, areos e terrestres,

relativos ao transporte internacional de cargas ou passageiros, nos termos
do disposto no art. 176 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999), e no inciso V do art. 14
da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001;
rgos da administrao direta, autarquias e fundaes do Governo

Federal, Estadual ou Municipal, observado, no que se refere s autarquias
e fundaes, os termos dos 2 e 3 do art. 150 da Constituio
Federal;
no caso das entidades previstas no art. 34 da Lei n 10.833, de 29 de

dezembro de 2003, a ttulo de adiantamentos efetuados a empregados
para despesas midas de pronto pagamento, at o limite de 5 (cinco)
salrios mnimos;
ttulo de prestaes relativas aquisio de bem financiado por instituio

financeira;
entidades fechadas de previdncia complementar;
ttulo de aquisio de petrleo, gasolina, gs natural, leo diesel, gs

liquefeito de petrleo, querosene de aviao, demais derivados de
petrleo, gs natural, lcool, biodiesel e demais biocombustveis efetuados
pelas pessoas jurdicas;
ttulo de seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos

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automotores; e
ttulo de suprimentos de fundos.
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5. (CESPE/CNJ/Analista Judicirio/2013) As entidades em que a Unio,
direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social sujeito a voto no
so obrigadas a efetuar retenes na fonte do IR, da CSLL, da COFINS e do
PIS/PASEP sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas
jurdicas, pelo
fornecimento de bens ou prestao de servios em geral.

Ficam obrigados a efetuar as retenes na fonte do Imposto sobre a Renda (IR),
da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o
Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio para o
PIS/PASEP sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo
fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, os
seguintes rgos e entidades da administrao pblica federal:
os rgos da administrao pblica federal direta;
as autarquias;
as fundaes federais;
as empresas pblicas;
as sociedades de economia mista; e
as demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a

maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do
Tesouro
Nacional
oramentria
estejam
financeira
no
obrigadas
Sistema
registrar
Integrado
de
sua
execuo
Administrao
Financeira do Governo Federal (Siafi).

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6. (CESPE/CNJ/Analista Judicirio/2013) Na atividade comercial, o PIS e a
COFINS tm como deduo da base de clculo, entre outros, as mercadorias
adquiridas para revenda e a folha de pagamento.
Quanto aos dois tributos, Para fins de determinao da base de clculo, podem
ser excludos do faturamento, quando o tenham integrado, os valores::
das receitas isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou

sujeitas alquota 0 (zero);
das vendas canceladas;
dos descontos incondicionais concedidos;
do IPI;
do ICMS, quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos

bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio;
das reverses de provises e das recuperaes de crditos baixados como

perdas, que no representem ingresso de novas receitas;
dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor do

patrimnio lquido;
dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo

de aquisio, que tenham sido computados como receita; e
das receitas no-operacionais, decorrentes da venda de bens do ativo

permanente;
das receitas de revenda de bens em que a contribuio j foi recolhida

pelo substituto tributrio;
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das receitas excludas do regime de incidncia no-cumulativa, constantes

do art. 10 da Lei n 10.833, de 2003.
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7. (CESPE/PF/Contador/2014) Considere que determinado rgo pblico da
administrao direta tenha assinado contrato com cooperativa de trabalho para
a realizao dos servios de vigilncia. Nessa situao, a cooperativa contratada
ficar responsvel pelo desconto na remunerao repassada ou creditada da
contribuio previdenciria correspondente a contribuintes individuais.
Conforme a Instruo Normativa RFB n. 971/2009, art. 65, inc. II, alneas a
e b, se o servio tivesse sido prestado a entidades beneficentes isentas das
contribuies patronais, a cooperativa seria obrigada a descontar 20% do valor
da remunerao repassada. Como este no o caso, uma vez que se trata de
rgo pblico da administrao direta, compete cooperativa descontar a
contribuio previdenciria correspondente ao contribuinte individual.
Suponha que determinado rgo pblico
8. (CESPE/PF/Contador/2014)
tenha efetuado pagamento a pessoa jurdica de direito privado a ttulo de

remunerao pela licena de uso, necessrio sua atividade fim, de programa
de computador, sem previso para a prestao de servios de suporte tcnico.
Nessa situao, o rgo pblico pagador est dispensado de fazer a reteno da
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).
Quando o pagamento de licena de uso de programas de computador no inclui
02504276486
a prestao de servios de suporte tcnico, a pessoa jurdica pagadora fica

dispensada da reteno da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL).
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9. (CESPE/PF/Contador/2014) O regime monofsico de tributao da
contribuio para o Programa de Integrao Social (PIS) consiste em um
mtodo de apurao em que o tributo exigido por inteiro sempre que ocorre a
hiptese de incidncia, no havendo a possibilidade de crdito sobre os valores
pagos em operaes anteriores.
A descrio feita no enunciado corresponde ao regime cumulativo de tributao
do Programa de Integrao Social (PIS). No regime monofsico, por outro lado,
atribui-se a um nico contribuinte da cadeia produtiva a responsabilidade pela
contribuio devida por toda a cadeia.
Suponha que determinado rgo pblico
10. (CESPE/PF/Contador/2014)
tenha assinado contrato, a preo determinado, com pessoa jurdica de direito

privado, para o fornecimento de servio de buf em cerimnias oficiais. Nessa
situao, o pagamento da Contribuio para Financiamento da Seguridade
Social (COFINS) dever ser efetuado no momento em que a despesa for
regularmente empenhada.
No caso de fornecimento de bens ou servios a preo predeterminado,
contratados por pessoa jurdica de direito pblico, o pagamento da Contribuio
para Financiamento da Seguridade Social (COFINS) pode ser diferido, pelo
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contratado, at a data do efetivo recebimento do preo, conforme estabelece a

Lei n. 9.718/1998, art. 7, caput.
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11. (CESPE/PF/Contador/2014) Se determinada empresa privada obtiver
permisso ou concesso para a explorao econmica de rodovia federal, ela
ser obrigada ao pagamento do ISS incidente sobre os servios de conservao
de vias pblicas e devido aos municpios includos no curso da rodovia.
O art. 1, 3, da Lei Complementar n. 116/2003, determina que o ISS incide
sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos
explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso,
com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.
12. (CESPE/ANTAQ/Especialista/2014) Haver reteno da COFINS e da

contribuio para o PIS/PASEP sobre os pagamentos efetuados pela ANTAQ na
aquisio de bens imveis pertencentes ao ativo no circulante da empresa
vendedora.
De acordo com o artigo 23, II, da Instruo Normativa RFB n 1.234, de 2012,
nos pagamentos efetuados na aquisio de bens imveis, se o imvel adquirido
pertencer ao ativo no circulante da empresa vendedora, cabe a reteno to
somente do IR e da CSLL.
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13. (CESPE/ANTAQ/Especialista/2014) Considere que a ANTAQ tenha

efetuado pagamento com atraso para uma fundao de direito privado
instituda e mantida pelo poder pblico para a prestao de servios. Nesse
caso, a reteno da COFINS dever incidir sobre o valor da nota fiscal, includos
os juros e multas por atraso no pagamento.
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De acordo com o artigo 2, 11, da Instruo Normativa RFB n 1.234, de
2012, em caso de pagamentos com acrscimos de juros e multas por atraso no
pagamento, a reteno dever incidir sobre o valor da nota fiscal includos os
acrscimos.
14. (CESPE/ANTAQ/Especialista/2014) No sero retidos os valores

correspondentes ao imposto de renda e s contribuies nos pagamentos
efetuados s sociedades simples, em relao s prprias receitas dessas
sociedades.
No h essa exceo na Instruo Normativa RFB n 1.234, de 2012, devendo
os valores serem normalmente retidos nos casos em que h uma sociedade
simples, tanto em relao ao IR quanto aos valores pagos a ttulo de
contribuies.
15. (CESPE/ANTAQ/Especialista/2014)
A ANTAQ dever efetuar a
reteno do imposto de renda, da CSLL, da COFINS e da contribuio para o

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PIS/PASEP sobre os pagamentos que efetuar para empresa pblica municipal

pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral.
De acordo com a instruo normativa RFB n 1.234, de 2012, no sero
retidos os valores correspondentes ao IR e s contribuies referidas
anteriormente, nos pagamentos efetuados a:
templos de qualquer culto;
partidos polticos;
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instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos;
instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e s

associaes civis;
sindicatos, federaes e confederaes de empregados;
servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei;
conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;
fundaes de direito privado e a fundaes pblicas institudas ou

mantidas pelo Poder Pblico;
condomnios edilcios;
Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizaes

Estaduais de Cooperativas;
pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao

de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata o art. 12 da Lei
Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, em relao s suas
receitas prprias;
pessoas jurdicas exclusivamente distribuidoras de jornais e revistas;
Itaipu binacional;
empresas estrangeiras de transportes martimos, areos e terrestres,

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relativos ao transporte internacional de cargas ou passageiros, nos termos

do disposto no art. 176 do Decreto n 3.000, de 26 de maro de 1999 Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999), e no inciso V do art. 14
da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001;
rgos da administrao direta, autarquias e fundaes do Governo

Federal, Estadual ou Municipal, observado, no que se refere s autarquias
e fundaes, os termos dos 2 e 3 do art. 150 da Constituio
Federal;
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no caso das entidades previstas no art. 34 da Lei n 10.833, de 29 de

dezembro de 2003, a ttulo de adiantamentos efetuados a empregados
para despesas midas de pronto pagamento, at o limite de 5 (cinco)
salrios mnimos;
ttulo de prestaes relativas aquisio de bem financiado por instituio

financeira;
entidades fechadas de previdncia complementar;
ttulo de aquisio de petrleo, gasolina, gs natural, leo diesel, gs

liquefeito de petrleo, querosene de aviao, demais derivados de
petrleo, gs natural, lcool, biodiesel e demais biocombustveis efetuados
pelas pessoas jurdicas;
ttulo de seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos

automotores; e
ttulo de suprimentos de fundos.
Desse modo, dever efetuar a reteno do imposto de renda, da CSLL, da

COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP sobre os pagamentos que efetuar
para empresa pblica municipal pelo fornecimento de bens ou prestao de
servios em geral. Assim, resta correta a assertiva apresentada.
Com base nas disposies na Lei Complementar n. 116/2003, julgue o item

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abaixo.
16. (CESPE/ANTAQ/Especialista/2014) Uma autarquia federal dever reter
o imposto sobre servios de qualquer natureza quando efetuar pagamento por
servio de transporte terrestre proveniente de outro pas com passagem por
trecho intermunicipal no Brasil.
A prestao de servios de transporte intermunicipal no est sujeito ao ISS, e
sim ao ICMS. Assim, resta incorreta a assertiva apresentada.
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17. (CESPE/TRT 15/Analista/2013) A empresa pblica federal que adquirir
biomassa produzida pelo processamento de lixo urbano estar dispensada de
fazer a reteno da CSLL na fonte.
De acordo com a lei federal n 10.833/2003, ficam obrigadas a efetuar as
retenes na fonte do imposto de renda, da CSLL, da COFINS e da contribuio
para o PIS/PASEP, as empresas pblicas federais, no se aplicando essa
disposio na hiptese de pagamentos relativos aquisio de petrleo,
gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene de
aviao e demais derivados de petrleo e gs natural; e lcool, biodiesel e
demais biocombustveis. ficam sim obrigadas reteno.
18. (CESPE/TRT 15/Analista/2013) Se a Unio decidir transferir recursos a

determinado estado, independentemente de determinao constitucional ou
legal, caber ao estado beneficiado promover o recolhimento da contribuio
para o PIS/PASEP.
De acordo com o artigo 2, 6, da lei federal n 9.715, de 2003, a Secretaria

do Tesouro Nacional efetuar a reteno da contribuio para o PIS/PASEP,
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devida sobre o valor das transferncias efetuadas pelas pessoas jurdicas de

direito pblico interno, com base no valor mensal das receitas correntes
arrecadadas e das transferncias correntes e de capital recebidas, relativamente
essa contribuio. Logo, a responsabilidade da Unio.
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19. (CESPE/MPU/Analista/2013) A Contribuio Social sobre o Lucro
Lquido (CSLL) destinada precipuamente previdncia social e integra o
oramento da seguridade social, devendo ser cobrada a uma alquota uniforme,
independentemente do ramo de atividade ou do grau de utilizao de pessoal na
formao do custo das empresas.
A CSLL uma contribuio destinada integralmente ao financiamento da
seguridade social, sendo cobrada por alquotas diferenciadas, podendo ser de
9% e 15%, dependendo do ramo de atividade da empresa tributada.
20. (CESPE/CNJ/Analista Judicirio/2013) Na determinao do lucro real,

se o PIS e a COFINS forem calculados pela modalidade no cumulativa, tais
contribuies no incidiro sobre a receita financeira.
De acordo com o artigo 1 da lei federal n 10.833, de 2003, a COFINS, com a
incidncia no cumulativa, incide sobre o total das receitas auferidas no ms
pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao
contbil. O mesmo vale para o PIS.
Por sua vez, o 3, VII, do artigo, no integraro, entre outras rubricas, sobre
as receitas financeiras decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o
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inciso VIII do caput do art. 183 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976,

referentes a receitas excludas da base de clculo da COFINS.
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21. (CESPE/MPU/Analista/2013) Nos rendimentos pagos a terceiros pela
entidade, esta atua como responsvel pela reteno do imposto de renda e,
nessa condio, o tributo no representa despesa, devendo ser contabilizado
como obrigao at o respectivo recolhimento.
Essa uma perfeita definio para a obrigao imposta s entidades obrigadas
reteno e recolhimento de tributos. No h qualquer despesa para entidade,
uma vez que, contabilmente, quem arca com a despesa o recebedor da renda.
22. (CESPE/TRT 15/Analista/2013) Se determinada fundao pblica

federal efetuar pagamento a pessoa jurdica pela realizao de construo por
empreitada, com emprego de materiais, e tiver havido glosa de valores
constantes da nota fiscal, a reteno na fonte dos impostos e contribuies
sociais incidir sobre o valor original da nota fiscal.
De acordo com o artigo 2, 10, da instruo normativa RFB n 1.234, de 2012,
em caso de pagamentos com glosa de valores constantes da nota fiscal, sem
emisso de nova nota fiscal, a reteno dever incidir sobre o valor original da
nota.
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23. (Questo Indita) De acordo com o artigo 64 da lei federal 9.430, de

1996, os pagamentos efetuados por entidades da administrao pblica federal
a pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios, esto
sujeitos incidncia, na fonte, do imposto sobre a renda, da contribuio social
sobre o lucro lquido, da contribuio para seguridade social - COFINS e da
contribuio para o PIS/PASEP.
Assertiva correta.
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1996, o valor do imposto e das contribuies sociais retido ser considerado
como antecipao do que for devido pelo contribuinte em relao ao mesmo
imposto e s mesmas contribuies.
Assertiva correta.

1996, o imposto de renda a ser retido ser determinado mediante a aplicao
da alquota de vinte por cento sobre o resultado da multiplicao do valor a ser
pago pelo percentual de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro
de 1995, aplicvel espcie de receita correspondente ao tipo de bem fornecido
ou de servio prestado.
A alquota de 15%, o que torna a assertiva incorreta.

1996, fica dispensada a reteno de imposto de renda, de valor igual ou inferior
a R$ 10,00 (dez reais), incidente na fonte sobre rendimentos que no devam
integrar a base de clculo do imposto devido na declarao de ajuste mensal.
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De acordo com o artigo 67 da lei federal 9.430, de 1996, fica dispensada a

reteno de imposto de renda, de valor igual ou inferior a R$ 10,00 (dez reais),
incidente na fonte sobre rendimentos que devam integrar a base de clculo do
imposto devido na declarao de ajuste anual.
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1996, vedada a utilizao de Documento de Arrecadao de Receitas Federais
para o pagamento de tributos e contribuies de valor inferior a R$ 100,00 (cem
reais).
Assertiva incorreta.

1996, o Banco do Brasil S.A. dever reter, no ato do pagamento ou crdito, a
contribuio para o PIS/PASEP incidente nas transferncias voluntrias da Unio
para suas autarquias e fundaes e para os Estados, Distrito Federal e
Municpios, suas autarquias e fundaes.
Assertiva correta.
29. (Questo Indita) De acordo com o que dispe a lei federal n 10.833, de
2003, o adquirente, pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no Brasil,
ou o procurador, quando o adquirente for residente ou domiciliado no exterior,
fica responsvel pela reteno e recolhimento do imposto de renda incidente
sobre o ganho de capital auferido por pessoa fsica ou jurdica residente ou
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domiciliada no exterior que alienar bens localizados no Brasil.

Essa a redao do artigo 26 da lei federal n 10.833, de 2003. Assim, resta
correta a assertiva apresentada.
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2003, ficam obrigadas a efetuar as retenes na fonte do imposto de renda, da
CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP, entre outras entidades da
administrao pblica federal, as empresas pblicas e as sociedades de
economia mista.
2003, o imposto de renda sobre os rendimentos pagos, em cumprimento de
deciso da Justia Federal, mediante precatrio ou requisio de pequeno valor,
ser retido na fonte pela instituio financeira responsvel pelo pagamento e
incidir alquota de 3% obre o montante pago, sem quaisquer dedues, no
momento do pagamento ao beneficirio ou seu representante legal.
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2003, sujeitam-se ao desconto do imposto de renda, alquota de 15%, que

ser deduzido do apurado no encerramento do perodo de apurao, as
importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a ttulo de prestao de
servios a outras pessoas jurdicas que explorem as atividades de prestao de
servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e
riscos, administrao de contas a pagar e a receber.
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2003, os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas
jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao,
manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mo-deobra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto
de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem
como pela remunerao de servios profissionais, esto sujeitos a reteno na
fonte do imposto sobre a renda, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP.
2003, a reteno da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP no ser
exigida, cabendo, somente, a reteno da CSLL nos pagamentos a ttulo de
transporte internacional de valores efetuados por empresa nacional e aos
estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao,
converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro
Especial Brasileiro REB.
Essa a redao do artigo 32, pargrafo nico, II, da lei federal n 10.833, de
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2003. Assim, resta correta a assertiva apresentada.
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Contabilidade Tributria p/ TRT-MG (Analista e Tcnico - Contabilidade)

Professor: Aluisio Neto

02504276486 - DANIELA MARIA DOS SANTOS

Contabilidade Tributria para o TRT/MG

Ol, amigo concurseiro e futuro servidor!

Administrativa Especialidade Contabilidade do Tribunal Regional do

Aluisio de Andrade Lima Neto

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As contribuies previdencirias so aquelas destinadas ao financiamento da

contribuintes relacionados fruio dos benefcios que sero futuramente

contribuio social, muito embora jamais vir a ser beneficiria de qualquer

consiste em colocar disposio de outras empresas, temporariamente,

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2% (dois por cento), para as empresas em cuja atividade preponderante o

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contribuio, e pelo recolhimento da contribuio do segurado contribuinte

contribuio e pelo recolhimento da contribuio ao Sest e ao Senat,

terem sido realizadas diretamente com o produtor ou com o intermedirio

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de prestao de servios especfica para os servios prestados em condies

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praias, jardins, rodovias,

monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias

origem animal ou vegetal;

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embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias

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envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a

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determinado produto ou servio;

operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso

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limite mnimo estabelecido pela RFB para recolhimento em documento de

pessoalmente pelo titular ou scio e o seu faturamento do ms anterior

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50% (cinquenta por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do

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categoria de trabalhadores avulsos, o OGMO, o operador porturio e a

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No segundo item da nossa aula de hoje iremos ver as disposies relativas

Lei Federal 9.430, de 1996

A lei federal n 9.430, de 1996, dispe sobre vrios temas relativos

fornecimento de bens ou prestao de

servios, esto sujeitos incidncia, na fonte, do imposto sobre a

ligados administrao pblica federal devero efetuar a reteno dos

Imposto de renda (IR);

Contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL);