INTRODUCCIN
La preparacin paso a paso de los diversos segmentos del presupuesto
maestro o presupuesto integral exige consideraciones cuidadosas por
parte de la gerencia, con muchas decisiones claves relacionadas con la
fijacin de precios, lneas de productos, programacin de la produccin,
gastos de capital, investigacin, desarrollo y otros aspectos. El borrador
inicial de un presupuesto y su revisin crtica originan siempre muchas
interrogantes, as como decisiones gerenciales que conducen a borradores
adicionales antes de la aprobacin del presupuesto final.
El presupuesto de ventas no debe considerase como una varita mgica, ni
una panacea que resuelve todos los problemas relacionados con el sistema
de control presupuestario de la entidad; tampoco es un sustituto de la
gerencia; debe ser la base de otros presupuestos, de ah su importancia.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronstico de
ventas. El proceso termina con la elaboracin del estado de ingresos
presupuestado, el presupuesto de caja y el balance general presupuestado.
Los estados financieros presupuestados son similares a los estados
financieros regulares, excepto que se trabaja con el futuro ms que con el
pasado.
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y dems partes
del presupuesto maestro es el pronstico de ventas. Si este pronstico ha
sido preparado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el
proceso presupuestal sern mucho ms confiables
Por lo tanto, si la
la
informacin
necesaria
para
desarrollar
otros
las
decisiones
de
profunda
trascendencia
que
implican
anlisis tcnico.
El grado de detalle en un plan tctico de ventas esta en funcin del medio
ambiente y de las caractersticas de la compaa. Un plan de ventas a
corto plazo debe ser detallado, en tano que un plan de largo plazo debe
expresarse en trminos ms generales. Para establecer la poltica que reja
el grado de detalles en el plan de ventas a corto plazo, la cuestin principal
es el uso de los resultados. En primer lugar, la cuestin ms importante
para los efectos de la planificacin y el control es la presentacin del
detalle por rea de responsabilidad. En segundo lugar, el plan de ventas a
corto plazo deber proporcionar el detalle necesario para que otros gerentes
6
dependiente)
a = costos fijos (intercepcin con el eje de las ordenadas)
b = costo variable par unidad de la actividad en torno a la
cual cambia
(pendiente de la recta)
x = la actividad en torno a la cual cambia el costo variable
(variable independiente)
El caso de regresin simple, es la tcnica de aplicacin para encontrar Los
valores de ambas variables. Esta herramienta encuentra a y b, que
(1)
(2)
estudio
racional
de
las
polticas
de marketing que
puedan
implementarse.
MTODOS A JUICIO PARA PRONOSTICAR LAS VENTAS
No es nada fcil el pronosticar las ventas futuras de la empresa, pero el
conocimiento de los factores que influyen en las operaciones de ventas y
sus interrelaciones ayudar a estimar las probables ventas futuras.
Otros mtodos para calcular el presupuesto
8
principalmente
nivel
ejecutivo
gerencial,
con
10
anlisis
evaluacin
de los
datos
recolectados
debe
hacerse
11
es
difcil
seleccionar
un
periodo
que
satisfaga
estas
de
los
ciclos
econmicos
normalmente
hace
imposible
Ao
1
2
3
4
5
6
7
Ventas
(Millones)
120
130
145
140
150
170
165
14
8
9
10
196
208
tendencia.
15
Desviacin
-4
-1
5
17
0
Desviacin
16
1
25
42
TOTALES
Y2,
Y3, .........Yn
variables
X1,
X2,
Y,
respectivamente.
Y1 = a + bx1
Y2 = a +bx2
Y3 = a +bx3
Yn = a +bxn
------------------S Y = na +b s x
-600
2
3
4
5
6
7
8
25
-4
-3
-2
-1
1
2
9
9
10
XY X
-5
120
130 -520 16
145 -435 9
140 -280 4
150 -150 1
170
170 1
165
330 4
3
180
540
4 196
784 16
5
208
1040
25
Totales
0
1604
110
a = s y/n = 1604 / 10 = 160.4
b = sa xy / s x = 879 / 110 = 7.09
YC = 160.4 + 7.09(x)
19
879
2004
2005
2006
2007
2008
2009
4,450
4,630
4,850
4,910
5,240
5,400
Calculando:
Aos
2004
2005
2006
2007
2008
2009
TOTAL
Ventas Y
4.450
4.630
4.850
4.910
5.240
5.400
29.480
X
0
1
2
3
4
5
15
XY
0
4.63
9.7
14.73
20.96
27
77.02
X2
0
1
4
9
16
25
55
-2.5
Eliminando a 15/6 = 2.5 este
negativo se multiplica por la
2005
2006
2007
2008
2009
4,630
4,850
4,910
5,240
5,400
Calculando:
Aos
2005
2006
2007
2008
2009
TOTAL
Ventas Y
4.630
4.850
4.910
5.240
5.400
25.030
X
0
1
2
3
4
10
XY
0
4.85
9.82
15.72
21.6
51.99
X2
0
1
4
9
16
30
a) 25.030 = 5a + b10
b) 51.99 = a10+ b30
-2.0
CONCLUSION
22
RECOMENDACIONES
23
entre
las
cifras
presupuestadas
las
reales,
BIBLIOGRAFA
Libros
Welsch Hilton, Gordon Rivera: Presupuestos, Planificacin y Control
de Utilidades (6ta edicin) Pearson Prentice-Hall, Mxico (2005)
Besley, S y Brigham, E (2 edicin) McGraw-Hill: Mxico.
Vctor, M y Paniagua, B (1992) Sistema de Control Presupuestario (4
edicin).
Leonard,
Alfredo,
(1990)
Estadstica
Aplicada
la
empresarial.
Gua de presupuesto Prof. Milagros Rodrguez
Crdenas y Npoles, Ral. Presupuesto teora y prctica
Del Rio Gonzlez Cristbal. Presupuesto generalidades
Burbano Ruiz, Jorge. Presupuesto enfoque de gestin
Pginas Web
www.wikipedia.com
www.monografias.com
www.evisualreport.com
25
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