Actividades PC1-IVA-03 V1

Procesos Contables I
Departamento de Ciencias Contables
Universidad de Antioquia

Ejercicios y aplicaciones.
La Sociedad ABC, es una comercializadora perteneciente al Rgimen Comn, dedicada a
la distribucin y venta de productos para diferentes fines. El producto A se encuentra
excluido de IVA, mientras que el producto B y C se encuentran gravados con IVA a las
tarifas del 10% y el 16% respectivamente. La sociedad presenta las siguientes
transacciones durante el perodo, utilizando el sistema de inventario permanente, para lo
cual, en todas las ventas el Costo de la Mercanca Vendida representa el 70% de los
ingresos totales.

Compras.
1. Compra a crdito a la Sociedad DEF, Rgimen Comn, 400 unidades del producto
A con un PL de 23.000/unidad, 600 unidades del producto B con un PL de
16.000/unidad y 200 unidades del producto C con un PL de 27.000/unidad.
Producto Unidades
A
B
C

PL

Total

400 23.000 9.200.000

600 16.000 9.600.000
200 27.000 5.400.000

Inventario A
Inventario B
Inventario C
IVA Descontable
Reterenta por Pagar
CxP Proveedor

Tarifa
IVA
No
aplica
10%
16%

IVA
0
960.000
864.000

9.200.000
9.600.000
5.400.000
1.824.000
847.000
25.177.000

2. Compra de contado al Comerciante A, Rgimen Simplificado, 200 unidades del

producto A con un PL de 22.600/unidad y 400 unidades del producto B con un PL
de 17.200/unidad.
Producto Unidades
A
B
C

PL

Total

200 22.600 4.520.000

400 17.200 6.880.000
0
0
0

Tarifa
IVA
No
aplica
10%
16%

IVA
0
688.000
0

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Inventario A
Inventario B
IVA Descontable
Reteiva por pagar
Reterenta por Pagar
Bancos

4.520.000
6.880.000
344.000
344.000
399.000
11.001.000

3. Compra de contado a la Sociedad GHI, Gran Contribuyente, 700 unidades del

producto A con un PL de 21.000/unidad, 1.100 unidades del producto B con un PL
de 13.000/unidad y 300 unidades del producto C con un PL de 25.000/unidad.
Producto Unidades
A
B
C

PL

Total

700 21.000 14.700.000

1.100 13.000 14.300.000
300 25.000 7.500.000

Inventario A
Inventario B
Inventario C
IVA Descontable
Reterenta por Pagar
Bancos

Tarifa
IVA
No
aplica
10%
16%

IVA
0
1.430.000
1.200.000

14.700.000
14.300.000
7.500.000
2.630.000
1.277.500
37.852.500

4. Compra de contado al Comerciante B, Rgimen Simplificado, 50 unidades del

producto B con un PL de 14.000/unidad.
Producto Unidades
A
B
C

PL

0 21.000
50 14.000
0 25.000

Inventario B
Bancos

Total
0
700.000
0

Tarifa
IVA
No
aplica
10%
16%

IVA
0
70.000
0

700.000
700.000

*En los casos en los cuales no sea aplicable la Retencin en la Fuente sobre IVA, tampoco es aplicable la
Retencin sobre la Renta, puesto que para Compras y Ventas Generales tienen la misma base (27 UVT).

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Ventas.
1. Vende a crdito a la Sociedad JKL, Gran Contribuyente, 500 unidades del
producto A con un PL de 30.000/unidad y 200 unidades del producto B con un PL
de 21.000/unidad.
Tarifa
Producto Unidades PL
Total
IVA
A
500 30.000 15.000.000 No aplica
B
200 21.000 4.200.000
10%
C
0 35.000
0
16%

CxC Clientes
Reterente por Cobrar
Reteiva por Cobrar
IVA Generado
Ingresos excluidos
Ingresos gravados 10%
CMV
Inventarios

IVA
0
420.000
0

18.738.000
672.000
210.000
420.000
15.000.000
4.200.000
13.440.000
13.440.000

2. Vende de contado a la Sociedad MNO, Rgimen Comn, 300 unidades del

producto A con un PL de 30.000/unidad, 300 unidades del producto B con un PL
de 21.000/unidad y 300 unidades del producto C con un PL de 35.000.
Tarifa
Producto Unidades PL
Total
IVA
IVA
A
300 30.000 9.000.000 No aplica
0
B
300 21.000 6.300.000
10%
630.000
C
300 35.000 10.500.000
16%
1.680.000

Bancos
Reterente por Cobrar
IVA Generado
Ingresos excluidos
Ingresos gravados 10%
Ingresos gravados 16%
CMV
Inventarios

27.207.000
903.000
2.310.000
9.000.000
6.300.000
10.500.000
18.060.000
18.060.000

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3. Vende a crdito a Comerciante C, Rgimen Simplificado, 100 unidades del
producto C con un PL de 35.000.
Tarifa
Producto Unidades
PL
Total
IVA
A
0 30.000
0 No aplica
B
0 21.000
0
10%
C
100 35.000 3.500.000
16%

CxC Clientes
IVA Generado
Ingresos gravados 16%
CMV
Inventarios

IVA
0
0
560.000

4.060.000
560.000
3.500.000
2.450.000
2.450.000

4. Vende de contado a la Sociedad PQR, Gran Contribuyente, 30 unidades del

producto A con un PL de 30.000.
Producto Unidades
PL
A
30 30.000
B
0 21.000
C
0 35.000

Bancos
Reterenta por Cobrar
Ingresos excluidos
CMV
Inventarios

Tarifa
Total
IVA
900.000 No aplica
0
10%
0
16%

IVA
0
0
0

868.500
31.500
900.000
630.000
630.000

5. Vende de contado a la Sociedad STU, Rgimen Comn, 400 unidades del

producto C con un PL de 35.000/unidad.
Tarifa
Producto Unidades PL
Total
IVA
IVA
A
0 30.000
0 No aplica
0
B
0 21.000
0
10%
0
C
400 35.000 14.000.000
16%
2.240.000

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Bancos
Reterenta por Cobrar
IVA Generado
Ingresos gravados 16%
CMV
Inventarios

15.750.000
490.000
2.240.000
14.000.000
9.800.000
9.800.000

6. Exporta a crdito a la Sociedad VWX, 600 unidades del producto A con un PL

30.000/unidad, 800 unidades del producto B con un PL de 21.000/unidad y 500
unidades del producto C con un PL de 35.000.
Tarifa
Producto Unidades PL
Total
IVA
A
600 30.000 18.000.000 No aplica
B
800 21.000 16.800.000
10%
C
500 35.000 17.500.000
16%

CxC Clientes Exterior

Ingresos exentos
CMV
Inventarios

IVA
0
0
0

52.300.000
52.300.000
36.610.000
36.610.000

Gastos comunes.
1. Paga honorarios por revisora fiscal a la Sociedad YZA, Gran Contribuyente, por
valor de 36.500.000, los cuales se encuentran gravados con la tarifa del 16%.
Gasto Honorarios
IVA Transitorio RC 16%
Reterenta por Pagar
Bancos

36.500.000
5.840.000
1.277.500
41.062.500

*Para efectos de este mdulo, las retenciones en la fuente sobre renta aplicables se realizarn utilizando el
3,5% sobre cualquier concepto.

2. Paga comisiones por ventas a Comerciante D, Rgimen Simplificado, por valor de

12.400.000, los cuales se encuentran gravados con la tarifa del 16%.
Gasto Comisiones
IVA Transitorio RS 16%
Reteiva por Pagar
Reterenta por Pagar
Bancos

12.400.000
992.000
992.000
434.000
11.966.000

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3. Paga servicios de vigilancia y aseo a la Sociedad BCD, Rgimen Comn, por valor
de 8.600.000, los cuales se encuentran gravados con la tarifa del 1,6%.
Gasto Vigilancia y Aseo
IVA Transitorio RC 1,6%
Reterenta por Pagar
Bancos

8.600.000
137.600
301.000
8.436.600

4. Paga arrendamiento de bienes inmuebles a la Sociedad EFG, Rgimen Comn,

por valor de 17.900.000, el cual se encuentra gravado con la tarifa del 10%.
Gasto Arrendamiento
IVA Transitorio RC 10%
Reterenta por Pagar
Bancos

17.900.000
1.790.000
626.500
19.063.500

5. Paga arrendamiento de bienes muebles a Comerciante E, Rgimen Simplificado,

por valor de 4.500.000, el cual se encuentra gravado con la tarifa del 16%.
Gasto Arrendamiento
IVA Transitorio RS 16%
Reteiva por Pagar
Reterenta por Pagar
Bancos

4.500.000
360.000
360.000
157.500
4.342.500

6. Paga honorarios por asesora laboral a Comerciante F, Rgimen Simplificado, por

valor de 7.600.000, el cual se encuentra gravado con la tarifa del 16%.
Gasto Honorarios
IVA Transitorio RS 16%
Reteiva por Pagar
Reterenta por Pagar
Bancos

7.600.000
608.000
608.000
266.000
7.334.000

Otras transacciones.
1. Compra de contado Maquinaria y Equipo a la Sociedad HIJ, Gran Contribuyente,
por valor de 45.000.000, gravado con el 16%.
Concepto
Maquinaria y Equipo
IVA
Total

Valor
45.000.000
7.200.000
52.200.000

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Maquinaria y Equipo
Reterenta por Pagar
Bancos

52.200.000
1.575.000
50.625.000

2. Compra Muebles y Enseres a Comerciante G, Rgimen Simplificado, por valor de

10.400.000, los cuales se encuentran gravados con la tarifa del 16%.
Concepto
Muebles y Enseres
IVA
Total

Muebles y Enseres
Reterenta por Pagar
Reteiva por Pagar
Bancos

Valor
10.400.000
832.000
11.232.000

11.232.000
364.000
832.000
10.036.000

3. La compaa toma para la distribucin entre sus empleados, 100 unidades de

cada producto; aplica un descuento comercial del 10% sobre el precio de lista de
los bienes para determinar su valor comercial. El Costo de la Mercanca Vendida
se calcula como el 70% del valor comercial de los productos.
Producto PL
Descuento
A
30.000
3.000
B
21.000
2.100
C
35.000
3.500

Valor
Comercial
27.000
18.900
31.500

Gasto Autoconsumo/CMV
IVA Generado
Inventarios

Total
IVA
Costo
2.700.000
0 1.890.000
1.890.000 189.000 1.323.000
3.150.000 504.000 2.205.000

6.111.000
693.000
5.418.000

4. Realiza una devolucin de la compra realizada a Comerciante A, de 50 unidades

del producto A y 100 unidades del producto B.
Producto Unidades
A
50
B
100
C
0

PL
Total
Tarifa IVA
22.600 4.520.000 No aplica
17.200 6.880.000
10%
0
0
16%

IVA
0
688.000
0

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Bancos
Reterenta por Pagar
Reteiva por Pagar
IVA Generado
Inventario A
Inventario B

2.750.250
99.750
86.000
86.000
1.130.000
1.720.000

5. Recibe una devolucin de la venta realizada a la Sociedad JKL, de 70 unidades

del producto A.
Producto Unidades
A
70
B
0
C
0

PL
Total
Tarifa IVA
30.000 2.100.000 No aplica
21.000
0
10%
35.000
0
16%

Dev. Ventas (Excluidas)

Reterenta por Cobrar
CxC Clientes
Inventarios
CMV

IVA
0
0
0

2.100.000
73.500
2.026.500
1.470.000
1.470.000

6. Realiza una venta de inversiones por 35.000.000, cuyo valor en libros es

actualmente 27.000.000.
Bancos
Utilidad por Venta Inversiones
Inversiones

35.000.000
8.000.000
27.000.000

Proporcionalidad.
Ingresos
Ingresos gravados
10%
Ingresos gravados
16%
Ingresos excluidos
Ingresos exentos
Total

Valor
10.500.000

IVAT RC
16%

IVAT RS
16%

IVAT RC
1,6%

IVAT RC
10%

9,24%

539.789

181.162

12.718

165.449

28.000.000 24,65%
22.800.000 20,07%
52.300.000 46,04%
113.600.000 100,00%

1.439.437
1.172.113
2.688.662
5.840.000

483.099
393.380
902.359
1.960.000

33.915
27.617
63.349
137.600

441.197
359.261
824.093
1.790.000

Actividades PC1-IVA-03 V1
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Universidad de Antioquia
a. El IVA Transitorio proporcional a los Ingresos exentos es considerado IVA
Descontable.
b. El IVA Transitorio proporcional a los Ingresos excluidos es considerado Gasto.
c. El IVA Transitorio proporcional a los Ingresos gravados del 16% es considerado
IVA Descontable, dado que todos los valores de IVA Transitorio corresponden a
tarifas inferiores a la tarifa gravada de dichos ingresos.
d. El IVA Transitorio correspondiente a las tarifas del 1,6% y 10%, proporcionales a
los Ingresos gravados del 10% son considerados IVA Descontable.
e. El IVA Transitorio correspondiente a la tarifa del 16%, proporcional a los Ingresos
gravados del 10% deben ser divididos entre Gasto e IVA Descontable.
IVAT RC 16% IVA Descontable = ( 539.789 * 10% ) / 16% = 337.368
Gasto = 539.789 337.368 = 202.421
IVAT RS 16% IVA Descontable = ( 181.162 * 10% ) / 16% = 113.226
Gasto = 181.162 113.226 = 67.936
Registros contables.
Gasto Proporcionalidad IVA
IVA Descontable
IVA Transitorio RC 16%

1.374.533
4.465.467

Gasto Proporcionalidad IVA

IVA Descontable
IVA Transitorio RS 16%

461.316
1.498.684

Gasto Proporcionalidad IVA

27.617

IVA Descontable

5.840.000

1.960.000

109.983

IVA Transitorio RC 1,6%

Gasto Proporcionalidad IVA

IVA Descontable

137.600

359.261
1.430.739

IVA Transitorio RC 10%

1.790.000

Elaboracin de contenidos:
Julin Esteban Zamarra Londoo
Docente Departamento de Ciencias Contables UdeA
Andrs Mateo Martnez Gaviria
Estudiante en modalidad de pasanta