INTRODUCCION

Hablar de Municipalidades es traer una serie de definiciones que vienen

asociadas a trminos tales como: corrupcin, mala administracin, desorden,
etc., y eso no deja ser verdad cuando nos enteramos a travs de los medios de
comunicacin sobre la detencin de tal o cual alcalde de alguna municipalidad,
si nos enteramos sobre las denuncias formuladas por una comunidad o las
acciones penales abiertas por el Poder Judicial en contra de alcaldes.
Es necesario reconocer que en la actualidad, la mayora de municipalidades
tiene un deficiente sistema de administracin tributaria, debido principalmente a
que nunca se preocuparon e desarrollar o potenciar esta importante rea, a
travs de la cual se captan los recursos necesarios para que puedan cumplir
con sus fines y objetivos en favor de sus comunidades. Ese descuido no ha
permitido que se implementen sistemas tales como el de fiscalizacin,
recaudacin y control de cumplimiento de deuda, con lo cual ha empeorado la
situacin financiera de los Gobiernos Locales al no poder contar con los
recursos por falta de pago de impuestos y tasas, por parte de los
contribuyentes, los mismos que en la mayora de los casos no recaen la
responsabilidad sino, por la falta de control de la Administracin Tributaria.
Asimismo, a ello se suma la falta de infraestructura y de personal idneo para
el desarrollo de las funciones propias de la Administracin Tributaria.

CAPITULO I
Gestin Municipal

2.1. EL Marco Constitucional y los Principios Tributarios

Las Municipalidades Provinciales y Distritales son los rganos de gobierno
local. Tienen autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de
su competencia. Las Municipalidades de los centros poblados son creadas
conforme a Ley.
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegacin de
facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante Decreto
Supremo.
Los gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas dentro de su jurisdiccin, y
con los lmites que seala la Ley.
CULTURA TRIBUTARIA
La municipalidad es por definicin el rgano nato de gobierno local por tanto
promueve el desarrollo y la economa local y la prestacin de los servicios
pblicos de su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones y
responsabilidades necesita de recursos econmicos. De acuerdo a la
constitucin y a las leyes es obligacin de todos pagar los impuestos conforme
a la capacidad contributiva de cada quien. Si no tributamos con qu recursos el
gobierno local realiza sus fines y funciones y no estara en la capacidad de
cumplir con las funciones que le son propias (construcciones de obras,
prestacin de servicios, recursos para atender emergencias, etc.)La educacin
es el medio ms eficaz para desarrollar una conciencia tributaria. La tributacin
nos permite tener una vida en sociedad organizada y que el estado y el
gobierno local nos provea de servicios.

SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario est constituido por el conjunto de tributos vigentes en un
pas en determinada poca. El xito de un sistema tributario descansa en la
eficiencia de su administracin tributaria y en la conciencia tributaria de los
ciudadanos. El contribuyente debe saber que si le asigna un determinado rol al
Estado, debe dotar lo de los recursos necesarios para que pueda cumplirlos.
Segn el art. 74 de la constitucin de 1993 solamente el gobierno nacional
puede crear impuestos para financiar a los gobiernos regionales y
locales.Tomando en cuenta
elart.74delaconstitucin,modificadoporlaley28390del17-1104,losgobiernosregionalesseencuentranhabilitadosparacrearcontribucionesytas

as.Paraestosefectoslosgobiernosregionalesdebenrecurriralinstrumentonormati
voconocidocomoordenanzaregional.Esdecirahoralosgobiernosregionalesgoza
nde potestadtributariaoriginaria,limitadaalacreacin,
modificacin,supresin,exoneracinsolodedostiposdetributos:i)Lascontribucione
s,ii)Lastasas
2.2 Clasificacin de los Tributos
IMPUESTOS
Segn el art. 74 de la Constitucin de 1993 solamente el Gobierno Nacional
puede crear impuestos para financiar a los Gobiernos Regionales y Locales.

Es decir el Congreso de la Repblica mediante una ley o el Poder Ejecutivo a

travs del Decreto Legislativo tiene la facultad de crear esta clase de tributos.

Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales no tienen la facultad de

crear impuestos.

Este criterio se mantiene en el Proyecto Final de Constitucin que actualmente

se encuentra en el Congreso de la Repblica

2.2.1 Impuesto Predial

El impuesto grava la propiedad de un predio urbano o rstico.
Son predios:
Los terrenos, incluyendo terrenos ganados al mar, a los ros y otros espejos de
agua, as como edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios.

Sujeto activo (Acreedor):

Municipalidades distritales donde se ubica el predio.
Sujeto pasivo (Deudor):
En calidad de contribuyente, las personas naturales o jurdicas propietarias de
los predios, cualquiera sea su naturaleza.
Inafectaciones:
Los predios de propiedad de:

a) El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.

b) Gobiernos extranjeros en condicin de reciprocidad, cuando se

destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados as como los predios de propiedad de
los organismos internacionales reconocidos por el gobierno que
les sirve de sede.

c) Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus

fines especficos y no se efecte la actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos

conventos. Monasterios y museos. (RTF 761-1-96)

e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios pblicos

asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos cuando el predio se destine a

sus fines especficos.
g) Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.

h) Las universidades y centros educativos debidamente reconocidos

respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales conforme a la Constitucin.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales.

2.2.2 Impuesto al Patrimonio Vehicular

Es de periodicidad anual, grava la propiedad de los

vehculos automviles, camionetas, station wagon,

camiones, buses y omnibuses, con una antigedad no

mayor de 3 aos, contados a partir de su primera
inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

La administracin del impuesto corresponde a la

Municipalidad Provincial en cuya direccin tenga el
propietario..

Sujetos del impuesto

A) Sujeto Activo.Municipalidad Provincial
B) Sujeto Pasivo.Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al 1
de enero del ao. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente
asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero
del ao
siguiente de producido el hecho.
Inafectaciones
Gobierno Central, Regiones y Municipalidades.
Gobiernos extranjeros y organismos internacionales
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos
Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen
parte de su activo fijo.

Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos
de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados
por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico masivo.
La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la
autorizacin correspondiente.

2.2.3 EL Impuesto de Alcabala

Es la realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma, inclusive las ventas con reserva de dominio.
Sujeto Pasivo

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente: Comprador del inmueble, o

Adquirente del inmueble.

2.2.4 Impuesto a los Juegos

Actividades relacionadas con:

Pimball, Juegos de video y dems juegos electrnicos

Bingos

Rifas

Sujeto Pasivo

Como contribuyentes Empresas o instituciones que

realizan las actividades gravadas, as como quienes
obtienen los premios.

Como Agentes retenedores Las empresas o personas

organizadoras cuando el impuesto recae
sobre los
premios.

2.2.5 Impuesto a las Apuestas

La organizacin de eventos hpicos y similares, en los que se realice
apuestas
Sujeto Pasivo

Empresas o instituciones organizadoras de las actividades gravadas.

Ellas determinan libremente el monto de los premios por cada tipo de apuestas;
as como las sumas que destinarn a la organizacin del evento y a su
funcionamiento.
2.2.6 Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos
El impuesto a los espectculos pblicos no deportivos, grava el monto que se
abona por presenciar o participar en espectculos pblicos no deportivos en
locales y parques cerrados.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho de ingreso
para presenciar o participar en el espectculo.
Sujeto Pasivo

Como contribuyentes Las personas que adquieren

asistir a los espectculo

entradas para

Como responsables tributarios en calidad de agentes perceptores

las personas que organizan los espectculos.

Como responsable solidario al pago del impuesto el conductor del

local donde se realice el espectculo.

2.3 Sistema De Administracin Tributaria

El sistema de Administracin Tributaria constituye la columna vertebral del
conjunto de funciones que desarrolla la Administracin tributaria, a travs de
ella se hace contacto con el USUARIO, su importancia, que debe estar
reflejada en la eficiencia y la eficacia que actu en la respuesta inmediata y no
en el POPULISMO.
2.3.1 Los procesos de la tributacin
La Tributacin Municipal y la calidad del servicio deben ser estudiadas y
analizadas como parte integral de la captacin de recursos y de ello depender
el desarrollo de la ciudad.
2.3.2 El Marco Constitucional y los Principios Tributarios
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas o exonerar de estas dentro de su jurisdiccin, y
con los lmites que seala la Ley.

2.3.2.1 Elementos Esenciales del Tributo

Deben estar sealados en la ley de creacin:
Hecho imponible: supuesto sealado en la ley como determinante de la
obligacin.
Base imponible: elemento cuantificante sobre el que se aplica la alcuota.
Alcuota: porcentaje para determinar el tributo.
2.3 Cdigo Tributario
2.3.1 Elementos Esenciales del Tributo
Acreedor tributario es aquel que a favor del cual debe realizarse la prestacin
tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales son
acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho
pblico con personera jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente.
Deudor Tributario:
Deudor Tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable.

Contribuyente: Aquel que realiza o respecto del cual se produce el hecho

generador de la obligacin Tributaria.
Responsable: Es aquel que sin tener la condicin de contribuyente debe
cumplir la obligacin atribuida a ste.

Contribucin
contribucin es la accin y efecto de contribuir (pagar un impuesto, concurrir de
manera voluntaria con una cantidad para un cierto fin, ayudar a otros). El
trmino tiene su origen en el vocablo latino contributo.
Una contribucin, por lo tanto, puede ser un tributo que debe pagar un
contribuyente por la obtencin de un beneficio o por el aumento del valor de
sus bienes a partir de la concrecin de obras pblicas. Por ejemplo: Seor,
hemos detectado que usted no est al da con las contribuciones, El mes
pasado tuve que pagar una contribucin de 200 SOLES por las obras del
subterrneo, El candidato prometi una rebaja de las contribuciones.

Como el Estado beneficia a ciertos ciudadanos con cada obra pblica (y no a la

totalidad de la poblacin), la administracin establece contribuciones para los
beneficiados directos, quienes deben financiar, ya sea total o parcialmente, las
obras.
Existen distintos tipos de contribucin. La contribucin directa (que pesa sobre
personas o bienes), la contribucin indirecta (que grava actos especficos de
produccin, consumo o comercio), la contribucin territorial (sobre bienes de
naturaleza rstica o urbana) y la contribucin de guerra (impuesta por los
ejrcitos a las poblaciones que ocupan) son algunas de ellas.
Para establecer esa cantidad que debe abonar a principios del ao se tienen en
cuenta factores tales como el sujeto pasivo, el tipo de gravamen, la base
imponible o la cuota tributaria. No obstante, hay que tener en cuenta que
existen una serie de exenciones del pago del recibo de la contribucin:

Los bienes inmuebles que pertenecen a la Iglesia Catlica.

Las vas terrestres que sean gratuitas y de dominio pblico.

Los bienes pertenecientes a entidades tales como la Cruz Roja.


Los bienes que sean propiedad del Estado, de los Ayuntamientos o de
las Comunidades Autnomas as como los consulados de pases extranjeros,
los que se encuentren ocupados por vas del ferrocarril o aquellos que se
hallen calificados como histricos y de Inters Cultural.
No hay que olvidarse de otros usos que tambin se le otorgan al trmino que
ahora nos ocupa. En concreto, entre los ms interesantes al respecto, habra
que destacar que se habla de contribucin especial para referirse al pago
obligatorio que tienen que realizar todas aquellas personas que, por la puesta
en marcha de unos servicios pblicos o de la realizacin de una serie de obras
pblicas, se ven beneficiadas.
A nivel general, una contribucin es un aporte, ya sea a una persona, una
campaa, una organizacin, etc.

TASAS MUNICIPALES

Qu son las Tasas Municipales?

Son los tributos creados por los Concejos Municipales, cuya obligacin nace de
la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las Municipalidades, de acuerdo con lo establecido
por la Ley Orgnica de Municipalidades.
No son considerados como tasas los pagos que la Municipalidad recibe por un
servicio generado en un contrato celebrado con particulares.

Puede la Municipalidad cobrar tasas por fiscalizacin de actividades

particulares?

Las Municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de

actividades comerciales, industriales o de servicios, que efectan de acuerdo a
sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de Municipalidades.

As, por ejemplo si otorgan una licencia de apertura de establecimiento de una

fuente de soda; los gastos de la fiscalizacin que se efecten sobre ella, para
constatar que efectivamente se realizan las actividades autorizadas por la
licencia en las ptimas condiciones de salubridad e higiene, no podrn ser
cargadas a la cuenta de dicho negocio.

Sin embargo, la Ley de Tributacin Municipal establece que las actividades que
requieran fiscalizacin o control extraordinarios podrn ser objeto del cobro de
una tasa especfica, siempre que se promulgue un Ley expresa del Congreso
que lo autorice.

Qu tasas pueden imponer las Municipalidades?

Las siguientes:

a). Arbitrios.- Tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un

servicio pblico individualizado en el contribuyente. Ejemplos: arbitrio de
limpieza pblica, arbitrio de parques y jardines, arbitrio de serenazgo, etc.

b). Derechos.- Tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por

concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la municipalidad.
Ejemplos: Los trmites ante la Municipalidad, cuyo costo y duracin deben
estar sealados expresamente en su TUPA; el uso de complejos deportivos de
propiedad de la municipalidad, etc.

c). Licencias.- Especficamente las de apertura de establecimiento, que son

aquellas tasas que deben pagarse por nica vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.
Estacionamiento de Vehculos.- Tasas que debe pagar todo aquel que
estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme y de
acuerdo con los lmites que fije la Municipalidad Provincial respectiva.

Cmo se calculan los montos de las tasas?

a). Arbitrios.- Se calculan dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal, en
funcin del costo efectivo del servicio a efectuarse.

b). Derechos.- En ningn caso debern exceder del costo de prestacin del
servicio administrativo y su rendimiento deber ser destinado exclusivamente al
financiamiento del mismo.

c). Licencia de Apertura de Establecimiento.- Debe ser abonada por nica vez
por el contribuyente y no puede ser mayor a 1 Unidad Impositiva Tributaria al
momento de efectuar el pago.

BIBLIOGRAFIA

CDIGO TRIBUTARIO, Decreto Legislativo N 816, Publicado el 21.04.96

diario oficial el peruano.
LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL, Decreto Legislativo N 776.
LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES, Ley N 23853.
FLORES APAZA, Alberto, Administracin Tributaria en los Gobiernos Locales.