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DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIN (BOLETN 3080)

Objetivo:
El objetivo es establecer los pronunciamientos normativos que el auditor debe observar al
obtener declaraciones por escrito de la administracin de la entidad y la confirmacin de
actas
del
Secretario
de
Consejo
de
Administracin
Proporcionar guas sobre los asuntos que normalmente deben contener esos documentos.
Pronunciamientos normativos:
La obtencin de declaraciones por escrito de la administracin de la entidad confirma su
responsabilidad en cuanto a la preparacin y aprobacin de los estados financieros.
Esas afirmaciones no constituyen un sustituto para la aplicacin de los procedimientos de
Auditora necesarios para permitirle al auditor tener una base razonable para sustentar
una opinin referente a los estados financieros sujetos a Auditora
Limitaciones al alcance
La negativa por la administracin o del secretario del consejo de administracin o de otros
comits de la entidad que el auditor considere importantes, a proporcionar o ratificar por
escrito declaraciones que considere necesarias constituye una limitacin en el alcance de
la Auditora suficiente para impedirle un dictamen sin salvedades y razn para emitir una
abstencin
de
opinin
o
para
que
se
retire
del
trabajo.
Asuntos a incluirse en la carta de declaraciones de la administracin.
Los asuntos a incluirse en la carta de declaraciones depender de la contratacin as
como de la naturaleza y bases de presentacin de los estados financieros y debe incluir lo
siguiente:
1) Estados financieros
a) Reconocimiento de la administracin por la presentacin del balance general, y de los
estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situacin
financiera presentados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
b) Manifestacin por la administracin de que que considera que los estados financieros
fueron presentados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados
o con las bases especiales utilizadas en su preparacin
2) Integridad de la informacin
a) Disponibilidad de todos los registros contables y de la informacin relativa
b) Declaracin de que se han conciliado los libros y registros contables y no existen.
c) Todas las actas de asambleas de accionistas, juntas del consejo de administracin.
d) Informacin sobre comunicaciones de y con organismos o agencias reguladoras,
referentes al incumplimiento con, o a deficiencias en, las prcticas de informacin
financiera de la entidad y en el pago de impuesto y contribuciones.

e) Ausencia de errores u omisiones en los estados financieros y desconocimiento de


irregularidades o fraudes que involucren a la administracin o a empleados de la entidad,
incluyendo denuncias o sospechas de fraude.
3) Reconocimiento, cuantificacin y revelacin.
f) Declaracin de que la administracin conoce las diferencias no registradas
determinadas tanto por la entidad como por el auditor y que no tengan un impacto
significativo
sobre
los
estados
financieros
g) La administracin es responsable de asegurar que no existan deficiencias significativas
o debilidades materiales en el diseo yo en la operacin del control interno
h) Reconocimiento por la administracin de su responsabilidad para el diseo e
implantacin de programas y controles para prevenir y detectar fraudes
Conocimiento de fraude o sospechas de fraude que afecten 1) la administracin, 2)
empleados que tienen una participacin significativa en el control interno, 3) otros que
pueden provocar que el fraude pueda tener un efecto significativo en el control interno.